Возмещаемая сумма: определение, пример и формула
Статьи
4 Мин. Читать
1 декабря 2021 г.
Существует несколько способов оценки стоимости удерживаемых активов, но наиболее распространенным является возмещаемая сумма. Этот метод оценки существует в бухгалтерском учете уже много лет и является лучшим способом оценки стоимости.
Давайте более подробно рассмотрим, что такое возмещаемая сумма и как ее использовать.
Вот что мы рассмотрим:
Определение возмещаемой суммы
Формула возмещаемой суммы и пример
Ключевые выводы
Определение возмещаемой суммы
Возмещаемая сумма представляет собой наибольшую величину между расчетной чистой продажной ценой и ценностью использования. Для дальнейшего расширения рассматриваются два сценария. Во-первых, ожидаемая прибыль от продажи актива за вычетом затрат на продажу. Во-вторых, какой текущий и будущий денежный поток производит актив, когда он используется.
При расчете большее из этих двух значений является возмещаемой суммой. Это касается как материальных, так и нематериальных активов.
Эта сумма важна для бухгалтерского учета, поскольку помогает определить убыток от обесценения. Убытки от обесценения возникают, когда стоимость активов ниже их возмещаемой суммы. Если возмещаемая стоимость превышает текущую рыночную стоимость, обесценения не происходит. Однако, если возмещаемая стоимость меньше текущей рыночной стоимости, возникает убыток от обесценения. Это важно выяснить для налоговых активов.
Например, давайте представим, что компания владеет активом балансовой стоимостью 50 000 долларов. Это включает в себя текущую стоимость и учитывает первоначальную стоимость и затраты на утилизацию. Теперь скажем, что возмещаемая сумма составляет всего 45 000 долларов. Это означает, что компания сообщит об убытке от обесценения в размере 5000 долларов США в финансовой отчетности. Вы должны рассчитать это для любых отдельных активов, которые могут иметь убыток от обесценения.
Формула возмещаемой суммы и пример
Давайте рассмотрим очень простой пример для одного из наиболее распространенных типов отдельных активов. Представьте, что ваша компания владеет машиной по производству виджетов, и вы хотите найти возмещаемую сумму.
Чтобы рассчитать это значение, сначала определите чистую продажную цену. Чистая продажная цена представляет собой общий доход от актива за вычетом любых прямых или косвенных затрат, связанных с продажей этого актива.
Допустим, рыночная стоимость вашей машины по производству виджетов составляет 50 000 долларов. Затраты, связанные с продажей этой машины, составляют 10 000 долларов. Это может включать расходы на посредничество в продаже, транспортные расходы или любые другие расходы, понесенные при продаже. Это будет означать, что чистая цена продажи или справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу (FVLCTS) составляет 40 000 долларов США.
Затем найдите значение для использования. Ценность использования — это прогноз будущих денежных потоков, генерируемых активом.
Учет всех будущих периодов в течение ожидаемого срока службы машины. Предположим, что эта машина может с полным основанием рассчитывать на то, что она проработает еще пять лет. В течение этого пятилетнего периода расчетные прогнозы денежных потоков следующие: прогноз движения денежных средств в размере 32760 долларов США.
Теперь сравним стоимость использования (32 760 долларов США) и FVLCTS (40 000 долларов США). Мы видим, что стоимость продажи будет выше. Таким образом, наша возмещаемая сумма в этом примере составляет 40 000 долларов США. Используйте метод амортизации при определении стоимости для продажи.
Чтобы сделать еще один шаг вперед, предположим, что эта же машина имеет балансовую стоимость 50 000 долларов. Это означает, что у вас будет убыток от обесценения в размере 10 000 долларов США в вашей финансовой отчетности.
Те же типы расчетов действительны для нематериальных активов, а также других единиц, генерирующих денежные потоки, таких как инвестиционная недвижимость.
Каждый раз, когда вы подозреваете обесценение активов, очень важно определить это для всех финансовых активов.
Ключевые выводы
При наличии обесцененных активов важно понимать возмещаемую сумму. Отчеты о прибылях и убытках и все другие финансовые отчеты должны быть точными.
Чтобы определить убыток от обесценения вашего портфеля активов, необходимо выполнить три основных шага:
- Найти балансовую стоимость принадлежащего актива.
- Найдите реальную рыночную стоимость актива и вычтите стоимость продажи. Средняя стоимость проданных аналогичных активов, как правило, представляет собой справедливую рыночную стоимость.
- Рассчитайте будущие прогнозы денежных потоков для ожидаемого срока службы актива.
- Сравните стоимость продажи и прогнозируемые значения денежного потока. Возмещаемая сумма является большей из двух.
- Если балансовая стоимость выше возмещаемой стоимости, это свидетельствует об обесценении актива. Убыток от обесценения представляет собой разницу между этими значениями.
Для получения другой полезной информации посетите наш центр ресурсов.
СВЯЗАННЫЕ СТАТЬИ
Хотите больше полезных статей о ведении бизнеса?
Получайте больше отличного контента в папку «Входящие».
Подписываясь, вы соглашаетесь получать сообщения от FreshBooks, а также признаете и соглашаетесь с Политикой конфиденциальности FreshBook. Вы можете отказаться от подписки в любое время, связавшись с нами по адресу [email protected].
Формула для расчета возмещаемой стоимости
Ценность использования представляет собой приведенную стоимость денежных потоков , которые актив будет генерировать в течение определенного периода.
Пример:
Компания, занимающаяся производством электромобилей, ожидает, что ее денежные потоки значительно увеличатся в ближайшие 10 лет, учитывая правила, изданные в последующие годы в отношении заботы об окружающей среде.
Ценность использования рассчитывается следующим образом с учетом ставки дисконтирования 11%.
Как видите, организация должна дисконтировать текущую стоимость будущих денежных потоков , которые организация ожидает получить с течением времени. 9-10 x 470 для года 1.
Необходимо действовать таким же образом для других лет.
МСФО (IAS) 36 устанавливает ряд элементов, которые должны быть отражены в расчете ценности использования актива:
- Оценка будущих денежных потоков, которые организация ожидает получить от актива.
- Ожидания относительно возможных изменений суммы или сроков этих будущих денежных потоков;
- Временная стоимость денег, представленная текущей рыночной безрисковой процентной ставкой;
- Цена переноса неопределенности, присущей активу;
- Другие факторы, такие как неликвидность, которые участники рынка будут учитывать при оценке будущих денежных потоков, которые организация ожидает получить от актива.
Компания, занимающаяся производством компьютеров, имеет 2 направления деятельности.
С одной стороны линия сборки, а с другой стороны линия проектирования.
Линия сборки имеет следующие активы.
Ниже приводится балансовая стоимость этой строки на конец периода.
Кроме того, организация считает, что справедливая стоимость направления деятельности на конец периода составляет 45 000.
С другой стороны, ценность использования этого бизнес строка представлена ниже.
Компания рассматривает скидку в размере 9%
Как мы можем проанализировать, ценность использования превышает справедливую стоимость.
По этой причине это будет значение, которое мы должны принять, чтобы определить, обесценена ли бизнес-линия 
Возмещаемая стоимость = Справедливая стоимость по сравнению с ценностью использования
Возмещаемая стоимость = 45 000 против 69,380
Следующим шагом является сравнение балансовой стоимости направления деятельности с его ценностью использования.
Обесценение = 69 390 – 92 000 = 22 620
Теперь мы должны распределить это обесценение на активы генерирующей единицы .
Как установлено МСФО (IAS) 36 , возникшее обесценение должно быть отнесено в первую очередь к деловой репутации генерирующей единицы на основании следующих 9Формула 0013.
Оставшееся обесценение = гудвил – обесценение
Оставшееся обесценение = 19 000 – 22 620 = 3 620
расчеты
Общая балансовая стоимость объекта = 30 000 + 25 000 + 18 000 = 73 0000274 Intangibles: 25,000 / 73,000 = 34%
Inventories: 18,000 / 73,000 = 25%
Assigned Impairment
Property, plant and equipment: 3,620 x 41% = 1,488
Intangibles: 3,620 x 34% = 34% 1,240
Запасы: 3,629 x 25% = 893
почта.