Подсудность иска о разделе совместно нажитого имущества: Определение подсудности по делам о разделе совместно нажитого имущества: куда подавать исковое заявление

Подсудность дел о разделе совместно нажитого недвижимого имущества \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Подсудность дел о разделе совместно нажитого недвижимого имущества

Подборка наиболее важных документов по запросу Подсудность дел о разделе совместно нажитого недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Общая собственность:
• Аренда общей долевой собственности
• Военная ипотека при разводе
• Выдел доли в натуре
• Выдел доли в натуре в квартире
• Выделение долей по материнскому капиталу
• Ещё…

• Подсудность и подведомственность:
• Алименты подсудность
• Альтернативная подсудность
• Взыскание алиментов подсудность
• Взыскание заработной платы подсудность
• Восстановление срока для принятия наследства подсудность
• Ещё. ..

Судебная практика: Подсудность дел о разделе совместно нажитого недвижимого имущества

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 34 «Совместная собственность супругов» СК РФ
(Р.Б. Касенов)Как указал суд, иски о разделе имущества (ст. 34 СК РФ) направлены на изменение режима собственности нажитого в период брака имущества, а именно с совместной собственности на долевую. Таким образом, указанные иски не являются исками о правах. Учитывая изложенное, иск о разделе имущества, основанный на нормах СК РФ, подлежит рассмотрению не по правилам об исключительной подсудности, а в соответствии с общим правилом о подсудности гражданских дел — по месту жительства ответчика, поскольку по гражданским делам о разделе совместно нажитого супругами имущества суд обязан произвести раздел имущества, находящегося в их совместной собственности, включая объекты недвижимости, независимо от их расположения. В связи с этим настоящий иск подлежит рассмотрению в соответствии со ст. 28 ГПК РФ по месту жительства ответчика. Таким образом, суд отказал в удовлетворении требования заявителя об отмене определения о возвращении искового заявления о разделе совместно нажитого имущества.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Подсудность дел о разделе совместно нажитого недвижимого имущества

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Проблемы международной подсудности по наследственным спорам в контексте принципа правовой определенности
(Зазулина Л.Д.)
(«Арбитражный и гражданский процесс», 2022, N 8) На практике суды склонны исходить из того, что дела о правах на заграничное недвижимое имущество подлежат рассмотрению в судах по месту его нахождения (пример обоснования см.: Апелляционное определение Московского городского суда от 08.11.2012 N 11-26351). В то же время, по аналогии с походом к искам о разделе совместно нажитого имущества супругов (Определение СК по гражданским делам ВС РФ от 18.09.2018 N 4-КГ18-76), если требования истца не являются иском о правах на недвижимое имущество, подсудность не исключается (см., например, Определение Московского городского суда от 05.03.2019 по делу N 4г-2033/19).

Нормативные акты: Подсудность дел о разделе совместно нажитого недвижимого имущества

Проблематика определения подсудности споров между супругами о разделе совместно нажитого недвижимого имущества

Ефремова Анастасия Константиновна, Хомякова Дарья Сергеевна

ЧОУ ВО «Сибирский юридический университет», г. Омск

Научный руководитель: 

Петерс Алла Владимировна, Старший преподаватель кафедры гражданского процесса СибЮУ

Право на рассмотрение дела в суде и судьей, к компетенции которого оно отнесено законом, относится к важнейшим конституционным правам человека (статья 46 Конституции Российской Федерации). Из этого положения следует, что подсудность дел определяется законом, в котором должны быть закреплены критерии, в нормативной форме определяющие, в каком суде должно рассматриваться конкретное дело, что позволило бы суду, сторонам, а также другим участникам гражданского процесса избежать неопределенности в данном вопросе.

На практике встречаются случаи, когда вопрос о юрисдикции является спорным из-за неправильного применения критериев, установленных законом.

Так, гражданин подал иск о расторжении брака и разделе совместно нажитого имущества в суд по месту нахождения одного из объектов недвижимости. Ответчик подал ходатайство о передаче дела по подсудности — в суд по месту его жительства — город Москва. Суд вынес постановление об отказе[1].

Поскольку в раздел совместно нажитого имущества входили квартиры в Москве и Мытищах, земельный участок с жилым домом в деревне Левково Дмитровского района Московской области, то истец выбрал альтернативную подсудность — по месту нахождения одного из объектов недвижимости, игнорируя, что в силу статьи 28 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации иск, как правило, подается в суд по месту жительства ответчика.

В судебном решении было указано, что подсудность дела является исключительной, т. е. по месту нахождения одного из объектов недвижимости, и отказал в передаче дела о расторжении брака и разделе совместно нажитого имущества по месту жительства ответчика.

Суд не учел, что предметом спора в данном случае является раздел совместно нажитого имущества супругов, а не признание права на объекты, прочно связанные с землей. Суд, установив состав общего имущества супругов, подлежащего разделу, и его стоимость, определяет, какое конкретное имущество должно быть передано каждому из супругов в соответствии с его долей.

В то же время, исходя из буквального толкования положений пункта 3 статьи 38 СК РФ, когда имущество делится судом, имущество перераспределяется между супругами, если есть такая возможность, в пределах определенных судом долей. Иными словами, при разделе имущества супругов, у которых действует правовой режим собственности супругов, не возникает спора о праве собственности на недвижимость, происходит только превращение общего имущества в долевую собственность.

В связи с этим подсудность иска о расторжении брака и разделе совместно нажитого имущества, независимо от состава имущества, определяется общими правилами подсудности, установленными статьей 28 ГПК Российской Федерации.

Проблемы возникают также при определении международной подсудности споров о разделе имущества совместной собственности супругов. Общепринятой практикой судов общей юрисдикции является то, что если имущество, находящееся заграницей, по иску, поданному в российские суды, то они признают, что не могут рассматривать спор, и тем самым прекращают процесс.

Например, М. обращалась в суд с иском к Б. о разделе совместно нажитого имущества. Она просила разделить спорную квартиру, которая находится в Швейцарии. Суд производство по делу прекратил в части требований о разделе совместно нажитого имущества, мотивировав чем, что отсутствует ссылка на международный договор о правовой помощи по гражданским делам между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией, и невозможность вследствие этого рассмотрения судом Российской Федерации требований о разделе недвижимого имущества, находящегося в Швейцарии [2].

Именно такой метод используется судами при рассмотрении споров о правах на имущество супругов. Что же касается недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, то это относится к исключительной компетенции российских судов (часть 1 статьи 403 ГПК). Соответственно, суд приходит к выводу, что недвижимое имущество, находящееся за границей, то и подлежит рассмотрению в соответствующем иностранном суде (в зависимости от расположения объекта недвижимости).

Суды должны использовать положения части 1 статьи 403 ГПК РФ только тогда, когда имущество приобретено в период брака и когда имеется спор.

Компетенция российских судов по спорам между супругами (бывшими супругами) о разделе совместно нажитого имущества, когда между супругами нет спора об отнесении совместного имущества к нажитому в период брака, определяется по общими правилам, т.е. по месту жительства ответчика в России/по месту нахождения имущества в РФ — статья 402 ГПК РФ).

Поэтому суд имеет право рассматривать дело о разделе имущества, находящегося заграницей, но если между сторонами отсутствует спор относительно того, относят ли они имущество к совместно нажитому или нет.

Споры между супругами (бывшими супругами) из-за раздела имущества, когда нет спора об отнесении имущества к совместно нажитому, не подчиняются закону места нахождения вещи, а подчиняются закону совместного места жительства супругов (статья 161 СК РФ).

Таким образом, толкование процессуальной категории «спор о правах

на недвижимое имущество» необходимо отнести к исключительно к спорам о разделе совместно нажитого имущества, когда имеется спор относительно отнесения подлежащего разделу имущества к совместно нажитому
в период брака, оно не может быть расширительным, включающим любые споры по поводу недвижимости. Для решения данной проблемы, необходимо дать разъяснения Верховному Суду РФ в одном из постановлений Пленума[3. C. 238].

---

Список используемых источников:

1. Решение Мытищинского городского суда по делу № 2-1728/2012. Судебные и нормативные акты РФ: сайт. URL: https://sudact.ru/ (дата обращения: 08.11.2021).
2. Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 20. 06.2016 №33–12203/2016 по делу №2–106/2016 // URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online (дата обращения 08.11.2021).
3. Проблемы судопроизводства в суде первой инстанции по гражданским, арбитражным и административным делам / Сборник статей по материалам международной научно-практической конференции, Санкт-Петербург, 12 октября 2018 г. / Северо-Западный филиал ФГБОУВО «Российский государственный университет правосудия» // Под общей ред. Л.В. Войтович, В.И. Кайнова. – СПб.: ИД «Петрополис», 2019. – 446 c.

Г.Р. № 128315

 

Г.Р. № 128315 29 июня 1999 г.

КОМИССАР ВНУТРЕННИХ ДОХОДОВ, проситель,
против
PASCOR REALTY AND DEVELOPMENT CORPORATION, ROGELIO A. DIO и VIRGINIA S. DIO, респондентов.

 

ПАНГАНИБАН, тел.:

Оценка содержит не только расчет налоговых обязательств, но и требование об уплате в установленный срок.

Это также сигнализирует о времени, когда против налогоплательщика начинают начисляться штрафы и протесты. Чтобы налогоплательщик мог определить свои средства правовой защиты в связи с этим, надлежащая правовая процедура требует, чтобы оно было вручено и получено налогоплательщиком. Соответственно, аффидевит, который был составлен налоговыми инспекторами с указанием налоговых обязательств налогоплательщика и приложен к уголовному иску об уклонении от уплаты налогов, не может считаться оценкой, которая может быть оспорена в Апелляционном налоговом суде.

Заявление по делу

Перед этим судом находится петиция о пересмотре дела Certiorari в соответствии с правилом 45 Регламента суда с просьбой об аннулировании решения
от 30 октября 1996 г. Решение 1 Апелляционного суда 2 в CA-GR SP № 40853, которое фактически подтвердило Постановление 3 от 25 января 1996 г. Апелляционного налогового суда 4 CTA Дело № 5271. CTA распорядился следующим образом:

ПОЭТОМУ, находя [настоящего заявителя] «Ходатайство об отклонении» как НЕЗАЩИТНОЕ, то же самое настоящим ОТКЛОНЯЕТСЯ. [CIR] настоящим предоставляется период в тридцать (30) дней с момента получения настоящего документа для подачи ее ответа.

Истец также стремится аннулировать Постановление 5 Апелляционного суда от 13 февраля 1997 г. об отказе в повторном рассмотрении.

Факты

Как установлено Апелляционным судом, бесспорными фактами дела являются следующие:

Судя по всему, на основании Доверенности № 001198 тогдашний комиссар BIR Хосе У. Онг уполномочил налоговых инспекторов Томаса Т. Куэ, Соню Т. Эсторко и Эммануэля М. Савельяно проверить бухгалтерские книги и другие бухгалтерские записи Pascor. Корпорация недвижимости и девелопмента. (PRDC) за годы, заканчивающиеся 1986, 1987 и 1988. В результате указанного исследования была вынесена рекомендация о выдаче оценки в размере 7 498 434,65 песо и 3 015 236,35 песо за 1986 и 1987 годы соответственно.

1 марта 1995 г. комиссар внутренних доходов подал в Министерство юстиции уголовное дело против PRDC, его президента Рохелио А. Дио и его казначея Вирджинии С. Дио, утверждая, что уклонение от уплаты налогов на общую сумму P10 ,513,671.00. Частные респонденты PRDC, и . и . подал срочный запрос о пересмотре/повторном расследовании, оспаривающем начисление налога и налоговую ответственность.

23 марта 1995 г. частные респонденты получили повестку из Министерства юстиции в связи с уголовным иском, поданным против них Уполномоченным налоговой службы (BIR). 1wphi1.nt

В письме от 17 мая 1995 г. CIR отклонил срочный запрос о пересмотре/повторном расследовании частных респондентов на том основании, что Комиссар еще не дал официальной оценки.

Частные ответчики затем направили Решение CIR от 17 мая 1995 г. в Апелляционный налоговый суд по ходатайству о пересмотре, зарегистрированному как дело CTA № 5271 от 21 июля 1995 г. 6 сентября 1995 г. CIR подал ходатайство Отклонить петицию на том основании, что CTA не обладает юрисдикцией в отношении предмета петиции, поскольку в отношении заявителей не было вынесено официальной оценки. CTA отклонил указанное ходатайство об отклонении в Постановлении от 25 января 19 г.96 и приказал CIR подать ответ в течение тридцати (30) дней с момента получения указанной резолюции. CIR получила резолюцию 31 января 1996 г., но не представила ответа и не предложила пересмотреть резолюцию.

Вместо этого CIR подал это ходатайство 7 июня 1996 г., утверждая в качестве основания, что:

Ответчик Апелляционный налоговый суд действовал с серьезным злоупотреблением дискреционными полномочиями и без юрисдикции при рассмотрении аффидевита / отчета налогового инспектора и одобрения указанного отчета секретарю юстиции в качестве оценки, которая может быть обжалована в Апелляционный налоговый суд;

Ответчик Апелляционный налоговый суд действовал с грубым злоупотреблением дискреционным правом, рассматривая отклонение заявителем ходатайства частных ответчиков о пересмотре как окончательное решение, которое может быть обжаловано в Апелляционном налоговом суде.

Отклоняя ходатайство об отклонении, поданное CIR, Апелляционный налоговый суд заявил:

Согласны с доводами заявителей о том, что заявление о возбуждении уголовного дела об уклонении от уплаты налогов является доначислением, а письмо об отказе от 17.05.1995 — это решение, которое может быть обжаловано [u]s. Таким образом, доводы ответчика о том, что не было вынесено официальной оценки, несостоятельны.

Суд искренне считает, что уголовное дело об уклонении от уплаты налогов уже рассмотрено. Жалоба, в частности, прилагаемые к ней совместные аффидевит налоговых инспекторов Лагмей и Савельяно, содержит подробные сведения об оценке, такие как вид и сумма подлежащего уплате налога, а также охватываемый период:

Заявители правы, утверждая, что положения Республиканского закона № 1125, касающиеся исключительной апелляционной юрисдикции этого суда, не содержат никакого упоминания о «формальной оценке». В законе просто говорится, что этот суд обладает исключительной апелляционной юрисдикцией в отношении решений Уполномоченного налоговой службы от оспариваемые оценки и другие вопросы , возникающие в соответствии с Национальным налоговым кодексом, другим законом или частью, находящейся в ведении Бюро налогового кодекса.

Что касается настоящего Суда, сумма и вид налога, подлежащего уплате, а также охватываемый период являются достаточными деталями, необходимыми для «оценки». Эти детали являются более чем полными по сравнению со следующими определениями термина, приведенными ниже. Таким образом:

Оценка устанавливает налог. Джонсон Сити против Клинчфилд Р. Ко., 43 С.В. (2d) 386, 387, 163 Tenn. 332. ( слов и фраз , постоянное издание, том 4, стр. 446).

Слово оценка при использовании в связи с налогообложением может иметь более одного значения. Конечной целью оценки такой связи является определение суммы, которую должен уплатить каждый налогоплательщик . Чаще всего слово «оценка» означает официальную оценку имущества налогоплательщика для целей налогообложения. State v. New York, NH and HR Co. 22 A. 765, 768, 60 Conn. 326, 325. ( Там же . п. 445)

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что в оценке просто указывается, какая сумма налога должна быть уплачена налогоплательщиком. Таким образом, исходя из этих определений, сведений о налоге, приведенных в Совместном письме под присягой экспертов ответчика, которое было приложено к жалобе на уклонение от уплаты налогов, более чем достаточно, чтобы считаться оценкой. Таким образом, поскольку эта оценка была оспорена заявителями, а их письмо, оспаривающее такую ​​оценку, было отклонено, этот суд, несомненно, приобрел юрисдикцию в отношении настоящей петиции о пересмотре. 6

Как отмечалось ранее, Апелляционный суд поддержал CTA и отклонил петицию.

Следовательно, это обращение в этот суд. 7

Постановление Апелляционного суда

Апелляционный суд постановил, что налоговый суд не допустил серьезного злоупотребления дискреционными полномочиями, постановив, что уголовное дело об уклонении от уплаты налогов, поданное Комиссаром внутренних доходов в Министерство юстиции, представляет собой «оценку» причитающихся налогов и что указанная оценка может быть предметом протеста. По определению оценка — это просто заявление о деталях и сумме налога, причитающегося с налогоплательщика. На основании этого определения сведения о налоге, содержащиеся в Совместном письменном заявлении экспертов BIR, 8 которое было приложено к уголовному иску, представляли собой оценку. Поскольку подвергшийся нападкам Приказ CTA был просто промежуточным и лишенным серьезного злоупотребления правом усмотрения, ходатайство о certiorari не солгал.

Проблемы

Заявители вносят на рассмотрение данного суда следующие вопросы:

(1) Может ли уголовное дело об уклонении от уплаты налогов быть истолковано как оценка.

(2) Необходима ли оценка до возбуждения уголовного дела об уклонении от уплаты налогов.

(3) Может ли CTA принять к рассмотрению дело в отсутствие оценки. 9

В основном, суд решит, представлял ли собой аффидевит-отчет налоговой инспекции, который был приложен к жалобе о доходах от уголовного преступления, поданной в Министерство юстиции, оценку, которую можно было бы оспорить в Апелляционном налоговом суде.

Решение суда

Ходатайство удовлетворено.

Основная проблема: Оценка

Заявитель утверждает, что подача заявления о возбуждении уголовного дела в Министерство юстиции никоим образом не может быть истолкована как формальная оценка налоговых обязательств частных ответчиков. Эта позиция основана на разделе 205 Национального налогового кодекса 10 (NIRC), который предусматривает, что средства правовой защиты от сбора недостающих налогов могут быть как гражданскими, так и уголовными. Также заявитель ссылается на статью 223(а) того же Кодекса, в которой говорится, что в случае непредставления декларации налог может быть начислен или может быть начато судебное разбирательство без начисления.

Респонденты, с другой стороны, утверждают, что оценка не является действием или разбирательством по сбору налогов, а просто уведомлением о том, что сумма, указанная в ней, подлежит уплате в качестве налога и что налогоплательщик обязан уплатить ее. Таким образом, квалифицируемым в качестве оценки был совместный аффидевит экспертов BIR, который содержал подробную информацию о предполагаемых налогах, причитающихся с ответчика за налоговые годы, закончившиеся 1987 и 1988 гг., и который был приложен к жалобе об уклонении от уплаты налогов, поданной в Министерство юстиции. Следовательно, отклонение BIR запроса частных респондентов о повторном расследовании оспариваемой оценки может быть надлежащим образом обжаловано в CTA.

Мы согласны с заявителем. Ни NIRC, ни правила, регулирующие опротестование оценок 11, не содержат конкретного определения или формы оценки. Однако NIRC определяет конкретные функции и последствия оценки. Считать аффидевит, приложенный к жалобе, надлежащей оценкой, значит ниспровергать характер оценки и создавать плохой прецедент, который нанесет ущерб невиновным налогоплательщикам.

Верно, как отмечают частные респонденты, оценка информирует налогоплательщика о наличии у него налоговых обязательств. Но не все документы, поступающие из ЗБИ, содержащие расчет налогового обязательства, могут считаться оценками.

Прежде всего, налогоплательщику должна быть отправлена ​​​​и получена оценка, и он должен потребовать уплаты налогов, описанных в ней, в течение определенного периода. Таким образом, NIRC налагает 25-процентный штраф в дополнение к причитающемуся налогу в случае, если налогоплательщик не уплачивает налог на недоимку в срок, указанный для его уплаты в уведомлении об оценке. Аналогичным образом проценты в размере 20 процентов годовых или такие более высокие ставки, которые могут быть предписаны правилами и положениями, должны быть получены с даты, установленной для их выплаты, до полной выплаты. 12

Выдача оценки имеет жизненно важное значение для определения срока исковой давности в отношении ее надлежащей выдачи и периода, в течение которого можно опротестовать ее. Раздел 203 13 NIRC предусматривает, что внутренние подоходные налоги должны быть оценены в течение трех лет с последнего дня подачи декларации. Раздел 222, 14, с другой стороны, определяет период в десять лет в случае, если была подана мошенническая декларация с намерением уклониться от уплаты налогов или в случае непредставления декларации. Кроме того, статья 228 15 того же закона гласит, что указанная оценка может быть опротестована только в течение тридцати дней с момента ее получения. В обязательном порядке налогоплательщик должен быть уверен, что конкретный документ представляет собой оценку. В противном случае возникнет путаница в отношении периода, в течение которого необходимо произвести оценку или опротестовать ее, или могут ли начисляться проценты и штраф.

Следует также подчеркнуть, что указанный документ является надлежащим образом направленным налогоплательщику уведомлением. Действительно, оценка считается произведенной только тогда, когда сборщик налоговых поступлений выпускает, отправляет по почте или отправляет такое уведомление налогоплательщику. 16

В данном случае аффидевит налоговой инспекции просто содержал расчет налоговых обязательств ответчиков. Требование или срок платежа в нем не указаны. Хуже того, оно было адресовано министру юстиции, а не налогоплательщикам.

Респонденты утверждают, что оценка в отношении налогообложения просто понимается как означающая:

Уведомление о том, что указанная в нем сумма подлежит уплате в качестве налога, и требование об ее уплате. 17

Фиксирует ответственность налогоплательщика, устанавливает факты и предоставляет данные для надлежащего представления налоговых ведомостей. 18

Даже эти определения не могут продвинуть дело частных респондентов. Тот факт, что совместные письменные показания экспертов BIR, приложенные к иску о возбуждении уголовного дела, содержали некоторые сведения о налоговых обязательствах частных ответчиков, не ipso facto сделать оценку. Цель совместного аффидевита заключалась в том, чтобы просто поддержать и обосновать уголовное дело об уклонении от уплаты налогов. Ясно, что это не должно было быть уведомлением о причитающемся налоге и требованием к частным ответчикам об его уплате.

Тот факт, что сама жалоба была направлена ​​конкретно в Министерство юстиции, а не частным ответчикам, показывает, что намерением уполномоченного было возбудить уголовное дело об уклонении от уплаты налогов, а не выносить оценку. Хотя сотрудники налоговой службы рекомендовали вынести оценку, уполномоченный вместо этого предпочел возбудить уголовное дело об уклонении от уплаты налогов. То, что получили частные респонденты, было уведомлением Министерства юстиции о том, что против них было возбуждено уголовное дело об уклонении от уплаты налогов, а не уведомлением о том, что Бюро внутренних доходов провело оценку.

Кроме того, то, что частные респонденты отправили уполномоченному, было ходатайством о пересмотре предъявленных обвинений в уклонении от уплаты налогов, а не о начислении налога, как показано ниже:

Это требование о пересмотре обвинений в уклонении от уплаты налогов против моего клиента, PASCOR Realty and Development Corporation, и о передаче их в Апелляционный отдел, чтобы дать моему клиенту возможность провести справедливое и объективное слушание. 19

Дополнительные выпуски

:

Оценка Не

Необходимо перед подачей

Заявление о возбуждении уголовного дела

Частные респонденты утверждают, что возбуждению уголовного дела должна предшествовать оценка. Это неверно, поскольку в разделе 222 NIRC конкретно указано, что в случаях представления ложной или мошеннической декларации или в случаях непредставления декларации, как в этом случае, судебное разбирательство может быть начато без оценки. Кроме того, в статье 205 того же Кодекса четко указывается, что гражданские и уголовные аспекты дела могут рассматриваться одновременно. В Ungab v. Cusi ,20 заявитель в нем ходатайствовал об отклонении уголовных жалоб как преждевременных, поскольку его протест в CTA еще не был разрешен. Суд постановил, что такие протесты не могут остановить или приостановить уголовное дело, которое не зависит от разрешения протеста в CTA. Это было связано с тем, что в таких делах об уклонении от уплаты налогов уполномоченный по внутренним доходам имел право по своему усмотрению выносить оценку или возбуждать уголовное дело против налогоплательщика или делать и то, и другое.

Частные респонденты настаивают на том, что раздел 222 следует рассматривать в связи с разделом 255 NLRC, 21 который предусматривает наказание за непредставление налоговой декларации. Они добавляют, что налоговая оценка должна предшествовать уголовному обвинению. Мы не согласны. Напомним, что в статье 222 говорится, что оценка не требуется до предъявления уголовного обвинения. Это общее правило. Частные респонденты не смогли показать, что они имеют право на исключение. Кроме того, уголовное обвинение должно быть подкреплено только prima facie , свидетельствующий о непредставлении требуемой декларации. Этот факт не нуждается в подтверждении оценкой.

Выдачу оценки следует отличать от подачи жалобы. Перед выдачей оценки налогоплательщику, как правило, направляется уведомление о предварительной оценке. Затем налогоплательщику предоставляется возможность представить документы с изложением позиции и документы, чтобы доказать, что оценка является необоснованной. Если уполномоченный не удовлетворен, подписанная им или ею оценка затем направляется налогоплательщику, информируя последнего конкретно и ясно, что оценка была произведена в отношении него или нее. Напротив, уголовное обвинение не должно проходить через все это. Уголовное обвинение подается непосредственно в Министерство юстиции. После этого налогоплательщика уведомляют о возбуждении в отношении него уголовного дела, а не о том, что уполномоченный вынес оценку. Следует подчеркнуть, что уголовное дело возбуждается не для требования уплаты, а для наказания налогоплательщика за нарушение Налогового кодекса.

ПОЭТОМУ петиция настоящим ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ. Оспариваемое Решение ОТМЕНЯЕТСЯ и ОТМЕНЯЕТСЯ. Дело CTA № 5271 также ЗАКРЫТО. Никаких затрат.

ТАК ПРИКАЗАНО.

Витуг, Пурисима и Гонзага-Рейес, Дж. Дж., согласны.

Ромеро, Дж., за границей по служебным делам.

Сноски

1 Rollo , стр. 37-41.

2 Пятнадцатый отдел, в состав которого входят Х. Саломея А. Монтойя, председатель и понте ; и Джей Джей. Годардо А. Хасинто и Максимиано К. Асунсьон, члены, согласны.

3 Ролло , стр. 56-62.

4 В составе Эрнесто Д. Акоста, председательствующий судья; и Рамон О. Де Вейра и Мануэль К. Груба, помощники судей.

5 Ролло , с. 42.

6 Решение о нападении, стр. 1-4; рулон , стр. 37-40.

7 Дело признано переданным к рассмотрению 05.10.1998, после получения этим судом меморандума истца. Меморандум ответчика получен 29 сентября 1998 г.

8 Приложение «С» и «С-1» комментария респондента; рулон , стр. 100-101.

9 Меморандум для истца, с. 4; рулон , с. 225.

10 сек. 205. Средства правовой защиты для сбора просроченных налогов. Гражданские средства правовой защиты для сбора внутренних доходов, сборов или сборов и их увеличения в результате правонарушения должны быть:

(a) Наложением ареста на товары, движимое имущество или имущество и другое личное имущество любого характера, включая акции и другие ценные бумаги, долги, кредиты, банковские счета, проценты на личное имущество и права на него, а также наложением налога на недвижимое имущество и интересы или права на недвижимое имущество; и

(b) Гражданским или уголовным иском.

Любое из этих средств правовой защиты или оба одновременно могут быть применены по усмотрению органов, отвечающих за сбор таких налогов: Предусмотрено , однако , Что средства правовой защиты в виде ареста и сбора не должны: использоваться, если сумма налога не превышает ста песо (P100).

Судебное решение по уголовному делу не только налагает штраф, но и предписывает уплату налогов, являющихся предметом уголовного дела, в соответствии с окончательным решением Уполномоченного.

Налоговое управление авансирует суммы, необходимые для покрытия расходов по взысканию в порядке гражданского или уголовного иска, включая сохранение или транспортировку конфискованного личного имущества, а также его рекламу и продажу, а также недвижимого имущества и его улучшений.

11 Положение о доходах 12-85.

12 сек. 249 (б).

13 сек. 203. Срок давности по оценке и взысканию. За исключением случаев, предусмотренных в статье 222, внутренние подоходные налоги должны быть исчислены в течение трех (3) лет после установленного законом последнего дня подачи декларации, и никакое судебное разбирательство без начисления таких налогов не может быть начато после истечения такого периода: При условии , Что в случае, когда декларация подается по истечении срока, установленного законом, трехлетний (3) период отсчитывается со дня подачи декларации до последнего дня, установленного законом для ее подачи, считается как подан в такой последний день.

14 сек. 222. Исключения в отношении срока давности исчисления и сбора налогов.

(a) В случае ложной или мошеннической декларации с намерением уклониться от уплаты налогов или непредставления декларации налог может быть начислен, или судебное разбирательство по взиманию такого налога может быть подано без начисления, в любое время. в течение десяти (10) лет после обнаружения ложности, мошенничества или бездействия: Предусмотрено , что в оценке мошенничества, которая стала окончательной и подлежащей исполнению, факт мошенничества должен быть принят в судебном порядке в порядке гражданского или уголовного иска для его взыскания.

(b) Если до истечения срока, установленного в Разделе 203 для начисления налога, и Уполномоченный, и налогоплательщик в письменной форме согласились на его начисление по истечении этого времени, налог может быть начислен в течение согласованного периода. Согласованный таким образом период может быть продлен последующим письменным соглашением, заключенным до истечения ранее согласованного периода.

(c) Любой внутренний подоходный налог, который был начислен в течение срока исковой давности, как указано в пункте (a) настоящего документа, может быть взыскан путем ареста или сбора или в судебном порядке в течение пяти (5) лет после начисления налога. .(г)

Любой внутренний подоходный налог, который был начислен в течение периода, согласованного в соответствии с пунктом (b) настоящего документа, может быть взыскан путем наложения ареста или сбора или в судебном порядке в течение периода, согласованного в письменной форме, до истечения пяти ( 5)-летний период. Согласованный таким образом период может быть продлен последующими письменными соглашениями, заключенными до истечения ранее согласованного периода.

(e) При условии , однако , что ничто в непосредственно предшествующем и Разделе и параграфе (a) настоящего документа не должно толковаться как санкционирующее проверку и расследование или расследование любой налоговой декларации, поданной в соответствии с положениями любого налогового закон или указ об амнистии.

сек. 228. Опротестование Оценки. Когда Уполномоченный или его должным образом уполномоченный представитель считает, что налоги должны быть исчислены должным образом, он должен сначала уведомить налогоплательщика о своих выводах: Предусмотрено , однако , Уведомление о предварительной оценке не требуется в следующих случаях:

(a) Когда вывод о каком-либо недостающем налоге является результатом математической ошибки в расчете налога, указанного на лицевой стороне декларации; или

(b) Когда установлено несоответствие между удержанным налогом и суммой, фактически перечисленной налоговым агентом; или

(c) Когда было установлено, что налогоплательщик, решивший потребовать возмещения или налогового зачета излишне засчитываемого удерживаемого налога за налоговый период, перенес и автоматически применил ту же сумму, заявленную в отношении оценочных налоговых обязательств за налогооблагаемый квартал или кварталы следующий налоговый год; или

(d) Когда акцизный налог на подакцизные товары не уплачен; или

(e) Когда предмет, купленный или импортированный на месте освобожденным лицом, такой как, помимо прочего, транспортные средства, капитальное оборудование, машины и запасные части, был продан, продан или передан не освобожденным лицам.

Налогоплательщик информируется в письменной форме о законе и лицах, по которым производится оценка; в противном случае оценка недействительна.

В течение срока, установленного исполнительными нормами и правилами, налогоплательщик обязан ответить на указанное уведомление. Если налогоплательщик не отвечает, Уполномоченный или его должным образом уполномоченный представитель выносит оценку, основанную на его выводах.

16 Basilan Estates против Комиссара внутренних доходов, 21 SCRA 17, 5 сентября 1967 г.

17 Со ссылкой на Филиппинский юридический словарь, 2-е изд., с. 49.

18 Со ссылкой на Юридический словарь Блэка, 5-е изд., с. 107.

19 Срочный запрос, для повторного рассмотрения, с. 1; рулон , с. 110.

20 97 ГКДР 877, 30 мая 1980 г.

21 сек. 255. Непредоставление налоговой декларации, непредоставление верной и точной информации, уплата налога, удержание и перечисление налога и возмещение излишне удержанных налогов на компенсацию. Любое лицо, обязанное в соответствии с настоящим Кодексом или обнародованными в соответствии с ним правилами и положениями платить какие-либо налоги, подавать декларацию, вести какие-либо записи или предоставлять правильную и точную любую информацию, которое умышленно не уплачивает такой налог, не предоставляет такую ​​точную информацию или утаивает или перечислять удержанные налоги или возмещать излишне удержанные налоги в счет компенсации в срок или сроки, предусмотренные законом или правилами и положениями, в дополнение к другим санкциям, предусмотренным законом, в случае осуждения за это наказывается штрафом в размере не менее одного ( 1) года, но не более 10 (десяти) лет. 1wphi1.nt

Любое лицо, которое по какой-либо причине пытается создать видимость того, что оно или другое лицо на самом деле подало декларацию или заявление, или фактически подает декларацию или заявление, а затем отзывает ту же декларацию или заявление после получения официальной печати или штампа о получении внутреннего налогового управления, в котором то же самое было фактически подано, подлежит наказанию в виде штрафа в размере не менее десяти тысяч песо (10 000 песо), но не более двадцати тысяч (20 000 песо) и лишению свободы на срок не менее 1 (одного) года, но не более 3 (трех) лет.

Проект Lawphil — Юридический фонд Арельяно

---

Diaspora — FirstBank Nigeria

Что такое FirstDiaspora?

FirstDiaspora — это предложение от первого банка, специально разработанное для нигерийцев, проживающих за границей , предоставляя им платформу для легкого доступа к широкому спектру продуктов и услуг, которые удовлетворят их банковские потребности.

Кто имеет право открыть счет FirstDiaspora?

Любой нигериец, проживающий за границей, может открыть счет FirstDiaspora и пользоваться всеми его преимуществами.

Какие типы продуктов и услуг доступны в FirstDiaspora?

Ассортимент наших продуктов и услуг включает, помимо прочего:

• Сберегательный счет FirstDiaspora
• Счет FirstDiaspora Savings Plus.
• FirstDiaspora Kids First Account (для детей от 0 до 12 лет)
• FirstDiaspora Текущий счет.
• Срочный или фиксированный депозитный счет FirstDiaspora (в NGN, долларах США, фунтах стерлингов и евро)
• Домашний счет FirstDiaspora (в долларах США, фунтах стерлингов, евро и CFA)
• Корпоративный счет FirstDiaspora. (в NGN, USD, GBP и CFA)
• Предложения по электронным каналам, например, онлайн-банкинг, мобильный банкинг, уведомления по электронной почте и т. д.
• Переводы, постоянные поручения
• Повторная активация счета
• Миграция существующих счетов
• Казначейские векселя
• Консультационные услуги и т. д.

Какие документы необходимы для открытия первого счета диаспоры?

Следующие документы необходимы для открытия любой обычной учетной записи FirstDiaspora.

а. Должным образом заполненная форма открытия счета

б. Должным образом заполненная электронная форма возмещения убытков.

г. Две фотографии на паспорт, на которых изображено лицо анфас на ярком фоне.

д. Valid Proof of Identification of the signatory ( Please see below list of valid means of ID ):

• Nigerian International Passport
• Nigeria Driver’s license
• Nigeria Voters ID card
• Foreign passport ( если место рождения Нигерия)
• Разрешение на проживание или работу (если гражданство Нигерии.

e. Документальное подтверждение иностранного адреса. Зарубежный адрес заявителя должен быть четко указан в предпочтительном подтверждении адреса. Примеры идеального подтверждения адреса включают но не ограничиваясь:

• Текущий счет за коммунальные услуги, не превышающий 3 месяцев
• Выписка из иностранного банка
• Иностранное водительское удостоверение
• Счет-фактура или квитанция о покупке
• Договор аренды/квитанция об аренде
• Письмо от транснациональных, нефтегазовых и энергетических компаний (многие из этих компаний предоставляют жилье своим экспатриантам в рамках своих пакетов переселения).

ф. Две (2) справки из нигерийского банка от владельцев текущих или корпоративных счетов в любом нигерийском банке

         * только для текущих, домашних и корпоративных счетов

g. BVN (Bank Verification Number) — уникальный идентификационный номер банка.

ч. Заверение/нотариальное заверение удостоверения личности и подтверждения адреса в любом из указанных ниже центров:

• Нотариус/суд/адвокат/адвокат
• Посольство/высокая комиссия/консульство Нигерии в вашей стране.
• Ваши иностранные банкиры
• Полицейский участок.
• Органы государственной безопасности.
• Уполномоченный по присяге
• Директор по делам студентов (если клиент является студентом)
• Сотрудники нашего представительства или сотрудники Первого банка, знающие клиентов.

Что такое BVN и как мне зарегистрироваться?

BVN — это аббревиатура от Bank Verification Number. Это уникальный идентификационный номер, на который должны зарегистрироваться все нигерийские владельцы счетов и потенциальные владельцы, независимо от вашего банка, как это предусмотрено CBN. Ваши уникальные характеристики, такие как фотография, отпечатки пальцев, действительное удостоверение личности и другие важные данные, будут взяты во время регистрации, поэтому важно, чтобы вы присутствовали физически.

Чтобы зарегистрироваться для участия в программе Bank Verification Number (BVN), пожалуйста, посетите https://nibss-plc.com.ng/bvn/#enrollment-1 для получения подробной информации о регистрационных центрах в диаспоре. Зарегистрироваться также можно в Нигерии. во время вашего визита. Также имейте в виду, что потенциальные клиенты FirstDiaspora могут открывать учетные записи Diaspora без BVN, однако BVN необходимо предоставить как можно скорее, чтобы клиент мог полностью управлять учетной записью. БВН делается только один раз.

У ​​меня уже была учетная запись до переезда; могу ли я по-прежнему использовать ту же учетную запись, что и учетная запись FirstDiaspora?

Да, вы можете управлять той же учетной записью, что и учетная запись FirstDiaspora, но вам придется преобразовать учетную запись в учетную запись FirstDiaspora и обновить свои текущие иностранные данные, заполнив необходимые формы и предоставив нотариально заверенную копию действительного удостоверения личности и доказательства Адрес указан выше в варианте 4.  

Как мне отправить все необходимые формы для обработки моего запроса после их заполнения?

Копии следует отсканировать и отправить по электронной почте на адрес [email protected], а печатные копии следует отправить в наш отдел по работе с диаспорой, расположенный в головном офисе Первого банка, 2 ^-й -й этаж, № 35 Марина, остров Лагос, штат Лагос. , Нигерия.  

Как я могу получить доступ к своей учетной записи за границей?

Вы можете получить доступ к своей учетной записи из-за границы по любому из следующих каналов

a. Банкоматные карты : С помощью наших мастер-карт Naira, дебетовой карты Dollar Visa и предоплаченных карт вы можете получить доступ к своим счетам в найре и / или долларах через банкоматы, POS и WEB в любой точке мира.

б. Онлайн-банкинг : Получите доступ к своей учетной записи онлайн в режиме реального времени, 24 часа в сутки через наш вариант интернет-банкинга и переводите средства в любой банк в Нигерии, оплачивайте счета, устанавливайте постоянные заказы и делайте многое другое. Однако для эффективных переводов и оплаты счетов потребуется физическое токен-устройство.

в. Мобильный банкинг : войдите в свою учетную запись через свой телефон, загрузив наше безопасное и надежное приложение, и следуйте инструкциям по регистрации своей учетной записи (применяются условия).

д. Оповещение по электронной почте : Получайте оповещения по электронной почте или смс-оповещением, как только какая-либо транзакция будет выполнена в вашей учетной записи.

Могу ли я открыть учетную запись FirstDiaspora и настроить доступ к электронному банкингу, когда я приеду в Нигерию?

Да, вы можете открыть любой тип первой учетной записи диаспоры, когда вы находитесь в Нигерии, но вы должны предоставить копию вашего иностранного подтверждения адреса и действительного удостоверения личности. Первый сотрудник банка заверит оригиналы в момент открытия счета.

Могу ли я открыть корпоративный счет FirstDiaspora из-за рубежа?

Да, вы можете удобно открыть корпоративный счет диаспоры. В дополнение к вышеуказанным требованиям вы также предоставите все зарегистрированные документы, выданные вам во время регистрации компании в CAC в Нигерии, резолюцию совета директоров, ИНН (налоговый идентификационный номер) и 2 действительные справки от владельца корпоративного счета в любом банк в Нигерии. Вы можете связаться с нашим офисом для получения дополнительной информации, используя контактную информацию в опции 22, или отправить письмо по адресу [email protected]

Могу ли я посетить любой из офисов REP вашего банка, если они доступны в моем регионе, для подачи документов?

Да, вы можете посетить любое представительство первого банка, если таковое имеется в вашем регионе, для осмотра и заверения ваших документов и последующей подачи в офис диаспоры в Лагосе.

Как клиенты FirstDiaspora могут пополнять свои счета?

Вы можете пополнить свой счет диаспоры через:

• Прямой перевод от любого оператора денежных переводов, признанного CBN, и/или с ваших счетов в иностранных банках как на ваш счет в найре, так и на счет Dom В Нигерии
• Перечисление наличных или чека на ваш счет из любого первого отделения банка в Нигерии третьей стороной.
• Перевод средств от любого владельца счета или третьего лица через любой банк в Нигерии.

Есть ли ограничение на сумму, которую я могу перевести на свой счет из-за границы?

Нет ограничений на сумму денег, которую вы можете перевести из-за границы на любой тип счета FirstDiaspora, который вы открываете. На счет можно взять любую сумму.

Есть ли ограничение на сумму, которую я могу перевести со своего счета FirstDiaspora через интернет или платформу мобильного банкинга получателям в Нигерии?

Да, FirstBank имеет дневной лимит в 1 млн найр в день на индивидуальном счете и 10 млн найр в день на корпоративном счете с использованием токена. Однако вы можете увеличить лимит, заполнив онлайн-форму увеличения лимита возмещения до суммы по вашему выбору.

Как клиент FirstDiaspora может получить первую банковскую услугу интернет-банкинга и оповещения по электронной почте?

Доступ к интернет-банкингу и оповещения по электронной почте по умолчанию профилируются для новых учетных записей, в то время как существующие клиенты могут заполнить необходимые формы после того, как существующая учетная запись будет перенесена в учетную запись FirstDiaspora. Ваши данные для входа в Интернет (идентификатор пользователя и пароль) являются конфиденциальными и отправляются непосредственно на ваш адрес электронной почты, зарегистрированный в банке, однако вы можете связаться с нами через Первый контакт или по нашей электронной почте в случае какой-либо задержки.

Я забыл свой пароль для входа в интернет или у меня возникли проблемы при попытке настроить интернет-банкинг, что мне делать?

Вы можете позвонить в наш круглосуточный центр Firstcontact или отправить письмо по адресу [email protected] для получения помощи.

Как мне подать заявку на мою банкоматную карту и токен?

Клиент FirstDiaspora может подать заявку на получение карты Visa (для долларового счета), мастер-карты (для счета в найре), предоплаченных карт и устройства Token, заполнив форму заявки ATM Card/Token и отправив отсканированную копию на адрес электронной почты диаспоры для дальнейшей обработки. .

Как клиент FirstDiaspora может получить запрошенную банкоматную карту и жетон?

Ваша карта банкомата и токен будут отправлены на ваш юридический адрес за границей через DHL за дополнительную плату. Также обратите внимание, что вы можете в равной степени забрать карту банкомата и жетон во время вашего визита в Нигерию.  

Как клиент FirstDiaspora может получить свой пин-код банкомата для карты банкомата?

В зависимости от типа карты, которую хочет клиент, он может либо попросить третье лицо (с возмещением ответственности за активацию третьей стороной) активировать карту от его имени перед отправкой, либо карта и пин-код должны быть отправлены отдельно по соображениям безопасности. .

Могу ли я легко получить замену карты или жетона в случае повреждения или утери жетона?

Да, вы можете легко получить замену карты или токена, заполнив необходимые формы и оплатив соответствующую стоимость такой замены.

Взимается ли плата за преобразование моей существующей учетной записи в учетную запись FirstDiaspora?

Плата за преобразование существующей учетной записи в учетную запись диаспоры не взимается. Тем не менее, для всех сберегательных счетов диаспоры требуется минимальный баланс в размере 5000 найр. Ознакомьтесь с дополнительными функциями и преимуществами наших различных учетных записей на нашем веб-сайте.

Что такое налоговые формы и зачем их заполнять?

Налоговые формы состоят из трех форм: (FATCA, Дополнение к форме открытия счета и формы налоговой самостоятельной сертификации для индивидуальных счетов). Клиенты, проживающие в Америке, должны заполнить все три формы, в то время как жители других регионов заполняют все формы, кроме формы FATCA. Теперь этого требует налоговый орган FIRS в Нигерии, который является страной-членом международного органа по исчислению налогов под названием Common Reporting Standard CRS, чтобы гарантировать, что правомочные клиенты, проживающие за границей, также платят свои налоги.

Более подробная информация указана в форме.

Я не могу получить одноразовый пароль для настройки мобильного приложения.

Чтобы настроить мобильное приложение, убедитесь, что у вас есть действующая карта банкомата (основная карта или карта verve), и вы получите уведомление по электронной почте или SMS на ваш зарегистрированный адрес электронной почты или номер телефона в банке. Если вы по-прежнему не получаете одноразовый пароль на свой телефон в виде SMS, вы можете подать заявку на получение одноразового пароля на свой адрес электронной почты, заполнив форму возмещения одноразового пароля по электронной почте в разделе форм на этой веб-странице и переслав заполненную форму на любой из адресов электронной почты. адреса ниже в последнем разделе часто задаваемых вопросов.

Некоторые заметные сборы по счетам в Первом банке

• Гербовый сбор за каждую транзакцию свыше 10 000 – это установленный CBN сбор за любой кредит на сберегательный или текущий счет свыше =N=10 000. Гербовый сбор взимается только с любого кредита на ваш счет, а не с выплаченных наличных, он стоит 50 найр за каждую полученную наличность.
• НДС на сборы – Каждая комиссия / сбор, взимаемый Банком, облагается НДС по ставке 7,5%, как это предусмотрено правительством Нигерии.
• Обслуживание карты NMC. Это предусмотренная CBN плата в размере 50 найр, взимаемая ежеквартально с держателей карт ATM (verve или Mastercard), и 10 долларов США в год за мультивалютную карту Visa.
• Плата за обслуживание счета. AMC – это новый аббревиатур COT, который составляет 1 % от общей суммы, снимаемой с текущего счета ежемесячно.
• Сборы FIP — это установленная CBN комиссия за переводы в другие банки (от 50 000 до 52,50 000) (от 10 000 до = N = 49 999 – 26,88 000) и (сумма менее 10 000 стоит 10,75 000).

Какими другими способами я могу открыть счет диаспоры, если я не хочу заполнять формы вручную?

Вы можете открыть счет диаспоры через портал на нашем веб-сайте или через регистрационный центр OIS BVN в вашей стране, однако оба процесса пока продолжаются и должны быть завершены до конца 2021 года.