Правила наследования имущества по завещанию: как оформить, пошлина, документы и сроки оформления

Завещание с вычетом. Верховный суд РФ назвал условия, при которых обязательную долю в наследстве могут уменьшить — Верховный Суд Российской Федерации

Споры о наследстве юристы по праву считают одними из самых сложных, долгих и дорогих. И даже если при жизни человек оформил завещание правильно и точно по закону, это еще не означает, что у наследников со временем не возникнут вопросы, а то и судебные тяжбы.

Один из таких острых вопросов в судебных спорах о наследстве — обязательная доля. Такая доля выделяется человеку вне зависимости от того, что по завещанию оставлено наследникам. Но это при условии, что у наследодателя при жизни были близкие люди, которых он содержал. Таким людям будет положена так называемая обязательная доля вне зависимости от того, кому отписано наследство. Но вот с этой обязательной долей и возможны проблемы, которые растолковал Верховный суд, когда пересмотрел одно такое спорное дело.

Наше наследственное право описывает несколько случаев, когда независимо от завещания в наследстве предполагается выделение обязательной доли наследникам первой очереди.

А так как ситуации с обязательной долей всегда болезненные и спорные, Верховный суд РФ разъяснил своим коллегам и гражданам, на что надо обращать внимание суду при выделении обязательной доли и в каких случаях такую долю можно уменьшить.

Наша история началась в Москве. Здесь в трехкомнатной квартире проживали и были прописаны муж с женой. Будучи человеком аккуратным, мужчина еще при жизни составил у нотариуса завещание, в котором указал, что все нажитое имущество он оставляет жене. Через пять лет после этого мужчина умер. Судя по завещанию, в состав наследства вошли московская квартира, дача (загородный участок с домом) и еще один пустой участок.

Суд может учесть имущественное положение сторон и уменьшить размер обязательной доли наследства

Вдова в положенный срок подала заявление о принятии наследства. А буквально на следующий день точно такое же заявление нотариусу принесла еще одна женщина — дочь от предыдущего брака умершего. Она претендовала на обязательную долю в наследстве, в том числе и в трехкомнатной квартире.

Вдова с требованиями дочери от первого брака не согласилась и обратилась в суд. В своем исковом заявлении она попросила уменьшить долю дочери умершего мужа в наследовании дома и участка, а в доле на квартиру — совсем отказать.

Свои требования истица объяснила так. Вдова заявила, что московская квартира — это ее единственное место проживания. Кроме нее в этой квартире живут и прописаны ее дочь с семьей. А дочь супруга от предыдущего брака, претендующая на нее, при жизни наследодателя никогда не пользовалась этой квартирой. Более того, дочь от первого брака ее мужа вообще не жила в Москве, а постоянно проживала в Свердловской области. Там у нее в собственности большой благоустроенный дом площадью 265 кв. м, который больше, чем столичная квартира, часть из которой она просит отдать ей. Вдова добавила — имущество ответчице, по сути, не нужно, так как она собиралась продать унаследованные доли в квартире посторонним людям.

Слушали дело в Перовском суде столицы. И первая инстанция вдове отказала в ее требованиях. Районный суд не нашел оснований для уменьшения размера обязательной доли. Суд сослался в своем решении на статью 1149 Гражданского кодекса. Райсуд заявил — на момент открытия наследства дочь от первого брака не была трудоспособна, а значит, ее обязательная доля не может быть уменьшена. Апелляция — Московский городской суд — с таким решением коллег согласилась.

Проигравшая оба суда вдова обратилась в Верховный суд РФ. Там спор рассмотрела Судебная коллегия по гражданским делам . И вот что она заявила после изучения материалов дела.

Верховный суд напомнил про статью Гражданского кодекса 1149, которую упомянул районный суд. Высокий суд заявил, что его коллеги должны были посмотреть на фактические обстоятельства дела, изучить возможность передачи наследнику по завещанию спорного имущества и исходить из оценки имущественного положения наследников в целом. Именно такая возможность указана в пункте 4 статьи 1149 ГК. Районный суд упомянул лишь первый пункт этой статьи, а Верховный — последний.

В частности, в последнем пункте статьи говорится следующее. Если передача обязательной доли приведет к тому, что наследник по завещанию не получит имущество, которым наследник обязательной доли не пользовался, а тот, напротив, жил в спорной квартире или доме или же использовал спорное имущество в качестве основного источника получения средств к существованию (орудие труда, творческая мастерская и т. д.), то суд может учесть имущественное положение сторон. И вправе отказать в присуждении обязательной доли полностью или же уменьшить ее размер.

Также Верховный суд подчеркнул важное обстоятельство для претендующего на уменьшение обязательной доли: нетрудоспособность ответчика — это не безусловное основание для отказа в иске наследнику, его надо было оценить наряду со всеми остальными доказательствами по делу, которые характеризуют имущественное положение сторон. Например, достаток ответчицы или состояние здоровья заявительницы, которая, как и ответчица, тоже пенсионного возраста и инвалид II группы.

В результате Верховный суд РФ отменил все решения нижестоящих судов и отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Наследство

Территория по оформлению наследства нотариусом Поповой С.Е.

Территория по оформлению наследства нотариусами города Саратова

ВАЖНО!

 Заявления о принятии наследства (об отказе от наследства) должны поступить в нотариальную контору в течение 6 (шести) месяцев со дня смерти наследодателя!

В соответствии с гражданским законодательством наследование имущества осуществляется как по завещанию, так и по закону. В первую очередь имущество распределяется по завещанию, а наследование по закону имеет место тогда, когда отсутствует завещание, завещана только часть имущества или наследники, указанные в завещании, отказались от наследства по завещанию, либо не имеют право наследовать. Нетрудоспособные родители, дети и супруг покойного (а также нетрудоспособные иждивенцы) имеют право на обязательную долю в наследстве независимо от завещания!

Наследование  по  закону  происходит  строго  в   порядке  очерёдности,   предусмотренной   статьями 1142-1145 и 1148 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Наследование по завещанию осуществляется в соответствии с волей завещателя, то есть последний вправе по своему усмотрению завещать имущество любым лицам, любым образом определять доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников сразу, однако не стоит забывать о том, что воля завещателя ограничивается обязательной долей в наследстве, на которую имеют право несовершеннолетние или нетрудоспособные по состоянию здоровья дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы, которые наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону.

Временем открытия наследства является день смерти гражданина, а местом открытия считается последнее постоянное место жительства наследодателя. В соответствии с частью 1 статьи 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (за исключением некоторых случаев, когда этот срок продлевается до 9 месяцев). Если Вы пропустили этот срок, возможно, Вам придётся обратиться в суд за его восстановлением или признанием Вас фактически принявшим наследство. Также Вам могут дать согласие на принятие наследства другие наследники, принявшие его в срок.

Существует два способа принятия наследства. Первый способ – путём подачи нотариусу заявления о принятии наследства по месту открытия наследства в установленный законом срок.

Второй способ – фактическое принятие наследства. Фактическое принятие наследства имеет место, когда наследник совершил действия, направленные на охрану, содержание, сохранение наследственного имущества, вступил во владение или управление наследственным имуществом.

Принимая наследство по одному из оснований, наследник принимает всё наследственное имущество без исключения, так же как и отказываясь, он отказывается от всего наследственного имущества. Нельзя принять часть наследственного имущества по своему выбору, принятие наследником любой части наследства означает принятие всего наследственного имущества.

Вместе с тем, если один наследник призывается к наследованию по разным основаниям, он может выбрать для каждого основания, отказаться ему от наследства или же принять его. Примеры таких оснований: по завещанию, по закону, в порядке наследственной трансмиссии, на обязательную долю в наследстве или в отношении права на наследование, возникшего в результате направленного отказа в его пользу другого наследника.

Отказ от наследства возможен в пользу другого наследника (наследников) по завещанию или по закону, за исключением случаев, когда отказ в пользу другого лица запрещён законом:

— при отказе от наследования по завещанию — если завещано всё имущество;

— при отказе от обязательной доли в наследстве.

 Список документов, необходимых для открытия наследственного дела:

• Паспорт и СНИЛС наследника. Если наследник принимает наследство через представителя, требуются паспорт представителя и доверенность от наследника с соответствующими полномочиями. Паспорт наследника в этом случае представлять не обязательно. СНИЛС желательно указать в доверенности
• Свидетельство о смерти (подлинник и ксерокопия)
• Справка из домоуправления (ТСЖ, ЖСК, УК, ДЕЗ) по месту жительства наследодателя о постоянной регистрации умершего на момент смерти, с указанием состава семьи (с кем был зарегистрирован умерший на день своей смерти)
• Документы, подтверждающие факт родственных отношений с наследодателем (супругу — свидетельство о браке, детям — свидетельство о рождении), а также документы, подтверждающие изменение фамилии (свидетельство о браке, свидетельство об изменении фамилии, справка о регистрации брака, если брак был расторгнут, и т.д.) (подлинники и ксерокопии)
• При наличии завещания от имени наследодателя — завещание (подлинник и ксерокопия)

В подтверждение принадлежности наследодателю имущества Вам потребуется представить документы:

• Правоустанавливающие документы на объекты недвижимости (квартиру, жилой дом, садовый дом, гараж, земельный участок): договор приватизации, договор купли-продажи, договор дарения, договор мены, справка ЖСК о принадлежности квартиры и выплате пая, свидетельство о праве на наследство, постановление либо архивная выписка из постановления о предоставлении земельного участка в собственность или в аренду, государственный акт или свидетельство о праве собственности на земельный участок, декларация об объекте недвижимого имущества, решение суда, договор долевого участия в строительстве жилья, договор аренды земельного участка и т.д. (подлинники и ксерокопии)
• Свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество (подлинник и ксерокопия) или выписка о государственной регистрации права из Росреестра (с 2015 года) (подлинник и ксерокопия)
• На вклады/счета в банках — сберегательная книжка, договор об открытии счёта в банке
• На автомобиль, прицеп — паспорт транспортного средства и свидетельство о регистрации ТС  (подлинники и ксерокопии)
• Отчёт о рыночной стоимости автомобиля, прицепа на момент смерти
• На ценные бумаги — договор на приобретение ценных бумаг, выписка из реестра акционеров
• Отчёт о рыночной стоимости ценных бумаг на момент смерти

Указанный перечень не является исчерпывающим. Пакет необходимых документов для оформления наследства определяется и формируется в каждом случае индивидуально, в зависимости от наследственного имущества.

Получить свидетельство о праве на наследство Вы сможете по истечению срока для принятия наследства и представления нотариусу всех необходимых документов. 

В случае, если наследодатель состоял в браке, та или иная часть его имущества может являться совместно нажитым имуществом супругов. В этом случае нотариус по заявлению пережившего супруга наследодателя выдаёт свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов. Супруг не вправе претендовать на долю в имуществе, если оно не являлось общим, совместно нажитым с наследодателем в период брака. Супруг не вправе отказаться от получения свидетельства о праве собственности в том случае, если имущество приобретено в течение брака, так как в состав наследства может быть включено только имущество, лично принадлежащее наследодателю, вне зависимости от того, кто являлся титульным собственником этого имущества. Доля пережившего супруга в совместно нажитом имуществе не может быть включена в состав наследства.

Также необходимо выделить долю наследодателя в имуществе, титульным собственником которого является переживший супруг, так как 1/2 доля в этом имуществе принадлежит наследодателю.

В случае наличия споров между наследниками, пережившим супругом, отсутствия необходимого согласия наследников, когда оно необходимо для выдачи свидетельства, все споры разрешаются судом. При поступлении нотариусу документа, подтверждающего принятие судом дела к рассмотрению, нотариус приостановит выдачу свидетельств до поступления документов, подтверждающих прекращение дела в суде.

 

ТЕРРИТОРИЯ ПО ВЕДЕНИЮ НАСЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЛ ПОСЛЕ УМЕРШИХ ДО 01.01.2015, ЗАКРЕПЛЁННЫХ ЗА НОТАРИУСОМ ПОПОВОЙ С.Е. 

• Дегтярная площадь
• Дегтярные проезды
• улица Дегтярная (Беляева)
• улица 3-я Дегтярная
• улица Станционная
• 1,2,3 Станционный проезд
• Интернациальный проезд
• 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7 Интернациональные проезды
• улица им.Грибова П.И.
• улица Большая Садовая, 2-48 (все)
• улица им.Чернышевского Н.Г. с 1 по 57 (нечётные) (Октябрьский, Заводской)
• улица Солдатская
• Солдатские проезды
• улица 1 Гвоздильная
• Гвоздильные проезды
• улица Верхняя
• улица Ново-Астраханская (Октябрьский район)
• улица Саратовская
• улицы Саратовские с 1 по 4
• улица Самарская
• улица Стрелковая
• Короткие проезды
• Ул. Дома 8 Марта (все)
• Ул. Белоглинская 30-50, 33-67
• Ул. Бахметьевская 34-66, 33-49
• Ул. Мичурина 22-58, 19-47
• Ул. Рабочая 53-85, 4-/60, 62/68
• Ул. 2-я Садовая 2-96, 96″А» (чётная сторона)
• ул. Новоузенская 1-121, 2-98

 

С 01 января 2015 года действует система «Наследство без границ», в соответствии с которой наследники умерших после 01.01.2015 г. граждан, проживавших в г.Саратове, могут открыть наследственное дело у любого нотариуса г.Саратова по своему выбору 

Основание возложения обязанностей по оформлению наследственных прав:  

• Оформление наследства по городу Саратову

В Госдуму внесен законопроект, вводящий новые правила наследования

В Госдуму внесены подготовленные депутатом Павлом Крашенинниковым Крашенинников
Павел Владимирович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» законопроекты № 801269–6 «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и № 801400–6 «О внесении изменений в статью 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации».

Первый проект расширяет возможности наследодателя в части выражения им завещательных распоряжений, упрощает процедуры принятия наследства. Кроме того, изменения призваны повысить эффективность мер по охране наследственной массы и управлению ей в период до определения круга наследников и принятия ими наследства.

Законопроект вводит в российский юридический оборот конструкции совместного завещания и наследственного договора.

Совместное завещание могут составить только супруги. Такое завещание определяет порядок перехода прав на общее имущество супругов или имущество каждого из них в случае смерти к пережившему супругу или иным лицам, а также может содержать иные распоряжения, в частности, условие о назначении душеприказчика.

Наследственный договор может быть заключен наследодателем с любым из лиц, которые могут призываться к наследованию. Условия этого договора определяют порядок перехода прав на имущество наследодателя после его смерти к указанным лицам или к третьим лицам. Договор может возлагать на участвующих нём лиц обязанность совершить после смерти наследодателя какие‑либо действия имущественного или неимущественного характера. Требовать исполнения этих обязанностей смогут наследники, душеприказчик, пережившие наследодателя стороны наследственного договора, а также нотариус, который ведет наследственное дело, в период исполнения им своих обязанностей по охране и управлению наследственным имуществом до выдачи свидетельства о праве наследования.

Для формирования эффективной системы охраны наследственной массы и управления ею законопроект вводит в Гражданский кодекс положения о создании гражданином специального фонда, управление которым осуществляется бессрочно или в течение определенного срока в соответствии с условиями, указанными в уставе фонда. Эти условия не могут быть изменены после смерти учредителя. При этом допускается передача третьим лицам всего или части имущества фонда, в том числе после смерти гражданина. Подобный фонд может быть использован не только для наследования, но и для организации благотворительной деятельности, в том числе для продолжения такой деятельности после смерти основателя.

Законопроект существенным образом упрощает процедуры принятия наследства. В соответствии с положениями, которые вносятся в Основы законодательства Российской Федерации о нотариате, бремя сбора доказательств в ходе ведения наследственного дела возлагается на нотариуса, а не наследников. Предполагается, что все необходимые документы, относящиеся к праву наследника на имущество наследодателя, а также документы, подтверждающие права самого наследодателя на имущество, соберет сам нотариус. Возможность сбора таких документов возникает у нотариуса благодаря его праву на запрос из государственных реестров, кредитных и иных организаций сведений об имуществе, принадлежавшем наследодателю. Завершением оформления наследственных прав станет выдача наследнику всеобъемлющего свидетельства о праве наследования на все имущество наследодателя, где бы оно ни находилось и в чем бы оно ни выражалось, или на долю в праве на такое имущество. Законопроект предполагает также, что нотариус, выдавший такое свидетельство, представит в соответствующие органы заявление о государственной регистрации перехода прав на имущество к наследнику и передаст ему документы, подтверждающие произведенную регистрацию.

Законопроект вносит также сопутствующие указанным новеллам изменения в иные нормы гражданского законодательства, законодательства о нотариате, Закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг», Федеральный закон «О некоммерческих организациях».

В случае принятия закон вступит в силу с 1 ноября 2015 года. Гражданский кодекс и иные законодательные акты в редакции закона применяются к правоотношениям, возникшим после введения его в действие.

Второй законопроект, содержащий поправки в статью 333.24 Налогового кодекса, предусматривает изменение размера государственной пошлины и нотариального тарифа при выдаче свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию.

Поправки устанавливают твердую ставку для пошлины или тарифа для случаев выдачи свидетельства о праве наследования. В то же время размер государственной пошлины или нотариального тарифа за совершение действий по охране наследства предлагается поставить в зависимость от стоимости тех объектов, в отношении которых принимаются меры по охране и управлению.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 ноября 2015 года.

Законопроекты зарегистрированы и переданы Председателю Государственной Думы. 

Раздел наследства по завещанию

Статья на тему: Наследство

Воля дееспособного гражданина по распоряжению имуществом в случае его смерти может быть оформлена лишь в завещании. Обещание указать то или иное лицо в числе наследников никоим образом не может повлиять на свободу завещания.

Под свободой завещания подразумевают возможность каждого человека оставить все свое имущество (его часть) любым лицам, как состоящим с ним в родственных отношениях, так и совершенно посторонним. Среди всех наследственных споров больше всего конфликтных ситуаций возникает именно при разделе наследства по завещанию.

C какими трудностями можно столкнуться при разделе наследства?

Наследование имущества по закону несколькими наследниками, как правило, предусматривает их равные доли. Наследование же по завещанию отличается тем, что в завещательной бумаге могут быть указаны лица не входящие в (данную) очередь наследования или доли между наследниками одной очереди будут распределены не в равной пропорции, а как-нибудь иначе.

Именно такое неравноценное деление имущества подчас и вызывает вопросы у наследников. Кроме того, могут возникнуть конфликты при устранении из завещания законных наследников (лишение законных наследников доли) или при внесении в завещательный документ наравне с законными наследниками иных лиц, особенно если оказывается, что наследодатель оставил не одно, а несколько (два и более) завещаний. В подобных случаях у законных наследников могут закрасться сомнения в свободном волеизъявлении наследодателя при составлении им бумаги.

Однако одних сомнений мало для того, чтобы подать иск в суд, поэтому за разъяснением правовой основы стоит обязательно обратиться к адвокату. Сделать это желательно сразу же по оглашении спорного завещания, ведь если опасения наследников подтвердятся и будет выявлен какой-либо дефект последней воли покойного, то потребуются срочные действия лиц, чьи права были нарушены таким «дефектным» завещанием. Например, если возникает сомнение в психическом здоровье наследодателя (на момент составления им завещания), которое могло повлиять на его дееспособность, юрист может посоветовать наследникам ходатайствовать о проведении специальной посмертной экспертизы. Если существуют опасения, что завещание составлено человеком не самостоятельно, а просто написано под диктовку третьего лица, адвокат порекомендует наследникам совершить совершенно иные действия.

Причем в каждом конкретном наследственном случае, невзирая на кажущуюся схожесть ситуации, наследниками могут быть предприняты различные шаги для защиты своих интересов. Дать объективную оценку всей совокупности фактов может лишь человек, обладающий юридическими познаниями и специализирующийся в отрасли наследственного права.

А иногда возникают ситуации, когда последняя воля, высказанная человеком в завещании, может противоречить нормам, указанным в законах РФ. Например, как можно соотнести свободу завещания и запреты, обусловленные Земельным кодексом. По земельному законодательству у участка земли и возведенного на нем строения должна быть единая судьба, но наследодатель вправе завещать собственный дом одному наследнику, а земельный участок, находившийся в его собственности – другому. И подобных случаев можно привести немало. Такие, казалось бы, казуистические ситуации требуют обязательной юридической помощи. Кстати и людям, решившим оформить завещание, стоит сначала проконсультироваться с адвокатом, чтобы потом наследникам не пришлось мучиться при принятии наследства.

Вышеприведенные примеры – это всего лишь малая толика возможных спорных ситуаций, которые могут возникнуть при разделе наследства, полученного по завещанию. Однако хотелось бы остановиться еще на одном моменте, который может возникнуть при конфликте интересов наследников.

Раздел наследства по завещанию и недостойные наследники

В ряде случаев кто-то из неудовлетворенных наследников, не имея никаких правовых оснований считать составленное завещание незаконным, не может оспорить его в суде, но и делить имущество в соответствии с волей покойного ему не хочется. В таких случаях, видимо, по совету не совсем сведущих людей, ущемленный в своих правах наследник пытается изобразить в суде другого правопреемника, которому досталась львиная доля имущества, лицом, недостойным наследства. Человеку могут приписать и полное отсутствие ухода за наследодателем, и игнорирование его материальных нужд, и провоцирование ситуации, повлекшей его смерть, и еще много чего.

Однако прежде чем пытаться объявить какого-либо человека недостойным наследником, стоит записаться на консультацию к
адвокату, специализирующемуся на наследственных спорах. Специалист подскажет, что ни один из вышеприведенных фактов
не будет являться основанием для признания наследника недостойным. В этих и подобных случаях обычная юридическая
консультация позволит не начинать в суде заведомо проигрышное дело.

Другие статьи на тему: Наследство

Что такое завещание? | LegalMatch

Завещание — это передача или передача чего-либо по завещанию. В частности, завещание относится к передаче личного имущества, такого как деньги или предметы домашнего обихода. (Хотя некоторые люди могут использовать термин «завещание» для обозначения недвижимости, традиционно завещание включает только личное имущество.) Передача недвижимости по завещанию называется «завещанием». Когда говорят, что кто-то «завещал» имущество, это означает, что он передал это имущество по завещанию.

Завещание должно быть частью действующего завещания, чтобы иметь исковую силу, и существует множество законов штата и федеральных законов, регулирующих завещание. На практике большая часть процесса завещания сосредоточена вокруг определения того, является ли завещание действительным или нет.

Существуют ли разные виды наследства?

Завещания относятся к передаче личного имущества. Личная собственность — это любое движимое имущество, которое не закреплено на земельном участке постоянно. Примеры личной собственности включают ювелирные изделия, одежду, мебель, деньги, автомобили и другие предметы.

Суды часто классифицируют завещанное имущество на две основные категории:

• Условное завещание: Эти завещания передаются только в том случае, если произошло определенное событие (в основном, существует «условие», диктующее условия завещания). Например, завещание с надписью «Я передаю свои золотые карманные часы Джеффу, если он женится» указывает на то, что часы по закону переходят к нему, если и когда он женится.
• Исполнительные завещания: Эти завещания предоставляются только тогда, когда в будущем произойдет определенное событие.(И если это событие никогда не произойдет, завещание может никогда не быть предоставлено.) Например, завещание может быть сформулировано так: «Джефф получит мои золотые карманные часы, когда команда San Francisco 49ers выиграет Суперкубок». Если 49ers никогда не выиграют Суперкубок, то Джефф не получит часы, к его большому разочарованию.

Разница между условным и принудительным наследством очень мала и часто сбивает с толку. Однако формулировка завещания и используемый язык могут иметь решающее значение.Если вам нужна помощь в выяснении того, как составить завещание, или если вам нужна помощь в толковании того, что кто-то написал в завещании, вам может потребоваться проконсультироваться с квалифицированным юристом.

Существуют также различные типы наследства, классифицируемые в зависимости от того, какой тип собственности указан в завещании:

• Конкретные завещания: Конкретные завещания относятся к определенным частям собственности, передавая эту конкретную собственность определенному бенефициару. Это завещание может включать в себя различные личные вещи, в том числе ювелирные изделия, автомобили и предметы домашнего обихода.Хотя конкретное завещание часто подразумевает передачу определенной части собственности, оно также может предусматривать продажу собственности. Например, вместо получения самого автомобиля в завещании может содержаться требование о передаче выручки от продажи конкретного автомобиля конкретному члену семьи.
• Показательные завещания: Этот тип завещания должен быть оплачен из определенного фонда или источника, такого как конкретный банковский счет или продажа акций определенной корпорации.Например, завещание, по которому бенефициару передаются «10 акций Disney», является демонстративным завещанием. Однако важно помнить, что компании часто покупаются, продаются или сливаются друг с другом. Таким образом, вы можете захотеть включить формулировку, указывающую, что должно произойти, если указанная компания будет приобретена другим юридическим лицом или изменит свое название.
• Общее завещание: Общее завещание — это точная сумма в долларах или процент, которая не связана с каким-либо определенным активом.Например, наследство, дающее «100 долларов моей кузине Дженни», является общим наследством. Однако этот вид завещания может зависеть от размера всего поместья. Если вас беспокоит, что активов может не хватить для обращения, вы можете предоставить общее наследство в виде процента (например, «2% от моего имущества»), а не определенной суммы в долларах. Вы также можете проконсультироваться с юристом, чтобы обсудить, как может повлиять на общее наследство, если стоимость имущества увеличится или уменьшится.
• Остаточное наследство: Этот тип завещания включает все остальное имущество, которое не передается в другие завещания в завещании.Как правило, это «всеобъемлющее» положение, то есть то, что «остается» после того, как будут приняты меры по всем остальным наследствам. В большинстве случаев это основная часть поместья.

В чем разница между наследством и наследством?

Завещание и наследство — это, по сути, две стороны одной медали. Завещание — это передача чего-либо другому человеку по завещанию. Наследование, с другой стороны, описывает процесс и права человека на имущество или активы после смерти супруга или родственника.Большинство наследств связаны с деньгами или другим материальным имуществом (например, недвижимостью, предметами домашнего обихода, драгоценностями или автомобилями).

Что делать, если у меня возник спор относительно наследства?

Одна из наиболее распространенных трудностей, возникающих в делах о наследстве, — это оспариваемое завещание, при этом многие состязания включают спор о том, что собственник намеревался делать с конкретным имуществом. Соревнования по завещанию обычно требуют судебных слушаний для решения вопроса, который оспаривается наследниками.Часто этот процесс может занять длительное время, когда суд исследует все доказательства по делу, чтобы вынести свое решение.

В некоторых случаях завещатель (составитель завещания) может включить в завещание антиконкурсное положение. Этот пункт в основном лишает бенефициара права на получение наследства, если он решит оспорить завещание.

Должен ли я поговорить с юристом о помощи с наследством?

Если вы составляете завещание или пытаетесь понять завещание в уже составленном завещании, в ваших интересах проконсультироваться с квалифицированным поверенным по наследству.Понимание того, как работает завещание, необходимо, чтобы убедиться, что нужные люди получат нужную собственность, когда придет время.

Ваш адвокат может помочь вам правильно оформить завещание и дать ценные советы и рекомендации, когда дело доходит до распределения собственности. Если вам нужна помощь в понимании завещания, которое уже составлено или участвует в оспаривании завещания, ваш адвокат может помочь вам в судебном процессе.

Хосе Ривера

Ответственный редактор

Редактор

---

Последнее обновление: 30 октября 2019 г.

26 Свода федеральных правил, § 1.1014-8 — Завещание, завещание или наследование оставшейся доли. | CFR | Закон США

§ 1.1014-8 Наследование, завещание или наследование оставшейся доли.

(а)

(1) Если собственность передается пожизненно с оставшейся частью платы, и оставшийся человек умирает раньше пожизненного арендатора, никакая корректировка единообразной основы собственности после смерти оставшегося лица не производится (см. Параграф (а) § 1.1014-4). Тем не менее, основание наследника, наследника или завещателя оставшегося лица для оставшейся доли определяется путем прибавления (или вычитания) части скорректированной единообразной основы, назначенной для оставшейся доли (определяемой в соответствии с принципами, изложенными в § § 1.С 1014-4 по 1.1014-6) разница между —

(i) Стоимость оставшейся части процентов, включенных в имущество оставшегося лица, и

(ii) Основание для выплаты оставшейся части процентов непосредственно перед смертью оставшегося лица.

(2) Основание для любого имущества, распределяемого между наследником, наследником или завещателем после прекращения доверительного управления (или законного пожизненного имущества) или в любое другое время (если оно не включено в валовой доход наследника или завещателя), должно быть определено. путем добавления (или вычитания из) скорректированной единой основы свойства, таким образом распределив разницу между —

(i) Стоимость оставшейся доли в собственности, включенной в имущество оставшегося лица, и

(ii) Основание для оставшейся части собственности непосредственно перед смертью оставшегося лица.

(b) Положения пункта (а) данного раздела иллюстрируются следующими примерами:

Пример 1.

Предположим, что по завещанию умершего имущество, состоящее из обыкновенных акций стоимостью 1000 долларов на момент смерти умершего, передается в доверительное управление для выплаты пожизненного дохода А, остаток — В или имущества Б. B предшествует A и передает оставшиеся проценты C. Предположим, что B умирает 1 января 1956 г., и что стоимость первоначально переданных акций составляет 1600 долларов США на момент смерти B.Возраст A на тот момент составляет 37 лет. Стоимость оставшейся части процентов, включенных в имущество B, составляет 547 долларов (0,34185, возраст остатка 37, × 1600 долларов), и, следовательно, 547 долларов являются основой для оставшейся суммы процентов сразу после смерти B. Предположим, что C продает оставшуюся долю 1 января 1961 г., когда A возрастом 42 года. Базис C для оставшейся доли на момент такой продажи составляет 596 долларов США, рассчитываемый следующим образом:

База оставшегося процента, рассчитанная относительно единой основы для всего имущества (0.39131, остаточный фактор 42, × ​​1000 долларов, единообразная основа для всего имущества)		$ 391
плюс
Стоимость оставшейся доли, включенной в имущество B	$ 547
меньше
Основа для начисления процентов непосредственно перед смертью Б. (0,34185, фактор остатка 37 лет, × 1000 долларов)	342
	___	205
Основа для оставшейся доли участия C на момент продажи		596

Пример 2.

Предположим те же факты, что и в примере (1), за исключением того, что C не продает оставшуюся долю. После смерти A, расторгающей траст, основание C для распределенных ему акций рассчитывается следующим образом:

Единая основа собственности, скорректированная на дату прекращения траста		1 000 долл. США
плюс
Стоимость оставшейся части собственности на момент смерти Б.	$ 547
меньше
Доля Б на единой основе собственности на момент его смерти	342
	___	205
Основание C для акций, распределенных ему при прекращении траста		1 205

Пример 3.

Предположим те же факты, что и в примере (2), за исключением того, что переданное имущество подлежит амортизации. Предположим далее, что амортизация на 100 долларов была разрешена до смерти B и что 50 долларов на амортизацию допустимы между моментом смерти B и прекращением траста. После смерти A, расторгающей траст, основание C для распределенного ему имущества рассчитывается следующим образом:

Единая основа собственности, скорректированная на дату прекращения траста:
Единое основание сразу после смерти умершего	1 000 долл. США
Амортизация разрешена после смерти умершего	150
		$ 350
плюс
Стоимость оставшейся части собственности на момент смерти Б.	547
меньше
Доля Б. на единой основе собственности на момент его смерти (0.34185 × 900 $, единообразная основа на момент смерти Б.)	308
	___	239
Основание С для имущества, переданного ему при прекращении траста		1,089

(c) Правила, изложенные в параграфе (a) данного раздела, не применяются, если основание для оставшейся доли в руках получателя остатка определяется со ссылкой на его стоимость для такого получателя.См. Также параграф (а) § 1.1014-4. Таким образом, если в примере (1) параграфа (b) этого раздела B продал свою оставшуюся долю в C за 547 долларов наличными, база C для акций, распределенных ему после смерти A, расторгнувшего траст, составит 547 долларов.

Определение наследства

Что такое завещание?

Завещание — это финансовый термин, описывающий акт передачи активов, таких как акции, облигации, драгоценности и наличные деньги, частным лицам или организациям в соответствии с положениями завещания или плана по наследству.Наследство может быть передано членам семьи, друзьям, учреждениям или благотворительным организациям. Когда недвижимость остается по завещанию, это называется девелопментом .

Ключевые выводы

• Завещание — это акт передачи активов физическим или юридическим лицам в соответствии с положениями завещания или имущественного плана.
• Налоговое управление США недавно увеличило освобождение от налогов на наследство и дарение до 11,58 миллиона долларов на человека и до 23,16 миллиона долларов для супружеских пар.
• Люди могут дарить подарки, избегая налогов, используя силу Крамми, которая позволяет человеку получить подарок, который не имеет права на исключение из налога на дарение, и превратить его в подарок, который имеет право на исключение.

Общие сведения о завещаниях

В 2020 году IRS увеличило освобождение от налога на наследство и дарение с 11,4 миллиона долларов до 11,58 миллиона долларов на человека и с 22,8 миллиона долларов до 23,16 миллиона долларов для супружеских пар. Кроме того, годовая сумма исключения для подарков была увеличена с 14000 долларов в 2017 году до 15000 долларов в 2018. По сути, это означает, что физическое лицо может оставить своим наследникам 11,58 миллиона долларов и не платить федеральный налог на имущество или дарение, в то время как супружеская пара может защитить чуть менее 24 миллионов долларов от федеральных налогов на имущество и дарение, сделав то же самое.В 2021 налоговом году этот лимит снова увеличится до 11,70 миллиона долларов.

Дарители также могут избегать налогов, используя свою силу Крамми, метод, который позволяет человеку получить подарок, который не имеет права на освобождение от налога на дарение, и превратить его в подарок, который имеет право. Люди часто применяют силу Крамми для внесения вкладов в безотзывный траст. Чтобы полномочия Крамми работали должным образом, физическое лицо должно оговорить, что подарок является частью траста при его составлении, и сумма подарка не может превышать 15000 долларов в год на одного бенефициара (для налоговых лет 2020 и 2021).

Вообще говоря, трастовые подарки обычно используются родителями или бабушками и дедушками, которые хотят создать трастовый фонд для своих детей или внуков. Благотворительные подарки после смерти, также известные как дары по наследству, также позволяют снизить налоги на наследство. Неудивительно, что такие завещания могут быть важным источником сбора средств для некоммерческих организаций. Когда завещание предназначено для определенной цели, оно называется пожертвованием.

Завещание и планирование недвижимости

Отдельные лица и семьи, желающие приумножить и / или сохранить активы для будущих поколений, могут получить большую выгоду от создания официального плана владения недвижимостью.Юрист по недвижимости может значительно помочь в этом процессе, который обычно усложняется из-за сложностей, связанных с обменом богатства от одного поколения к другому. Некоторые из основных задач планирования недвижимости включают следующие шаги:

• Составление завещания
• Назначение исполнителя наследства для контроля за соблюдением условий завещания
• Ограничение налогов на наследство путем открытия трастовых счетов на имя бенефициаров
• Назначение опекуна живущим иждивенцам
• Создание и / или обновление бенефициаров по таким планам, как страхование жизни, IRA и 401 (k) s
• Организация ежегодных подарков квалифицированным благотворительным и некоммерческим организациям для уменьшения налогооблагаемого имущества
• Создание долгосрочной доверенности (доверенности) на направление других активов и инвестиций

Планирование недвижимости может даже включать в себя более личную логистику, например, организацию похорон.

Традиционные трасты по страхованию жизни традиционно содержат положения Крамми.

The Bequest: что нужно знать дарителям и получателям

Завещание обычно оформляется завещанием. Источник: Кен Майер, Flickr.

Завещание — прекрасная вещь. Это означает, что кто-то получает или получил подарок и что кто-то щедро подарил этот подарок. Однако это особый вид подарка, и у него есть немного темной стороны, потому что завещание — это дар, который обычно дается по завещанию.Это связано с тем, что кто-то умирает.

Приятно узнать о завещаниях, так как многие из нас, вероятно, подумают о том, чтобы сделать некоторые из нас, и многие из нас, вероятно, получат одно или несколько завещаний в своей жизни.

Есть хороший шанс, что вы не будете платить налоги с того, что вы унаследовали. Источник: DonkeyHotey, Flickr

Обсуждение налогов
Когда дело доходит до завещания, ключевым моментом является налогообложение. Во-первых, знайте, что любое имущество, переданное супругу, не облагается налогом. Это верно и для однополых пар, благодаря U.S. Решение Верховного суда от 2013 г. по делу United States v. Windsor .

Согласно IRS, подарки, наследство и завещанное имущество обычно не считаются налогооблагаемым доходом для получателей. Однако, если вы получаете недвижимость, которая приносит доход, такую ​​как дивиденды или выплаты IRA, этот доход будет облагаться налогом. И если вы унаследуете собственность, которая связана с приростом капитала, вы будете нести ответственность за уплату любых налогов на это имущество, когда собственность будет продана и полученная прибыль будет реализована. Ваша базовая стоимость «увеличена» до стоимости собственности, когда наследодатель умер, и вы ее получили, поэтому ваша прибыль, вероятно, будет меньше, чем она была бы для человека, который передал вам имущество.

Вероятно, вы не будете платить налоги на наследство, так как их взимают лишь небольшая группа штатов, и они также применяются не во всех случаях. Налоги на наследство входят в картину для некоторых людей. Федеральный налог на недвижимость применяется только к поместьям стоимостью более 5,43 миллиона долларов в этом году, что исключает большинство из нас. В некоторых штатах есть свои собственные налоги на наследство, и их пороговые значения различаются, в Нью-Джерси самый низкий налог — 675 000 долларов.

Всегда лучше проконсультироваться с бухгалтером или юристом по недвижимости относительно ваших налоговых обязательств в отношении наследства, так как правила могут отличаться в зависимости от различных факторов.Например, у иностранного наследства есть свои требования.

Дополнительная информация о завещаниях
Вот еще несколько вещей, которые нужно знать о завещаниях:

• Есть разные виды завещания. Например, в конкретном завещании указывается определенная сумма денег или конкретный актив, который следует кому-то оставить. Условное завещание доставляет подарок только в том случае, если к моменту смерти наследодателя наступило определенное событие или условие, например, ребенок, получивший завещание, только если он окончил колледж.Исполнительное завещание доставляет подарок, если после смерти соблюдается определенное условие, например, когда получатель женится. Завещание на случай непредвиденных обстоятельств доставляет подарок, если определенное событие не произошло. Например, может быть назначена благотворительная организация для получения определенного наследства, если супруга наследодателя больше не жива. Остаточное или остаточное завещание оставляет получателю все, что остается в имуществе после того, как были сделаны другие завещания и были оплачены различные расходы и требования.

• Часто бывает разумно применить небольшую стратегию.Например, если вы оставите деньги молодым людям, которые учатся или собираются поступить в колледж, эти деньги могут повредить их праву на финансовую помощь. Альтернативный вариант — передать это им в доверительное управление до тех пор, пока они не достигнут постуниверситетского возраста.

• Термин «завещание» иногда путают с «изобретать». Завещание — это дар денег, акций, облигаций, драгоценностей или другой личной собственности, переданный по завещанию. Устройство также является подарком, переданным по завещанию, но обычно оно относится к подарку недвижимого имущества, такого как дом, земля или другая недвижимость.(Между тем, пожертвование — это подарок, сделанный кем-то, кто еще жив.)

Вы можете настроить условия для завещания. Источник: Эллиот Браун, Flickr.

• Многие благотворительные и некоммерческие организации хотели бы, чтобы вы знали, что вы не ограничены семьей и друзьями при рассмотрении вопроса о наследстве. Они готовы принять ваше наследство и использовать эти активы с пользой. В 2013 году объем благотворительных пожертвований по завещанию составил 27,7 миллиарда долларов. По оценке Bank of America, проведенного в 2010 году по оценке состояния благотворительности с высокой чистой стоимостью, эта сумма составляет около 6 долларов.В период с 1998 по 2052 год будет передано 6 триллионов 27,4 триллионов долларов в виде благотворительных пожертвований.

Каждому из нас следует заняться планированием недвижимости, чтобы позаботиться о наших активах, когда нас больше нет. Это редко бывает слишком рано, так как некоторые из нас умрут раньше времени. При этом не только составляйте завещание и другие важные документы, но и тщательно обдумывайте любые завещания, которые вы хотите сделать.

завещаний и наследств | Энциклопедия.com

Приблизительно 2,4 миллиона взрослых умерли в Соединенных Штатах в 1999 году, оставив имения на сумму более 196 миллиардов долларов их семьям, благотворительным организациям, федеральным правительствам и правительствам штатов (через налоги на наследство) и другим лицам. Легко самая большая доля имений достается супругам. Значительные суммы получают также дети и благотворительные организации. Переводы богатства такого масштаба могут иметь значительные последствия, но исследователи все еще работают над тем, чтобы понять, почему люди оставляют наследство. Существует несколько теорий, но ни одна из них полностью не объясняет наблюдаемые закономерности распределения наследства.Существование налогов на наследство, вероятно, влияет на финансовый выбор в более позднем возрасте и, возможно, также на распределение наследства. В 1999 году правительство США собрало 22,9 миллиарда долларов в виде налогов на наследство и дарение — 1,25 процента всех собранных доходов. Правительства штатов собрали дополнительных налогов на сумму более 6,1 миллиарда долларов.

Распределение имущества

Одна проблема, с которой сталкиваются исследователи, — это отсутствие подробной информации о том, почему люди накапливают богатство и как они распределяют его после смерти. Это неудивительно, учитывая, что большинство семей считают смерть и последующее раздачу имущества умершего довольно частным делом.С 1916 года федеральное правительство облагает поместья налогом. Документация об этих поместьях, сопровождающая налоговые декларации на наследство, дает некоторое представление о том, как люди распределяют свое состояние после смерти. В 1999 году налоговые декларации должны были подавать только имения на сумму более 650 000 долларов — чуть более 4 процентов от всех потомков. Поскольку эти данные сосредоточены на лицах с более высокими доходами, они не могут быть репрезентативными для всех потомков, но они включают подавляющее большинство богатства, принадлежащего пожилым людям.

Во-первых, как пожилые люди хранят свое состояние? Один из способов ответить на этот вопрос — взглянуть на богатство после смерти.Согласно налоговым декларациям о наследстве, поданным в 1999 году, 79,4 миллиарда долларов богатства приходилось на акции — безусловно, самая крупная категория, составляющая 40 процентов активов. Следующей по величине категорией были облигации, которые включают государственные и местные облигации (20,2 млрд долларов), федеральные сберегательные облигации (0,9 млрд долларов), другие федеральные облигации (6,0 млрд долларов), корпоративные и иностранные облигации (2,5 млрд долларов) и фонды облигаций (0,8 млрд долларов). . Более 11 процентов (22,5 миллиарда долларов) умершего состояния хранилось в наличных деньгах или на счетах управления денежной наличностью. Еще 10,7 процента (21 доллар.0 млрд) было вложено в недвижимость, отличную от личного жилья.

Таблица 1 показывает, как люди распределяют свое богатство после смерти. Самая большая доля, почти 55,7 миллиарда долларов, досталась пережившей супруге. Это тем более важно в свете того факта, что только 42 процента этих умерших остались в живых от супруга. Около 12 процентов умершего состояния пошло федеральному правительству на уплату налогов на наследство, а еще 6,1 миллиарда долларов было выплачено правительствам штатов. На благотворительность было направлено более 14,5 миллиардов долларов, из них 6 долларов.5 миллиардов пошли на выплату существующих долгов и ипотечных кредитов, а 4,5 миллиарда долларов пошли на погребение и другие расходы на имущество. Наследства детям и другим лицам оценивались по данным 1989 года. Категория «Прочие» включает множество трастов, которые не могут быть связаны с физическими лицами. Данные также показывают, что дочери, как правило, получают немного больше наследства, чем сыновья.

В таблице 2 показаны средние суммы завещания, предоставленные наследниками 1989 года, с делением получателей на скорректированный валовой доход до завещания (AGI).Очевидно, что люди с более высокими доходами получают в среднем значительно больше наследства, чем люди с низкими доходами. Сравнение левой части таблицы 2 с правой частью показывает, что не состоящие в браке потомки передают родственникам больше и больше наследств, чем те, кто унаследовал от супруга. Это имеет смысл, потому что наследство супругов не облагается налогом. Скорее всего, первый умерший член пары оставит большую часть своего состояния супругу. Это гарантирует, что у оставшегося в живых супруга достаточно средств для жизни, и позволяет ему собрать дополнительную информацию о потенциальных наследниках до того, как наследство будет окончательно выплачено.

Причины отказа от завещаний

В течение многих лет исследователи пытались понять, почему люди оставляют завещания. Огромное количество задействованного богатства делает этот вопрос важным. Существует несколько широких категорий возможных причин завещания, но ни одна из них не объясняет все наблюдаемые закономерности. Наиболее вероятные объяснения наследства между поколениями — это альтруизм между поколениями и некоторая форма обмена. Альтруизм или какой-то тип «радости жертвовать», вероятно, является мотивом передачи наследства благотворительным организациям.Скорее всего, у разных людей разные мотивы завещания. В этом разделе они описаны.

Прежде всего следует задаться вопросом, является ли наследство потомкам преднамеренным или случайным; то есть просто результат того, что жизнь закончилась до того, как были потрачены все деньги. В исследовании 1991 г. Б. Дуглас Бернхейм изучил типы богатства лиц пенсионного возраста. Он пришел к выводу, что данные убедительно свидетельствуют о том, что завещание действительно является преднамеренным. Если бы люди были заинтересованы только в том, чтобы у них было достаточно денег для собственных расходов, можно было бы ожидать, что больше людей будут покупать аннуитеты.Аннуитеты обеспечивают доход на всю оставшуюся жизнь человека, независимо от того, как долго он или она может прожить. Их покупка снимает опасения, которые у многих могут возникнуть по поводу нехватки денег, но, как правило, они не могут быть переданы другим после смерти. (Пары могут покупать ренты, которые обеспечивают доход до тех пор, пока они оба не умрут, а некоторые ренты могут быть переданы лицам, не являющимся супругами, в случае смерти, но, как правило, пособия существенно сокращаются). Вместо этого пожилые люди хранят свое состояние в акциях, облигациях и других передаваемых по наследству формах. .Это говорит о том, что люди намереваются оставить свое богатство другим после смерти, а не просто заботятся о том, чтобы их денег хватило на то время, пока они это сделают.

Межпоколенческий альтруизм. Дети, внуки и другие родственники из разных поколений получают больше наследства, чем благотворительные организации. Ведущая теория наследства, передаваемого из поколения в поколение, предполагает, что люди отдают такие наследства, потому что они альтруистичны; то есть они заботятся о благополучии своих детей и внуков.Родитель-альтруист получает пользу от своих детей. счастье. Один из способов, которым родитель может повлиять на счастье ребенка, — это передать ребенку часть своего богатства. В опросе пожилых людей в 1988 году Джон Лайтнер и Ф. Томас Джастер (1996) обнаружили, что 45 процентов респондентов с детьми считали, что оставление имения или наследства очень или очень важно. В течение жизни родитель может неохотно расстаться со значительной частью своего богатства из-за неуверенности в том, как долго он или она проживет, и в будущих финансовых потребностях.После смерти у родителя больше нет этих проблем, и его или ее богатство может быть свободно распределено между потомками.

Чтобы проверить эту теорию, исследователи сначала предполагают, что родители одинаково альтруистично относятся ко всем своим детям. Если это так, то из этого следует, что родители распределяют завещанное имущество таким образом, чтобы уравнять доходы и благосостояние их детей после завещания. Эта теория проверяется путем изучения того, как наследство распределяется между детьми, чтобы увидеть, получают ли более бедные дети более крупное наследство, а более состоятельные дети получают меньшее наследство.Данные показывают, что примерно две трети всех умерших распределяют наследство почти одинаково среди всех детей. Те, кто не распределяет наследство поровну, действительно демонстрируют некоторую тенденцию передавать более крупные наследства более бедным детям, но эта тенденция не так сильна, как ожидалось.

Завещание на основе обмена. Неспособность подтвердить межпоколенческий альтруизм как главный мотив наследства заставляет исследователей подозревать, что многие наследства мотивированы той или иной формой обмена между поколениями.Б. Дуглас Бернхейм, Андрей Шлейфер и Лоуренс Саммерс (1985) изучили большое количество пожилых людей, а также типы и частоту контактов, которые они имели со своими детьми. Они также изучили типы благосостояния участников опроса. Изученными типами контактов были телефонные звонки и посещения детьми родителей. Исследователи обнаружили, что чем больше у родителей завещанного богатства, тем больше детей связывается со своими родителями. Гипотеза заключается в том, что богатство родителей побуждает детей к более частым контактам.Дети могут даже побороться за более крупные доли в имении. В семьях с одним ребенком ребенок, как правило, реже контактировал с родителями, чем дети в больших семьях. Поскольку соревноваться было не с кем, только у детей было меньше финансовых стимулов часто контактировать с родителями.

Другие исследователи искали доказательства того, что наследство является частью обмена между поколениями. Некоторые исследовали данные о наследстве на предмет признаков того, что родители передают более крупные наследства более богатым детям, при этом теория состоит в том, что более богатые дети с большей вероятностью будут иметь финансовые ресурсы, необходимые для частых междугородных звонков и посещений.К сожалению, эти тесты также не могут окончательно объяснить, почему люди оставляют завещания конкретным бенефициарам.

Чрезвычайно сложно разработать точные тесты причин, по которым люди оставляют завещанное имущество. Одна из проблем, с которыми сталкиваются исследователи, — это отсутствие качественных данных. Данные о налоге на наследство дают некоторое представление о наследстве богатых людей, но не содержат информации о 96 процентах населения. В них нет данных о контактах детей с родителями и отсутствует прямая информация о детском достатке.Другие наборы данных содержат информацию об имуществе более широкого круга родителей и детей, но, поскольку они обследуют живых людей, у них нет информации о наследстве. Кроме того, первоначальное предположение о том, что родители одинаково заботятся обо всех своих детях, вряд ли будет правдой.

Суть в том, что никто, возможно, никогда не узнает точную причину (-ы) наследства от поколения к поколению. Скорее всего, каждый из этих мотивов действует в разной степени у разных людей. Некоторые альтруисты, а другие нет; одни награждают детей, которые звонят и навещают, а другие нет.В будущем задача может заключаться в том, чтобы лучше понять, какая часть населения действует по каждому из этих мотивов.

Благотворительное завещание. Благотворительные завещания составляют примерно 14 процентов завещаний, не связанных с браком. Эти завещания не делятся поровну между разными видами благотворительности. Из 10 миллиардов долларов, оставленных благотворительным организациям в 1995 году, 3,2 миллиарда долларов (31,6 процента) пошли на образовательные, медицинские или научные организации, а 3,1 миллиарда долларов — на частные фонды. Только 970 миллионов долларов пошли религиозным организациям, а 273 миллиона долларов пошли на искусство и гуманитарные науки.Остальная часть пошла на благотворительные цели в нескольких более мелких категориях.

Благотворительные завещания чаще всего являются результатом искреннего желания помочь другим. Некоторые люди заинтересованы заменить сокращение социальных услуг, финансируемых государством. Другие могут подумать, что они много работали за свои деньги, и предпочли бы использовать их с пользой, чем заставлять своих детей тратить их. Иногда потомки стремятся увековечить фамилию с помощью здания или учреждения стипендии, но таких случаев явно меньшинство.Так же Структура налога на наследство (см. ниже) явно поощряет передачу имущества по наследству.

Налоги на наследство

Федеральный налог на недвижимость, введенный в действие в 1916 году, за годы претерпел множество изменений. Предельные налоговые ставки варьируются от 1 процента до 77 процентов. Существовали ограничения на то, сколько можно передать супругам и другим лицам, а также изменились способы оценки имущества. В этом разделе кратко описаны основные компоненты федерального налога на недвижимость, который существовал на протяжении большей части двадцатого века.Обратите внимание, что Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года предусматривает постепенное снижение налога на наследство с его полной отменой в 2010 году.

В таблице 3 показаны суммы налога, взимаемые с поместья разного размера. Здесь очевиден прогрессивный характер налога на наследство. Почти половина имений имела стоимость менее 1 миллиона долларов, и эти имения уплатили 3,5 процента налога, подлежащего уплате в том году. С другой стороны, небольшая часть (примерно 0,5 процента) имений стоила более 20 миллионов долларов, из них было выплачено 23.8 процентов от общей суммы налога.

Федеральный налог на недвижимость преследует несколько целей, главная из которых состоит в повышении доходов федерального правительства. Хотя доля федеральных доходов, получаемых от налога на наследство, в целом была довольно небольшой (обычно менее 2 процентов), она действительно превышала 5 процентов в несколько лет эпохи депрессии и приближалась к 10 процентам в 1936 году. Противники налога на наследство утверждали, что это небольшой вклад в федеральные доходы недостаточен, чтобы предотвратить его устранение.

Вторая цель налога на наследство — дополнить систему подоходного налога, чтобы обеспечить налогообложение всего дохода. Большая часть богатства содержится в приросте капитала, который не считается доходом до тех пор, пока не будет реализован (то есть, когда базовый актив будет продан). Когда умирает лицо, владеющее активом, получившим оценку, подоходный налог не уплачивается. Когда актив передается другому физическому лицу, основой для уплаты налогов на прирост капитала становится текущая на тот момент стоимость актива — обычно намного выше, чем цена, уплаченная первоначальным владельцем.Новый владелец должен будет платить налог на прирост капитала только в случае увеличения стоимости, которое происходит после того, как он или она получит актив. Собирая налог на наследство со стоимости переданного актива, налог на наследство дополняет налог на прибыль и обеспечивает налогообложение всего прироста капитала. Без налога на недвижимость владельцы основных средств должны были бы отслеживать первоначальную покупную цену, независимо от того, кто совершил покупку и как давно она была совершена.

Третья цель — снизить концентрацию богатства.Некоторые считают, что крупное наследство противоречит главной ценности американского общества: равным возможностям для всех. Они рассматривают налогообложение недвижимости как способ «уравнять правила игры». Значения в таблице 2 показывают, что налоги на наследство мало влияют на снижение концентрации семейного богатства. Однако возможно, что разница между завещаниями, полученными физическими лицами с низким и высоким доходом, будет еще больше в отсутствие налога на наследство.

Четвертая цель — снизить конкуренцию между штатами за богатых людей.Некоторые штаты могли бы попытаться побудить богатых людей переехать туда, объявив о своих низких (или несуществующих) ставках налога на недвижимость. Федеральный налог на недвижимость гарантирует, что имущество умерших будет облагаться налогом одинаково, независимо от штата их проживания. Хотя существуют некоторые различия между законами штата о налоге на наследство, почти все они сглаживаются структурой федерального налога на имущество. (См. «Налоговые льготы» ниже.)

Определение налогов на наследство. Чтобы рассчитать налог, подлежащий уплате с поместья, необходимо сначала рассчитать стоимость недвижимости.Это включает в себя стоимость владений недвижимостью, акций, облигаций, пенсий, предприятий, денежных средств и доходов от полисов страхования жизни, принадлежащих умершему. Часто умершие перед смертью передавали активы другим лицам. Некоторые активы должны быть включены в расчет наследства умершего, если они были переданы другим лицам в течение трех лет до смерти.

Активы могут быть оценены на дату смерти или через шесть месяцев после смерти. Это пособие учитывает, что для урегулирования имущественного права может потребоваться значительное количество времени, и за это время стоимость имущества может снизиться.Существует также метод оценки собственности, используемый на частной ферме или предприятии. Такое свойство иногда могло бы иметь большую ценность при другом использовании, чем при текущем использовании. Например, ферма площадью пятьсот акров может иметь определенную стоимость как сельхозугодья, но гораздо более высокую рыночную стоимость, если продается в качестве жилой недвижимости. Вместо того, чтобы заставлять усадьбу учитывать стоимость земли как жилую, ее можно оценивать как сельхозугодья. Определенные ограничения применяются к использованию этой оценки «специального использования», и существует максимум того, какая часть рыночной стоимости может быть исключена из имущества.В 1995 году 456 поместий использовали оценку «особого использования», что привело к снижению общей стоимости имущества на 171 миллион долларов.

После определения общей стоимости имущества разрешается ряд вычетов. Самый крупный из них — это наследство супругу. Первоначально этот вычет был ограничен долей валовой стоимости имущества, но этот предел был снят в 1982 году. Признание того, что налоги на наследство будут выплачиваться в случае смерти пережившего супруга, сделало ненужным ограничение супружеского вычета. Другие допустимые вычеты включают благотворительные завещания, долги умершего (например,g., ипотека и медицинские долги), а также расходы, понесенные имуществом (например, расходы на похороны и гонорары адвокату). В таблице 1 приведены значения этих вычетов за 1999 год.

Налоговые льготы. Первоначально первые 50 000 долларов имущества были освобождены от налогообложения — аналогично стандартному вычету, разрешенному для подоходного налога с физических лиц. Размер освобождения периодически увеличивался (и уменьшался в 1932 году) до 1977 года, когда он был отменен и заменен кредитом. Этот кредит, называемый «единым кредитом», на сегодняшний день является самым крупным кредитом, предусмотренным налогом на наследство, сокращая обязательства по налогу на наследство примерно на 18 долларов.5 миллиардов в 1999 году. Поскольку этот зачет устраняет все обязательства по налогу на наследство для большинства поместий, часто удобнее говорить о размере имущества, которое оно фактически освобождает от налогообложения. Например, в 1999 г. сумма единого кредита составляла 211 300 долларов США. Имущество, оцениваемое точно в 650 000 долларов (после вычетов), должно было иметь первоначальный налог на обязательство в размере 211 300 долларов. Применение единого кредита (т.е. уменьшение налоговых обязательств на сумму кредита) оставляет окончательное обязательство в размере 0 долларов США. Первоначальное налоговое обязательство по имуществу менее 650 000 долларов США составляет менее 211 000 долларов США, поэтому единый зачет исключает все налоговые обязательства для этих имений.Для более крупных поместий единый кредит эффективно исключает налог, который должен был бы уплачиваться с первых 650 000 долларов имущества. В соответствии с Законом об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года, действительное освобождение от налогов возрастает до 3,5 миллионов долларов в 2009 году. Этот кредит получил свое название от того факта, что он объединяет освобождения от налогов на наследство, дарение и переводы без учета поколений.

Кредит штата по налогу на смерть — это еще один важный кредит, разрешенный по налогу на наследство. Этот кредит обеспечивает сокращение федеральных налогов на недвижимость на один доллар с каждого доллара уплаченных налогов на недвижимость штата.Кредит ограничен суммой, которая зависит от размера налогооблагаемого имущества. В большинстве штатов просто взимаются налоги на наследство, равные максимально допустимой сумме федерального кредита. На самом деле у государств мало стимулов поступать иначе. Государства, взимающие меньшую сумму, не экономят денег своим избирателям; они предоставляют им только меньший кредит в счет их федеральных налогов на недвижимость — фактически позволяя федеральному правительству собирать налоговые поступления, которые штат мог бы получить. Штаты, которые взимают более высокие суммы, лишают богатых людей стимула жить в своем штате.В 1999 году за счет налоговой льготы штата в связи с смертью федеральные налоги на наследство сократились примерно на 6,0 миллиарда долларов.

Поведенческие эффекты

Налог на наследство может повлиять на поведение состоятельных пожилых людей, даже если он просто заставляет их проконсультироваться с профессиональным специалистом по планированию недвижимости, чтобы минимизировать обязательства по налогу на наследство. Другие поведенческие эффекты могут включать увеличение трудовых усилий и сбережений, увеличение объема благотворительных пожертвований и снижение реализации прироста капитала.

Во-первых, поскольку налоги на наследство напрямую уменьшают сумму богатства родителей, фактически полученного наследником, они могут привести к увеличению трудовых усилий и сбережений.Родитель, который намеревается, что наследник получит определенную сумму в долларах, должен будет сэкономить больше (и, возможно, больше работать), чем если бы не было налогов на наследство. Другие родители могли решить налоги на наследство настолько высоки, что нецелесообразно оставлять какие-либо значительные суммы наследства. Это может привести к снижению сбережений и трудозатрат среди пожилых людей. Чрезвычайно сложно определить, насколько значительным может быть любой из этих поведенческих эффектов на практике.

Во-вторых, освобождая благотворительные завещания от налогообложения, налог на наследство напрямую поощряет такие завещания.Простой пример проиллюстрирует, почему это так. Предположим, Сьюзен решает, как распределить свое имущество, зная, что оно столкнется с предельной налоговой ставкой в ​​55 процентов. Она выделила все свое состояние, кроме 10 000 долларов, которые можно было передать на благотворительность или двоюродному брату. Если его передадут двоюродному брату, правительство заберет свою долю, а двоюродному брату останется только 4500 долларов. Если он будет передан на благотворительность, благотворительная организация получит все 10 000 долларов. Многие люди выбирают благотворительность, когда сталкиваются с фактическим выбором: отдать 4500 долларов наследнику или 10 000 долларов на благотворительность.Несколько исследований по этому вопросу дали аналогичные результаты. Например, Джеральд Аутен и Дэвид Джулфайан (1996) пришли к выводу, что стоимость благотворительных подарков может быть на 12 процентов ниже в мире без налогов на наследство.

В-третьих, тот факт, что возросшая стоимость основных фондов (например, акций и облигаций) в недвижимости не облагается налогом на прирост капитала или подоходным налогом, побуждает пожилых людей не продавать такие активы. Богатство, связанное с этими активами, будет облагаться налогом на наследство независимо от того, будет ли оно продано до смерти.Но если физическое лицо продает актив до смерти, он или она будет нести ответственность за уплату налога на прирост капитала с оцененной стоимости. Тогда у человека будет меньше завещания. Напротив, человек, который не продает актив до смерти, может завещать всю стоимость актива. Экономисты продолжают спорить о том, действительно ли налоги на наследство побуждают пожилых людей держать основные фонды дольше, чем они должны.

Наконец, следует учитывать поведенческие эффекты самих наследств.Исследования показывают, что чем крупнее наследство, полученное человеком, тем больше вероятность, что он или она сократят трудовые усилия и, возможно, даже уйдут на пенсию. Однако эффект относительно невелик. Джулфаян (1998) сообщил, что среди бенефициаров 1995 года только 9 процентов не состоящих в браке получателей наследства бросили работу три года спустя. Из пар, в которых оба супруга работали на момент получения наследства, у 98,5% по-прежнему хотя бы один из супругов работал три года спустя. Этот результат, вероятно, занижает эффект завещания, поскольку он не может указать, был ли выход на пенсию ускоренным, но не произошел ли в течение трехлетнего периода исследования.

Роберт П. Ребелейн

См. Также Активы и богатство; Планирование недвижимости; Финансовое планирование; Обмены поколениями; Пенсия; Налогообложение.

БИБЛИОГРАФИЯ

Аутен, Г., и Джулфаян, Д. «Благотворительные пожертвования и передача из поколения в поколение». Журнал общественной экономики 59 (1996): 55–68.

Бернхейм, Б. Д. «Насколько сильны мотивы завещания? Доказательства, основанные на оценках спроса на страхование жизни и аннуитеты». Журнал политической экономии 99 (1991): 899–927.

Bernheim, B.D .; Шлейфер, А .; и Саммерс, Л. Х. «Стратегический мотив наследства». Журнал политической экономии 93 (1985): 1045–1076.

Джонсон Б. В. и Эллер М. Б. «Федеральное налогообложение наследства и передачи богатства» в статье Наследование и богатство в Америке. Под редакцией Р. К. Миллера и С. Дж. МакНэми. Нью-Йорк: Plenum Press, 1998. Страницы 61–90.

Джонсон, Б. В., и Миков, Дж. М. «Федеральные налоговые декларации по наследству, 1995–1997». В бюллетене статистики доходов . Вашингтон, округ Колумбия: Статистика отдела доходов, Налоговая служба, 1999. Страницы 69–130.

JOULFAIAN, D. Федеральный налог на имущество и дарение: описание, профиль налогоплательщиков и экономические последствия. Рабочий документ Управления налогового анализа № 80. Вашингтон, округ Колумбия: Министерство финансов США, 1998.

Джулфайан Д. и Вильгельм М. О. «Наследование и предложение рабочей силы». Журнал людских ресурсов 43 (1994): 1205–1234.

Лайтнер, Дж., и Джастер, Т. Ф. «Новые данные об альтруизме: исследование пенсионеров TIAA-CREF». American Economic Review 86 (1996): 893–908.

SEATER, J. J. «Рикардианская эквивалентность». Journal of Economic Literature 31 (1993): 142–190.

Наследие | закон | Britannica

Legacy , также называемый Bequest , по закону, как правило, дарение имущества по завещанию. Этот термин используется для обозначения распоряжения личным или недвижимым имуществом в случае смерти.

В англо-американском законодательстве наследство идентифицированного объекта, такого как конкретный объект недвижимости или описанный объект личной собственности, называется особым наследством. С другой стороны, общее наследие может включать в себя такие вещи, как денежная сумма или ряд объектов, идентифицируемых в общем виде, например, любые 100 обыкновенных акций. Если общая стоимость имущества недостаточна для удовлетворения всех наследств, в первую очередь удовлетворяется конкретное наследство.

Наследство называется остаточным, если бенефициар должен получить только то, что осталось от наследства после удовлетворения всех конкретных и общих наследств.

В странах с гражданским правом (, например, Германия, Япония) наследство и наследник имеют несколько иное значение, чем в англо-американском праве. В римском праве после смерти человека все его законные права и обязанности переходили к универсальному преемнику — наследнику. При отсутствии действительного завещания наследник определялся по правилам наследования по закону. Наследник, однако, также мог быть установлен по завещанию, и в своем завещании наследодатель мог возложить на своего наследника наследство, то есть обязанности перед третьим лицом, называемым наследником, которому наследник должен был уплатить определенные суммы денег или отдать определенные активы в наследство.Эта терминология до сих пор используется в законодательстве Германии и стран с аналогичными системами, таких как Швейцария и Япония. Однако в Гражданском кодексе Франции и в тех странах, которые следуют его образцу, термин «наследник» ограничен универсальным наследником по закону. Лицо, которому наследодатель оставляет все свое имущество, называется légataire universel; , когда имущество делится, бенефициары называются légataires à titre universel. Лицо, которое должно получить фиксированную сумму денег или определенный актив в виде наследственного имущества — i.е., наследство — называется légataire speculier.

Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчас

Как налоговые правила США применяются к наследству и подаркам из-за границы

Все больше и больше людей становятся мобильными по всему миру, переезжая из страны в страну. В результате адвокатам по имущественному планированию задают вопросы о последствиях налогообложения доходов и имущества и налога на дарение из-за пределов Соединенных Штатов.

Один из наиболее часто задаваемых вопросов: «Буду ли я облагаться налогом на наследство или подарок из-за границы, если я привезу актив в Соединенные Штаты?»

Короткий ответ заключается в том, что Соединенные Штаты не облагают налогом наследство.Передача в дар имущества, находящегося за пределами США, от иностранных граждан, не проживающих в США, также не облагается налогами США на дарение. Однако консультантам необходимо знать о многих других налоговых правилах США, которые могут применяться к такому подарку или наследству.

В этой статье описаны налоговые правила США, которые применяются к передаче путем дарения или наследования собственности из-за границы гражданам США, законным постоянным резидентам США (держателям «грин-карты») или иностранным гражданам, проживающим в Соединенных Штатах.

Налоги на недвижимость США

Правила налогообложения наследства и дарения Налогового кодекса включают две основные структуры для передачи по завещанию. Одна структура покрывает переводы в случае смерти гражданами США независимо от того, где они проживали на момент смерти. Эта структура, за некоторыми исключениями для переводов супругам, не являющимся гражданами США, применяется к имуществу иностранных граждан, проживающих в Соединенных Штатах.

Иностранные граждане, являющиеся держателями грин-карты, обычно считаются проживающими в Соединенных Штатах для обоих U.S. Цели налога на наследство и дарение. Это соответствует определению иммиграционного закона законного постоянного жителя США как лица, которое намеревается постоянно проживать в Соединенных Штатах.

В зависимости от фактов и обстоятельств, иностранные граждане, которые проживают в Соединенных Штатах, но не являются держателями грин-карты, также могут считаться проживающими в Соединенных Штатах для целей настоящих налоговых правил. Передача иностранными гражданами, не проживающими в Соединенных Штатах, покрывается другой структурой налога на наследство, которая взимает налоги при передаче определенного имущества, находящегося в Соединенных Штатах.

Налоги на наследство, основанные на правилах Кодекса, могут быть изменены соглашением о налоге на наследство или дарение. Соединенные Штаты заключили договоры о налогообложении недвижимого имущества со следующими странами:

• Австралия
• Австрия
• Канада
• Дания
• Финляндия
• Франция
• Германия
• Греция
• Ирландия
• Италия
• Япония
• Нидерланды
• Норвегия
• Швеция
• Швейцария
• Южная Африка
• Великобритания.

Соглашение о подоходном налоге с Канадой также включает статьи, которые сводят к минимуму двойной налог, который ранее возникал, когда активы подлежали условному распределению Канады по налогу на смерть, который является налогом на прирост капитала, а не налогом на смерть.

До тех пор, пока наследник, который передает активы по завещанию, не является ни гражданином США, ни иностранным гражданином, проживающим в Соединенных Штатах, на передачу не взимается налог на наследство США. Соединенные Штаты не облагают налогом на наследство получение бенефициаром наследства, поэтому U не применяется.S. налог в результате смерти передачи. Кроме того, Соединенные Штаты также не облагают подоходным налогом наследство, привезенное в Соединенные Штаты. Однако к активу могут применяться другие правила отчетности и налогообложения США.

Налоги США на дарение

Правила США по налогу на дарение применяются к безвозмездной передаче граждан США и иностранных граждан, проживающих в Соединенных Штатах, независимо от местонахождения переданных активов. Некоторые исключения применяются к подаркам независимо от места жительства дарителя или местонахождения актива.Как и в случае с правилами налогообложения подарков для граждан США, существует ежегодное исключение в размере 10 000 долларов США на каждого дарителя за каждый одаренный подарок. Разделение подарков недоступно для иностранных граждан, не проживающих в США. Подарки супругам-гражданам США не облагаются налогом на дарение. Подарки на сумму до 100000 долларов в год супругу, не являющемуся гражданином США, могут быть переданы без уплаты налогов.

Подарки от иностранных граждан, не проживающих в США, подпадают под действие правил налога на дарение в США только в том случае, если переданный актив находится в Соединенных Штатах (именуемый «U.S. situs «собственность). Относится ли собственность к территории США для целей этих правил, определяется тайными правилами, содержащимися в разделах 2104 и 2105 Кодекса.

В целом, недвижимость и материальная личная собственность в США, находящаяся в Соединенных Штатах, является собственностью штата США, а нематериальные активы — нет. (Однако нематериальные активы, такие как акции компаний США или долговые инструменты организаций или правительств США, находятся в Соединенных Штатах для целей налога на наследство США.) В отношении U.Банковские счета S. находятся за пределами США.

В Соединенных Штатах есть договоры о налоге на дарение, отдельные или в сочетании с договорами о налоге на наследство со следующими странами:

• Австралия
  
• Австрия
• Дания
• Франция
• Германия
• Япония
• Швеция
• Великобритания.

Эти соглашения могут отменить налог США на дарение в отношении определенных переводов, которые в противном случае подлежат U.S. налоги на дарение в соответствии с Кодексом. Освобождение от налога на дарение по договору производится в налоговой декларации на дарение. Применимый договор должен быть проанализирован для применения к передаче.

Подоходный налог в США

жителей США облагаются подоходным налогом США со всех доходов по всему миру. Следовательно, лица в США, владеющие недвижимостью, приносящей доход, находящейся за границей, облагаются подоходным налогом США с этого дохода. К лицам США для целей правил подоходного налога США относятся граждане США и законные постоянные жители США, независимо от того, где они проживают.Определение лиц США также включает иностранных граждан, которые являются иностранцами-резидентами для целей налогообложения США. Иностранцы-резиденты — это иностранные граждане, которые соответствуют либо тесту на «зеленую карту», ​​либо 183-дневному тесту на существенное присутствие в соответствии с разделом 7701 (b) Кодекса. Применение подоходного налога США к собственности, которая передается или находится в доверительном управлении, зависит от статуса лица, предоставившего право, или бенефициара, будь то в США или за рубежом, в соответствии с настоящими правилами налогообложения доходов.

Перевод в доллары США

Для определения налогооблагаемого дохода U.S. цели налогообложения, когда приносящий доход актив выражен в иностранной валюте, доходы и расходы, связанные с активом, должны быть переведены в доллары США по соответствующему обменному курсу. Если выплаты являются периодическими, например, ежемесячные проценты, сумма переводится в доллары США по среднему обменному курсу за год. Непериодические транзакции пересчитываются с использованием дневного курса спот. Исторические обменные курсы доступны в Управлении Федеральной резервной системы по бесплатной подписке или на их веб-сайте в WWW.BOG.FRB.FED.US.

Иностранные налоги

Доход от собственности, находящейся за границей, может облагаться иностранным подоходным налогом, а также налогами США. Периодический доход, такой как проценты, обычно облагается налогом у источника выплаты. Если доход поступает из страны, с которой у Соединенных Штатов есть соглашение о подоходном налоге, этот удерживаемый налог может быть уменьшен или отменен путем представления соответствующих сертификатов удержания плательщику дохода. В противном случае получатель может рассчитать иностранный налоговый кредит по форме 1116 формы 1040.Зачетные налоговые льготы за рубежом компенсируют налоги США, относящиеся к иностранному доходу в налоговой декларации физического лица. Если нет положительного дохода, как в случае потери арендной платы, иностранные налоги могут быть приняты в качестве вычета по статьям.

Иностранные трасты

Передача посредством смерти или дарения в иностранный траст в пользу лица из США налагает существенные требования к отчетности для иностранного доверительного управляющего и бенефициара из США, а также в отношении дохода, распределяемого между бенефициаром в U.S. подоходный налог. Если завещание или дар передается в иностранный траст лицом из США, правила дохода и отчетности США будут применяться к доходу траста в соответствии с правилами траста иностранного доверителя, независимо от того, распределяется ли доход между лицом США. Иностранный траст для целей этих правил — это траст, который не является внутренним трастом. Внутренний траст — это траст, отвечающий двум критериям: 1) суд в США может осуществлять первичную юрисдикцию в отношении управления трастом; и 2) Один или несколько U.S. fiduciaries имеют право контролировать все существенные решения траста.

Владение акциями иностранной корпорации

Если акции иностранной корпорации передаются в дар или по завещанию лицу США, право собственности на эти акции может привести к возникновению нескольких антиналоговых правил США. Как правило, эти правила предназначены для предотвращения накопления доходов от определенных пассивных активов в оффшорных зонах, свободных от налогообложения в США. Этот режим против отсрочки составляет три основных набора правил: правила контролируемых иностранных корпораций, правила иностранных частных холдинговых компаний и правила пассивных иностранных инвестиционных компаний.Эти правила, разработанные для крупных транснациональных компаний, в равной степени применяются к небольшим иностранным компаниям с закрытым капиталом.

Контролируемые иностранные корпорации

Контролируемая иностранная корпорация (CFC) — это иностранная корпорация, в которой лица из США, каждое из которых является держателем не менее 10 процентов акций, владеют как группа более чем 50 процентами голосов или стоимости. Согласно правилам присвоения акций для определения того, является ли иностранная корпорация CFC, право собственности на акции передается супругу (-е), детям, внукам и родителям, которые также являются акционерами.Если акционер-нерезидент является супругом, ребенком, внуком или дедушкой или бабушкой гражданина США, акции этого лица не приписываются лицу США для целей определения статуса CFC.

Иностранная личная холдинговая компания

Иностранная личная холдинговая компания (FPHC) — это иностранная корпорация, в которой 5 или менее граждан США владеют, как группа, более чем 50 процентами голосов или стоимости. Сфера применения правил атрибуции для статуса FPHC шире, чем правила атрибуции для статуса CFC.Право собственности на акции приписывается лицу США от любого прямого потомка или предка, независимо от того, является ли родственник гражданином США или иностранцем-нерезидентом. Акции принадлежат братьям и сестрам независимо от их налога в США.

Чтобы квалифицироваться как FPHC, валовой доход корпорации должен состоять не менее чем из 60 процентов пассивного дохода. Как только этот порог будет достигнут, корпорация будет по-прежнему рассматриваться как FPHC, если не менее 50 процентов ее валового дохода поступает из определенных пассивных источников.

Пассивная компания с иностранными инвестициями

Иностранная компания является пассивной иностранной инвестиционной компанией (PFIC), если выполняется одно из двух критериев: 1) 75 процентов валового дохода корпорации является пассивным или 2) активы корпорации состоят из 50 или более процентов пассивных активов.Пассивные активы — это активы, приносящие пассивный доход. Для того, чтобы корпорация могла квалифицироваться как PFIC, не требуется никакого порогового уровня владения акциями для лиц из США.

Отчетность о завещаниях и подарках из-за границы

Все завещания и подарки, полученные гражданами США от иностранных лиц, сумма которых превышает 100 000 долларов в календарном году, подлежат отчетности в IRS по форме 3520 «Годовой отчет о сделках с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков». Сумма и описание наследства должны быть раскрыты.Однако IRS не требует раскрытия личности умершего или донора.

.