Если я пожертвую свою недвижимость для отдыха на благотворительном аукционе, будет ли вычитаться налог на ее арендную стоимость?
Узнайте о лимитах пожертвований в аренду на время отпуска на благотворительный аукцион, когда речь идет о возможных вычетах подоходного налога.
Стивен Фишман, J.D.
Вопрос
У меня есть инвестиционная недвижимость, которую я регулярно сдаю в аренду людям. f Я пожертвовал несколько ночей в своей арендованной квартире для благотворительного аукциона, вычитается ли стоимость этой арендной платы?
Ответить
Пожертвование арендной платы на время отпуска на благотворительный аукцион может быть отличной идеей, особенно если вы делаете это в межсезонье, когда в любом случае трудно найти арендаторов. Если вы арендуете жилье недалеко от популярного горнолыжного курорта, межсезонье, скорее всего, будет летними месяцами, а зимой ваш пляжный домик может быть пуст. Ниже мы рассмотрим преимущества; но объясните плохие новости о налоговых вычетах.
Преимущества пожертвования отпуска на благотворительность
Пожертвовав неделю или около того пребывания в своем загородном доме на благотворительное мероприятие по сбору средств, вы поддержите благотворительность, в которую вы верите, создадите репутацию и получите дополнительную рекламу своей аренды . Действительно, наличие листинга на популярном благотворительном аукционе может привести к тому, что вы получите много новых постоянных арендаторов. Вы также можете предложить победителям торгов возможность продлить свое пребывание после периода бесплатной аренды — за дополнительную плату.
Недостаток: Нет налогового вычета за пожертвование отпуска на благотворительность
Одна вещь, которую вы пожертвуете на благотворительный аукцион, не уменьшит ваши налоги. Правила IRS, как правило, не допускают благотворительного вычета для вклада меньше, чем весь интерес к собственности. IRS говорит, что вклад в виде права на использование имущества представляет собой вклад меньше, чем весь интерес к этому имуществу и, следовательно, не подлежит вычету.
Вот пример этого правила в действии, взятый из публикации IRS 526, 9.0025 Благотворительные взносы :
Пример: Мэнди Уайт владеет загородным домом на пляже, который она иногда сдает другим. Для аукциона по сбору средств в своей церкви она пожертвовала право пользоваться загородным домом в течение одной недели. На аукционе церковь получила и приняла предложение от Лорен Грин, равное справедливой стоимости аренды дома на одну неделю. Мэнди не может требовать вычета из-за правила частичного процента.
Кстати, если победитель такого благотворительного аукциона платит за аренду не больше справедливой рыночной стоимости, он или она тоже не получает благотворительного отчисления. Это связано с тем, что если вы получаете личную выгоду от благотворительного взноса, вы можете вычесть только ту сумму вашего вклада, которая превышает стоимость пособия. Таким образом, Лорен из приведенного выше примера не может претендовать на вычет, поскольку ее ставка не превышала справедливой рыночной стоимости недельного проживания в пляжном доме.
Проконсультируйтесь со специалистом по налогам, если у вас есть какие-либо вопросы об аренде загородного дома или пожертвованиях в благотворительные некоммерческие организации.
Дополнительные статьи о благотворительных пожертвованиях некоммерческим организациям см. в разделе «Сбор средств для некоммерческих организаций» на сайте Nolo.
Поговорите с юристом
Нужен адвокат? Начните здесь.
… даже если речь не идет о доходах.
Донор владеет имуществом, которое он сдает в аренду третьим лицам — имуществом, которое благотворительная организация могла бы использовать для размещения своего офиса или одной из своих программ. Даритель хотел бы принести пользу благотворительной организации и потребовать вычет федерального подоходного налога и налога на дарение за пожертвование, но не хочет расставаться с имуществом. Какие варианты доступны?
С точки зрения благотворительности, возможность использовать собственность дает значительную выгоду, даже если благотворительная организация не становится ее владельцем.
Одним из вариантов, который выгоден обеим сторонам, является аренда без арендной платы. Такое соглашение не дает всех налоговых льгот, которые дает прямое пожертвование,
, но оно не лишено преимуществ.
Налоговый кодекс не позволяет дарителю вычитать стоимость справедливой
Если жертвователь сдаст недвижимость арендатору, а затем пожертвует доход от аренды на благотворительность, жертвователь должен будет включить арендную плату в доход, а затем потребовать благотворительный вычет. Разрешив благотворительной организации использовать имущество без арендной платы, жертвователь получит результат без необходимости включения арендной платы в доход и требования вычета подоходного налога за благотворительный взнос.
Таким образом, результат такой сделки для федерального подоходного налога прост: доход не получен и не облагается налогом.
На что следует обратить внимание
Однако при такой сделке необходимо учитывать федеральный налог на дарение и налог на наследство. Во-первых, чтобы претендовать на благотворительный вычет для целей федерального налога на дарение и наследство, даритель должен передать всю долю в собственности. Единственными исключениями являются благотворительные трасты с разделенными интересами, такие как благотворительный ведущий траст или благотворительный остаточный траст. Эти концепции, предусматривающие благотворительный и неблаготворительный интерес к активу, имеют множество технических требований и обсуждались в предыдущих колонках. Предоставление права на использование имущества не является передачей всей доли в активе, и, следовательно, дарение этого права будет облагаться налогом для целей федерального налога на дарение и наследство.
Для целей федерального налога на дарение право на использование недвижимого имущества является текущим процентом, который подлежит ежегодному исключению.
Ежегодная скидка в размере 12 000 долларов США применяется только к федеральному налогу на дарение. С федеральным налогом на недвижимость дело обстоит сложнее. Если жертвователь умирает в течение срока безвозмездной аренды, доля благотворительной организации в недвижимом имуществе — срок аренды — не дает благотворительного вычета на имущество умершего дарителя. Опять же, это связано с тем, что благотворительная организация заинтересована только в использовании имущества, а не во всем интересе умершего дарителя.
Ключевое значение имеет пожертвование
Эта концепция не ограничивается недвижимостью. Донор мог пожертвовать на безвозмездное пользование автомобилем или произведением искусства. Суть в том, что даритель передает право пользования имуществом, а не само имущество. Однако для предмета, который обычно не сдается в аренду дарителем, возможность избежать подоходного налога с прощенной арендной платы является иллюзорной, тогда как, если даритель обычно сдавал бы имущество в аренду, даритель получает реальную налоговую выгоду, поскольку ему не нужно платить. налог на прощенный доход от аренды.
Одно важное исключение из этой концепции касается предоставления произведений искусства во временное пользование.
Если произведение искусства передано в аренду благотворительной организации, описанной в разделе 501(c)(3) IRC, и освобождено от уплаты налогов в соответствии с разделом 501(c) IRC, а использование искусства связано с благотворительной целью организации, например, ссуда картины в художественный музей, ссуда не будет рассматриваться как налогооблагаемая передача для целей федерального налога на дарение или наследство. Искусство должно быть «квалифицированным произведением искусства», которое определяется в IRC как «любое археологическое, историческое или творческое, осязаемое 9».0047 личное имущество».
Этот договор требует тщательного планирования, чтобы избежать нежелательных последствий для федерального налога. Но это дает организации возможность извлечь выгоду из щедрости донора, позволяя донору сохранить контроль над конечным использованием имущества.
Кэтлин А. Стефенсон является консультантом Филадельфийского офиса Pepper Hamilton LLP.