Образец договор дарения денежных средств между ооо и физическим лицом: Договор дарения денег — 2021 / Договор дарения / Договоры / Образцы документов

Образец договора дарения денег \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Образец договора дарения денег (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Образец договора дарения денег

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Образец договора дарения денег Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
(«Электронный журнал «Помощник адвоката», 2021)Если имущество, о разделе которого заявляет истец, было приобретено не на общие средства супругов, а на другие средства (например, полученные в дар от родителей одного из супругов), то необходимо представить доказательства происхождения этих средств. К примеру, договор дарения денежных средств или расписку о получении денежных средств в дар (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 06.09.2019 по делу N 33-40690/2019 (Определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 24.03.2020 по делу N 88-3100/2020 данное Определение оставлено без изменения), от 22.08.2019 по делу N 33-19470/2019, от 20.08.2019 по делу N 33-35834/2019). Отсутствие договора дарения денежных средств увеличивает шанс вынесения решения по делу в пользу истца (например, Апелляционное определение Московского городского суда от 10.09.2019 по делу N 33-39337/2019). Факт передачи третьим лицом денежных средств в дар ответчику может подтверждаться и свидетельскими показаниями (например, Кассационное определение Московского городского суда от 18.12.2018 N 4г-13767/18). Однако в некоторых случаях суд может критически оценить их и с учетом других обстоятельств по делу признать спорное имущество совместно нажитым (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 10.09.2019 по делу N 33-39337/2019, от 26.08.2019 по делу N 33-37318/2019).

Образцы договоров по благотворительности | Русская Православная Церковь, Синодальный отдел по церковной благотворительности и социальному служению

Обращаем Ваше внимание, что простая распечатка образцов договоров как готовых недопустима, так как любой договор определяет права и обязанности конкретных граждан или организаций, фиксирует их реальные договоренности. 
Это значит, что стороны должны самостоятельно определять те обязательства, которые они готовы на себя взять, внимательно читать и редактировать договор, самостоятельно заполнять реквизиты и вносить необходимые данные.

Нижеприведенные документы можно использовать только как ориентировочные.

Файлы для скачивания:

Соглашение о совместной деятельности ДДИ и НКО

Договор о сотрудничестве Местной православной религиозной организации (Храма) и Государственного учреждения

Разъяснения Юридической службы Московской Патриархии по заключению договоров о сотрудничестве, разработанных Минздравом для оформления домовых храмов и регулирования взаимодействия медицинской и религиозной организации

Договор между Местной православной религиозной организацией (Храмом) и Государственным учреждением о безвозмездном пользовании имуществом

Договор о сотрудничестве Местной православной религиозной организации (Храма) и Государственного учреждения

Договор о комплексном сотрудничестве прихода с больницей

Устав Сестричества во имя благоверного царевича Димитрия

Акт приема-передачи в собственность

Договор благотворительного пожертвования_1

Договор благотворительного пожертвования_2

Договор на безвозмездное выполнение добровольцем работ

Договор на безвозмездную благотворительную деятельность добровольца

Договор о пожертвовании денежных средств НКО (фонду)

Договор о пожертвовании продуктов питания

Договор пожертвования (жертвователь — юридическое лицо, одаряемый — физическое лицо)

Договор пожертвования денежных средств гражданину

Договор пожертвования детскому учреждению

Договор пожертвования неденежного имущества

Договор пожертвования с участием посредника

Договор с добровольцем

 

Часто задаваемые вопросы акционеров «Газпрома»

 

Справочник «Газпром в цифрах», 2016–2020

 

Вниманию акционеров ОАО «Газпром», чьи права на акции учитываются в депозитарной сети «Газпромбанк» (ОАО)

Как можно купить-продать акции ПАО «Газпром»?

Акции — это имущество, которым акционер вправе распорядиться по своему усмотрению. Он может продать акции любому физическому или юридическому лицу, пожелавшему их приобрести по взаимовыгодной договорной цене.

Покупка совершается на основании договора купли-продажи, оформленного в соответствии с действующим законодательством, с последующей перерегистрацией прав собственности по месту учета прав на акции (в депозитарии или у реестродержателя).

Акции ПАО «Газпром» (здесь и далее также — Общество, компания) можно купить или продать при помощи профессионального участника рынка ценных бумаг. Как правило, такие услуги предоставляют инвестиционные компании и коммерческие банки. Акции компании можно приобрести или продать, в том числе, в отделениях «Газпромбанк» (Акционерное общество), тел. справочной службы 8 800 100-07-01 (бесплатный по России), +7 495 913-74-74.

Обращаем ваше внимание на то, что ПАО «Газпром» не продает и не покупает свои собственные акции. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает ограниченный список случаев перехода собственных акций от акционерного общества к другому лицу. Такими случаями являются: учреждение общества, размещение дополнительных акций, реализация ранее приобретенных или выкупленных у акционеров акций (при этом указанные акции должны быть реализованы по цене не ниже их рыночной стоимости не позднее чем через один год со дня перехода права собственности на выкупаемые акции к обществу). В настоящее время размещение дополнительных акций ПАО «Газпром» не осуществляется. ПАО «Газпром» также не осуществляло приобретение или выкуп собственных акций. Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Общество в настоящее время не имеет возможности реализовать какому-либо лицу собственные акции.

Акции можно продавать полным пакетом или частично. Следует иметь в виду, что доход, полученный от реализации ценных бумаг, облагается налогом на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Цена на акции не является величиной постоянной. Она меняется в зависимости от спроса и предложения на рынке ценных бумаг (российских биржах).

Получить информацию о курсе акций ПАО «Газпром» на фондовом рынке можно в средствах массовой информации, а также на сайте фондовой биржи ЗАО «Фондовая биржа ММВБ» (www.moex.com)

На сайте фондовой биржи также можно ознакомиться со списками профессиональных участников рынка ценных бумаг, являющихся участниками торгов.

Информацию о текущих котировках акций ПАО «Газпром» на российских фондовых биржах на международных торговых площадках можно получить и на официальном интернет-сайте ПАО «Газпром». Сайт также предоставляет возможность увидеть динамику курса акций ПАО «Газпром» за желаемый период, провести сравнение исторических и текущих котировок акций ПАО «Газпром» и ведущих российских и зарубежных нефтегазовых компаний, а также индексов ведущих российских и мировых бирж. Кроме того, на сайте публикуются основные финансовые показатели компании, ее годовые и финансовые отчеты.

Обращаем ваше внимание, что решение о продаже принимает только сам акционер. Наша информация о возможности продажи акций имеет исключительно разъяснительный характер.

Какие права есть у акционеров ПАО «Газпром»?

Акционеры ПАО «Газпром», равно как и других акционерных обществ, имеют следующие основные права:

• участвовать в Общем собрании акционеров (далее здесь и далее также — Собрание) с правом голоса по всем вопросам, отнесенным к компетенции Собрания;
• получать дивиденды.

Наличие не менее 2% акций позволяет акционеру или группе акционеров компании выдвинуть кандидатов в Совет директоров, Ревизионную комиссию ПАО «Газпром», а также предложить вопросы для внесения в повестку дня Собрания. Акционер или группа акционеров, владеющая не менее 10% акций, могут инициировать проведение внеочередного Собрания ПАО «Газпром».

Как принять участие в Общем собрании акционеров ПАО «Газпром»?

Список лиц, имеющих право на участие в Собрании, составляется на основании данных реестра акционеров Общества на дату, определяемую Советом директоров при подготовке к Собранию.

На основании п. 2 ст. 60 Федерального закона «Об акционерных обществах» акционерам, указанным в списке лиц, имеющих право на участие в Собрании, не позднее чем за 20 дней до даты проведения Собрания заказным письмом направляются, в том числе бюллетени для голосования по вопросам повестки дня. При подведении итогов голосования учитываются голоса, представленные бюллетенями для голосования, полученными Обществом не позднее, чем за два дня до даты проведения Собрания.

Сообщение о проведении Собрания, включающее информацию о времени регистрации участников Собрания, в том числе размещается в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на сайте Общества (www.gazprom.ru) не позднее чем за 30 дней до даты Собрания.

Акционеры, желающие принять личное участие в Собрании, должны в указанное время явиться на регистрацию участников Собрания с документом, удостоверяющим личность.

В настоящее время общее число акционеров Общества превышает 500 тысяч. Учитывая это обстоятельство, акционерам рекомендуется реализовывать свои права на участие в Собрании через своих представителей по доверенности или направлять в Общество заполненные бюллетени для голосования.

Существуют ли привилегированные акции ПАО «Газпром»?

В соответствии с Уставом ПАО «Газпром» все выпущенные и размещенные акции Общества являются обыкновенными именными бездокументарными акциями, одинаковой номинальной стоимостью. Привилегированные акции Общество не выпускало.

Что такое АДР?

АДР (американская депозитарная расписка, ADR, American Depositary Receipt) на обыкновенные акции Общества — это ценная бумага, выпущенная американским банком-депозитарием The Bank Of New York Mellon, свободно обращающаяся на иностранном фондовом рынке. АДР подтверждает право собственности на акции, депонированные в The Bank Of New York Mellon. Одна АДР соответствует двум акциям ПАО «Газпром». Возможна конвертация обыкновенных акций ПАО «Газпром» в АДР и обратно.

Может ли акционер «Газпрома» продать свои акции на зарубежном рынке?

Чтобы акции были проданы на зарубежном рынке, они должны быть сначала конвертированы в АДР. Для осуществления необходимых мероприятий по такой конвертации целесообразно обратиться к профессиональному участнику рынка ценных бумаг — брокерской компании или банку, которые по поручению акционера осуществят все требуемые действия.

Как определить какой налог придется заплатить в случае продажи акций?

В соответствии с пп. 5 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, которые на основании ст.209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) у физических лиц, как являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, так и не являющихся таковыми.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).

Доходы от реализации акций, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ), физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, — по ставке 30% (п.3. ст.224 НК РФ). Если в соответствии с международным договором (соглашением) выплачиваемые нерезиденту доходы облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, то для исчисления и удержания суммы налога по соответствующим пониженным ставкам налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту подтверждение того, что он в течение соответствующего налогового периода (или его части) является резидентом государства, с которым Российская Федерация имеет действующий договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, заверенное компетентным органом соответствующего иностранного государства. Документы, подтверждающие резидентство налогоплательщика, в установленном порядке подлежат легализации либо на них должен быть проставлен апостиль (за исключением иностранных государств, с которыми достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство)

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами предусмотрены ст. 214.1 НК РФ.

Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат, определяемый как разница между доходами от операций с ценными бумагами и документально подтвержденными и фактически осуществленными налогоплательщиком расходами, связанными с приобретением, реализацией, хранением ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ).

Документы, подтверждающие указанные расходы, выдают лица и организации, которые учитывали акции и, по поручению акционера, продали их, либо те, которые приобрели их у акционера (брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании, а также иные лица, совершающие операции с акциями в пользу их владельцев).

Если налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим) по какой-либо причине не был удержан налог на доходы физических лиц, то по окончании года, в который были проданы акции, в налоговую инспекцию предоставляется декларация о доходах, а вместе с ней — указанные документы.

О налогообложении НДФЛ доходов от реализации акций, приобретенных за счет приватизационных чеков (ваучеров)

В письмах Министерства финансов Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.34.2 НК РФ уполномочено давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, сообщается, что в качестве расходов на приобретение акций, полученных в ходе приватизации, может рассматриваться их рыночная стоимость на момент обмена на ваучеры, а при отсутствии рыночной стоимости акций — номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за акции (письма от 29.03.2011 № 03-04-05/3-195; от 02.12.2011 № 03-04-05/3-990; от 10.02.2012 №03-04-05/3-163; от 22.02.2012 № 03-04-05/3-212; от 20.04.2012 № 03-04-05/3-541). Данная позиция поддерживается судебной практикой (см., например, определения Московского городского суда от 10.11.2010 г. по делу № 33–34499 и от 03.05.2011 г. по делу № 4г/5–2019/11; Московского областного суда от 02.12.2010 г. по делу № 33–23320).

Должен ли акционер ПАО «Газпром» подавать сведения об изменении своих личных данных по месту учета акций?

В соответствии с требованиями п. 5 ст. 44 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» лицу, зарегистрированному в реестре акционеров Общества, необходимо своевременно обновлять информацию о себе, своих представителях, а также бенефициарных владельцах и выгодоприобретателях (для физических лиц: Ф. И. О., иные паспортные данные, в т.ч. адрес места регистрации; для юридических лиц: наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения в соответствии с уставом, Ф. И. О. руководителя) по месту учета акций (в депозитарии «Газпромбанк» (Акционерное общество), ином депозитарии или у регистратора — АО «ДРАГА»).

Если не сделать этого, акционеру могут не поступить информационные данные к Собранию, бюллетени для голосования, а также причитающиеся дивиденды. Кроме того, могут возникнуть затруднения в проведении любой из операций с ценными бумагами, таких, как оформление сделки купли-продажи, получение выписок со счета, справок по движениям по счету для налоговых служб, оформление междепозитарного перевода, наследства, дарения.

Для своевременного и оперативного получения дивидендов акционеру следует сообщать достоверную информацию обо всех изменениях личных данных до даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов (дата определяется решением Собрания).

Особенности корректировки параметров лицевого счета в Депозитарном центре «Газпромбанк» (Акционерное общество)

Все операции, связанные с изменением данных клиента в депозитарии «Газпромбанк» (Акционерное общество), осуществляются только по поручению самих клиентов. Депозитарий не имеет права исполнять поручения клиентов, полученные по почте, т. к. идентификация личности клиента в депозитарии производится по паспорту и личной подписи клиента. Поэтому явка акционера для изменения данных обязательна.

Если в вашем новом паспорте не стоит штамп с данными старого паспорта, акционеру необходимо предоставить в депозитарий справку, подтверждающую замену паспорта.

После проведенной корректировки параметров счета акционеру в случае необходимости будет выдана выписка со счета депо.

Депозитарный центр АО «Газпромбанк»

2-ой Верхний Михайловский проезд, д. 9, стр. 11, г. Москва, 115419

Единая справочная:
8 800 100-07-01 (звонок по территории РФ бесплатный),
+7 495 913-74-74,
+7 495 719-18-62 факс.

Особенности корректировки параметров лицевого счета у регистратора АО «ДРАГА»

Для проведения сверки параметров лицевого счета акционера у регистратора — АО «ДРАГА» акционеру необходимо заполнить и направить регистратору следующие документы:

Образец подписи акционера на Анкете должен быть заверен нотариально (в случае если Анкета не заполняется в присутствии работника регистратора). Дата (день, месяц, год) заверения подписи должна быть указана прописью. Фамилия, имя и отчество нотариуса, удостоверяющего подпись, а также лица, чья подпись заверяется, также указываются полностью.

В п. 7 Анкеты указывается адрес места регистрации и места жительства акционера согласно паспорту, в п. 8 — адрес места его фактического жительства/регистрации/пребывания. В п. 9 Анкеты указывается почтовый адрес для направления акционеру корреспонденции, а также дивидендов почтовым переводом (если акционер выбрал в качестве формы выплаты дивидендов почтовый перевод).

Обращаем внимание на п. 13 Анкеты «Форма выплаты дивидендов». Если вы выберете форму выплаты дивидендов «Банковский перевод», то в п. 14 Анкеты нужно будет указать необходимые для этого реквизиты вашего банковского счета.

Документ, удостоверяющий личность — копия, удостоверенная нотариально.

В случае отсутствия на стр. 19 действующего паспорта данных паспорта на момент приобретения акций, следует дополнительно предоставить справку о смене паспорта, содержащую сведения о действующем паспорте и предыдущем паспорте, включая все промежуточные паспорта. Справка должна быть подписана должностным лицом и скреплена печатью, предоставляется оригинал справки либо копия, удостоверенная нотариально.

В случае произошедших с момента приобретения акций изменений фамилии и/или имени и/или отчества необходимо предоставить документ, подтверждающий изменения (оригинал либо копию, удостоверенную нотариально).

Заполненную Анкету необходимо предоставить регистратору одним из следующих способов:

• направить почтой по адресам регистратора — в этом случае образец вашей подписи на Анкете должен быть удостоверен нотариально. К Анкете должны быть приложены нотариально удостоверенные копии документов;
• представить лично, явившись по адресам регистратора. В этом случае операции в реестре могут быть осуществлены на основании оригиналов документов и приложение к Анкете нотариально удостоверенных копий документов не требуется;
• представить через своего представителя, уполномоченного доверенностью, для чего представителю необходимо лично явиться по адресам регистратора с необходимыми документами.

АО «ДРАГА»

ул. Новочеремушкинская, д. 71/32, г. Москва, 117420

Телефон для справок:
+7 499 550-88-18

Заполняется в случае желания получить документ, подтверждающий право собственности на акции

В графах «Зарегистрированное лицо» и «Распоряжение предоставлено» следует указать свои фамилию, имя, отчество, паспортные данные. На оборотной стороне распоряжения необходимо поставить свою подпись, при этом она должна соответствовать вашей подписи на Анкете зарегистрированного лица.

После получения регистратором указанных документов и квитанции об оплате Ваши данные в реестре будут отредактированы, и вам будет направлена выписка из реестра акционеров ПАО «Газпром».

Доводим до вашего сведения, что обязанностью акционера является своевременное предоставление информации об изменении своих данных (паспортных данных, места проживания, банковских реквизитов при безналичной форме выплаты дивидендов и т. д.). В случае непредставления акционером информации об изменении своих данных (согласно п. 5 ст. 44 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах») ПАО «Газпром» и регистратор не несут ответственность за причиненные в связи с этим убытки, в том числе связанные с невыплатой или несвоевременной выплатой дивидендов.

От чего зависит размер дивидендов ПАО «Газпром»?

24 декабря 2019 года Совет директоров ПАО «Газпром» одобрил Дивидендную политику ПАО «Газпром», в которой были определены принципы формирования размера дивидендов.

Размер дивидендов на акции ПАО «Газпром» рассчитывается, исходя из величины скорректированной Чистой прибыли Общества по МСФО.

Производимые при расчете дивидендов корректировки Чистой прибыли направлены на то, чтобы нивелировать влияние «неденежных» статей Консолидированного отчета о совокупном доходе:

• Корректировка на курсовые разницы как по операционным, так и по финансовым статьям.
• Учет обесценения (или восстановление убытка от обесценения) основных средств и инвестиций в ассоциированные компании.
• Замена доли в прибыли от ассоциированных компаний и совместных предприятий на поступления от ассоциированных компаний и совместных предприятий при расчете дивидендной базы.

Данные корректировки позволяют приблизить дивидендную базу к денежному потоку Общества и могут влиять на дивиденды как в сторону увеличения, так и уменьшения в зависимости от направления указанных элементов финансовой отчетности

В соответствии с Дивидендной политикой, целевой уровень дивидендных выплат составляет не менее 50% от Скорректированной Чистой прибыли Общества. Достижение целевого уровня будет проводиться поэтапно:

• при определении размера дивидендных выплат по итогам 2019 года Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 30% от Скорректированной Чистой прибыли;
• при определении размера дивидендных выплат по итогам 2020 года Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 40% от Скорректированной Чистой прибыли;
• при определении размера дивидендных выплат по итогам 2021 года и в последующие годы Совет директоров Общества исходит из того, что сумма средств, направляемая на выплату дивидендов, должна составлять не менее 50% от Скорректированной Чистой прибыли.

Рекомендации по размеру дивидендов Совет директоров выносит на Собрание акционеров, которое и принимает окончательное решение.

Каким образом осуществляется выплата дивидендов?

В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Уставом ПАО «Газпром» право на получение годовых дивидендов имеют лица, являющиеся владельцами акций на конец операционного дня даты, определенной собранием акционеров, на котором было принято решение о выплате дивидендов. Такая дата не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Агентом по выплате дивидендов акционерам ПАО «Газпром» является «Газпромбанк» (Акционерное общество), который осуществляет выплату дивидендов через свои филиалы и другие финансовые структуры после перечисления ПАО «Газпром» денежных средств. В связи с изменениями законодательства, начиная с дивидендов, выплачиваемых в 2014 году по результатам деятельности Общества в 2013 году, «Газпромбанк» (Акционерное общество) является платежным агентом по выплате дивидендов только лицам, зарегистрированным непосредственно в реестре. Лицам, являющимся клиентами депозитариев (в том числе депозитария «Газпромбанк» (Акционерное общество)), дивиденды выплачивают данные депозитарии (каскадный принцип выплаты дивидендов).

Для удобства получения дивидендов акционер может дать письменное поручение по месту учета акций (АО «ДРАГА», «Газпромбанк» (Акционерное общество), иной депозитарий), указав в Анкете по месту учета акций способ получения дивидендов: почтовым или банковским переводом.

В случае необходимости изменения способа выплаты и реквизитов для получения начисленных дивидендов (адрес места жительства при получении дивидендов почтовым переводом, реквизиты банковского счета и т.п.) после даты составления списка лиц, имеющих право на их получение (при условии, что начисленные дивиденды еще не были получены акционером), акционер должен обратиться в организацию, которая ведет учет прав данного акционера на акции Общества (депозитарий или регистратор), внести соответствующие изменения в анкетные данные. Указанные изменения доводятся через систему учета до сведения Общества в целях выплаты дивидендов.

Как может получить дивиденды акционер ПАО «Газпром», не являющийся резидентом РФ?

Российские эмитенты проводят расчеты с владельцами своих ценных бумаг только в рублях. Если акционер-нерезидент ПАО «Газпром» имеет счета в российских банках, дивиденды могут, по желанию акционера, перечисляться на один из них. Для этого реквизиты данного счета должны содержаться в анкетных данных акционера в организации, осуществляющей учет прав на акции ПАО «Газпром» (депозитарий или регистратор).

Отправление рублевых почтовых переводов за рубеж невозможно.

Когда можно купить или продать акции на Фондовой бирже ММВБ, чтобы иметь право на получение дивидендов?

В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.

Согласно ст. 29 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя.

В соответствии с Правилами проведения торгов по ценным бумагам ЗАО «ФБ ММВБ», а также Дополнительными условиями проведения торгов по ценным бумагам в ЗАО «ФБ ММВБ» приобретателю, заключившему сделку на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+», приобретенные им ценные бумаги будут зачислены на его счет депо в НКО ЗАО НРД на 2 (второй) торговый день со дня заключения сделки.

Для примера рассмотрим ситуацию с выплатой годовых дивидендов по результатам деятельности Общества в 2013 году. Согласно Решению годового общего собрания акционеров (Протокол № 1 от 27.06.2014г) дата, которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, — 17 июля 2014 г. Таким образом, по сделкам, заключенным на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+» в даты 16.07.2014 и после, зачисление ценных бумаг на счета депо в НКО ЗАО НРД будет происходить позднее даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, и владельцы таких ценных бумаг не будут обладать правом на получение дивидендов по итогам работы за 2013 год. Продавцы акций, заключившие сделки на торгах ЗАО «ФБ ММВБ» в режиме торгов «Режим основных торгов T+» 15.07.2014 и ранее, также не будут иметь право на получение дивидендов по акциям Общества по итогам работы за 2013 год.

Как вступить в права на наследование акций?

Оформление прав собственности на акции, как и на другую собственность, переходящую по наследству, проводится в соответствии с существующими юридическими нормами.

Для получения права наследования акций ПАО «Газпром», если после смерти владельца акций прошло менее полугода, необходимо обратиться к нотариусу или (если прошло более полугода и при этом наследники не обращались к нотариусу для оформления какого-либо принадлежавшего наследодателю имущества) — в судебные органы по последнему месту регистрации (прописки) владельца акций (наследодателя), и получить свидетельство о праве наследования акций и дивидендов по закону либо решение суда.

Нотариус или судья на основании заявления наследника, предъявления подлинника свидетельства о смерти и одного из документов, подтверждающих право умершего родственника на владение акциями (это могут быть выписка из реестра акционеров ПАО «Газпром», копия лицевого счета в депозитарии, бюллетени для голосования на собрании акционеров ПАО «Газпром», направлявшиеся акционеру) открывает наследственное дело. Нотариус (судья) должен направить запрос о количестве акций на счете и количестве причитающихся к выплате дивидендов наследодателю по месту учета акций (АО «ДРАГА», «Газпромбанк» (Акционерное общество), иной депозитарий, а в случае если место учета наследникам неизвестно — в ПАО «Газпром»). Необходимо учитывать, что запрос оформляется на специальном бланке на русском языке. В запросе нотариус (судья) должен указать полностью фамилию, имя, отчество, адрес и иные имеющиеся в распоряжении данные, позволяющие идентифицировать акционера в реестре. Подпись на запросе должна быть заверена круглой печатью.

После получения информации по запросу нотариус оформляет свидетельство о праве на наследование акций и дивидендов по закону, а судья выносит соответствующее решение суда.

Затем наследник должен явиться в организацию по месту учета акций наследодателя, имея при себе паспорт и подлинник Свидетельства (решения суда). При этом он открывает счет на свое имя, оформляет поручение на перевод акций по наследству и оплачивает услуги регистратора/депозитария согласно утвержденным тарифам.

Предоставляет ли ПАО «Газпром» материальную помощь акционерам?

В настоящее время, действующим законодательством, Уставом ПАО «Газпром» и иными внутренними документами Общества материальная помощь, льготы и какие-либо прочие преимущества для акционеров Общества не предусмотрены.

Более того, согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (п. 1 ст. 31) каждая обыкновенная акция Общества предоставляет акционеру — ее владельцу одинаковый объем прав.

Таким образом, все акционеры ПАО «Газпром» пользуются равными правами, вытекающими из владения ценной бумагой, Общество не производит какие-либо дополнительные выплаты отдельным акционерам.

SWIFT перевод

В полях разрешено использовать только буквы латинского алфавита, пробел, цифры и следующие символы  (  )  ,  .  ‘  ?  :  —  +  /
Требования к символам в конкретном поле указаны в подсказке к этому полю. 

Откуда списывать деньги

Выберите счёт списания в валютах — USD, EUR, GBP, JPY, SEK, CHF. Валюта счёта списания должна совпадать с валютой перевода. Если у вас нет счёта в нужной валюте, откройте его и возвращайтесь к оформлению перевода.

Комиссия банков-посредников

Выберите способ списания комиссии банков-посредников. Участие банков-посредников в переводе заранее неизвестно.

• за мой счёт — комиссии банков-посредников не будут вычитаться из суммы перевода. До получателя дойдёт полная сумма перевода.
• за счёт получателя — комиссии банков-посредников будут вычтены из суммы перевода.

С тарифами вы можете ознакомиться на сайте в разделе «Тарифы»

Сумма перевода

Укажите сумму перевода в валюте счёта. После этого будут рассчитаны размер комиссии Банка ВТБ и размер суммы списания.

Назначение перевода

Выберите из списка назначение перевода.

При переводе средств на собственный счёт, открытый в банке за пределами Российской Федерации (наименования плательщика и получателя совпадают), предоставление уведомления об открытии такого счёта не требуется.

Детали перевода / detail transfer

Укажите детали перевода строго на английском языке. Если у вас есть инвойс, договор, счёт, подтверждающий или иной документ, по которому производится перевод, то необходимо указать его номер и дату. Например: payment for car contract N 5678 dated 12.06.2018.

При переводе близким родственникам указывайте степень родства (son, daughter, mother, husband etc). К близким родственникам относятся супруги, родители и дети, дедушки/бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры, усыновители и усыновленные.

При переводе в Объединённые Арабские Эмираты необходимо указать код перевода. Полный список кодов вы можете скачать здесь. В случае отсутствия кода перевод будет оставлен без исполнения.

При выдаче кредита/займа необходимо предоставить документ «Информация об операции по договору займа»

Неполная информация в описании цели перевода может служить основанием для отказа в исполнении перевода.

Подтверждающие документы

Обращаем внимание на то, что валютный контролёр вправе запросить, а резидент обязан предоставить документы, подтверждающие любую валютную операцию, проводимую резидентом. (Статья 23, п. 4, п. 5, статья 24, п. 2 Закона о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 No 173-ФЗ).

Назначение перевода	Подтверждающий документ
Перевод на свой счёт Переводы на сумму менее 5 000 $ (эквивалент 5 000 $, рассчитанный по курсу Банка России) в течение одного операционного дня Дарение в пользу физического лица нерезидента. Договор дарения заключен в устной форме и не содержит обещания дарения в будущем	Документы не требуются (кроме переводов, требующих подтверждающих документов при любой сумме перевода)
Предоставление кредита, займа или возврат излишне полученных средств нерезиденту*	1. Договор о предоставлении займа / кредита 2.Информация об операции по форме банка
Выплата основного долга и процентов, комиссий по полученному займу, кредиту с указанием сумм* Выплата основного долга по полученному займу, кредиту* Выплата процентов, комиссий по полученному займу, кредиту*	1. Договор о предоставлении займа / кредита 2. Документ подтверждающий получение займа / кредита
Перевод на брокерский счёт*	Договор об оказании брокерских услуг и другие обосновывающие документы
Покупка акций* Покупка доли* Покупка векселя*	Договор купли-продажи ценных бумаг
Перевод родственнику*	Документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.). Полный список документов, с помощью которых можно подтвердить родство, смотрите в Указании Банка России от 20.07.2017 № 1868-У
Алименты	Подтверждающий документ
Образовательные услуги Медицинские услуги Туристические услуги Консультационные услуги Транспортные услуги Строительные работы Юридические услуги Информационные услуги Коммунальные услуги Участие в конференции, семинаре Расчёты за товары Покупка автомобиля Покупка запчастей	1. Счёт на оплату товаров или услуг 2. Договор или контракт (если в счёте на оплату есть ссылка на договор или контракт)
Дарение в пользу физического лица нерезидента по договору	Договор дарения
Оплата налогов, регистрационных взносов, штрафов	1. Счёт на оплату налога, взноса, штрафа; 2. Официальное письмо из налоговой на оплату налога или штрафа
Покупка/продажа недвижимого имущества	1. Договор или контракт купли-продажи; 2. Счёт на оплату
Аренда недвижимого имущества	1. Договор аренды объекта недвижимости 2. Счёт на оплату
Операции по договорам доверительного управления	Договор на оказание услуг доверительного управления
Операции с производными финансовыми инструментами и на валютном рынке Форекс (Forex)	Заявление об открытии индивидуального счёта и договор

* перевод, требующий подтверждающих документов при любой сумме перевода

Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки (ст. 11 Федерального закона 173-ФЗ от 10.12.2003 Внутренний валютный рынок Российской Федерации).

Правила предоставления подтверждающих документов

• Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля.
• Документы, исполненные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке, представляются вместе с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык.
• Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц-нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации, в случаях, предусмотренных международным договором РФ.
• Документы представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии (нотариально либо подписью клиента).
• Повторное предоставление документов в Банк не требуется (в этом случае отметьте в форме «Предоставлял (-а) документы ранее или мой перевод не требует подтверждающих документов»)
• Документы должны быть предоставлены в банк до 12:00 текущего рабочего дня. Если перевод направлен в банк в нерабочий день, то обосновывающие документы должны быть предоставлены до 12:00 следующего за ним рабочего дня.

Способы предоставления документов в банк:

• Выслать на e-mail [email protected].

  В теме письма укажите «Для валютного контроля» и свой УНК. УНК можно посмотреть в заявлении, которое вы получили в отделении банка. В теле сообщения укажите ФИО и приложите к письму заверенные и отсканированные документы с указанием на каждой странице — «Копия верна», подпись, расшифровка ФИО, дата», кроме операций по предоставлению займа в пользу нерезидента.

• Принести документы в отделение банка, сообщив, что это документы для валютного контроля по операции (-ям), созданной (-ым) в ВТБ-Онлайн.

По договорам займа в пользу нерезидентов при возврате основного долга и/или процентов необходимо представлять в Банк информацию о таких поступлениях через офис Банка не позднее 30-ти рабочих дней после дня зачисления иностранной валюты или валюты РФ на счёт (вклад) физического лица — резидента в Банке.

При списании средств в пользу нерезидента со своего банковского счета (вклада) при предоставлении займа нерезиденту необходимо представить в отделение банка лично или через доверенное лицо:

• Договор займа, заключенный между физическим лицом — резидентом и нерезидентом.
• При сумме обязательств по договору займа (сумма основного долга без учета процентов) равной или превышающей 3 млн рублей (или эквивалент в другой валюте, пересчитанный по официальному курсу Банка России, установленному на дату заключения договора займа либо на дату заключения последних изменений суммы обязательств по договору займа) также информацию об ожидаемых сроках репатриации (возврата) в РФ иностранной валюты и (или) валюты РФ, связанных с исполнением нерезидентом-заемщиком своих обязательств по погашению основного долга и уплате процентных платежей.

SWIFT (BIC) код банка получателя / SWIFT (BIC) beneficiary’s bank

Введите SWIFT (BIC) код банка получателя. Он содержит 11 символов. В SWIFT (BIC) кодах, состоящих из 8 символов, необходимо указывать XXX в конце кода. Например, VTBRRUMMXXX. Искать в этом поле вы можете и по названию банка.

При выборе SWIFT (BIC) кода поля Название, Страна, Город и Остальной адрес банка получателя будут автоматически заполнены.

Если у вас нет SWIFT (BIC) кода банка получателя, то поля Название, Страна, Город и Остальной адрес банка получателя необходимо заполнить самостоятельно.

Другие реквизиты банка получателя

В этом поле вы можете указать национальный клиринговый код, если у банка получателя отсутствует SWIFT (BIC) код.

В таблице ниже приведены наиболее распространённые клиринговые коды.

ABA (American Bankers Association), FW (Fedwire Routing Number)	9 цифр
CHIPS UID (CHIPS Universal Identifier), CHIPS (Clearing House Interbank Payments System)	4 или 6 цифр
BLZ (German Bankleitzahl)	8 цифр
BLZ (Bankleitzahl)	5 цифр
SORT CODE (CHAPS Branch Sort Code)	6 цифр
Routing Number (Canadian Payment Association)	9 цифр

Название организации или ФИО получателя / beneficiary name

Введите ФИО получателя или название организации-получателя. Если у получателя (физическое лицо) есть отчество, то его нужно обязательно указать.

Адрес получателя

Укажите страну, город и остальной адрес получателя. Остальной адрес получателя является необязательным для заполнения полем.

Счёт получателя / Account number

Укажите номер счёта получателя перевода. У некоторых стран номер счёта представлен в международном формате IBAN – первые два символа обозначают страну банка получателя.

Например, для Германии IBAN код может выглядеть так, DE89370400440532013000.

Банк-посредник / Intermediary bank

Если у вас есть данные о банке-посреднике, отметьте это в форме. Укажите SWIFT (BIC) код банка посредника, а также корреспондентский счёт / correspondent account.

Содействие частному бизнесу (C-Corps, S-Corps, LLC, LP) благотворительной организации

от Charitable Strategies Group в Schwab Charitable

Скачать статью в формате PDF

Если вы являетесь руководителем или предпринимателем, склонным к благотворительности, пожертвование интересов вашего частного бизнеса может помочь вам добиться максимального эффекта от ваших благотворительных пожертвований. Ваш интерес в частном бизнесе, таком как C- или S-Corporation, Limited Partnership (LP) или Limited Liability Company (LLC), вероятно, имеет низкую стоимость и может значительно вырасти, что приведет к большим налогам на прирост капитала, когда продано.

Если вы перечисляете вычеты в своей налоговой декларации вместо того, чтобы брать стандартный вычет, пожертвование процента от процентов, удерживаемых более одного года, может разблокировать дополнительные средства для благотворительности двумя способами. Во-первых, вы потенциально можете исключить налог на прирост капитала, который вы понесли бы, если бы сами продали проценты и пожертвовали вырученные средства, что может увеличить сумму, доступную для благотворительности, до 20%. Во-вторых, вы можете потребовать вычета на благотворительность по справедливой рыночной стоимости за налоговый год, в котором был сделан подарок, и можете передать эти сбережения в виде дополнительных пожертвований.

Фонды, поддерживаемые донорами, которые представляют собой общественные благотворительные организации 501 (c) (3), предоставляют отличный вариант для пожертвований в интересах частного бизнеса. Эти средства позволяют вам легко конвертировать ваши ценные интересы в благотворительные взносы, в частности, когда сторонняя программа продажи или обратного выкупа обеспечивает своевременную ликвидацию.

Многие фонды, рекомендованные донорами, также обладают ресурсами и опытом для оценки, получения, обработки и ликвидации этого типа подарков. Как работает передача интересов частного бизнеса в фонд, рекомендованный донорами?

Имейте в виду, что дарение оцененных неденежных активов может включать сложный налоговый анализ и предварительное планирование.Эта статья предназначена только для общего обзора некоторых соображений относительно пожертвований и не предназначена для предоставления налоговых или юридических рекомендаций. Кроме того, все подарки фондам, рекомендованным донорами, являются безотзывными. Проконсультируйтесь со своим налоговым или юридическим консультантом.

Пример из практики

: максимизация благотворительной деятельности при одновременном снижении налоговых последствий

Чтобы проиллюстрировать влияние пожертвования долгосрочных и ценных интересов частного бизнеса на благотворительность, рассмотрим Сью, исполнительного директора корпорации XYZ.Сью планирует конвертировать часть своих концентрированных активов XYZ в наличные деньги для финансирования своих благотворительных целей. Поскольку для акций XYZ нет легко определяемого рынка, компания Сью разработала программу обратного выкупа акций, переданных на благотворительность.

Сью решает открыть счет фонда, рекомендованного донорами, как способ максимизировать благотворительную деятельность и потенциально снизить налоговые риски на прирост капитала. Сью работает с персоналом фонда, рекомендованного донорами, чтобы заполнить необходимые документы для передачи в фонд, рекомендованного донорами, и перевода обратно в XYZ через его программу обратного выкупа.

В этом случае, как прямой перевод на благотворительность с обратным выкупом соотносится со сценарием, когда Сью передает свои акции XYZ, а затем жертвует чистую денежную выручку?

Направляя 1 миллион долларов XYZ непосредственно на благотворительность и используя программу обратного выкупа фирмы, как показано в Варианте 2, Сью потенциально исключает 190 000 долларов из прогнозируемых федеральных налогов на прирост капитала. В сочетании с ее потенциальным вычетом из подоходного налога экономия налогов Сью составляет 370 000 долларов.

Для сравнения, в Варианте 1, если Сью передает XYZ акций на 1 миллион долларов, уплачивает приблизительно 190 000 долларов в виде федерального налога на прирост капитала и жертвует выручку после уплаты налогов, ее экономия на налогах составляет всего 109 700 долларов.

Этот гипотетический пример предназначен только для иллюстративных целей. В примере не учитываются государственные или местные налоги или дополнительный налог на чистый инвестиционный доход Medicare. Показанная экономия на налогах представляет собой налоговый вычет, умноженный на ставку подоходного налога донора (37% в этом примере) за вычетом уплаченных налогов на долгосрочный прирост капитала.

Дополнительные соображения

В дополнение к потенциальным налоговым льготам, описанным выше, могут применяться следующие соображения.

1.Избегайте заранее оговоренных продаж.

Если ожидается продажа доли в вашем частном бизнесе, условия продажи должны еще обсуждаться. Документация не должна была доходить до того момента, когда IRS сочло бы это заранее оговоренной продажей. В этом неудачном случае IRS может счесть ваш подарок «упреждающим перечислением дохода» благотворительной организации. Таким образом, благотворительная организация может потребовать от вас уплатить налог на прирост капитала при продаже.

2. Деловые подарки требуют должной осмотрительности со стороны благотворительной организации и тщательного планирования со стороны дарителя.

Многие благотворительные организации не принимают подарки от частных деловых кругов из-за их сложности. Фонды, рекомендованные донорами, и другие общественные благотворительные организации, которые принимают эти подарки, скорее всего, сделают это только после проведения существенной комплексной проверки. Например, руководящие документы компании, такие как акционерные соглашения, операционное соглашение и учредительный договор, должны быть проверены, чтобы понять, существуют ли какие-либо ограничения на передачу или встроенные обязательства, а также, кроме того, чтобы оценить время и процесс завершения благотворительной передачи. .

Со стороны дарителя подарка тоже могут быть сложности. Например, пожертвование процентов, имеющих задолженность, может привести к негативным налоговым последствиям для вас и получающей благотворительность, включая налоговые обязательства и уменьшение благотворительных вычетов, если вы перечисляете их. Кроме того, вычет для подарков долей S-Corp, LP и LLC может быть уменьшен на сумму обычного дохода, который был бы получен, если бы вы продали проценты по справедливой рыночной стоимости на дату внесения.

Вышесказанное является одним из примеров многих возможных соображений.Пожалуйста, проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом, прежде чем жертвовать доли в частном бизнесе.

3. Существуют особые правила для пожертвований от S-Corp на благотворительность.

Фонд, рекомендованный донорами, или другая общественная благотворительная организация, как правило, будет облагаться налогом на прибыль от несвязанного бизнеса (UBIT) на свой доход от продажи бизнеса S-Corp. Благотворительная организация может использовать выручку от продажи для уплаты этих налогов и может депонировать часть выручки на отдельном счете в течение трех лет, чтобы соответствовать периоду «ретроспективного анализа» IRS, в течение которого IRS может оспорить стоимостную основу акции и уплаченные налоги.

4. Применяются квалификационные требования к оценке и годовые лимиты вычетов.

Общие вычеты для пожертвований в фонды, рекомендованные донорами, обычно ограничиваются 50% вашего скорректированного валового дохода (AGI). Лимит увеличивается до 60% AGI для денежных подарков, в то время как лимит на пожертвование оцененных неденежных активов, находящихся в собственности более одного года, составляет 30% AGI. IRS разрешает перенос в течение пяти налоговых лет, если ваш благотворительный вычет превышает лимиты AGI в данном налоговом году.

Для подарков, представляемых частным бизнесом, на сумму, превышающую 5000 долларов США, доноры должны получить квалифицированную оценку квалифицированным оценщиком для подтверждения справедливой рыночной стоимости благотворительного вычета. Оценки должны быть получены не ранее, чем за 60 дней до даты дарения или не позднее срока подачи налоговой декларации дарителя (включая продления) за год подарка. Оценки зависят от фактов и обстоятельств на момент внесения вклада, и оценки могут быть дисконтированы из-за отсутствия конкурентоспособности и / или отсутствия контроля.

Что такое пожертвование на благотворительные пожертвования?

Что такое договор дарения аннуитета?

Соглашение об аннуитетном дарении — это пожизненный договор, а не доверительный договор между одной некоммерческой организацией и отдельным лицом или парой, которые называются аннуитентами. Условия этого соглашения будут фиксировать размер, размер и время всех платежей, получаемых аннуитетом (ами). Отдел по сбору средств или плановых пожертвований некоммерческой организации, которую вы хотите поддержать, сможет предоставить информацию о том, предлагает ли она пожертвования на благотворительные пожертвования и по какой ставке; отделы по сбору средств или плановых пожертвований обычно являются контактными лицами.

Поскольку соглашение об аннуитете подарков представляет собой договор с одной благотворительной организацией, нет способа установить благотворительную аннуитетную выплату, которая могла бы поддержать несколько благотворительных организаций одновременно.

Аннуитетные выплаты в виде благотворительных подарков

Дарители (аннуитанты) благотворительных пожертвований получают выплаты до конца своей жизни. Размер вашего платежа определяется многими факторами, в том числе вашим возрастом (возрастом), когда вы устанавливаете аннуитет на благотворительные пожертвования. (Например, более молодые доноры обычно получают больше платежей, но они будут меньше.) Сумма фиксирована и никогда не будет колебаться или корректироваться с учетом инфляции. Но он также гарантирован, подкреплен всеми активами благотворительной организации, а не только вашим подарком, и будет продолжаться в течение жизни жертвователей, независимо от того, насколько хорошо или плохо работают вложения аннуитета.

Налоги

Вы можете иметь право требовать частичного вычета налога на благотворительность за год, в котором вы установили аннуитет на благотворительные пожертвования. Почему только частичный вычет? IRS рассматривает одну часть вашего взноса как подарок, который будет немедленно использован благотворительной организацией для благотворительных целей, не облагаемых налогом.Другая часть рассматривается как инвестиция для вас, которая в конечном итоге приводит к вашим платежам.

Вторая налоговая льгота может быть получена за счет пожертвования ценных бумаг или другой собственности, пользующихся долгосрочной оценкой, если благотворительная организация сможет принять эти активы вместо наличных денег. Пожертвовав неденежные активы напрямую, можно уменьшить или отменить налог на прирост капитала, который вы в конечном итоге заплатили бы, если бы сначала продали их, а затем пожертвовали вырученные средства. Эта льгота по налогу на прирост капитала не ограничивается установлением аннуитета на благотворительные пожертвования; это также применимо, когда вы дарите ценные бумаги или личную собственность, получившие долгосрочную оценку, любой общественной благотворительной организации, которая может принять их, включая Fidelity Charitable.

Однако есть потенциальный налоговый недостаток аннуитета в виде благотворительного подарка: часть вашего дохода от аннуитета подлежит налогообложению на федеральном уровне и, возможно, также на уровне штата, в зависимости от того, есть ли в штате, в котором вы живете, подоходный налог. Правила могут быть сложными, поэтому обсудите особенности вашей ситуации с налоговым консультантом.

Аннуитетные ставки

Ставки ренты на благотворительный дар варьируются от благотворительной организации к благотворительной и зависят от нескольких факторов, включая сумму подарка, а также возраст (а) дарителя на момент дарения.Более молодые доноры часто могут видеть значительно более низкие показатели в зависимости от более долгосрочного ожидаемого срока.

Для наглядности, 60-летний мужчина, жертвующий 10 000 долларов, может получить ставку 4,4% (выплачивая 440 долларов в год), а 85-летний мужчина получит ставку 7,8% (заплатив 780 долларов в год) за тот же подарок. Некоторые благотворительные организации предлагают более высокие ставки для жертвователей, которые соглашаются подождать несколько лет, прежде чем начать получать выплаты.

Однако по сравнению с традиционной не благотворительной аннуитетом нормы прибыли могут быть ниже, поскольку основная цель благотворительной подарочной аннуитета — принести пользу благотворительной организации.Это соображение для всех, кто думает о том, как наилучшим образом сбалансировать свои благотворительные цели со своими финансовыми планами.

Льготы по благотворительному подарку аннуитета

• Поток дохода на всю оставшуюся жизнь
• Немедленный (частичный) налоговый вычет, исходя из продолжительности вашей жизни и ожидаемого потока доходов
• Возможность того, что часть потока доходов будет освобождена от налогов
• Возможность дарения многих видов имущества: наличные деньги, ценные бумаги плюс личное имущество
• Уменьшенные или отмененные налоговые обязательства по налогу на прирост капитала для подарков в виде ценных бумаг и личного имущества
• Поддержка организации, о которой вы заботитесь

Возможные недостатки

• Безвозвратное расставание со средствами, пожертвованными для создания аннуитета
• Облагается подоходным налогом с потока доходов (выплаты из аннуитета)
• Платежи фиксированные и не корректируются с учетом инфляции
• Платежи могут быть ниже, чем в случае не благотворительной аннуитета, поскольку основная цель — поддержка некоммерческих организаций.
• Не может использоваться для поддержки нескольких благотворительных организаций, если вы не настроили несколько аннуитетов.

по сравнению с благотворительным фондом остатка

Еще один способ поддержать благотворительность при получении стабильного дохода — это создать благотворительный траст на остаток средств или CRT.CRT работает аналогично аннуитету с несколькими ключевыми отличиями: вы делаете крупное пожертвование в безотзывный благотворительный фонд. В зависимости от того, как он настроен, вы (или любой бенефициар, которого вы называете) получаете определенный процент от стоимости траста на определенной основе, например 5% ежегодно. По истечении заданного времени или смерти последнего известного бенефициара все оставшиеся активы CRT передаются благотворительной организации или благотворительным организациям по вашему выбору. Добавляя еще один стратегический уровень, фонд, рекомендованный донорами, может быть назван бенефициаром CRT, что позволяет легко поддерживать несколько благотворительных организаций или благотворительное наследие для наследников.

Остаточные благотворительные трасты, вероятно, потребуют большего минимального взноса для учреждения, чем пожертвование благотворительных пожертвований, обычно 250 000 долларов, но также предлагают другие льготы. Узнайте больше о благотворительных трастах.

Другие соображения по выбору подающего автомобиля

Любой, кто рассматривает свои варианты благотворительности, захочет рассмотреть их в контексте общего богатства или финансового плана. Являются ли другие факторы ключевыми для принятия решения с целью изменить ситуацию к лучшему для выбранной благотворительной организации? Например, является ли поток дохода более ценным для вашей ситуации, чем текущий налоговый вычет, или обе потребности одинаково важны для удовлетворения? Доноры также захотят рассмотреть, как любой автомобиль, который они могут выбрать, может повлиять на их планы по недвижимости.

Имея это в виду, доноры поступают мудро, исследуя весь спектр благотворительных средств, чтобы выбрать метод или комбинацию методов, которые лучше всего служат их благотворительным и финансовым целям. Например, фонд, рекомендованный донорами, который представляет собой специальный счет в благотворительной организации, существующей с единственной целью поддержки благотворительных организаций, не будет генерировать поток доходов. Но это может быть лучшим способом потребовать полный текущий налоговый вычет или воспользоваться всеми налоговыми льготами от пожертвования ценных бумаг или активов, не обращающихся на бирже, по сравнению с пожертвованием на благотворительные пожертвования.Кроме того, есть дополнительное преимущество одновременной поддержки нескольких благотворительных организаций.

Консультант по вопросам благосостояния или другие консультанты, специализирующиеся на налоговом и имущественном планировании, смогут дать совет, соответствующий вашим приоритетам, и могут быть ценным источником информации для принятия правильного выбора в вашей ситуации.

Кто действительно владеет некоммерческой организацией

Некоторым может быть трудно понять концепцию того, кто владеет некоммерческой организацией, особенно с учетом того, что ответ: «Никто!» Мы довольно регулярно сталкиваемся с этой путаницей с новыми клиентами.И это понятно, учитывая понимание людьми того, как работает основной бизнес. Чтобы полностью понять концепцию «отсутствия собственности», полезно сначала поговорить о различных типах хозяйствующих субъектов. Затем мы рассмотрим цель организации. К концу статьи это станет более понятным.

Есть несколько различных типов хозяйствующих субъектов. Большинство из них составляют коммерческие компании. Вот некоторые из них, у всех есть собственник или собственники:

Индивидуальное предприятие: Одно лицо, занимающееся коммерческой деятельностью с целью получения прибыли.Хотя индивидуальному предпринимателю, возможно, придется обеспечить такие вещи, как бизнес-лицензия, это довольно неформальная структура. Юридически нет различия между человеком и бизнесом. Единственный владелец принимает на себя полную ответственность по всем обязательствам и долгам бизнеса и сообщает о доходах и расходах в своей личной налоговой декларации.

Полное товарищество: Два или более физических лица в качестве совладельцев коммерческого бизнеса. Это более формально, чем единоличное владение, но даже при такой структуре нет юридических различий между отдельными партнерами и самим бизнесом.Партнерство подает отдельную налоговую декларацию, но прибыль облагается налогом на уровне партнера, а не на уровне бизнеса.

(для коммерческих целей) Корпорация: Теперь мы становимся намного более формальными. Корпорация — это юридическое лицо с точки зрения закона, право собственности на которое принадлежит акционерам. При создании корпорации необходимо объявить первоначальное количество акций. Эти акции являются механизмом владения. Сколько акций объявить — решать тем, кто составляет корпорацию.Обычно большее количество акционеров означает большее количество объявленных акций. Эти акции делятся между владельцами, как правило, в соответствии с процентом первоначального капитала, инвестированного этим владельцем. Корпорация сама принимает на себя все обязательства и долги Корпорации, а не акционеров, обеспечивая значительный уровень защиты активов для индивидуальных владельцев.

Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО): ООО — это официальная ассоциация, которая сочетает в себе преимущества ограниченной ответственности корпорации и гибкости и единого налогообложения полного товарищества.В ООО есть участники, а не акционеры, но принцип аналогичен. Процент владения, которым владеет одно физическое лицо, обычно соответствует его относительному проценту инвестиций в бизнес.

За исключением ООО, ни одна из вышеперечисленных бизнес-структур не может использоваться для некоммерческих организаций. Даже использование LLC крайне редко, потому что все некоммерческие участники LLC должны быть другими существующими организациями 501 (c) (3), а не физическими лицами или другими типами организаций.

Самым популярным субъектом хозяйствования для некоммерческих организаций является некоммерческая корпорация , на долю которой приходится более 90% всех освобожденных от налогов организаций. Этот тип корпорации сильно отличается от вышеупомянутой коммерческой корпорации. Некоммерческая корпорация вообще не имеет владельцев (акционеров). Некоммерческие корпорации не декларируют акции при учреждении. Фактически, в некоторых штатах некоммерческие корпорации называются неакционерными корпорациями.

Некоммерческая корпорация создается для выполнения некоммерческой цели , будь то религиозная, образовательная, благотворительная, научная или другая квалификационная цель. Запрещается действовать таким образом, чтобы в результате были приобретены частные выгоды (прибыль) для физических лиц.

Также возможно, хотя и не рекомендуется, вести некоммерческую деятельность как некорпоративную ассоциацию. Также может использоваться структура доверия. Наконец, LLC можно использовать в определенных ситуациях (см. Выше).

Независимо от того, какой тип объекта выбран, ни у кого нет механизма владения. Ответственность за управление возложена на совет директоров или попечителей. Эти люди несут ответственность перед властями штата и федеральными властями за обеспечение работы организации в соответствии с законодательством и для целей, указанных при создании.

Также нельзя продать некоммерческую организацию. Опять же, без механизма владения это просто невозможно. Если благотворительная некоммерческая организация прекращает свою деятельность, совет директоров должен распределить все активы некоммерческой организации между другими 501 (c) (3) после того, как все долги будут погашены.Некоторые другие негосударственные некоммерческие организации, такие как социальные клубы 501 (c) (7), распределяют остаточные активы пропорционально существующему членству.

Некоторым людям трудно осмыслить эту идею отсутствия собственности. Это совершенно понятно. Мы запрограммированы думать о бизнесе с точки зрения предпринимателей, владельцев и акционеров. Некоммерческая организация не «принадлежит» ни людям, которые ее основали, ни их преемникам в руководстве. Эти люди занимают позицию доверия и подотчетности перед обществом в целом, которое через правительство позволяет некоммерческим организациям работать без налогов, которые коммерческие предприятия должны платить.

Пожертвование | USDA

Раздача здоровой пищи для употребления в пищу направляет пищевые отходы со свалок и кладет еду на стол нуждающимся семьям.

• Пожертвования долговременных и неиспорченных скоропортящихся продуктов из домов и предприятий помогают заполнить полки в продовольственных банках, бесплатных столовых, кладовых и приютах.
• Пожертвования готовых скоропортящихся продуктов — обычно собираемые из ресторанов, предприятий общественного питания, корпоративных столовых, кампусов колледжей, отелей и других предприятий общественного питания — также помогают прокормить нуждающиеся семьи, хотя такие пожертвования обычно требуют особого обращения, например, грузовиков-рефрижераторов и оперативных распределение.
• Пожертвования фермеров и собирателей помогают включить больше свежих продуктов в рацион нуждающихся семей.

Федеральное правительство приняло три важных положения, поощряющих раздачу здоровой пищи нуждающимся:

Закон Билла Эмерсона о благотворительном пожертвовании еды самаритянином от 1996 года (PDF, 207 КБ) поощряет пожертвование продуктов питания и бакалейных товаров некоммерческим организациям для раздачи нуждающимся лицам. Закон освобождает «лиц и сборщиков урожая», которые добросовестно жертвуют продукты питания некоммерческим организациям, которые кормят голодных, от ответственности за травмы, возникшие в результате употребления пожертвованных продуктов питания.

В соответствии с Законом о благотворительном пожертвовании еды самаритянина Билла Эмерсона применяются следующие стандарты пожертвования продуктов питания:

Лица и сборщики (включая квалифицированных прямых доноров) : Лица и сборщики, в том числе квалифицированные прямые доноры, не несут гражданской или уголовной ответственности в связи с характером, возрастом, упаковкой или состоянием очевидно полезной пищи, которую лицо или gleaner делает добросовестные пожертвования некоммерческой организации для окончательной раздачи нуждающимся лицам.

Некоммерческие организации: Некоммерческие организации не подлежат гражданской или уголовной ответственности в связи с характером, возрастом, упаковкой или состоянием явно полезной пищи, которую некоммерческая организация получила в качестве добросовестного пожертвования от лица или сборщика, включая квалифицированный прямой донор для окончательной раздачи нуждающимся людям.

Пожертвования явно здоровой пищи квалифицированными прямыми донорами должны осуществляться в соответствии с действующими государственными и местными законами в области здравоохранения, безопасности пищевых продуктов и обращения с пищевыми продуктами (включая нормативные акты).

Дополнительную информацию см. В разделе «Часто задаваемые вопросы» Министерства сельского хозяйства США о Законе Билла Эмерсона о благотворительных пожертвованиях самаритянина (PDF, 241 КБ).

Ряд организаций предлагают юридические рекомендации по восстановлению пищевых продуктов и Закон о добром самаритянине Билла Эмерсона:

Налоговый кодекс 170 (e) (3) (PDF, 253 КБ) 2011 года предусматривает расширенные налоговые вычеты для предприятий, чтобы поощрять пожертвования здоровой и полезной еды квалифицированным некоммерческим организациям, обслуживающим бедных и нуждающихся.Квалифицированные коммерческие налогоплательщики могут вычесть стоимость производства продуктов питания и половину разницы между стоимостью и полной справедливой рыночной стоимостью подаренных продуктов питания. В декабре 2015 года Конгресс США принял Закон о защите американцев от повышения налогов (PATH), сделав постоянным и распространив расширенные налоговые вычеты на все предприятия, включая C-корпорации, S-корпорации, корпорации с ограниченной ответственностью (LLC), партнерства и частные предприниматели.

Ряд организаций предлагают рекомендации по налоговым вычетам при пожертвовании продуктов питания:

The U.S. Федеральный закон о пожертвовании продовольствия от 2008 года (PDF, 142 КБ) определяет формулировку контракта на закупку, которая побуждает федеральные агентства и подрядчиков жертвовать излишки здоровой пищи правомочным некоммерческим организациям, чтобы накормить людей, не имеющих продовольственной безопасности в Соединенных Штатах.

Кто угодно может жертвовать едой, включая фермеров, дистрибьюторов, оптовиков, розничных торговцев, рестораны, кафетерии, отели, круизные лайнеры и домохозяйства, и это лишь некоторые из них.

• Карта возможностей переизбытка продовольствия EPA — это интерактивный инструмент, который отображает местоположение почти 1.2 миллиона потенциальных промышленных, коммерческих и институциональных производителей избыточных продуктов питания и более 4000 потенциальных получателей.
• Сбор — это сбор излишков свежих продуктов с ферм, садов, фермерских рынков и других источников для обеспечения их нуждающимися. Как правило, добровольцы сотрудничают с фермой, чтобы собрать излишки свежей продукции и доставить их в продуктовый банк или кладовую. Узнайте, как разработать успешную программу сбора с помощью этого инструментария USDA (PDF, 630 КБ).

Организации-получатели продуктов питания есть по всей стране.Следующие сайты предлагают инструменты, которые помогут донорам найти близлежащие продовольственные банки, кладовые, бесплатные столовые и убежища, которые могут принимать полезные излишки пищи.

• Feeding America — это национальная сеть продовольственных банков, частных лиц, национальных офисов, а также корпоративных и государственных партнеров, работающих над борьбой с голодом в США. Используйте инструмент Find Your Local Food Bank для поиска продовольственных программ по штатам или почтовым индексам.
• Ample Harvest — это общенациональная программа по обучению, обучению и поощрению садоводов к тому, чтобы они жертвовали дополнительную продукцию в местные кладовые.Используйте их инструмент «Найти кладовую», чтобы пожертвовать продукты, которые вы выращиваете или покупаете.
• Справочник по приютам для бездомных — это краудсорсинговый список людей, которые хотят найти и пожертвовать еду и / или предметы снабжения своему местному приюту.

Свяжитесь с нами:
Д-р Жан Бузби
Министерство сельского хозяйства США по вопросам продовольственных потерь и отходов
[email protected]

| Министерство финансов США

Да. § 542.513 Положений о санкциях в отношении Сирии (SySR) разрешает при определенных условиях Организации Объединенных Наций, ее специализированным учреждениям, программам, фондам и связанным с ними организациям, а также их сотрудникам, подрядчикам или получателям грантов участвовать во всех транзакциях и деятельности в поддержку своих официальный бизнес в Сирии, включая любые операции по стабилизации и раннему восстановлению, а также операции в поддержку их официального бизнеса.Это разрешение распространяется на всех сотрудников, получателей грантов и подрядчиков, осуществляющих официальную деятельность Организации Объединенных Наций, ее специализированных агентств, программ, фондов и связанных организаций, включая неправительственные организации (НПО) и предприятия частного сектора, которые действуют в качестве получателей грантов или подрядчиков. . Имейте в виду, что получатели грантов или подрядчики, осуществляющие деятельность и операции, разрешенные в соответствии с § 542.513, должны предоставить копию своего контракта или гранта с Организацией Объединенных Наций или ее специализированными агентствами, программами, фондами и связанными организациями любому U.S. person, включая финансовые учреждения США, обрабатывающие денежные переводы в поддержку разрешенной деятельности, до того, как лицо из США будет участвовать или способствовать какой-либо транзакции или деятельности.

Кроме того, § 542.211 (d) и общая лицензия в § 542.522 освобождают и разрешают, соответственно, при определенных условиях, Федеральное правительство и его служащие, получатели грантов или подрядчиков участвовать во всех транзакциях в поддержку их официального бизнеса в Сирия, включая любые меры по стабилизации и раннему восстановлению, а также операции в поддержку их официального бизнеса.Это освобождение и разрешение распространяется на всех сотрудников, получателей грантов и подрядчиков, осуществляющих официальную деятельность Федерального правительства, включая НПО и организации частного сектора, которые действуют в качестве получателей грантов или подрядчиков. Имейте в виду, что получатели грантов или подрядчики, осуществляющие транзакции, санкционированные в соответствии с § 542.522, должны предоставить копию своего гранта или контракта с федеральным правительством любому лицу США, включая финансовые учреждения США, обрабатывающие денежные переводы в поддержку разрешенной деятельности, до того, как U.S. person участвует в любой сделке или содействует ей.

Для НПО, которые не действуют в качестве грантополучателей или подрядчиков вышеупомянутых международных организаций или федерального правительства, см. § 542.516 для разрешений в соответствии с СРС, связанных с экспортом или реэкспортом определенных услуг в Сирию в поддержку определенной деятельности НПО.

Отдельно, лица, не являющиеся гражданами США, включая НПО, организации частного сектора и иностранные финансовые учреждения, содействующие или помогающие в вышеупомянутой деятельности, не подвергаются риску заражения U.S. вторичные санкции в соответствии с Законом Цезаря о защите гражданского населения Сирии от 2019 года за участие в вышеупомянутой деятельности, которая разрешена или освобождена для граждан США в соответствии с СДС. Пожалуйста, смотрите FAQ 884 для получения дополнительной информации.

Обратите внимание, что это руководство не применяется к транзакциям и деятельности, которые могут подпадать под санкции в соответствии с другими программами санкций, администрируемыми OFAC (например, транзакции с лицами, заблокированными контртеррористическим органом OFAC (EO 13224 с поправками) или органом OFAC по Сирии. (Э.O. 13894)), если не освобождены или иным образом не разрешены OFAC.

Может ли одна некоммерческая организация жертвовать деньги другой?

Меня спросили, может ли одна некоммерческая организация 501 (c) (3) отдать деньги другой благотворительной организации 501 (c) (3). С обычной и необходимой оговоркой: «Я не поверенный и не даю юридических советов», я ответил, что: Да, когда транзакция продвигает благотворительную миссию некоммерческой организации-донора, некоммерческая организация может пожертвовать деньги ( и другие ресурсы) другой некоммерческой организации.

В некоторых случаях это является важной частью выполнения некоммерческой организацией своей миссии. Пример. Оркестр может пожертвовать средства организации, которая стремится развивать общее маркетинговое и PR-образование и работу с представителями искусства и культуры этого города.

Наряду с необходимым началом процесса, некоммерческая организация-донор должна быть абсолютно уверена в том, что есть:

1. Нет конфликта интересов. Любое лицо или лица, ответственные за перевод пожертвованных средств, не должны лично (их семьи, друзья, коллеги и т. Д.) выгода в любом случае. Пример: пожертвованные средства используются для приобретения оборудования, так или иначе связанного с бизнес-интересами члена правления донорской некоммерческой организации
2. Нет нарушения донорских ограничений. Хотя строгие ограничения обычно не связаны с большинством пожертвований, тем не менее существует риск того, что некоторые жертвователи в принципе не одобрят выделение своих денег в другую благотворительную организацию, которую они не выбрали, независимо от того, насколько она подходит и насколько достойна.
3. Отсутствие неправомерного использования пожертвованных благотворительных ресурсов получающей некоммерческой организацией. Если получающая некоммерческая организация впоследствии объявила о финансовых проблемах, даже если пожертвованные средства на самом деле не использовались не по назначению, общее восприятие принимающей организацией превосходит реальность. Восприятие — это все. У некоммерческой организации-донора могут возникнуть серьезные проблемы, требующие оправдания своей поддержки больной организации.
4. Нет никаких сомнений в том, что пожертвование средств каким-либо образом поставит под угрозу собственное финансовое здоровье благотворительной некоммерческой организации. Другими словами, пожертвование не было чрезмерным, чрезмерным или выходящим за рамки здравого смысла.

Конечно, всегда есть исключения, и иногда такие договоренности могут быть взаимовыгодными. Но, исходя из того, что я в основном знаю, вопрос о пожертвовании другому благотворительному учреждению чаще всего задают люди, которые надеются, что ответ будет «Нет», потому что они недовольны или не устраивают предлагаемые действия такого типа. . Я знаю, что буду директором по развитию, особенно когда мои доноры могут столкнуться с проблемами, которые попросят меня объяснить пункт 2 выше. Я бы не хотел рисковать услышать: «Не с моими деньгами, вы не сделаете этого!»

Облагаются ли они налоговым вычетом? Wagenmaker and Oberly LLC, некоммерческое право, освобождение от уплаты налогов на международную благотворительность

Как должна организация согласно Разделу 501 (c) (3) обрабатывать пожертвования, полученные от доноров за пределами США? Конечно, с благодарностью! И что потом? А U.S. Общественная благотворительная организация должна выдать квитанцию ​​о благотворительном взносе, но воздержаться от заявления о том, что такое пожертвование не подлежит налогообложению для жертвователя. Вот почему и как размер налогового вычета для подарка может варьироваться в зависимости от налогового статуса и ситуации самого дарителя.

Обзор и общее правило

Ключевым преимуществом статуса освобожденного от налогов в соответствии с Разделом 501 (c) (3) является то, что доноры таких организаций могут брать налоговые вычеты за свои пожертвования. Если доноры перечисляют вычеты в своей налоговой декларации IRS Form 1040 и получают надлежащие письменные подтверждения от получателей, то доноры, как правило, могут компенсировать свои U.S. Обязательства по налогу на прибыль.

Вообще говоря, такая налоговая льгота применяется только к тем донорам, которые платят налоги США, которые делают пожертвования в благотворительные организации США. Это связано с тем, что США могут компенсировать только налоги, которые они в противном случае собирали бы, а другие страны обычно не снижают свои собственные налоги на пожертвования американской организации. Итак, каковы возможности доноров, которые живут за пределами США, делают пожертвования в благотворительные организации США и ищут налоговые вычеты?

Фреймворк

Вкратце ответ заключается в том, что если иностранный донор U.S. charity подает форму IRS 1040 (или вариант, такой как 1040NR, для иностранцев-нерезидентов), донор, вероятно, может получить налоговый вычет против своих обязательств по подоходному налогу в США в размере дохода из источника в США и в соответствии с другие ограничения, установленные законом, договором и постановлением.

Но кто должен (или может) подавать форму IRS 1040 (или 1040NR)? Может ли иностранный донор когда-либо потребовать вычет из налогов в своей стране за пожертвования на благотворительность в США? Ответ: это зависит от обстоятельств.Вот почему благотворительные организации должны действовать осторожно, когда доноры спрашивают, подлежат ли их благотворительные взносы вычету.

Требование или способность любого конкретного донора подать налоговую декларацию в США зависит от ряда факторов. Возможно, неожиданно, но определяющим фактором не обязательно является гражданство донора. Необходимо учитывать налоговый статус донора, его резидентство или налоговую базу, а также источник дохода донора.

1. Налоговый статус донора

Сначала необходимо определить налоговый статус дарителя.Поскольку вопрос касается пожертвований в благотворительные организации США, налоговый статус следует рассматривать с правовой точки зрения США. Донором может быть гражданин, подданный, иностранец-резидент или иностранец-нерезидент США. Граждане США, граждане США или иностранцы-резиденты обычно облагаются налогом так же, как и иностранцы-нерезиденты, но возможность требовать налогового вычета на благотворительность зависит еще от других факторов.

2. Резиденция донора или налоговый дом

Помимо налогового статуса, необходимо учитывать резиденцию донора или налоговую резиденцию.В отношении налоговых деклараций для доноров, которые являются резидентами владений США, применяются разные требования, каждое из которых имеет свою отдельную налоговую систему с индивидуальными правилами. Эти районы включают Американское Самоа, Пуэрто-Рико, Содружество Северных Марианских островов, Гуам, Виргинские острова США и Мидуэйские острова. Некоторым резидентам определенных владений необходимо подавать документы в свою собственную налоговую систему, некоторые — только в США, а некоторые — как в свои собственные, так и в США.S. источник дохода, как описано ниже, который будет определять способность и степень, в которой донор может претендовать на вычет на благотворительный взнос.

Примечательно, что у США есть соглашения о подоходном налоге с несколькими зарубежными странами, которые могут предоставлять резидентам (не обязательно гражданам) этих стран пониженную ставку подоходного налога, освобождение от определенных подоходных налогов в США или даже взаимный режим освобождения от налогов, в частности типы организаций. Положения договора, как правило, взаимны, но не обязательно.И не все положения применяются (например, граждане США, которые не проживают в США). Каждый договор уникален и должен рассматриваться независимо от всех других, включая его положения о зачете налоговых обязательств с благотворительными отчислениями в пользу благотворительных организаций США. Еще больше усложняет ситуацию то, что некоторые штаты США соблюдают положения федеральных налоговых соглашений, но некоторые штаты не соблюдают их для целей требований к налоговой отчетности штата.

В качестве одного из примеров налогового соглашения между США и США, U.Соглашение о подоходном налоге между Южной и Канадой предусматривает, что канадец, который вносит вклад в благотворительную организацию США, может иметь право требовать вычета из своего канадского подоходного налога — , если налогоплательщик имеет доход из источника в США (как определено ниже), заявленный на его или ее канадский налог. налоговая декларация и с учетом различных ограничений, установленных обеими странами.

Однако такой же режим не обязательно относится к другим странам, с которыми у США есть соглашения о подоходном налоге. Доноры, которые проживают в стране, договор которой не распространяется на определенный вид дохода или, возможно, не имеет договора с США.S. должны платить подоходный налог (и брать любые допустимые вычеты) в соответствии с налоговым кодексом своей страны и требованиями IRS, если применимо.

3. Источник дохода доноров

Последним соображением, особенно для иностранцев-нерезидентов, является определение источника дохода. Доноры, являющиеся иностранцами-резидентами, обычно облагаются налогом так же, как и граждане США. Однако иностранец-нерезидент обычно облагается подоходным налогом в США только с дохода из источника в США.

Определение источника дохода зависит от типа дохода. Например, обычно считается, что источником заработной платы и других компенсаций является место предоставления услуг. Сумма дохода определяется на временной основе, а не на географической основе, которая применяется к дополнительным льготам. Помимо этого определения, любой доход, облагаемый подоходным налогом в США, должен быть определен как фактически связанный с торговлей или бизнесом в США или доход, не связанный эффективно (но фиксированный, определяемый, годовой или периодический).За вычетом благотворительных взносов в благотворительные организации США могут быть зачтены только налоги с первого вида дохода.

Собираем все вместе

Учитывая значительное количество перестановок, практически никакая организация не в состоянии определить способность иностранного донора удержать взнос. В конечном счете, ответственность за определение вычитаемой суммы пожертвования лежит на доноре, а не на некоммерческой организации. Окончательное определение отчисляемости очень зависит от контекста и фактов, и на него в значительной степени влияет конкретное финансовое положение донора и налоговый кодекс страны его проживания.

Таким образом, пожертвования от иностранных доноров должны быть признаны с благодарностью, но некоммерческие организации должны воздерживаться от утвердительных заявлений о том, что такие пожертвования не облагаются налогом для доноров. Некоммерческая организация может также пожелать указать, что доноры должны проконсультироваться со своими налоговыми специалистами для получения рекомендаций относительно налоговых вычетов.

.