26 CFR § 1.216-1 — Суммы, представляющие собой налоги и проценты, выплачиваемые кооперативной жилищной корпорации. | Электронный свод федеральных правил (e-CFR) | Закон США
§ 1.216-1 Суммы, представляющие собой налоги и проценты, выплачиваемые кооперативной жилищной корпорации.
(а) Общее правило. Арендатор-акционер кооперативной жилищной корпорации может вычесть из своего валового дохода суммы, выплаченные или начисленные в течение его налогового года кооперативной жилищной корпорации, представляющие его пропорциональную долю:
(1) Налоги на недвижимость, разрешенные в качестве вычета для корпорации в соответствии с разделом 164, которые уплачиваются или понесены корпорацией до закрытия налогового года арендатора-акционера на дома (или многоквартирные дома) и землю на котором расположены дома (или многоквартирные дома), или
(2) Проценты, разрешенные в качестве вычета корпорации в соответствии с разделом 163, которые выплачиваются или понесены корпорацией до закрытия налогового года арендатора-акционера по его задолженности, заключенной при приобретении, строительстве, изменении, восстановлении или содержание домов (или многоквартирных домов), или приобретение земли, на которой расположены дома (или многоквартирные дома).
(b) Ограничение. Вычет, разрешенный в соответствии с разделом 216, не должен превышать сумму пропорциональной доли арендатора-акционера в налогах и процентах, описанных в нем. Если арендатор-акционер платит или несет только часть своей пропорциональной доли таких налогов и процентов корпорации, только уплаченная или понесенная таким образом сумма, которая представляет собой налоги и проценты, допускается в качестве вычета в соответствии с разделом 216. Если арендатор-акционер выплачивает сумму или берет на себя обязательство в отношении суммы корпорации в счет таких налогов и процентов и других статей, таких как техническое обслуживание, накладные расходы и уменьшение ипотечной задолженности, сумма, представляющая такие налоги и проценты, представляет собой сумму, которая имеет такое же отношение к общей сумме платежа или обязательства арендатора-акционера, в зависимости от обстоятельств, как общая сумма пропорциональной доли таких налогов и процентов арендатора-акционера к общей сумме пропорциональной доли арендатора-акционера доля налогов, процентов и других статей, за счет которых производится такой платеж или возникает обязательство.
(c) Отказ от вычета определенных платежей корпорации. За налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1986 г., акционеру в течение любого налогового года не разрешается вычитать любую сумму, выплаченную или начисленную кооперативной жилищной корпорации (сверх пропорциональной доли акционера в статьях, описанных в пунктах (а) (1) и (2) настоящего раздела), которые распределяются на суммы, которые выплачиваются или понесены в любое время кооперативной жилищной корпорацией и зачисляются на счет операций с капиталом корпорации. Примеры расходов, подлежащих учету в счете капитала корпорации, включают стоимость мощения общественной парковки, покупку нового котла или крыши и выплату основного долга по ипотечному кредиту корпорации. Скорректированная база акционерного капитала в такой корпорации должна быть увеличена на сумму такого исключения.
Пример.
Корпорация X является кооперативной жилищной корпорацией по смыслу раздела 216. В 1988 году X использует 275 000 долларов, которые она получила от своих акционеров в том же году, для покупки и ввода в эксплуатацию нового котла. 275 000 долларов будут зачислены на счет операций с капиталом корпорации. А владеет 10% акций X и использует в торговле или бизнесе жилую единицу, принадлежащую акциям А, и несет ответственность за уплату 10% стоимости котла. Таким образом, А несет ответственность за 27 500 долларов стоимости котла, и эту сумму А не сможет вычесть в настоящее время. Однако А добавит 27 500 долларов к базе А за акции А в Х.
(d) Пропорциональная доля арендатора-акционера —
(1) Общее правило. Пропорциональная доля арендатора-акционера представляет собой долю акций кооперативной жилищной корпорации, принадлежащую арендатору-акционеру, в общей сумме находящихся в обращении акций корпорации, включая любые акции, которыми владеет корпорация.
Для налогооблагаемых лет, начинающихся после 31 декабря 1969 г., если кооперативная жилищная корпорация выпустила акции государственной единице, как определено в параграфе (g) настоящего раздела, то при определении общей суммы находящихся в обращении акций корпорации государственная единица должна считается владеющим количеством акций, которое оно имело бы в отношении квартир или домов, которые оно имело бы право занимать, если бы оно было арендатором-акционером. То есть считается, что количество акций, которыми владеет государственная единица, определяется таким же образом, как если бы акции были выпущены ей как арендатору-акционеру. Например, если кооперативная жилищная корпорация требует, чтобы каждый арендатор-акционер купил одну акцию на каждую тысячу долларов стоимости квартиры, которую он имеет право занимать, считается, что государственная единица владеет одной акцией на каждую квартиру. тысяч долларов стоимости квартир, которые он имеет право занимать, независимо от количества акций, официально выпущенных для него.
(2) Специальное правило —
(i) Общее. За налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 1986 г., если кооперативная жилищная корпорация распределяет каждому арендатору-акционеру часть налога на недвижимость или процентов (или и того, и другого), которая разумно отражает затраты корпорации на налоги или проценты, приходящиеся на каждого жилая единица арендатора-акционера (и доля этой единицы в общих помещениях), кооперативная жилищная корпорация может решить рассматривать суммы, выделенные таким образом, как пропорциональные доли арендатора-акционера.
(ii) Время и способ проведения выборов. Выбор, указанный в параграфе (d)(2)(i) настоящей статьи, вступает в силу только в том случае, если до 31 января года, следующего за первым календарным годом, включающим любой период, к которому применяется выбор, кооперативная жилищная корпорация предоставляет письменное заявление каждого лица, являющегося арендатором-акционером в течение этого периода, с указанием суммы налога на недвижимость или процентов (или того и другого), причитающихся арендатору-акционеру в отношении жилой единицы или единиц жилого помещения арендатора-акционера, а также доли общих площадей для тот период.
(iii) Разумное распределение. Разумно выделить каждому арендатору-акционеру часть налога на недвижимость или процентов (или того и другого), которая имеет такое же отношение к общей сумме процентов или налогов на недвижимость кооперативной жилищной корпорации, как справедливая рыночная стоимость каждой жилой единицы (включая доля квартиры в общих помещениях) соответствует справедливой рыночной стоимости всех жилых единиц, акции которых находятся в обращении (включая акции, принадлежащие корпорации) на момент распределения.
Если налоги на недвижимое имущество оцениваются отдельно по каждой жилой единице соответствующим налоговым органом, разумным является распределение налогов на недвижимое имущество между арендаторами-акционерами на основе отдельных исчислений. Если один или несколько арендаторов-акционеров досрочно погасят какую-либо часть основной суммы долга и начислят проценты, распределение процентов между этими арендаторами-акционерами будет разумным распределением процентов, если распределение будет уменьшено, чтобы отразить уменьшение обслуживание долга, относящееся к досрочному погашению. Кроме того, аналогичные виды распределения также могут быть разумными, в зависимости от фактов и обстоятельств.
(3) Примеры. Положения настоящего пункта можно проиллюстрировать следующими примерами:
Пример 1.
Корпорация X является кооперативной жилищной корпорацией по смыслу раздела 216. В 1970 году она приобретает здание, содержащее 40 квартир категории А и 25 квартир категории В, за 750 000 долларов.
Стоимость каждой квартиры категории А составляет 12 500 долларов США, а каждой квартиры категории В — 10 000 долларов США. X оценивает каждую акцию, выпущенную в отношении квартир категории А, в 125 долларов и продает 4000 своих акций вместе с правом занимать 40 квартир категории А 40 арендаторам-акционерам за 500 000 долларов. X также продает 1000 акций без права голоса компании G, жилищному управлению штата, квалифицируемому как государственная единица в соответствии с пунктом (f) настоящего раздела, за 250 000 долларов. Покупка этого пакета дает G право занимать все квартиры категории B. Считается, что G владеет тем количеством акций, которым она владела бы, если бы была арендатором-акционером. Таким образом, считается, что G владеет 2000 акций X. Все акционеры обязаны оплачивать определенную часть расходов корпорации. F, один из арендаторов-акционеров, приобрел 100 акций категории А за 12 500 долларов США, чтобы получить право занимать квартиру категории А. Поскольку общее количество акций, находящихся в обращении, составляет 6000, пропорциональная доля F составляет 1/60 (100/6000).
Пример 2.
X Corporation является кооперативной жилищной корпорацией по смыслу раздела 216. В 1960 году она приобрела жилой комплекс, состоящий из 100 отдельных домов, каждый из которых имеет одинаковую стоимость. X выпустил по одной акции каждому из 100 арендаторов-акционеров, каждая акция давала право занимать один из домов. В 1971 году X выкупила 40 из 100 своих акций. Затем она продала G, муниципальному жилищному управлению, квалифицируемому как государственная единица в соответствии с пунктом (f) настоящего раздела, 1000 привилегированных акций и право занимать 40 домов, в отношении которых акции были выкуплены. X продал привилегированные акции G за сумму, равную стоимости выкупа 40 акций. G также согласился оплатить 40 процентов расходов X. Для целей определения общего количества акций X, находящихся в обращении, считается, что G владеет 40 акциями X.
Пример 3.
Корпорация X является кооперативной жилищной корпорацией по смыслу раздела 216. В 1987 году она приобретает за 1 000 000 долларов здание, содержащее 10 квартир категории А, 10 квартир категории В и 10 квартир категории С.
Стоимость каждой квартиры категории А составляет 20 000 долларов США, каждой квартиры категории В — 30 000 долларов США и каждой квартиры категории С — 50 000 долларов США. X выпускает по 1 акции каждому из 30 арендаторов-акционеров, каждая акция дает право занимать одну из квартир. X распределяет налоги на недвижимость и проценты между арендаторами-акционерами на основе справедливой рыночной стоимости их соответствующих квартир. Поскольку общая справедливая рыночная стоимость всех квартир составляет 1 000 000 долларов США, распределение налогов и процентов на каждого арендатора-акционера, имеющего право занимать квартиру категории А, составляет 2/100 (20 000 долларов США/1 000 000 долларов США). Точно так же распределение налогов и процентов для каждого арендатора-акционера, имеющего право занимать квартиру категории B, составляет 3/100 (30 000 долларов США / 1 000 000 долларов США), а квартиры категории C — 5/100 (50 000 долларов США / 1 000 000 долларов США). X может принять решение в соответствии с правилами, описанными в пункте (d)(2) настоящего раздела, рассматривать суммы, распределенные таким образом, как пропорциональную долю каждого арендатора-акционера в налогах и процентах на недвижимость.
Пример 4.
Корпорация Y является кооперативной жилищной корпорацией по смыслу раздела 216. В 1987 году она приобрела жилой комплекс, состоящий из 5 отдельных домов, за 1 500 000 долларов США, взяв на себя задолженность в размере 1 000 000 долларов США за покупку собственности. Каждый дом оценивается в 300 000 долларов, хотя акции, принадлежащие этим домам, были проданы арендаторам-акционерам за 100 000 долларов. Y выпускает по одной акции каждому из пяти арендаторов-акционеров, каждая акция дает право занимать один из домов. А, арендатор-акционер, досрочно погашает всю задолженность корпорации, относящуюся к дому А. Периодические платежи, подлежащие уплате Y со стороны A, уменьшаются соразмерно сокращению обслуживания долга Y. Поскольку никакая часть долга в отношении дома А не остается непогашенной, доля А в процентных расходах составляет 0 долларов. Остальные четыре арендатора-акционера не вносят досрочного погашения своей доли задолженности. Соответственно,
1/4 процентов распределяется между каждым арендатором-акционером, кроме A.
Y может принять решение в соответствии с правилами, описанными в параграфе (d)(2) настоящего раздела, рассматривать суммы, распределенные таким образом, как долю каждого арендатора-акционера. пропорциональная доля процентов.
Пример 5.
Корпорация Z является кооперативной жилищной корпорацией по смыслу статьи 216. В 1987 году она приобретает здание с 10 квартирами. Одну из квартир занимает пожилой человек. В соответствии с местным законодательством пожилой гражданин, который владеет жилой квартирой и занимает ее, имеет право на скидку в размере 500 долларов США с местного налога на недвижимость, начисляемого на квартиру. В результате корпорация Z имеет право в соответствии с местным законодательством на снижение местных налогов на недвижимость, начисляемых на здание. Оценка налога на недвижимость Z за год составила бы 10 000 долларов, однако с учетом снижения пенсионного возраста оценка составляет 9 долларов., 500. Аренда собственности предусматривает сниженную плату за обслуживание для пожилого гражданина-арендатора-акционера в соответствии со снижением налога на недвижимость.
Соответственно, с каждого владельца квартиры взимается местный налог на недвижимость в размере 1000 долларов, за исключением пожилого арендатора-акционера, который оценивается в 500 долларов. Z может принять решение в соответствии с правилами, описанными в пункте (d)(2) настоящего раздела, рассматривать суммы, распределенные таким образом, как пропорциональную долю налогов каждого арендатора-акционера.
e) Жилищная кооперативная корпорация. Чтобы квалифицироваться как «кооперативная жилищная корпорация» в соответствии со статьей 216, должны быть выполнены требования подпунктов (1)–(4) настоящего параграфа.
(1) Акции одного класса. Корпорация должна иметь один и только один класс акций в обращении. Однако специальная классификация привилегированных акций номинальной стоимостью, не превышающей 100 долларов США, выпущенная Федеральному жилищному агентству или другому правительственному агентству исключительно с целью создания механизма обеспечения ипотечной задолженности корпорации, не должна приниматься во внимание для целей определение того, имеет ли корпорация один класс акций в обращении, и такое агентство не будет считаться акционером для целей раздела 216 и настоящего раздела.
Кроме того, для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 19 г.69, специальный класс акций, выпущенный для государственной единицы, как определено в пункте (g) этого раздела, также не должен приниматься во внимание для целей настоящего пункта при определении того, имеет ли корпорация один класс акций в обращении.
(2) Право проживания. Каждый акционер корпорации, независимо от того, квалифицируется ли он как арендатор-акционер в соответствии с разделом 216(b)(2) и пунктом (f) настоящего раздела, должен иметь право занимать для проживания квартиру в здании или единица в жилом комплексе, принадлежащем или арендованном такой корпорацией. Акционер не обязан занимать помещение. Достаточно права в отношении корпорации занимать помещения. Такое право должно быть предоставлено каждому акционеру исключительно на основании того, что он или она владеет акциями корпорации. То есть акции должны давать право их владельцу либо занимать помещение, либо сдавать его в аренду. Тот факт, что право продолжать занимать помещения зависит от уплаты корпорацией сборов в виде арендной платы или взносов, не имеет значения.
Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 19 г.86, тот факт, что по соглашению с кооперативной жилищной корпорацией лицо или его доверенное лицо не может занимать дом или квартиру без предварительного согласия такой корпорации, не будет приниматься во внимание для целей настоящего пункта в следующих случаях.
(i) В любом случае, когда лицо приобретает акции кооперативной жилищной корпорации в силу закона, по наследству или путем обращения взыскания (или посредством документа вместо обращения взыскания),
(ii) В любом случае, когда лицо, не являющееся физическим лицом, приобретает акции кооперативной жилищной корпорации, и
(iii) В любом случае, когда лицо, у которого корпорация приобрела квартиры или дома (или права аренды в них), приобретает какие-либо акции кооперативной жилищной корпорации у корпорации не позднее, чем через год после даты, когда квартиры или дома (или права аренды в них) передаются корпорации таким лицом. Для целей предыдущего предложения параграфы (e)(2)(i) и (ii) этого раздела не будут применяться к приобретению акций путем обращения взыскания на них лицом, у которого корпорация приобрела квартиры или дома (или права аренды в них).
).
(3) Распределения. Ни один из акционеров корпорации не может иметь право ни условно, ни безоговорочно, за исключением случаев полной или частичной ликвидации корпорации, на получение какого-либо распределения, кроме доходов и прибыли корпорации.
(4) Валовой доход. Восемьдесят или более процентов валового дохода корпорации за налоговый год корпорации, в котором налоги и проценты уплачиваются или начисляются, должны быть получены от арендаторов-акционеров. Для целей 80-процентного теста в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 19 г.69, валовой доход, относящийся к любому дому или квартире, которые государственная единица имеет право занимать в соответствии с договором аренды или владением акциями, не принимается во внимание.
(f) Арендатор-акционер. Термин «арендатор-акционер» означает лицо, которое является акционером кооперативной жилищной корпорации, как это определено в разделе 216(b)(1) и параграфе (e) настоящего раздела, и чьи акции полностью оплачены на сумму не менее равной сумме, показанной окружному директору как имеющая разумное отношение к части справедливой рыночной стоимости на дату первоначального выпуска акций, доли корпорации в здании и земле, на которой оно находится в связи с квартирой или жилой единицей, которую такое лицо имеет право занимать (по смыслу пункта (е)(2) настоящей статьи).
Несмотря на предыдущее предложение, за налогооблагаемые годы, начинающиеся до 1 января 19 г.87, к арендаторам-акционерам относятся только физические лица, некоторые кредитные учреждения и определенные лица, у которых жилищно-строительная кооперативная корпорация приобрела квартиры или дома (или права аренды на них).
(ж) Государственная единица. Для целей раздела 216(b) и настоящего раздела термин «государственная единица» означает Соединенные Штаты или любое из их владений, штат или любое его политическое подразделение, или любое агентство или орган, уполномоченный приобретать доли в кооперативном жилищном фонде. корпорация с целью предоставления жилья.
(з) Примеры. Применение раздела 216(а) и (b) и этого раздела можно проиллюстрировать следующими примерами, которые относятся к квартирам, но которые в равной степени применимы к жилым единицам:
Пример 1.
X Corporation является кооперативной жилищной корпорацией по смыслу раздела 216. В 1970 году на общую сумму 200 000 долларов США она приобрела участок и построила на нем здание с 15 квартирами.
Справедливая рыночная стоимость земли и здания составляла 200 000 долларов на момент завершения строительства. В доме пять квартир категории А одинаковой стоимости и 10 квартир категории В. Общая стоимость всех квартир категории А составляет 100 000 долларов. Общая стоимость всех квартир категории B также составляет 100 000 долларов. По завершении строительства X Corporation заложила землю и здание на сумму 100 000 долларов и продала свой уставной капитал за 100 000 долларов. Акции, относящиеся к квартирам категории А, были приобретены пятью лицами, каждый из которых заплатил по 10 000 долларов за 100 акций, или по 100 долларов за акцию. Каждый сертификат на 100 таких акций предусматривает, что его владелец имеет право на аренду определенной квартиры в доме на определенный срок лет. Запасы, относящиеся к квартирам категории B, были приобретены правительственной единицей за 50 000 долларов США. Поскольку акции, проданные арендаторам-акционерам, оцениваются в 100 долларов за акцию, считается, что государственная единица владеет в общей сложности 500 акциями.
Сертификат такого фонда предусматривает, что государственная единица имеет право на аренду всех квартир категории B. Все договоры аренды предусматривают, что арендатор оплачивает свою пропорциональную часть расходов корпорации. В 1970 первоначальный владелец 100 акций, приходящихся на квартиры категории А и на аренду квартиры № 1, передал акции и в аренду физическому лицу А. Налоговым годом Корпораций А и Х является календарный год. Корпорация рассчитывает свой налогооблагаемый доход по методу начисления, а А рассчитывает свой налогооблагаемый доход по методу денежных поступлений и выплат. В 1971 году X Corporation понесла расходы в размере 13 800 долларов, в том числе 4 000 долларов на налоги на недвижимость на землю и здания и 5 000 долларов на проценты по ипотеке. В 1972, А выплачивает X Corporation 1380 долларов, что представляет его пропорциональную часть расходов, понесенных корпорацией. Весь валовой доход X Corporation за 1971 год был получен от пяти арендаторов-акционеров и от государственного подразделения.
В соответствии с разделом 216 А имеет право на вычет в размере 900 долларов США при расчете своего налогооблагаемого дохода за 1972 год. Вычет рассчитывается следующим образом:
| Акции X Corporation, принадлежащие А | 100 | |
|---|---|---|
| Акции X Corporation, принадлежащие четырем другим арендаторам-акционерам | 400 | |
| Акции X Corporation, принадлежащие государственной единице | 500 | |
| Всего акций X Corporation в обращении | 1000 | |
| Пропорциональная доля А в акциях X Corporation (100/1000) | 1/10 | |
| Расходы, понесенные X Corporation: | ||
| Налоги на недвижимость | 4000 долларов | |
| Проценты | 5000 | |
| Прочее | 4 800 | |
| Всего | 13 800 долларов США | |
| Сумма, уплаченная А | 1 380 | |
| Пропорциональная доля А в налогах на недвижимость и процентах, основанная на его владении акциями (1/10 от 9000 долларов США) | 900 долларов | |
Пропорциональная доля А в общих корпоративных расходах, основанная на его владении акциями (1/10 от 13 800 долл. США) | 1 380 | |
| Сумма платежа А, представляющая налоги на недвижимость и проценты (900/1380 от 1380 долларов США) | 900 долларов | |
| Допустимый вычет А | 900 долларов | |
Поскольку акции, которые А приобрел в дар, были полностью оплачены его дарителем в сумме, равной доле справедливой рыночной стоимости на дату первоначального выпуска акций доли корпорации в капитале земельный участок и здание, относящееся к квартире № 1, требование статьи 216 в этой части удовлетворено. Справедливая рыночная стоимость на момент дарения капитала корпорации, относящегося к квартире, не имеет значения.
Пример 2.
Факты такие же, как и в примере 1, за исключением того, что здание, построенное корпорацией X, помимо 15 квартир, содержало служебные помещения на первом этаже, которые корпорация арендовала за 2400 долларов за календарный год. 1971 год.
Корпорация вычла 2400 долларов из своих расходов при определении суммы расходов, которые должны быть распределены между ее арендаторами-акционерами. Сумма, уплаченная А корпорации в 1972 году, составляет 1140 долларов вместо 1380 долларов. Более 80 процентов валового дохода корпорации за 1971 был получен от арендаторов-акционеров. Согласно разделу 216 А имеет право на вычет в размере 743,48 долларов США при расчете своего налогооблагаемого дохода за 1972 год. Вычет рассчитывается следующим образом:
| Расходы, понесенные X Corporation | $13 800,00 | |
|---|---|---|
| Минус: Аренда коммерческих помещений | 2 400,00 | |
| Расходы, подлежащие пропорциональному распределению между арендаторами-акционерами | 11 400,00 $ | |
| Сумма, уплаченная А | 1 140,00 | |
| Пропорциональная доля А в налогах на недвижимость и процентах, основанная на его владении акциями (1/10 от 9000 долларов США) | 900,00 | |
Пропорциональная доля А в общих корпоративных расходах, исходя из его владения акциями (1/10 от 13 800 долл. США) | 1 380,00 | |
| Сумма платежа А, представляющая налоги на недвижимость и проценты (900/1380 от 1140 долларов США) | 743,48 | |
| Допустимый вычет А | 743,48 | |
Поскольку часть платежа А, относящаяся к налогам на недвижимость и процентам, составляет всего 743,48 доллара, эта сумма вместо 900 долларов допустима в качестве вычета при расчете налогооблагаемого дохода А за 1972 год.
Пример 3.
Факты таковы. то же, что и в примере 1, за исключением того, что сумма, уплаченная А корпорации X в 1972 году, составляет 1000 долларов вместо 1380 долларов. А имеет право в соответствии с разделом 216 на вычет в размере 652,17 долларов США при расчете своего налогооблагаемого дохода за 19 лет.72. Вычет рассчитывается следующим образом:
| Сумма, уплаченная А | 1000,00 долларов США | |
|---|---|---|
| Пропорциональная доля А в налогах на недвижимость и процентах, основанная на его владении акциями (1/10 от 9000 долларов США) | 900,00 | |
Пропорциональная доля А в общих корпоративных расходах, исходя из его владения акциями (1/10 от 13 800 долл. США) | 1 380,00 | |
| Сумма платежа А, представляющая налоги на недвижимость и проценты (900/1380 от 1000 долларов США) | 652,17 | |
| Допустимый вычет А | 652,17 | |
Поскольку часть платежа А, относящаяся к налогам на недвижимость и процентам, составляет всего 652,17 доллара, эта сумма вместо 900 долларов допустима в качестве вычета при расчете налогооблагаемого дохода А за 1972 год.
Пример 4.
Факты то же, что и в примере 1, за исключением того, что корпорация X арендует помещения для отдыха у корпорации Y для использования арендаторами-акционерами X. По условиям аренды X обязана платить ежегодную арендную плату в размере 5000 долларов США плюс все налоги на недвижимость, начисленные против удобства. В 1971 Х заплатил, в дополнение к расходам в размере 13 800 долларов США, перечисленным в Примере 1, арендную плату в размере 5 000 долларов США и налог на недвижимость в размере 1 000 долларов США.
В 1972 году А платит X Corporation 2000 долларов, ни одна часть из которых не возвращается ему в 1972 году. В соответствии со статьей 216 А имеет право на вычет в размере 900 долларов при расчете своего налогооблагаемого дохода за 1972 год. Вычет рассчитывается следующим образом:
| Расходы, подлежащие пропорциональному распределению между арендаторами-акционерами | 19 800 долларов США | |
|---|---|---|
| Сумма, уплаченная А | 2000 | |
| Пропорциональная доля А в налогах на недвижимость и процентах, основанная на его владении акциями (1/10 от 9000 долларов США) | 900 | |
| Пропорциональная доля А в общих корпоративных расходах, основанная на его владении акциями (1/10 от 19 800 долл. США) | 1 980 | |
| Сумма платежа А, представляющая налоги на недвижимость и проценты (900/1980 от 1980 долларов США) | 900 | |
| Допустимый вычет А | 900 | |
Налог на недвижимость в размере 1000 долларов США, начисленный в отношении мест отдыха, представляет собой дополнительную арендную плату и, следовательно, не подлежит вычету А в качестве налогов в соответствии с разделом 216.
Допустимый вычет А ограничен его пропорциональной долей налога на недвижимость и процентами, основанными на владении акциями. и не может быть увеличен путем выплаты суммы, превышающей его пропорциональную долю.
[Т.Д. 7092, 36 FR 4597, 10 марта 1971 г.; 36 FR 4985, 16 марта 1971 г., в редакции TD 8316, 55 FR 42004, 17, 19 октября.90]
Налоговые кредиты на аренду жилья (RHTC)
Эта страница предназначена в первую очередь для застройщиков доступного арендного жилья в штате Индиана. Программа налоговых кредитов на арендное жилье (RHTC) является федеральным источником средств и одним из самых мощных инструментов страны и нашего штата для создания нового доступного арендного жилья.
Квалифицированный план распределения (QAP) содержит критерии отбора и требования к заявкам на получение налогового кредита на аренду жилья (RHTC) и программ освобождения от налогов для многоквартирных домов.
Соответствие RED
Руководство RHTC и другие ресурсы
Онлайн-отчеты о соответствии требованиям IHCDA
Предстоящие тренинги и мероприятия
Нажмите здесь для доступа к информации о предстоящих тренингах
- График жилищных кредитов на 2023 г.
– Раунды 4% / Облигации и 9%Нажмите здесь , чтобы получить доступ к заявкам и вознаграждениям раунда облигаций QAP – прошлое и настоящее
- QAP – прошлое и настоящее
2023–2024 Квалифицированный план распределения (QAP)
2023 Многоквартирный дом, не облагаемый налогом Объем облигаций и доступная и рабочая сила Налоговый кредит на жилье
- RED Уведомление 23-10: Приложения D1 и D2 с поправками к QAP на 2023-2024 гг.
- Приложение D1 – Финансирование под залог частной деятельности, освобожденное от налога
- Приложение D2-501(c)3 Финансирование под залог
Отсрочка раунда 2023A-C
- Часто задаваемые вопросы об отсрочке раунда 2023A-C — обновлено 12 декабря 2022 г. для информации о переносе раунда
- RED Уведомление 23-10: Приложения D1 и D2 с поправками к QAP на 2023-2024 гг.
– Раунды 4% / Облигации и 9%Финал Версия
- ПОК 2023–2024 гг. % Налоговые кредиты
- 2023-2024 QAP — Форма A — 4% Кредиты Облигации, не облагаемые налогом
- ПОКП на 2023-2024 гг. — Форма A — 501(c)3 Облигации, освобожденные от налогообложения
- 2023-2024 гг. Форма D — Соглашение о переходе на 2023 г.
- Графики ПКП на 2023-2024 гг. Приложения QAP
- Индекс возможностей и потребность в жилье Указатель — обновлено 28 июля 2022 г.
- Карты для индекса возможностей и индекса потребностей в жилье
- Приложение L — Процедура создания индекса потребности в жилье
- Список утвержденных поставщиков исследований рынка — обновлено 19 декабря 2022 г.
— Форма A — 501(c)3 Облигации, освобожденные от налогообложения2-й проект
- ПОК 2023-2024 2-й проект
- ПОК 2023-2024 2-й проект — Сводка изменений
- Приложение C — Требования к исследованию рынка 903 64 Приложение D-1 – Не облагаемое налогом финансирование частной деятельности под облигации
1-й проект
- 2023-2024 ПОК 1-й проект
- 2023-2024 1-й проект ПОК — Сводка изменений
- Приложение B — Передача налоговых кредитов на аренду жилья 903 55
- Приложение C – Требования к исследованию рынка
- Приложение D-1 — Финансирование частной деятельности, не облагаемое налогом, под облигации
- Приложение E — Процедуры доступа к фондам HOME
- Приложение J — Процедуры доступа к кредиту Фонда развития
Квалифицированный план распределения (QAP) на 2022 год
- 90 364 2022 КАП — Итоговые формы
- QAP на 2022 год
- Форма D — Соглашение о переходе на 2022 год
- Форма E — Залоговое право на налоговый кредит — Изменения в отношении распределений на 2022 год Приложение
- ПОК 2022 Приложения
Квалифицированный план распределения на 2020–2021 гг.
- ПОК на 2020–2021 гг.
- Объяснение обновления формы А ПОК
- 2020-2021 Формы ПОКВ — обновлены 17 марта 2021 г.
- Расписания ПОК на 2020-2021 гг. — обновлены 3 июня 2019 г.
- Приложения ПОК на 2020-2021 гг. — обновлены 3 июня 2019 г. Задаваемые вопросы — обновлено 8 мая 2020 г.
- 4% Кредиты / Не облагаемые налогом облигации Применение Часто задаваемые вопросы
- Обзор ПОК на 2020–2021 гг. на ежегодном собрании IAHC
- ПОК на 2020–2021 гг. – ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ – Сводка изменений
Квалифицированный план распределения на 2018–2019 гг. 8-2019 ПОК
Нажмите здесь , чтобы получить доступ ко всем уведомлениям RED за 2023 год
Последние уведомления RED
- 23 -14: Черновые версии формы A
- Нажмите здесь , чтобы получить доступ к черновику формы A — 501(c)3 Tax Examp Bonds
- Нажмите здесь , чтобы получить доступ к проекту формы A – Облигации, освобожденные от налога на частную деятельность 0355
- 23-11: Процентная ставка Фонда развития и максимальный запрос на 2023 год
- Справочник членов группы распределения
В разработке
- Окончательная заявка и проверка — форма 8609
Окончательная форма заявки QAP (применимо ко всем годам QAP) — обновлено 20 февраля 2019 г.
