Включение в состав наследства имущества: Включение жилого дома в наследственную массу

В типичном плане по формуле A / B сумма, равная наибольшему из (i) наследства умершего или (ii) оставшейся суммы освобождения от налогообложения, покрывает кредитный приютный траст, а оставшаяся сумма обычно идет супругу или супружескому трасту, отвечающему критериям брачный вычет.Эти планы необходимо пересматривать для каждого клиента, поскольку переносимость, увеличение льгот и сокращение налогового разрыва существенно изменили ситуацию. Поскольку оценка может произойти в период между первой и второй смертью, возможно, что активы кредитного приюта могут не выиграть от повышения в случае смерти второго супруга из-за посмертной оценки после смерти первого супруга. Учитывая множество последних изменений в налоговом законодательстве, мы настоятельно призываем всех пересмотреть свои планы.

Клиенты также могут участвовать в планировании с использованием безотзывных трастов, семейных товариществ с ограниченной ответственностью и предварительных дарений, чтобы минимизировать обязательства по налогу на наследство. Именно здесь есть возможность повторно оптимизировать планы недвижимости.

• Безотзывный траст — Не вдаваясь в подробности сложностей планирования с множеством существующих безотзывных трастов, большинство из них преследуют одну главную цель — удаление активов из чьего-либо налогооблагаемого имущества.В связи с изменениями в налоговом законодательстве может случиться так, что стоимость активов, изъятых из налогооблагаемого имущества и переведенных в безотзывный траст, может быть добавлена ​​обратно в имущество того же лица без дополнительного налога на наследство в случае смерти.
• Семейные товарищества с ограниченной ответственностью — Обычно семейные товарищества с ограниченной ответственностью используются для обеспечения более эффективных подарков и уменьшения стоимости имущества. Как и в случае с безотзывными трастами, возможно, что это уменьшение стоимости больше не нужно и может даже нанести ущерб чьему-либо плану.
• Подарки — Подарки популярны по ряду причин, в том числе потому, что люди могут дарить сумму, равную ежегодному исключению (в настоящее время 15 000 долларов США) каждый год, а супружеская пара — сумму, равную удвоенной ежегодное исключение каждый год для любого количества людей. Кроме того, можно избежать налога на наследство, который включает налог на наследство (т. Е. Уплату налога с денег, которыми вы платите налог).

Джон Смит, старшийи старый траст — гипотетический пример — осторожный клиент идет в

Джон Смит-старший, человек разумный, много лет назад навестил своего специалиста по планированию недвижимости. По рекомендации его планировщика недвижимости был сформирован безотзывный траст для продажи активов из состояния г-на Смита в обмен на вексель, который с тех пор был погашен. Доверительный управляющий чрезвычайно успешно управлял активами траста. У мистера Смита больше нет налогооблагаемого имущества. Без планирования активы г-на Смита были бы следующими:

В соответствии с планом, г.Вместо этого Смит описывает ситуацию с планированием недвижимости, как показано ниже:

Рассматривая вышесказанное, это хороший результат, если предположить, что единственной заботой г-на Смита было уклонение от уплаты налогов на наследство. После смерти он не должен платить налог на наследство, и подавляющее большинство его активов находится в доверительном управлении. В этот момент г-ну Смиту могут сказать, что он проделал огромную работу и хочет наслаждаться своим успехом, зная, что он успешно спланировал налоги на наследство. Однако потенциал еще намного больше.

По сценарию ликвидации, после смерти, г-н.Из-за первоначального планирования, выполненного г-ном Смитом, у состояния Смита будет около 3,81 миллиона долларов впереди с точки зрения передачи чистых активов. Тем не менее, бенефициары г-на Смита по-прежнему будут рассчитывать примерно на 3,45 миллиона долларов в виде потенциального подоходного налога и возможной продажи.

В данный момент г-ну Смиту любопытно, что еще можно сделать с учетом нового налогового законодательства.

Как подготовиться к расширенному освобождению от уплаты налогов и повышению квалификации

Есть несколько способов получить максимальную выгоду от недавно увеличенных сумм освобождения в тандеме с увеличением базы.Все методы, описанные в этой статье, включают в себя тот или иной тип преднамеренного и прицельного (снайперского) включения. Однако, в то время как предыдущее планирование было сосредоточено на полном исключении, это планирование отличается, поскольку любое чрезмерное включение может привести к потенциально нежелательным налоговым обязательствам. Вот некоторые идеи по максимальному увеличению этого шага:

• Переоснащение безотзывного доверия — Полезным инструментом может быть введение общего права назначения, в том числе общего права, подчиненного формуле.Активы, подлежащие общему назначению, принадлежащие умершему, включаются в его или ее налогооблагаемую недвижимость и, таким образом, получают более высокую стоимостную основу. Общие полномочия по назначению могут относиться к определенным активам, процентной или долларовой сумме активов в трасте. В качестве точки планирования привязка к конкретному активу может дать лучшие результаты, поскольку в этом сценарии можно установить приоритетность наиболее выгодных с точки зрения налогообложения активов.
• Изменение семейного товарищества с ограниченной ответственностью — Раньше дисконтирование было основным преимуществом для семейных товариществ с ограниченной ответственностью.Что, если эта скидка теперь приведет к потере повышения? Возможно, пришло время пересмотреть соглашения о партнерстве. Кроме того, учитывая усиление, стоит рассмотреть преимущества выборов 754 и инициирующие события, связанные с такими выборами, так что партнерство может получить корректировку внутренней основы в тандеме с усилением внешней основы интересов, которые были проведены умершим.
• Планирование регистрации / повышения квалификации — Возможно, хотя нужно пройти годичный ретроспективный анализ согласно 1014 (e), финансировать траст активами и предоставить общую власть над этими активами стареющему члену семьи, чтобы включение инициируется в налогооблагаемую недвижимость члена семьи, что приводит к дальнейшему увеличению базы.Одна трастовая структура, которая выполняет это, известна как восходящая продажа общему доверительному управлению полномочиями по назначению (UpSPAT).

Обратно к мистеру Смиту

Что касается г-на Смита, существует возможность попытаться вернуть активы в имение г-на Смита. В идеале это должно быть сделано в разбивке по активам. Однако как определить, какие активы включить? Должен быть какой-то механизм для определения налоговой эффективности. Хотя это и не идеально, потому что не предполагается, когда произойдет возможная продажа и признание, простой способ расставить приоритеты, хотя, возможно, не лучший способ расставить приоритеты, — это разделить потенциальный налог на прибыль на справедливую рыночную стоимость активов для определения сумма потенциального вычета налога на прибыль за каждый дополнительный доллар, включенный в недвижимость.Эта расстановка приоритетов ориентирована на максимальную эффективность повышающего использования. Другими словами, в первую очередь рассматриваются статьи с наиболее высоким потенциальным налогом на прибыль (не ставкой).

Соответственно, если бы г-н Смит обладал общими полномочиями по назначению в отношении оборудования, вакантной земли, арендуемой собственности и некоторых ценных бумаг, бенефициары г-на Смита могли бы получить и извлечь выгоду из примерно 1,5 миллиона долларов потенциальной экономии по налогу на прибыль.

Планирование включало бы изменение траста таким образом, чтобы г-н.Смит мог иметь общую власть над этими активами либо напрямую, либо, что еще лучше, через формулу.

Сравнивая все сценарии, г-н Смит добился значительного улучшения с помощью дополнительного планирования.

Заключение

В заключение, крайне важно, чтобы после принятия Закона о сокращении налогов и занятости пересмотрела имущественные планы. Может случиться так, что из-за значительного увеличения налога на прибыль в будущем может ожидаться большая сумма ненужного подоходного налога, которого можно было бы избежать.Повышение, достигнутое благодаря освобождению от налога на наследство, — это бесплатные деньги, которые легко упустить.

26 Кодекс США § 1014 — Основа собственности, полученной от умершего | Кодекс США | Закон США

Раздел 811 Налогового кодекса 1939 года, упомянутый в подст. (b) (6), был отнесен к разделу 811 бывшего Раздела 26 Налогового кодекса. Таблицу сравнений Кодекса 1939 года и Кодекса 1986 года см. В Таблице I перед разделом 1 этого заголовка. См. Также раздел 7851 (e) этого заголовка, где указано положение о том, что ссылки в Кодексе 1986 года на положение Кодекса 1939 года, которое в то время не применимо, должны считаться ссылкой на соответствующее положение Кодекса 1986 года, которое затем применимо. .

Налоговый кодекс 1939 года, упомянутый в подст. (b) (9), акт от 10 февраля 1939 г., гл. 2, 53 Стат. 1. До принятия Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954], Кодекс 1939 года был классифицирован как бывший Раздел 26 Налогового кодекса. Таблицу сравнений Кодекса 1939 года и Кодекса 1986 года см. В Таблице I перед разделом 1 этого заголовка.

2015 — Subsec. (е). Паб. Л. 114–41 добавлен пп. (е).

2014 — Подст. (а) (2). Паб.L. 113–295, §221 (a) (74) (A), пар. (2) в целом. До внесения изменений в п. (2) читается следующим образом: «в случае выборов в соответствии с разделом 2032 или разделом 811 (j) Налогового кодекса 1939 года, когда умерший умер после 21 октября 1942 года, его стоимость на соответствующую дату оценки, установленную эти разделы ».

Подсек. (б) (7), (8). Паб. L. 113–295, §221 (a) (74) (B), зачеркнутые пар. (7) и (8). До отмены п. (7) относится к имуществу, представляющему половину доли общего имущества пережившего супруга, принадлежащего пережившему супругу, и умершему супругу, умершему после октября.21 декабря 1942 г. и 31 декабря 1947 г. включительно, а также пар. (8) в отношении собственности, представляющей определенные интересы пережившего в совместной ренте и аннуитете пережившего в случае смерти умершего после 31 декабря 1950 г. и до 1 января 1954 г.

2010 — Подст. (е). Паб. L. 111–312 изменен раздел, чтобы читать как если бы поправка Pub. L. 107–16, §541, никогда не вступал в силу. См. Примечание к поправке 2001 г. ниже. До внесения поправок текст подст. (f) читать следующим образом: «Этот раздел не применяется в отношении умерших после 31 декабря 2009 года.”

2004 — Подст. (б) (5). Паб. L. 108–357 добавлен «и до 1 января 2005 г.» после «26 августа 1937 г.».

2001 — Подст. (е). Паб. L. 107–16, §541, добавлен подст. (е).

1997 — п. (а). Паб. Л. 105–34 вычеркнуто «или» в конце пп. (1) и (2) вычеркнули точку в конце абз. (3) и добавлен «, или», и добавлен п. (4).

1983 — п. (б) (10). Паб. Л. 97–448 доп. П. (10).

1981 — п. (е). Паб. Л. 97–34 добавлен пп. (е).

1980 — п.(а) (3). Паб. В п. 96–222 «раздел 2032А» заменен на «раздел 2032.1».

Подсек. (г). Паб. L. 96–223 отменил поправку, внесенную Pub. L. 94–455, §2005 (a) (1). См. Примечание к поправке 1976 года ниже.

1978 — п. (а). Паб. L. 95–600, §702 (c) (1) (A), существующие положения определены как пар. (1) и (2) и добавлены пар. (3).

Подсек. (г). Паб. L. 95–600, §515 (1), заменено «31 декабря 1979 г.» на «31 декабря 1976 г.» в заголовке и тексте.

1976 — п. (б) (6), (7).Паб. L. 94–455, §1901 (c) (8), вычеркнуто «Территория» после «в соответствии с законами о совместной собственности любого штата».

Подсек. (г). Паб. L. 94–455, §2005 (a) (1), заменил положение, касающееся применимости этого раздела к умершим после 1976 года, положением, касающимся специального правила в отношении запасов DISC. См. Примечание об отмене ниже.

1971 — п. (г). Паб. Л. 92–178 добавлен пп. (г).

1958 — Подсл. (г). Паб. L. 85–320 отменен подст. (d) что сделало раздел неприменимым к ограниченным опционам на акции, описанным в разделе 421, которые работник не использовал на момент смерти.

Паб. L. 114–41, раздел II, § 2004 (d), 31 июля 2015 г., 129 Stat. 456, при условии, что:

Поправка, внесенная Pub. L. 108–357, применимые к налоговым годам иностранных корпораций, начинающимся после декабря.31, 2004, и к налоговым годам акционеров Соединенных Штатов, с которыми или в течение которых такие налоговые годы иностранных корпораций заканчиваются, см. Раздел 413 (d) (1) Pub. L. 108–357, установленный как Даты вступления в силу и прекращение действия поправок 2004 г., примечание в разделе 1 этого заголовка.

Паб. L. 97–34, раздел IV, §425 (b), 13 августа 1981 г., 95 Stat. 318, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к собственности, приобретенной после даты вступления в силу настоящего Закона [август.13 декабря 1981 г.] умершими после 31 декабря 1981 г. »

Поправка, внесенная Pub. L. 96–223 (отменяющий раздел 2005 (a) (1) Pub. L. 94–455 и внесенную в него поправку, которая внесла поправки в этот раздел) применимо в отношении умерших после 31 декабря 1976 г., и за исключением для некоторых выборов этот титул должен применяться и управляться, как если бы эти отмененные положения не были приняты, см. раздел 401 (b), (e) Pub. L. 96–223, изложенный в виде примечания к разделу 1023 этого заголовка.

Поправка, внесенная Pub. L. 96–222 действует, если не указано иное, как если бы он был включен в положения Закона о доходах 1978 г., Pub. L. 95–600, к которому относится такая поправка, см. Раздел 201 Pub. L. 96–222, установленная датой вступления в силу примечания к поправке 1980 г. в разделе 32 этого заголовка.

Паб. L. 95–600, раздел VII, §702 (c) (10), 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2928, при условии, что:

Паб. L. 96–223, раздел IV, §401 (d), 2 апреля 1980 г., 94 Stat. 300, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

26 CFR § 20.2037-1 — Передача вступает в силу после смерти. | CFR | Закон США

§ 20.2037-1 Передача вступает в силу после смерти.

(а) В целом. В соответствии с разделом 2037 валовая собственность умершего включает стоимость любой доли в имуществе, переданной умершим после 7 сентября 1916 г., в доверительном управлении или иным образом, за исключением случаев, когда передача была произведена за адекватное и полное возмещение деньгами или денежной стоимостью (см. § 20.2043-1), если —

(1) Владение собственностью или пользование ею могло быть получено посредством владения долей только в случае переживания умершего,

(2) У умершего сохранялась возможность (именуемая в этом разделе «возвратный интерес»), что имущество, кроме дохода, будет возвращено умершему или его имуществу или будет подлежать распоряжению. им, и

(3) Стоимость возвратного процента непосредственно перед смертью умершего превысила 5 процентов от стоимости всего имущества.

(b) Условие дожития. Как указано в параграфе (а) данного раздела, стоимость доли в переданной собственности не включается в совокупное имущество умершего в соответствии с разделом 2037, за исключением случаев, когда владение имуществом или пользование имуществом через владение такой долей могло быть получено только выживание умершего.Таким образом, имущество не включается в совокупное имущество умершего, если непосредственно перед смертью умершего владение или пользование имуществом могло быть получено любым бенефициаром либо в результате переживания умершего, либо в результате наступления какого-либо другого события, такого как истечение срока срок в лет. Однако, если рассмотрение условий и обстоятельств передачи в целом показывает, что «другое событие» нереально, и если смерть умершего действительно наступает до «другого события», бенефициар будет считаться может владеть имуществом или пользоваться им только в случае выживания умершего.Несмотря на вышесказанное, доля в переданном имуществе не включается в общую массу наследственного имущества в соответствии с разделом 2037, если владение имуществом или пользование имуществом могло быть получено любым бенефициаром в течение жизни умершего посредством осуществления общего права назначения (как определено в разделе 2041), которое фактически было осуществлено непосредственно перед смертью умершего. См. Примеры (5) и (6) в параграфе (e) этого раздела.

(c) Сохранение возвратного процента.

(1) Как указано в параграфе (а) данного раздела, стоимость доли в переданном имуществе не включается в общую массу наследственного имущества в соответствии с разделом 2037, если только у умершего не осталось реверсивной доли в собственности, и стоимость Возвратный процент непосредственно перед смертью умершего превысил 5 процентов от стоимости имущества.

(2) Для целей статьи 2037 термин «возвратный интерес» включает возможность того, что имущество, переданное умершим, может быть возвращено ему или его имуществу, и вероятность того, что имущество, переданное умершим, может стать предметом права распоряжения со стороны ему.Этот термин не используется в техническом смысле, но относится к любому зарезервированному праву, в соответствии с которым переданная собственность должна или может быть возвращена лицу, предоставившему право. Таким образом, он включает в себя интерес, возникающий либо в соответствии с четко выраженными условиями документа о передаче, либо в силу действия закона. (См., Однако, параграф (f) этого раздела в отношении переводов, осуществленных до 8 октября 1949 г.) Термин «возвратный процент» не включает права только на доход, такие как право на получение дохода от траста после смерть другого человека.(Тем не менее, см. Раздел 2036 для включения собственности в общую массу в связи с такими правами.) Термин «возвратный интерес» также не включает возможность того, что умерший в течение своей жизни мог получить обратно долю в переданной собственности по наследству через имущество другого лица. Точно так же установленное законом право супруга на получение части любого имущества, которое умерший может оставить в момент своей смерти, не является «возвратным процентом».

(3) Для целей данного раздела стоимость возвратных процентов умершего рассчитывается на момент непосредственно перед его смертью, независимо от того, выбрал ли исполнитель альтернативный метод оценки в соответствии с разделом 2032 и без учета факта. смерти умершего.Стоимость определяется в соответствии с признанными принципами оценки для определения стоимости будущих или условных прав на недвижимость для целей налога на наследство. (См. §§ 20.2031-1, 20.2031-7 и 20.2031-9). Например, если возвратный интерес умершего являлся предметом невыплаченного пожизненного имущества его жены, его доля оценивается в соответствии с актуарными правилами, изложенными в § 20.2031-7. С другой стороны, если возвратный интерес наследника был обусловлен смертью его жены без сохранения проблемы и если нельзя доказать, что его жена неспособна к возникновению проблемы (так что его интерес не подлежит оценке в соответствии с актуарными правилами в § 20.2031-7), его проценты оцениваются в соответствии с общими правилами, изложенными в § 20.2031-1. Возможность того, что умерший может иметь возможность распоряжаться собственностью при определенных условиях, считается имеющей такую ​​же ценность, что и право умершего на возвращение собственности при тех же условиях.

(4) Чтобы определить, сохранил ли наследник реверсионную долю в переданном имуществе на сумму, превышающую 5 процентов, стоимость возвратной доли сравнивается со стоимостью переданной собственности, включая проценты в ней, которые не зависит от выживания умершего.Например, предположим, что умерший, A, передал имущество в доверительное управление с доходом, подлежащим выплате B на всю жизнь, и с оставшейся суммой, подлежащей выплате C, если A умер до B, но с собственностью, чтобы вернуться к A, если B умер до A. Предположим далее, что Фактически, А предшествует В. Стоимость возвратных процентов А непосредственно перед его смертью сравнивается со стоимостью корпуса траста без вычета стоимости непогашенного пожизненного имущества Б. Если в приведенном выше примере А сохранил возвратный интерес только в половине корпуса траста, стоимость его возвратного интереса будет сравниваться со стоимостью половины корпуса траста, опять же без вычета какой-либо части. стоимости выдающегося имущества Б.

(d) Передачи частично вступают в силу при смерти. Если отдельные доли в собственности передаются одному или нескольким бенефициарам, параграфы (а) — (с) этого раздела должны применяться отдельно в отношении каждой доли. Например, предположим, что умерший передал долю в Blackacre А, которой можно было владеть или пользоваться только после выживания умершего, и что умерший передал долю в Blackacre B, которой можно было владеть или пользоваться только при наступлении некоторого события. не имеет отношения к смерти умершего.Предположим далее, что умерший сохранил возвратный интерес в Blackacre на сумму, превышающую 5 процентов. Только стоимость процентов, переданных А, включается в общую массу наследника. Аналогичные результаты были бы получены, если бы владение или пользование всей собственностью могло быть получено только в случае выживания умершего, но умерший сохранил возвратный интерес только в части такого имущества.

(e) Примеры. Положения параграфов (a) — (d) этого раздела могут быть дополнительно проиллюстрированы следующими примерами.Предполагается, что переводы были произведены 8 октября 1949 г. или после этой даты; Чтобы узнать о значении этой даты, см. параграфы (f) и (g) этого раздела:

Пример (1).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, подлежащим выплате его жене на всю жизнь, а после ее смерти оставшуюся часть оставшимся в живых детям или, если таковых не было, умершему или его имуществу. Поскольку каждый бенефициар может владеть имуществом или пользоваться им, не пережив наследника, никакая часть имущества не может быть включена в валовое наследство умершего в соответствии с разделом 2037, независимо от величины возвратных процентов умершего.(Тем не менее, см. Раздел 2033 для включения стоимости возвратных процентов в валовую собственность умершего.)

Пример (2).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, который должен быть накоплен на всю жизнь умершего, а после его смерти основной и накопленный доход должны быть выплачены оставшейся на тот момент эмиссии умершего или, если таковой нет, в собственность А или А. Поскольку у наследодателя не осталось возвратного интереса в имуществе, никакая часть имущества не может быть включена в валовое имущество умершего, даже если владение имуществом или пользование имуществом могло быть получено путем выдачи только в случае его выживания.

Пример (3).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, выплачиваемым его жене пожизненно, и оставшейся частью, подлежащей выплате умершему или, если он не живет на момент смерти своей жены, своей дочери или ее имуществу. Дочь не может получить владение или пользоваться имуществом, не пережив умершего. Следовательно, если возвратный интерес умершего непосредственно перед его смертью превышал 5 процентов от стоимости имущества, стоимость имущества за вычетом стоимости непогашенного пожизненного имущества жены включается в валовое имущество умершего.

Пример (4).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, выплачиваемым его жене пожизненно, и оставшейся частью, подлежащей выплате его сыну или, если сын не жив на момент смерти жены, умершему или, если умерший в то время не жив, в поместье X или X. Предположим, что у умершего остались жена, сын и X. Только X не может получить владение или пользоваться собственностью, не пережив умершего. Следовательно, если возвратный процент умершего непосредственно перед его смертью превышал 5 процентов от стоимости имущества, стоимость оставшегося процента X (со ссылкой на время сразу после смерти умершего) включается в общую массу наследственного имущества.

Пример (5).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, который должен был накапливаться в течение 20 лет или до его предыдущей смерти, после чего основная сумма и накопленный доход должны были быть выплачены сыну умершего, если он тогда выживет. Предположим, что умерший действительно умирает до истечения 20-летнего периода. Если на момент передачи умершему было 30 лет, он имел хорошее здоровье и т. Д., Будет считаться, что сын может владеть имуществом или пользоваться им, не переживая умершего.Если, с другой стороны, умершему было 70 лет на момент передачи, сын не будет считаться способным владеть имуществом или пользоваться им без выживания умершего. В последнем случае, если стоимость возвратных процентов умершего (возникающая в силу закона) непосредственно перед его смертью превышала 5 процентов от стоимости имущества, стоимость имущества включается в общую массу имущества умершего.

Пример (6).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, который будет накапливаться за его жизнь, и, после его смерти, основной и накопленный доход, подлежащий выплате оставшимся в живых детям умершего.Жене умершего было дано неограниченное право изменять, исправлять или отзывать доверие. Предположим, что жена пережила умершего, но на самом деле не использовала свою власть при жизни умершего. Поскольку владение имуществом или пользование имуществом могло быть получено женой в течение жизни умершего в рамках общего права назначения, которое фактически могло осуществляться непосредственно перед смертью умершего, никакая часть собственности не включается в валовая собственность умершего.

(f) Переводы, сделанные до 8 октября 1949 года.

(1) Несмотря на любые положения об обратном, содержащиеся в параграфах (a) — (e) данного раздела, стоимость доли в имуществе, переданной умершим до 8 октября 1949 года, включается в его валовую собственность в соответствии с разделом 2037. только в том случае, если возвратный интерес наследодателя возник в соответствии с четко выраженными условиями документа, а не в силу закона. Например, предположим, что умерший 1 января 1947 года передал имущество в доверительное управление с доходом, выплачиваемым его жене за жизнь умершего, а после его смерти оставшуюся часть оставшимся в живых потомкам.Поскольку не было предусмотрено непредвиденных обстоятельств, что потомки умершего не смогут пережить его, возвращение к наследству умершего существовало в силу закона. Потомки не могут получить владение или пользоваться собственностью, не пережив умершего. Однако, поскольку возвратный интерес наследника возник в силу закона, никакая часть собственности не может быть включена в валовое имущество умершего в соответствии с разделом 2037. Если в приведенном выше примере передача была произведена 8 октября 1949 г. или позднее, и если возвратный интерес умершего непосредственно перед его смертью превышал 5 процентов от стоимости имущества, стоимость имущества включалась бы в общую массу имущества умершего.

(2) Возвратный интерес наследника будет считаться возникшим в соответствии с четко выраженными условиями документа о передаче, а не в силу закона, если в инструменте содержится явное распоряжение, которое утвердительно создает возвратный интерес, даже если условия распоряжения не относитесь к умершему или его имуществу как таковому. Например, если распоряжение по его условиям относится к ближайшему родственнику умершего и такое распоряжение, согласно применимому местному законодательству, представляет собой возвратный интерес в имуществе умершего, возвратный интерес умершего будет считаться возникшим по явные условия документа о передаче, а не в силу закона.

(g) Переводы, осуществленные после 11 ноября 1935 г. и до 29 января 1940 г. Положения пунктов (a) — (f) данного раздела полностью применимы к переводам, осуществленным после 11 ноября 1935 г. (дата, когда Верховный суд постановил дело Хелверинг против Сент-Луис Юнион Траст Ко (296 US 39) и Беккер против Сент-Луис Юнион Траст Ко (296 US 48)) и до 29 января 1940 г. (дата, когда Верховный суд принял решение по делу Хелверинг против Халлока и сопутствующих дел (309 US 106)), за исключением того, что стоимость доли в имуществе, переданной в период между этими датами, не включается в валовое наследство умершего в соответствии с разделом 2037, если —

(1) Комиссар, решение которого является окончательным, определяет, что перевод может быть классифицирован с переводами, связанными с St.Дела Louis Union Trust Co., а не передача дела Кляйн против Соединенных Штатов (283 U.S. 231), ранее решенная Верховным судом, и

(2) Передача должна окончательно рассматриваться для всех целей налога на дарение, как в отношении календарного года передачи, так и в отношении последующих календарных лет, как подарок в сумме, измеряемой стоимостью собственности, не уменьшенной по причине положение в документе о передаче, согласно которому имущество, полностью или частично, должно быть возвращено умершему, если он переживет одаряемого или другое лицо, или возвращение обусловлено каким-либо другим непредвиденным обстоятельством, которое может быть прекращено смертью умершего.

NJ Division of Taxation — Inheritance and Estate Tax Branch

1. Дом
2. Определения налога на наследство и наследство

Определения налога на наследство и наследство

Бенефициар: Лицо, которое участвует в имуществе умершего.

Гражданский союз: Союз, как правило, между членами одного пола, который дает юридические преимущества, защиту и обязанности, аналогичные браку.Для получения дополнительной информации см. Закон о гражданском союзе.

Умерший: Лицо, которое умерло.

Потомок: Лицо, которое является прямым родственником другого лица (т. Е. Ребенок, внук, правнук и т. Д.)

Заявление об ограничении ответственности: Официально оформленный документ, в котором бенефициары отказываются от своего права наследования от наследодателя. Когда бенефициар отказывается от активов, активы затем распределяются, как если бы бенефициар умер раньше умершего.Бенефициар, отказывающийся от претензий, не имеет прав в отношении того, как затем распределяются активы (т. Е. — нельзя отказаться «в пользу» другого лица).

Домашний партнер: Семейное партнерство устанавливается, когда оба человека имеют общее место жительства и совместно несут ответственность за общее благосостояние друг друга, что подтверждается совместными финансовыми соглашениями или совместным владением недвижимым или личным имуществом. Для получения дополнительной информации см. Закон о домашнем партнерстве.

Место жительства: Место, которое умерший считал своим постоянным домом, и место, куда он или она намеревались вернуться после любого периода отсутствия.Для целей налога на наследство это обычно относится к государству, в котором проживал умерший.

Организации, освобожденные от уплаты налогов:

«Получатель класса E» означает любое из следующего:

• Штат Нью-Джерси или любое его политическое подразделение;
• Любое учебное заведение, церковь, больница, приют для сирот, публичная библиотека или общество Библии и трактатов, или для использования или в доверительное управление для любого учреждения или организации, организованной и действующей исключительно для религиозных, благотворительных, благотворительных, научных, литературных или образовательных цели, в том числе любое учреждение, обучающее слепых пользоваться собаками в качестве проводников, никакая часть чистых доходов которых не используется в пользу какого-либо частного акционера или другого лица или корпорации; при условии, что это освобождение не распространяется на передачу собственности таким образовательным учреждениям и организациям других штатов, округа Колумбия, территорий и зарубежных стран, которые не предоставляют равное и подобное освобождение от передачи собственности в пользу таких учреждений. и организации этого государства.

Метод формы 706 (столбец B в форме IT-Estate): Для умерших резидентов, умерших до 1 января 2017 г.

Метод подачи документов, в котором используется федеральная форма 706 в том виде, в котором она существовала в 2001 году, для отчета об активах и обязательствах умершего и для получения чистой налогооблагаемой недвижимости для расчета максимального размера налогового кредита штата, разрешенного в соответствии с Кодексом IRS, поскольку он существовало в то время.

Этот метод необходимо использовать, если от имущества требуется подать федеральную налоговую декларацию, если есть QTIP, QDOT или другие трасты, если есть скорректированные налогооблагаемые дары или если используется альтернативная дата оценки.

Присяжный наследник: Лицо, имеющее законное право наследовать часть или все имущество умершего.

Нематериальное движимое имущество: Имущество, не имеющее физической формы. Такое имущество часто представлено бумажным сертификатом или выпиской (например, акции, облигации, банковские счета и т. Д.).

Совместный арендатор (или «совместный арендатор с правом наследования»): Лицо, владеющее собственностью с другим лицом или лицами.Чтобы недвижимость считалась совместно находящейся в собственности, она должна быть обозначена символами «и» или «или» и не должна содержать слов «общие арендаторы». (Например: «Джон Смит и Мэри Смит» или «Джон Смит или Мэри Смит как совместные арендаторы» будут считаться совместно владельцами.) Совместные арендаторы будут иметь абсолютное право на всю собственность, если они переживут другого совместного арендатора (-ов).

Залог: Залог — это юридическое удержание имущества в качестве обеспечения выплаты причитающихся денег. Для целей налога на наследство и имущество залоговое право не позволяет передавать какую-либо недвижимую или нематериальную личную собственность в Нью-Джерси бенефициару или недвижимому имуществу до тех пор, пока оно не будет освобождено штатом.

Взаимно признанный ребенок: Лицо, которое поддерживало отношения между ребенком и родителем с другим лицом (обычно не являющимся родственником или косвенным родственником), начиная с 15-летнего возраста ребенка и продолжаясь не менее 10 лет. Такие отношения, если они доказаны в соответствии с критериями, установленными судами, дают право лицу считаться бенефициаром класса А только для целей налога на наследство.

Недвижимость: Обычно называется недвижимостью, это относится к земле и / или физическим зданиям, которые являются постоянными постройками, прикрепленными к земле.

Упрощенный метод налогообложения (столбец A в форме IT-Estate): Для умерших резидентов, умерших до 1 января 2017 г.

Альтернативный метод подачи налоговой декларации по налогу на наследство штата Нью-Джерси, который в основном использует декларацию налогового резидента штата Нью-Джерси (форма IT-R) для сообщения об активах и обязательствах наследодателя. Этот метод позволяет имуществу отказаться от заполнения Формы 706 2001 года, как того требует метод Формы 706. Чистая недвижимость из формы IT-R плюс определенные активы, которые необходимо добавить обратно (т.е. — активы, которые не включены для целей налога на наследство, но включены в налог на наследство — например, страхование жизни, подлежащее выплате названному бенефициару), используется для расчета налога на наследство в штате Нью-Джерси.

Этот метод может использоваться только в том случае, если он дает сумму налога, аналогичную методу формы 706 (столбец B), и не может использоваться, если от наследства требуется подать федеральный 706 в IRS.

Материальное движимое имущество: Личное имущество, имеющее физическую форму.(то есть — автомобиль, лодка, мебель, украшения и т. д.)

Общие арендаторы: Имущество (обычно недвижимое имущество), принадлежащее двум или более лицам, каждому из которых принадлежит отдельная доля собственности и нет прав на долю (доли) других лиц. Чаще всего это выражается как «Джон Смит и Мэри Смит как общие арендаторы».

Получатель: Лицо, которому переданы или были переданы активы.

Переводы:

• В течение жизни умершего: Когда имущество, принадлежащее умершему, передается в течение 3-летнего периода до даты смерти умершего, и умерший не получил полную (фактическую) справедливую рыночную стоимость имущества в деньгах или в денежном выражении. стоимость, или когда имущество, принадлежащее умершему, передается, но умерший сохраняет за собой право на имущество в течение своей жизни.
• Вступает в силу в момент смерти или после нее: Обычно это относится к активу с назначенным бенефициаром, который автоматически переходит к этому бенефициару после смерти первоначальных владельцев. Бенефициар не имел бы прав или интереса в активе до смерти владельца. Некоторыми распространенными примерами могут быть аннуитеты, IRA или пенсионные выплаты в случае смерти.

Отказ:

• Форма 0-1 Этот налоговый отказ представляет собой форму, выпущенную Подразделением, которая освобождает как налог на наследство, так и удержание налога на наследство и разрешает передачу или освобождение собственности как для целей налога на наследство, так и для целей налога на наследство.Чтобы получить этот отказ, вы должны подать налоговую декларацию на наследство и / или наследство или форму L-9 или форму L-9NR и уплатить все причитающиеся налоги.
• Форма L-8 (Заявление под присягой и самостоятельный отказ от прав) Эта форма может использоваться в большинстве случаев для перевода банковских счетов, акций, облигаций и брокерских счетов, когда перевод или освобождение осуществляется бенефициару класса «А». Вы должны подать эту форму непосредственно в каждый банк, финансовое учреждение, брокера или агента по передаче активов, владеющего активами. Форма L-8 используется вместо отказа от налогов (Форма 0-1).

  Однако форму L-8 нельзя использовать для:

  • Передача недвижимого имущества, или
  • Умершие после 31 декабря 2001 г., но до 1 января 2017 г., с налогооблагаемым имуществом, плюс скорректированные налогооблагаемые дары, которые превышают 675 000 долларов для целей федерального налога на наследство в соответствии с положениями Налогового кодекса, действующего с 31 декабря 2001 г.
  • Умершие 1 января 2017 г. или после этой даты, но до 1 января 2018 г., с налогооблагаемым имуществом, превышающим 2 млн долларов для целей федерального налога на имущество в соответствии с положениями Налогового кодекса, действующего с 1 января 2017 г.

  ПРИМЕЧАНИЕ. Если вы соответствуете требованиям и используете форму L-8, вам не потребуется и не будет получать отказ (форма O-1) от Подразделения.

• Общий отказ от прав Независимо от того, была ли подана декларация или выданы отказы от формы 0-1, банкам или другим финансовым учреждениям разрешается передать до 50% имеющихся средств представителю недвижимости или совладельцу аккаунт в любое время. Оставшиеся средства должны храниться в банке до получения действительного отказа или формы L-8.

  Банки также обязаны выполнить любой запрос представителя недвижимости или совладельца счета о выдаче чека (ов), выписанного в «Нью-Джерси по налогу на наследство и налог на наследство» для уплаты налога (при условии, что средства доступны в счет). Для этого не требуется отказа от прав.

Часто задаваемые вопросы по налогу на недвижимость | Департамент доходов штата Вашингтон

Думаете, вы можете отдать собственность на дом и продолжать жить в нем без включения стоимости дома в ваше имение? Подумай еще раз…

Автор: Нили Шах

В двух недавних делах в налоговом суде Налоговый суд согласился с IRS и включил долю наследников в определенной недвижимой собственности (которую, по мнению умерших, они передали при жизни), в их соответствующую валовую собственность.Это свидетельствует о том, что налогоплательщики не полностью поняли и не приняли концепцию, согласно которой «вы не можете удерживать обязательства в отношении собственности, которой когда-то владели, если она не включена в ваше налогооблагаемое имущество».

In Estate of Adler v. Comm’r , T.C. Меморандум 2011–28 (31 января 2011 г.) Налоговый суд согласился с IRS и не только включил всю стоимость ранчо г-на Адлера в его общую собственность, но и отменил частичные процентные скидки, заявленные на стоимость ранчо.

В Адлере было ранчо площадью около 1100 акров.В 1965 году он передал одну пятую (1/5) неразделенных прав на ранчо каждому из своих пятерых детей в качестве общих арендаторов. Однако в документе он оставил за собой право полного использования, контроля, доходов и владения имуществом. Сделав подарок, Адлер продолжил жить в имении и оплатил все расходы. Никто из детей там не проживал и никоим образом не мешал его использованию. В 1991 году одна из дочерей уволилась, вернув свой интерес отцу. Таким образом, на момент его смерти, 20 июня 2004 года, Адлер владел одной пятой доли в собственности, а его четверо других детей владели оставшимися четырьмя пятыми.

Исполнители наследства Адлера включили одну пятую долю в ранчо с 32-процентной скидкой при продаже и 16-процентной скидкой с доли меньшинства в общую собственность Адлера. Исполнители также указали стоимость остальных четырех пятых процентов как переводы, осуществленные в течение жизни умершего, и каждая отдельная пятая процентная ставка подлежала 22-процентной скидке на товарность и 16-процентной скидке с доли меньшинства. IRS и семья согласились, что стоимость ранчо на момент смерти отца составляла 6 390 000 долларов.Однако в семье считали, что должны быть скидки на четверых детей с долевыми интересами.

Налоговый суд постановил, что Раздел 2036 IRC (который включает стоимость имущества, переданного умершим, который сохраняет владение или пользование или право на доход от такого имущества в валовом имуществе умершего) рассматривает передачу собственности, подлежащую право умершего на владение или пользование, как на самом деле, происходит в момент смерти, а не в течение жизни. В результате Налоговый суд постановил, что (1) Адлер должен рассматриваться так, как если бы он сохранил за собой всю долю в ранчо на всю жизнь и передал четыре одной пятой доли своим четырем детям после его смерти, и (2) ) 100 процентов стоимости интересов ребенка и его интересы включались в общую массу Адлера без каких-либо скидок при оценке.

Хотя на практике это может показаться странным, с налоговой точки зрения имение Адлера было бы лучше обслужено, если бы Адлер, после передачи долей, отказался от контроля над ранчо и выплачивал ренту своим детям. Арендная плата вашим детям или другим получателям перевода — еще один способ вывести деньги из вашего имущества. Однако имейте в виду, что получатель будет облагаться подоходным налогом с дохода от аренды.

В Поместье Аделины Ченг Ван и др.v. Comm’r, T.C. Памятка. 2011-22 (26 января 2011 г.) Налоговый суд постановил, что основное место жительства умершей можно было включить в ее имущество, хотя она приобрела его на средства дочери и зятя и ранее передала это имущество дочери.

В 1988 году Аделина Ченг Ван («Ван») договорилась о покупке дома для своей дочери Нормы и ее мужа Джеймса Ху на деньги, предоставленные Вану Хусом. Сразу после получения права собственности Ван передала дом в совместную аренду себе и двум своим внукам.В 1994 году внуки вернули свои интересы Вану. В 1997 году Ван передал дом в отзывный жилой фонд. Наконец, в 1999 году Ван передал дом Норме и ее внучкам, но продолжал жить в доме до своей смерти 1 мая 2000 года.

Компания Van’s Estate не считала дом имуществом. Налоговое управление США выдало недостаток и отметило, что, поскольку Ван проживала в доме до своей смерти, включение в состав поместья осуществлялось в соответствии с принципом «владения и пользования», изложенным в гл.2036 (а). В поместье отметили, что средства на строительство дома были предоставлены Джеймсом и Нормой Ху, а дом фактически принадлежал семье Хас. В поместье также утверждалось, что Ван был всего лишь агентом по недвижимости для Hus. Однако суд постановил, что она получила законный титул в соответствии с законодательством Калифорнии и жила в этом доме с 1973 года до своей смерти в 2000 году. Следовательно, она имела бенефициарный интерес в доме на всю жизнь. Затем хас заявил, что в результате должно возникнуть доверие. Ван получил деньги от Hus и выступил в качестве их агента.Однако в случае родительско-дочерних отношений предположение — это подарок, а не свобода воли. Следовательно, доверия не было.

В данном случае определяющим фактором для наследства было сохранение Ванем права владения домом. Здесь, как и в деле Adler , включения дома в общую массу Вана можно было бы избежать, если бы Ван передал право собственности и не сохранил за собой права владеть домом или пользоваться им без уплаты арендной платы Hus. Кроме того, в этом конкретном случае включения можно было бы избежать в первую очередь, если бы дом изначально был передан Хусу и никогда не передавался от имени Вана.

Должно ли унаследованное имущество облагаться налогом в случае смерти владельца?

Президент Джо Байден опубликовал более подробную информацию о различных аспектах своего амбициозного налогового плана. В соответствии с действующими правилами, налогоплательщики, унаследовавшие имущество, получают выгоду от увеличения базы на момент смерти первоначального владельца, что означает, что база унаследованных активов «увеличивается» до справедливой рыночной стоимости собственности на дату смерть собственника. В первоначальном налоговом плане Байдена предлагалось отменить в будущем повышение базовой ставки.

Однако неожиданным поворотом станет то, что план Байдена не только отменит усиленную базу, но и от налогоплательщиков, которые унаследуют собственность, потребуют признать прибыль в момент смерти. Другими словами, наследование имущества, которое было оценено в цене, будет облагаться налогом, даже если физическое лицо не продаст унаследованное имущество немедленно.

Мы попросили двух профессоров и авторов ALM Tax Facts с противоположными политическими точками зрения поделиться своим мнением об этом новом повороте предложения об отмене расширенных базовых правил.

Ниже приводится краткое изложение дискуссии, развернувшейся между двумя профессорами.

Bloink: Отмена правил повышенной базы — это только первый шаг к требованию от богатых американцев платить свою справедливую долю при передаче активов. Самые богатые американцы могут избежать любых налоговых обязательств даже после отмены налогов — просто держась за активы и надеясь на более благоприятный налоговый режим в будущем. Требование к этим налогоплательщикам признавать прибыль после того, как они фактически получают актив, независимо от того, продают ли они, гарантирует, что налогоплательщики платят по крайней мере часть своих справедливых налоговых обязательств, исходя из общего богатства.

Бирнс: Требование от всех бенефициаров немедленно признать прибыль от передачи активов в случае смерти совершенно неосуществимо — и явно несправедливо. Это создает систему двойного налогообложения, чего наш налоговый кодекс обычно не допускает. Если предположить, что имущество умершего человека облагается налогом на наследство, который Байден также планирует увеличить, имущество может немедленно подлежать обложению налогом на наследство и налогом на прибыль или прирост капитала.