В каких случаях можно отказаться от наследства, а когда это не допускается
Корреспондент агентства«Минск-Новости» выяснил нюансы законодательства: в каких случаях можно отказаться от наследства, а когда это не допускается.В нотариальную контору на консультацию пришли сестры М. и А. Они рассказали, что хотели бы унаследовать дом, который принадлежал их покойной сестре О. В нем все они выросли и постоянно пользовались им как дачей.
После смерти матери недвижимость перешла по наследству к О. Тогда М. и А. отказались от родового гнезда в ее пользу. И вот недавно их сестра внезапно умерла, завещания не оставила.Важная деталь
— В ходе беседы выяснилось, что по закону у О. имеются наследники первой очереди — супруг и сын. Когда их нет, на имущество могут претендовать наследники второй очереди, к которым относятся сестры и братья наследодателя, — рассказывает нотариус Минского городского нотариального округа Елена Лубешко.
—
В следующий раз они нанесли визит нотариусу уже вчетвером.
— Действительно, супруг и сын О. выразили готовность отказаться от наследства. Поговорив с ними, выяснила, что кроме дома в деревне, иного недвижимого имущества, а также транспортных средств, вкладов и другой собственности, зарегистрированной на имя умершей, не имеется. Муж О. также сообщил, что за ним числятся квартира и земельный участок с дачей в садоводческом товариществе. Имущество было приобретено супругами в период брака, а это значит, что половина всего нажитого принадлежит О. Если бы ее муж и сын необдуманно подписали заявление об отказе от наследства в пользу сестер, М. и А. стали бы наследниками и доли О. в праве собственности на имущество, нажитое ею в браке.
Ведь, отказываясь от наследства, гражданин делает это в отношении всего, что причиталось умершему на момент открытия наследства, — подчеркивает Е. Лубешко.
Принять нельзя отказаться
Вот и выходит, что вопрос отказа от наследства чрезвычайно важен. Последствия этого действия влияют на то, кто в конечном счете получит имущество ушедшего из жизни человека.
— Каждый из нас волен свободно определиться, принять ему наследство или от него отказаться. Для этого не требуется никаких оснований, кроме решения наследника. Конечно, чаще всего наследство принимают, отказы бывают гораздо реже. Тем не менее нельзя сказать, что это случаи исключительные, — говорит Е. Лубешко. — Чаще всего от наследства отказываются наследники по закону, а не по завещанию. Такое решение могут принять дети наследодателя, если они хотят, чтобы все имущество умершего было оформлено на пережившего его супруга. Или же дети учитывают, что один из них оказывал родителю бóльшую материальную и моральную поддержку.
Возьмите на заметку
Решив все же отказаться от наследства, необходимо учесть ряд требований законодательства. Во-первых, это можно сделать только в установленный для принятия наследства срок — в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя.
Во-вторых, для отказа от наследства необходимо подать нотариусу соответствующее заявление.
— Если человек не может это сделать лично, такое право дается его представителю по доверенности. В ней должно быть прямо указано полномочие на отказ от наследства. Можно также удостоверить подпись на заявлении по месту нахождения наследника, а затем представить этот документ нотариусу, который ведет наследственное дело, — уточняет Елена Юрьевна.
Отказ от наследства может быть «безусловным». Тогда в документе не указывается наследник, в пользу которого происходит отказ. В таком случае имущество переходит к тем людям, которые наследство принимают, и распределяется между ними пропорционально их наследственным долям.
— А бывает и так: наследник первой очереди может отказаться от имущества в пользу наследников по закону любой очереди. Например, в пользу тети наследодателя. А вот отказаться в пользу его внуков можно только при условии, что к моменту его смерти нет в живых того из родителей внуков, потомками которого они являются,
Ты — мне, я — тебе?
Законом установлены несколько случаев, когда отказ от наследства в пользу другого лица не допускается.
— Важно знать и о том, что не допускается отказ от наследства с оговорками или под условием, — отмечает Е. Лубешко.
— Неоднократно слышим от наследников: мы с братом решили, что я откажусь от наследства на квартиру, чтобы она перешла ему, а он мне подарит свой дом в деревне. Такое соглашение засвидетельствовать на бумаге нельзя — только под честное слово. Но, как говорится, слово не воробей, вылетит — не поймаешь. И если после получения свидетельства о праве на наследство брат откажется переоформлять дом, то, к сожалению, ничего уже нельзя будет сделать. У таких ситуаций есть законное разрешение: необходимо оформлять наследственные права на обоих детей в равных долях, а затем каждый из них пусть распоряжается своим имуществом путем обмена или дарения.
Возвращаясь к истории с тремя сестрами, поясним: закон не позволяет отказаться от наследства на дом в деревне, но при этом унаследовать квартиру и земельный участок с дачей в садоводческом товариществе. А значит, М. и А. вынуждены были согласиться с тем, что наследство после О., в том числе их родовой дом, достанется ее супругу и сыну.
Как в дальнейшем мужчины поступят с унаследованной недвижимостью, решать только им, как законным собственникам.
— Важный нюанс: даже если наследство уже принято, наследнику дано право передумать. То есть он все-таки может отказаться от причитающегося ему имущества в течение шестимесячного срока. А вот отказавшись от наследства, вновь принять его уже нельзя. Так что, прежде чем объявлять о своем решении, необходимо хорошенько подумать и оценить все обстоятельства,
Справочно
Не удастся отказаться от обязательной доли в наследстве. Нельзя так поступить и с имуществом, наследуемым по завещанию, если все добро наследодателя завещано назначенным им наследникам. Также не получится отказаться в пользу кого-то другого, когда выяснится, что в своем завещании наследодатель подназначил наследников. Тогда придется отказываться только в их пользу.
minsknews.by
Статья 1157 Гражданского кодекса РФ в новой редакции с Комментариями и последними поправками на 2022 год
Новая редакция Ст.
1157 ГК РФ
1. Наследник вправе отказаться от наследства в пользу других лиц (статья 1158) или без указания лиц, в пользу которых он отказывается от наследственного имущества.
При наследовании выморочного имущества отказ от наследства не допускается.
2. Наследник вправе отказаться от наследства в течение срока, установленного для принятия наследства (статья 1154), в том числе в случае, когда он уже принял наследство.
Если наследник совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства (пункт 2 статьи 1153), суд может по заявлению этого наследника признать его отказавшимся от наследства и по истечении установленного срока, если найдет причины пропуска срока уважительными.
3. Отказ от наследства не может быть впоследствии изменен или взят обратно.
4. Отказ от наследства в случае, когда наследником является несовершеннолетний, недееспособный или ограниченно дееспособный гражданин, допускается с предварительного разрешения органа опеки и попечительства.
Комментарий к Ст. 1157 ГК РФ
1. Отказ от наследства является односторонней сделкой, отказом лица от принадлежащего ему в силу завещания или закона права. Отказ допускается в пользу лиц из числа наследников по завещанию или по закону любой очереди либо без указания лиц. Такое ограничение введено прежде всего для того, чтобы хоть в какой-то мере соблюсти волю наследодателя, изложенную в завещании или предполагаемую законом. Кроме того, такое ограничение сужает возможности совершения притворных сделок.
2. При отказе от наследства в пользу нескольких лиц (наследников по закону или завещанию) наследник вправе распределить по своему усмотрению их доли в наследственном имуществе. Если наследник не использовал такой отказ, доли наследников, в пользу которых совершен отказ, признаются равными.
Отказ от наследства без указания лиц, в пользу которых наследник отказывается от наследства, влечет те же последствия, что и непринятие наследства.
3. В соответствии с п. 3 ст.
1157 ГК РФ акт отказа от наследства является бесповоротным. Однако в связи с тем, что отказ от наследства является односторонней сделкой, допустимо его оспаривание по основаниям параграфа 2 главы 9 ГК РФ.
Судебная практика.
При рассмотрении дел о признании отказа от наследства недействительным суды должны учитывать, что такой отказ, помимо оснований, указанных в ст. 550 ГК РСФСР (ст. 1157 ГК РФ), может быть признан недействительным в предусмотренных ГК РФ случаях признания недействительности сделок (Постановление ВС РФ от 23.04.1991 N 2).
Другой комментарий к Ст. 1157 Гражданского кодекса Российской Федерации
1. Отказ от наследства — одно из правомочий по осуществлению права наследования.
Право наследования включает правомочие принятия наследства и правомочие отказа от наследства. Принятие наследства прекращает правовое состояние лица как наследника и влечет возникновение у наследника и в лице наследника прав собственника, кредитора, должника и других, носителем которых был наследодатель, т.
е. переносит на наследника права и обязанности в имуществе умершего. Отказ от наследства также прекращает правовое состояние лица в качестве наследника, однако вызывает иной правовой эффект: отказ от наследства устраняет наследника от преемства и обязанностей наследодателя, отчуждает его от наследственного имущества, исключает наследника из числа правопреемников умершего.
Наследнику принадлежит право либо принять наследство как единое целое, либо отказаться от наследства как единого целого.
2. Отказ от наследства — это односторонняя сделка наследника.
Отказ от наследства выражает волю наследника, содержанием которой является нежелание принять на себя права и обязанности, составляющие наследство. Отказ от наследства — сделка, относящаяся ко всему наследству в целом, поэтому прямо установлено, что отказ от части причитающегося наследнику наследства не допускается (п. 3 ст. 1158 ГК РФ), как не допускается отказ от наследства с оговорками или под условием (п. 2 ст. 1158 ГК РФ).
Однако наследнику предоставлено право отказаться от принятия части наследства при таких же условиях, при каких разрешается принятие части наследства, если наследнику причитается наследство по различным основаниям одновременно (п. 2 ст. 1152 ГК РФ).
Совершение действий, выражающих отказ наследника от наследства, должно отвечать требованиям, предъявляемым к действительности сделок.
Наследник имеет право осуществлять отказ от наследства по собственному усмотрению, в своих интересах, свободно и беспрепятственно. При решении вопроса о недействительности отказа от наследства применимы общие основания недействительности сделок. Так, если наследник отказался от обязательной доли в пользу других лиц, такая сделка может быть признана ничтожной в силу нарушения правила ст. 1158 ГК, запрещающего подобный отказ.
В целях охраны законных интересов несовершеннолетних, недееспособных и ограниченно дееспособных граждан отказ от наследства допускается с предварительного разрешения органа опеки и попечительства (п.
4 комментируемой статьи).
Закон не требует обоснования отказа наследника от наследства, поэтому, например, неполное знание наследника о составе наследства, если только он не был введен кем-то в заблуждение намеренно, не дает повода для признания недействительным заявленного наследником отказа от наследства.
Отказ от наследства следует отличать от фактического непринятия наследства. Отказ от наследства явно выражает волю наследника не заступать на место наследодателя в правоотношениях с участием последнего. Фактическое непринятие наследником наследства не свидетельствует ни в пользу отказа от наследства, ни в пользу принятия наследства. Фактическое состояние непринятия наследства рассматривается как презумпция отказа от наследства, которая может быть опровергнута в пользу принятия наследства по основаниям и в порядке, предусмотренным ст. 1155 ГК. Заявленный отказ от наследства также может быть опровергнут, однако в случаях, если будет признан недействительной сделкой по основаниям и в порядке, предусмотренным правилами о недействительности сделок.
3. Субъектами, обладающими правом отказа от наследства, являются любые наследники, независимо от того, по какому основанию или в каком порядке они призваны к наследованию. Исключение составляет Российская Федерация в случаях наследования выморочного имущества. В соответствии с правилами п. 1 комментируемой статьи при наследовании выморочного имущества не допускается отказ от наследства. Такой запрет связан с обязательным характером наследования выморочного имущества, что предотвращает переход выморочного имущества в режим бесхозяйного.
О субъектах, обладающих правом отказа от наследства в пользу других лиц, — см. коммент. к ст. 1158.
4. По содержанию различаются два вида отказа от наследства: отказ в пользу других лиц, так называемый направленный отказ, и безусловный отказ (п. 1 комментируемой статьи).
Направленный <*> или квалифицированный <**> отказ от наследства предусмотрен ст. 1158 ГК и означает право наследника отказаться от наследства в пользу других лиц.
Безусловный отказ от наследства не содержит указаний о том, в чью пользу заявлен отказ. Такой отказ наследника исчерпывается самоустранением от наследования.
———————————
<*> Термин «направленный отказ» ввел в научный оборот М.О. Гордон. См.: Гордон М.О. Наследование по закону и завещанию. М., 1967.
<**> Термин «квалифицированный отказ» использовал Д.И. Мейер. См.: Мейер Д.И. Русское гражданское право: В 2 ч. Ч. 2. М., 1997. С. 447.
Важно отметить, что положения комментируемой статьи о принципах, сроках, последствиях отказа от наследства относятся к обоим видам отказа.
5. Срок отказа от наследства имеет такую же продолжительность, как и срок принятия наследства.
В соответствии с п. 2 комментируемой статьи наследник вправе отказаться от наследства в течение срока, установленного для принятия наследства. Иной по продолжительности срок для отказа от наследства не мог быть установлен законом, поскольку, как указывалось, обе возможности — принять наследство и отказаться от наследства — составляют единое право наследования.
Сроки принятия наследства установлены правилами ст. 1154 ГК. В течение этих же сроков — как общих, так и специальных — может быть заявлен отказ от наследства. Однако если при пропуске срока для принятия наследства он может быть восстановлен и наследник признан принявшим наследство по правилам ст. 1155 ГК, то срок для принятия наследства не может быть восстановлен в целях отказа от наследства. При фактическом непринятии наследства презумпция отказа от наследства не нуждается в судебном подтверждении. Кроме того, допустимость восстановления срока для отказа от наследства противоречила бы сущности правопреемства и правовым последствиям непринятия наследства, в силу которого у других лиц возникает право наследования (п. 3 ст. 1154 ГК РФ).
6. Принципы отказа от наследства обусловлены понятием и содержанием права наследования.
Реализация любого из правомочий (принятия наследства или отказа от наследства), составляющих вместе единое право на наследство, прекращает право наследования как право вступить во все юридические отношения наследодателя.
Условия реализации этих полномочий предопределены особенностями наследования как универсального правопреемства.
К принципам, определяющим совершение отказа от наследства, относятся:
— неизменность и необратимость отказа от наследства;
— недопустимость отказа от наследства с оговорками или под условием;
— отказ в пользу других наследников;
— недопустимость частичного отказа от наследства в сочетании с правом альтернативного выбора оснований для отказа от части наследства.
7. Принцип неизменности и необратимости отказа от наследства означает, что заявленный отказ от наследства, каким бы ни было его содержание (безусловный или направленный), не может быть впоследствии ни изменен, ни отозван обратно (п. 3 комментируемой статьи). Так, если наследник заявил о безусловном отказе, он не вправе затем заменить безусловный отказ направленным и наоборот. Наследник, отказавшийся от наследства, не вправе отменить свой отказ и взамен отказа от наследства принять наследство.
Такие правила основаны на том, что реализация правомочия на отказ от наследства прекращает право наследования, и у наследника не остается тех правомочий, которые можно было бы осуществить, чтобы заявить новый отказ от наследства с другим содержанием либо, не отказываясь от наследства, принять наследство. То или другое правомочие можно осуществить, лишь обладая ими одновременно, чтобы сделать выбор одного из них.
Новый закон, в отличие от ранее действовавшего правила ст. 550 ГК РСФСР, установившей запрет на отказ от наследства, если заявление о принятии наследства было сделано формальными способами, содержит принципиально иное положение: наследнику разрешено отказаться от наследства, если оно уже было принято, в течение срока, установленного для принятия наследства (п. 2 комментируемой статьи).
В соответствии с этим положением наследник, принявший наследство путем подачи заявления о принятии наследства или заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство, вправе таким же способом отказаться от наследства до истечения установленного срока для принятия или отказа от наследства.
Наследник, совершивший действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, вправе отказаться в письменной форме от наследства в течение установленного срока. После истечения срока такой наследник может просить суд признать его отказавшимся от наследства (абз. 2 п. 2 комментируемой статьи).
Отказ от наследства после его принятия по своим последствиям не может причинить ущерб другим наследникам. Важная гарантия нормального течения процесса приобретения наследства во времени — ограничение отказа от принятого наследства сроком, установленным для принятия (отказа) от наследства. По этим же причинам, на наш взгляд, введено правило о допустимости отказа наследника от наследства после его принятия в течение установленного срока и по истечении этого срока.
Вместе с тем необходимо обратить внимание на то, что заявление в суд наследника, совершившего действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, о признании его отказавшимся от наследства может быть удовлетворено, если суд признает уважительными причины пропуска установленного срока для отказа от наследства.
Поскольку действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, создают лишь презумпцию принятия наследства, наследник, обращаясь по истечении установленного срока в суд с заявлением о признании его отказавшимся от наследства, может указать, что не имел намерения принять наследство.
Если суд не признает уважительными причины пропуска срока для отказа от наследства, он по смыслу закона должен отказать наследнику в удовлетворении его заявления. Наследник окажется принявшим наследство против своей воли.
Такое решение законодателя вызывает сомнения, так как не соответствует принципу свободы приобретения наследства. Какими ни были бы причины пропуска срока для отказа от наследства, полагаем, что отсутствие намерения приобрести наследство у лица, создавшего иллюзию фактического принятия наследства, является достаточным основанием для решения суда о признании наследника отказавшимся от наследства.
8. Принцип недопустимости отказа от наследства с оговорками или под условием соответствует аналогичному принципу недопустимости принятия наследства под условием или с оговорками (п.
2 ст. 1152, п. 2 ст. 1158 ГК РФ).
Законом запрещено совершать отказ от наследства под условием или с оговорками. К отказам от наследства не могут применяться положения о заключении сделок под отлагательным или под отменительным условием. Такого рода отказы от наследства создавали бы неопределенность в состоянии права наследования не только для лица, заявляющего об условиях и оговорках, но также для всех других наследников. Оговорки и условия принятия наследства или отказа от наследства могут затруднить управление находящимся в гражданском обороте наследственным имуществом, принятие мер охраны наследства, исполнение завещательных распоряжений до истечения срока для принятия наследства или отказа от него, создать неоправданные препятствия для участия в наследовании лиц, для которых право на наследство возникает вследствие отказа от наследства или непринятия наследства.
Например, недопустим отказ от наследства под тем условием, что он совершается на случай, если другой наследник примет наследство (или, напротив, откажется от наследства).
Неприемлемы никакие оговорки отказа от наследства, в том числе, например, в случае, если отказ от наследства заявлен как предварительное, но не окончательное решение наследника, оставляющего за собой право к моменту истечения установленного срока подтвердить или отозвать заявленный отказ от наследства.
9. Принцип недопустимости частичного отказа от наследства в сочетании с правом альтернативного выбора оснований для отказа от причитающегося наследства (п. 3 ст. 1158 ГК РФ) соответствует аналогичному принципу недопустимости частичного принятия наследства в сочетании с правом альтернативного выбора оснований принятия наследства (п. 2 ст. 1152 ГК РФ).
Частичный отказ от наследства, как и частичное принятие наследства, недопустимы в одинаковой мере по той причине, что такой акт создает неравное положение наследников в отношениях правопреемства, несоразмерность участия наследников в наследовании, порождаемую личной волей кого-либо одного или нескольких наследников, что может привести к нарушению прав и законных интересов других наследников, а также предусмотренного законом справедливого распределения наследства.
Право наследника отказаться от наследства с использованием права альтернативного выбора оснований призвания к наследованию обусловлено аналогичным правом выбора оснований призвания к наследованию для принятия наследства. Если наследник призван к наследованию одновременно по нескольким основаниям, он вправе отказаться от наследства, причитающегося ему по одному из этих оснований, по нескольким основаниям из них или по всем основаниям (п. 3 ст. 1158 ГК РФ). Так, наследник призван к наследованию как наследник по завещанию и одновременно как наследник, имеющий право на обязательную долю в наследстве. Он вправе отказаться от наследства в части, касающейся его права на обязательную долю, либо, напротив, лишь в части, касающейся его права наследования по завещанию, либо отказаться от наследования по обоим основаниям, т.е. от наследования в целом.
Если наследник принял часть наследства, причитающуюся ему по одному из оснований наследования, не сделав при этом соответствующего заявления об отказе от наследства, причитающегося ему по другим основаниям, судьба наследства, причитающегося наследнику по этим двум основаниям, будет определяться по правилам, установленным на случай непринятия наследства.
Если наследник заявил об отказе от наследства, причитающегося ему по одному из оснований наследования, не сделав при этом соответствующего заявления о принятии наследства, причитающегося ему по другим основаниям, судьба наследства, причитающегося наследнику по этим другим основаниям, также будет определяться по правилам, установленным на случай непринятия наследства.
10. Принцип отказа от наследства в пользу других лиц определяется условиями и пределами наследственного правопреемства.
Об условиях совершения направленного отказа от наследства в пользу других наследников — см. коммент. к ст. 1158.
Я унаследовал имущество и не хочу его
Часто возможность наследования может вывести людей из тупика, ищущих неожиданные подарки, которые они могут унаследовать. И в большинстве случаев почти каждый хотел бы получить неожиданное богатство в виде имущества и подарков. Но иногда возникают ситуации, когда эти подарки не могут быть приняты с распростертыми объятиями.
Отказ (также называемый отказом от ответственности для целей федерального налогообложения) — это формальный отказ от наследования имущества. Он действителен в отношении недвижимого или движимого имущества, переданного по завещанию, по назначению бенефициара или в результате наследования по закону. И, хотя это редкость, это может оказаться полезным, если наследник считает, что ему или ей будет лучше без наследства.
Рассмотрим следующие ситуации.
- Представьте, что ваш «богатый дядя» только что скончался, оставив вам — его единственному наследнику — инвестиционную недвижимость в популярном месте отдыха. Ожидается, что недвижимость будет приносить тысячи долларов арендного дохода каждый год. Вы уже финансово стабильны и обеспокоены тем, что увеличившийся доход может привести к тому, что вы будете платить более высокие налоги. У вас есть один ребенок, и вы бы предпочли, чтобы он вместо этого получал доход. Вы можете подумать об отказе, чтобы вы никогда не получили собственность, и она перешла непосредственно к вашему ребенку.
- В качестве альтернативы представьте, что тот же дядя умирает и оставляет вам ту же собственность. Однако недавно вы начали получать государственные пособия и обеспокоены тем, что увеличение дохода и дополнительные активы лишат вас права продолжать их получать. Ваш ребенок может извлечь выгоду из собственности. Вы можете рассмотреть вопрос об отказе, чтобы имущество перешло к вашему сыну и не мешало вашему праву.
- Некоторые люди могут подумать об отказе, потому что собственность нежелательна или «не стоит затрат». Учтите, что ваш дядя думал, что оставляет вам дом своей мечты, где вы могли бы уйти на пенсию и проводить свои дни, но имущество обветшало, а налоги не платились годами. Вы не заинтересованы в ремонте собственности или уплате налогов. Вы и ваш сын можете подумать об отказе от своих интересов в собственности и избежать расходов, связанных с ее содержанием. Имущество будет продолжать переходить в соответствии с законами о наследовании без завещания, как если бы вы и ваш сын оба умерли раньше вашего дяди, пока дальний родственник либо не примет наследство, либо имущество не будет конфисковано.
Отказ должен быть сделан в течение определенного времени и может касаться полного интереса к собственности, частичного интереса и даже будущего интереса. Отказ не обязательно должен распространяться на все унаследованное имущество — наследник может отказаться от части имущества и сохранить часть, если захочет. Отказ должен быть сделан в письменной форме и подан клерку суда в округе, где недвижимость открыта или будет открыта. Для недвижимого имущества отказ также должен быть зарегистрирован в Реестре сделок в округе или округах, где находится недвижимость.
После того, как заявление об отказе будет надлежащим образом оформлено, отрекшийся будет считаться умершим непосредственно перед умершим. Это означает, что для целей отказа от имущества оно переходит к следующему лицу в очереди – следующему лицу, указанному в завещании, или, если завещания нет, следующему в родовой линии.
Теперь рассмотрим такую ситуацию: ваш дядя умирает и оставляет вам и вашей сестре часть имущества.
Вы не хотите увеличения дохода и хотите, чтобы ваша сестра владела недвижимостью. Можете ли вы просто отказаться от своего интереса и передать его своей сестре, или ваш интерес перейдет к вашему ребенку? Лучший вариант: поговорить с адвокатом.
Если вы унаследовали имущество и не уверены, хотите ли вы его сохранить, у вас есть варианты. Обязательно проконсультируйтесь со своим адвокатом и специалистом по налогам, чтобы помочь вам принять наилучшее решение в вашей уникальной ситуации.
Опубликовано Эмили Прайс 24 октября 2016 г.
Недвижимость
Эмили Прайс
Налог на отказ от наследства
Содержание
Возможно, один из наиболее распространенных филиппинских образов на телевидении и в кино — это «9».0029 агаван нг мана» . Это создает развлечение, которое подталкивает филиппинского зрителя к краю его места. По праву, передача имущества наследодателя между наследниками является обычным явлением среди филиппинских семей, не говоря уже о стрессе, связанном с соблюдением документальных требований только для того, чтобы имущество могло быть передано наследникам должным образом и на законных основаниях.
С другой стороны, в последнее время правительство обнародовало налоговые амнистии с целью закрепления имущества умерших лиц.
Если отбросить драму и шумиху, которую мы видим по телевидению и в кино, то найдутся семьи, которые решают свои разногласия мирным путем. В результате некоторые члены семьи отказываются или отказываются от своих долей в наследстве умершего в пользу других наследников. Это включает в себя особые обстоятельства, например, когда было бы нецелесообразно делить жилой дом и участок между четырьмя наследниками, или когда наследник поселился за границей без намерения вернуться на Филиппины, оставив акции местной корпорации, или когда наследник добровольно отказывается от части наследства. Остается вопрос: есть ли у отказывающегося наследника какие-либо обязательства по уплате налога, если таковые имеются?
Краткий ответ: зависит.
Предположим, что умерший Хуан Дела Крус оставил после себя трех законных наследников Марии, Хесуса и Хосе следующее наследство: (1) денежные средства, (2) акции их корпорации по производству сахара, (3) жилой (родовой) дом и участок и (4) семейный автомобиль.
Согласно последней воле и завещанию наследодателя, наследство должно быть разделено поровну между тремя законными наследниками. Таким образом, каждому законному наследнику принадлежит треть наследства.
Теперь предположим, что Мария — старшая из трех законных наследников и тоже больна. Чтобы сэкономить на налогах на передачу, не говоря уже о множестве документальных требований, которые она должна обработать для передачи правового титула на указанное наследство, она решила отказаться от своей части наследства 9.0029 полностью . Каковы же тогда ее налоговые обязательства, если таковые имеются?
В соответствии с разделом 12 Налогового управления (BIR) Положения о доходах (RR) № 12-2018 общий отказ Марии освобождается от обложения налогом донора. Однако это верно только в том случае, если Мария не указывает, кому из оставшихся наследников достается часть наследства, от которой он отказался. Если, скажем, Мария полностью отказывается от своего наследства в пользу Иисуса, то указанный отказ будет облагаться налогом донора в размере шести процентов (6%), превышающим годовой порог подарка в размере 250 000 филиппинских песо в соответствии с Налоговым кодексом.
Теперь предположим, что Мария — работающая за границей филиппинка, которая возвращается в родной дом только раз в три года из-за своих потребностей на работе. После смерти Хуана дела Круза она решила отказаться только от части своего наследства, то есть от своей доли в жилом доме и участке, оставленном наследодателем. Упомянутый отказ означает, что она унаследует треть всего другого имущества, кроме жилого дома и участка, которые теперь будут разделены поровну между наследниками Иисусом и Хосе. Каковы же тогда налоговые обязательства Марии?
Приведенный выше сценарий представляет собой случай частичного отказа от наследства с учетом налога на дарителя в размере 6%, превышающего годовой порог подарка в размере 250 000 филиппинских песо, установленный Налоговым кодексом. Как указано в недавно выпущенном Циркулярном меморандуме о доходах BIR (RMC) № 94-2021 от 10 августа 2021 года, частичный отказ наследника от своего наследства облагается налогом дарителя. Таким образом, отказ Марии от своей доли в жилом доме и участке является подразумеваемым пожертвованием как Иисусу, так и Хосе и подлежит обложению налогом донора в размере 6% сверх порога в 250 000 филиппинских песо.
Таким образом, общий отказ наследника от своей доли в наследственном имуществе умершего является сделкой, освобожденной от налога дарителя, если только отказ не совершен в пользу конкретного наследника или не имеет место частичный отказ от доли указанного наследства, которые считаются пожертвованиями, облагаемыми налогом на дарителя в размере 6%, превышающим годовой порог дарения.
С выпуском RMC № 94-2021 районным отделам доходов BIR поручено проверять любые подразумеваемые пожертвования до обработки сертификатов, разрешающих регистрацию.
Было бы разумно проконсультироваться со специалистом по планированию имущества, налоговым консультантом или юристом, прежде чем урегулировать какие-либо налоговые обязательства наследодателя и/или донора перед BIR. Самое главное, чтобы избежать драмы, поговорите и посоветуйтесь со своими собратьями по поместью. Таким образом, меньше « Akin lang ang mana!» и более « Bayad na ang tax, world na tayo!»
Опубликовано в Mindanao Times от 20 октября 2021 г.