Облагается ли налогом договор дарения: Платится ли налог на дарение? — 2021 год

Posted on 17.10.197024.07.2021 by alexxlab

Содержание

Какие налоги нужно платить за подаренную недвижимость?

Подаренная недвижимость: налоги при вступлении в собственность и в случае продажи

Подарок в виде квартиры или дома за городом – веская причина порадоваться. Но и не менее веский повод пообщаться с налоговой. Ведь по закону подаренная недвижимость рассматривается как доход, за который придется уплатить НДФЛ.

Единственная загвоздка в том, что порядок обложения налогом непрост, а в налоговое законодательство в этой сфере внесены изменения, с учетом которых и выстраиваются сейчас отношения одаряемых и ФНС.

Плательщик и размер налога при дарении жилья

При получении недвижимости в дар лицом, получившим доход, считается одаряемый. Соответственно и налог уплатить должен он. Дарение же – акт безвозмездный, и обложению налогом не подлежит.

Однако закон предусматривает, что не все одаряемые должны уплатить налог на полученный в результате дарения доход. К таким категориям граждан относятся члены семьи дарителя и лица, состоящие с ним в близком родстве:

  • мать, отец, дети;
  • муж/жена;
  • дедушки/бабушки и внуки;
  • брат/сестра (с условием, когда оба или один родитель общие).

Не относящиеся к вышеперечисленным категориям родственники обязаны уплатить НДФЛ в размере 13% от зафиксированной в кадастре стоимости полученной в дар недвижимости. Цена на такие дом или квартиру учитывается на 1 января года, в котором одаряемый стал их собственником. Налоговые нерезиденты оплатят 30% стоимости недвижимости.

Налог при договоре дарения между сожителями

Одаряемый не платит налог на доходы, даже если не приходится дарителю родственником из вышеперечисленных категорий, но только если признан судом членом одной с дарителем семьи. По Семейному кодексу к таковым относятся лица, живущие одной семьей, т. е. ведущие совместное хозяйство и связанные либо кровным родством, либо свойством (заключение брака).

В случае решения суда о признании, например, свекрови и невестки членами одной семьи, НДФЛ с одаряемой стороны не взимается.

Что касается сожительства, то такой союз не может считаться основанием для признания его членов одной семьей (нет регистрации брака). Следовательно, налог при заключении договора дарения сожители будут вынуждены заплатить.

Налог при расторжении договора дарения

Долгое время этот вопрос считался спорным. Но в 2020 году ФНС, наконец, внесла ясность. Налоговой службой было официально признано, что если договор дарения расторгнут, получения дохода одаряемым не наступает, а следовательно оснований платить НДФС нет.

Обязательство уплатить налог считается отмененным с даты занесения в ЕГРН факта возврата подаренной недвижимости в собственность дарителя.

Налог при продаже дома или квартиры, полученных в дар

Если одаряемый решил продать полученную в дар недвижимость, то сумма, вырученная в результате сделки, облагается налогом в следующих случаях:

  • с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее трех лет, когда жилье получено в дар от члена семьи или близкого родственника, а также когда реализуемая недвижимость – единственное жилье одаряемого;
  • с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее пяти лет безо всяких оговорок.

Однако с учетом последних изменений в Налоговом кодексе одаряемый может не платить НДФЛ, даже если решить продать недвижимость ранее вышеуказанных сроков. ФНС поясняет, что сумма, которую в свое время заплатил за подаренную недвижимость даритель учитывается в сумме, полученной одаряемым при его продаже. И с этих средств НДФЛ не удерживается.

Также, при уплате одаряемым налога на доходы в момент получения подаренной недвижимости в собственность сумма уплаченного НДФЛ учитывается при продаже этой недвижимости. Оплачивается лишь разница, если размер налога с проданного жилья превысит размер ранее уплаченного НДФЛ. все статьи

Дарение между близкими родственниками не облагается налогом

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение между близкими родственниками не облагается налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Дарение между близкими родственниками не облагается налогом Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 265 «Условия, необходимые для установления фактов, имеющих юридическое значение» ГПК РФ
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Обоснованно не приняв во внимание указание заявителя на то, что установление соответствующего факта необходимо для получения свидетельства о рождении, подтверждения родства со своим отцом, а также возможности освобождения от уплаты налога при совершении сделки (купли-продажи, дарения недвижимого имущества) между близкими родственниками, поскольку не влияет на возникновение, изменение или прекращение личных или имущественных прав заявителя, суд правомерно отказал в принятии заявления об установлении факта государственной регистрации рождения, поскольку предусмотренные статьей 265 ГПК РФ условия, необходимые для установления факта, имеющего юридическое значение, отсутствуют, учитывая, что из заявления не усматривается, что права, свободы или законные интересы заявителя нарушены и установление факта регистрации его рождения не порождает для последнего каких-либо правовых последствий.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Дарение между близкими родственниками не облагается налогом
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Изменения в налогообложении НДФЛ
(Юлгушева Л.Ш.)
(«Финансы», 2020, N 12)Из этих исключений наибольшие вопросы вызывают доходы от продажи имущества и получения его в дар. Действующая редакция НК РФ освобождает от налогообложения дарение имущества между членами семьи и близкими родственниками (например, между супругами, родителями и детьми). То есть налогообложению подлежат только доходы в виде имущества, полученного в дар от посторонних лиц; для таких доходов предлагается сохранить ставку в размере 13%.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Подлежит ли уплате НДФЛ в случае дарения неродственником, если договор дарения расторгнут и недвижимое имущество возвращено владельцу? Если НДФЛ уже уплачен, может ли физлицо вернуть налог и в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Физические лица, получившие доходы в натуральной форме в порядке дарения недвижимого имущества, за исключением случаев дарения между членами семьи и (или) близкими родственниками, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет, а также представить в налоговый орган налоговую декларацию (п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1, п. п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Нормативные акты: Дарение между близкими родственниками не облагается налогом «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации»
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Какие налоги нужно заплатить за подаренную квартиру или дом — разъясняет УФНС России по Псковской области | ФНС России

Дата публикации: 18.01.2021 11:10

Дарением признается сделка, в ходе которой собственник имущества (даритель), в данном случае владелец квартиры, дома или другой недвижимости, на безвозмездной основе передает его в полное владение иной стороне (одаряемый). При этом необходимо помнить, что совершение и оформление такой сделки облагается налогом, а налоговая обязанность возникает именно у одаряемого (даритель не должен платить налог, т. к. передает недвижимость безвозмездно, не получая прибыли).

Однако, закон освобождает от уплаты НДФЛ тех, кто приходится дарителю членом семьи или близким родственником (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Таковыми признаются дети и родители, официальные супруги, внуки и дедушки (или бабушки), братья и сестры (полностью родные или имеющие одного общего родителя).

Если даритель и одаряемый не относятся ни к одной из перечисленных категорий (например, тетя и племянник, зять и теща и т.д.), одаряемому придется уплатить НДФЛ.

Но в отдельных случаях допускается освобождение от уплаты НДФЛ, даже если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками из указанного перечня. В соответствии с Письмом Минфина от 29.01.2018 № 03-04-05/4896 такой случай наступает, если есть решение суда, которым они признаны членами одной семьи.

Однако к сожителям эта норма не относится — поскольку в отсутствие официальной регистрации брака они не являются родственниками с точки зрения закона.

В случае, если договор дарения будет расторгнут, одаряемый не должен платить НДФЛ (Письмо ФНС от 08.12.2020 № БС-4-11/20190@), так как не получает дохода. Освобождение применяется со дня, когда в ЕГРН была внесена запись о переходе собственности на недвижимость обратно к дарителю.

Напомним, сумма налога определяется сейчас как 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры или дома по состоянию на 1 января года, в котором был зарегистрирован переход собственности к одаряемому. Для налоговых нерезидентов ставка налога повышается до 30% (ст. 214.10 НК РФ, Письмо Минфина от 28.04.2020 № 03-04-05/34402).
 

Как облагаются налогом доходы при обмене или дарении недвижимого имущества

Реклама

Главное управление ГНС в Ривненской области, в рамках кампании декларирования доходов граждан за 2020 год, продолжает информировать об уплате налогов, в частности

о декларировании доходов при осуществлении операций по продаже (обмену, дарению) недвижимого имущества.

В частности, при обмене квартиры не облагается налогом доход, полученный каждой стороной соглашения в виде стоимости объекта обмена при условии, если это первый обмен в течение года и если отчуждаемый объект находится в собственности свыше трех лет, за исключением имущества, полученного в наследство.

Если же такие условия не соблюдены, то каждая сторона платит налог такой же, какой бы платила с дохода, полученного от продажи недвижимости. То есть при осуществлении данной операции будут удерживаться следующие налоги:

— налог с доходов физических лиц (НДФЛ) — 5 %;

— военный сбор — 1,5 %;

При дарении

недвижимости необходимо обратить внимание на степень родства.

Если родственник первой или второй степени родства (это может быть отец, мать, муж, жена, брат, сестра) подарил недвижимое имущество, налог при этом равен нулю.

Если подарил не близкий родственник или кто-то чужой — доход при этом облагается налогом по ставке 5 % НДФЛ и 1,5 % военного сбора.

Если же подарок получен от нерезидента или же подарили нерезиденту, применяется ставка налога 18 % НДФЛ и 1,5 % военного сбора.

Следовательно, граждане, осуществлявшие какие-либо операции с недвижимым имуществом, должны обратиться в налоговые органы по месту их регистрации и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за 2020 год.

Срок представления такой декларации — до 1 мая текущего года.

Подавайте отчетность в пару кликов с сервисом Liga:REPORT. Здесь можно заполнить декларацию, отчет по ЕСВ, вести книгу учета доходов. Функция подсказок и автозаполнения не оставит никаких вопросов о введенных данных. Также Liga:REPORT поможет оплатить налоги и штрафы государству. Приобретите доступ прямо сейчас, всего за 28 грн/мес.

Читайте также:

Продажа недвижимости физическим лицом: налоговики рассказали о нюансах налогообложения

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или дар средств, имущества, имущественных или неимущественных прав Раздел IV. Налог на доходы физических лиц (ст. 162–179) Налоговый кодекс Украины | Нормативная база Украины

174.1. Объекты наследства плательщика налога подразделяются с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведения искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшения с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, т. е. собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличность или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются налогом:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) стоимость собственности, наследуемая членами семьи наследодателя первой степени родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» «ґ» пункта 174.1 настоящей статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» пункта 174.1, наследуемой ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 годов, погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства;

174.2.3. по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в подлежащих налогообложению пределах и указываемой в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплачивать налог до нотариального оформления объектов наследства и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, уплатившими налог до нотариального оформления объектов наследства.

174.4. Нотариус ежеквартально подает в контролирующий орган по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверении договоров дарения в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.

Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

174.5. Абзац первый исключен.

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.

174.6. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в качестве подарка (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.

Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.

174.7. Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или дар, подлежащих налогообложению согласно настоящей статье, определяется в порядке, установленном абзацем третьим пункта 173.1 статьи 173 настоящего Кодекса.

Налог при дарении квартиры близкому родственнику — Юридическая консультация

Физические лица могут быть плательщиками различных налогов и сборов, установленных налоговым законодательством.

Из текста вопроса усматривается, что вас интересует порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из данного правила есть ряд исключений.

Например, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ при получении в дар недвижимого имущества одаряемый освобождается от налогообложения дохода в денежной и натуральной формах в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (далее – СК РФ).

В связи с этим важно, чтобы одаряемый входил в круг близких родственников, указанных в законе (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ, ст. 14 СК РФ), или являлся членом семьи.

Приобретение налогоплательщиком какого-либо имущества, в том числе недвижимого, по возмездной сделке (например, покупка), не является доходом, а значит, и не облагается налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, покупка квартиры не облагается налогом.

Аналогичным образом и дарение не влечет получение дохода дарителем, так как в силу п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ является безвозмездной сделкой.

Период владения имуществом и дальнейшее распоряжение им значения не имеют.

В тоже время квартира, находящаяся в собственности физического лица, облагается налогом на имущество физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, т.е. обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за квартиру, приобретенную в 2017 году, возникнет не ранее 1 января 2018 г. Основанием для уплаты налога является соответствующее уведомление налогового органа (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Ставки налога и порядок определения налоговой базы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) с учетом требований ст. 402 и 406 НК РФ.

Действующие в г. Москве ставки налога установлены Законом города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

Поскольку квартира будет находиться в собственности в течение неполного налогового периода, исчисление налога будет производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении указанного коэффициента (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Налог при дарении между супругами — justice pro…

Если имущество передается между супругами по договору дарения, нужно ли платить налог? Важно ли для налогообложения, какое имущество дарится жене или мужу (квартира, автомобиль, деньги)? Облагается ли налогом договор дарения между бывшими супругами?

 

 

Дарение супругу: налог

Супруг, который дарит имущество другому супругу, не получает дохода. Но супруг, принимающий в дар квартиру (долю квартиры), другую недвижимость, автомобиль, денежные средства, получает доход в натуральной/денежной форме. Должен ли одаряемый супруг заплатить подоходный налог (НДФЛ)?

 

Облагается ли налогом договор дарения между супругами

Ответ на данный вопрос дается в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, согласно которому освобождаются от налогообложения «доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Далее указывается, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Муж и жена признаются членами семьи, поэтому, как и в случае дарения между близкими родственниками, которыми являются родители и дети, братья/сестры, дедушки/бабушки и внуки, налог при дарении платить не нужно.

 

Налог при дарении супругу квартиры, дома, земельного участка

Дарственная на квартиру жене от мужа также не облагается налогом, т.е. жена с дохода в виде подаренной квартиры не должна платить НДФЛ. Данное правило действует при дарении между супругами любой недвижимости.

 

Налогообложение при дарении мужем жене автомобиля

Если муж передает жене по договору дарения автомобиль, то жене, принявшей подарок, платить подоходный налог не нужно.

 

Нужно ли подавать декларацию при дарении недвижимости, автомобиля супругу

Жена, получившая в подарок недвижимость, машину от мужа, вправе не подавать налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@).

Доход одного супруга в виде полученного от другого супруга подарка не подлежит налогообложению

Есть ли налог при дарении между супругами денег?

Доходы в виде денежного подарка в случае дарения между физическими лицами не подлежат налогообложению независимо от того являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@). То есть жена, получившая даже крупную сумму денег от мужа в подарок, освобождена от обязанности платить налог.

 

Налог на дарение бывшему супругу

Норма пункта 18.1 статьи 217 НК РФ об освобождении от налогообложения при дарении касается супругов, состоящих в браке. Облагается ли налогом дарение бывшей жене или бывшему мужу, например, квартиры? Если брак официально расторгнут на момент заключения дарственной, то жене в разводе придется подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог при дарении квартиры бывшим супругом. Отметим, при дарении денег между бывшими супругами обязанности уплаты налога не возникает.

 

Налог при дарении недвижимости супругу — ИП

Если один супруг, являющийся ИП, получил в подарок недвижимость от другого супруга, то обязанности уплатить 13 процентов также не возникает. Указанные доходы не учитываются индивидуальными предпринимателями при применении упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина РФ от 24.11.2016 N 03-11-11/69455).

 

Таким образом, при дарении между супругами налог платить не нужно. Однако если договор дарения на квартиру (автомобиль или другое имущество) заключается между бывшими супругами, у одаряемого появится обязанность уплатить НДФЛ. Доходы в виде денег, передаваемых между физическими лицами (супругами в браке или разведенными) не облагаются налогом в любом случае.

 

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2019

 


на Ваш сайт.

бонусов, подарков и дополнительных льгот: налогообложение и франшиза

Вы можете пожелать особо отметить своих сотрудников или других лиц в определенное время года, например, в праздничные дни, дни рождения и юбилеи. IRS исходит из того, что если вы предоставляете кому-либо дополнительные льготы именно потому, что у вас деловые отношения, эта льгота будет облагаться налогом. Хотя в некоторых случаях IRS делает льготы не облагаемыми налогом. IRS может также ограничить размер вычета, который вы можете взять.

Этот блог будет посвящен налогообложению и вычету бонусов, подарков и дополнительных льгот. Налогообложение относится к тому, должно ли лицо, получающее бонус, подарок или дополнительное пособие, платить подоходный налог с указанной суммы. Возможность вычета относится к тому, может ли ваш бизнес принять расходы в качестве налогового вычета.

В некоторых случаях коммерческие расходы частично вычитаются из ваших налогов. Если это так, вы все равно регистрируете полную стоимость в своих бухгалтерских записях. Когда вы или ваш налоговый специалист готовите налоговую декларацию, вы вычитаете допустимую часть расходов.Совет: для частично вычитаемой статьи запишите ее в отдельный счет расходов, чтобы упростить идентификацию и корректировку при подготовке налоговых форм на конец года.

Следующие публикации IRS касаются вычета и налогообложения бонусов, подарков и дополнительных льгот:

Публикация 463 IRS: Путевые расходы, подарки и расходы на машину
Публикация IRS 535: Деловые расходы
Публикация IRS 15-B: Руководство работодателя по дополнительным льготам

Премии, выплачиваемые сотрудникам, считаются заработной платой и добавляются к их W2.Если вы даете бонус независимому подрядчику, он включается в его форму 1099-Misc. Хотя существуют особые правила удержания бонусов, подоходный налог такой же, как и обычная заработная плата.

Достижения с франшизой должны соответствовать нескольким правилам в зависимости от того, признаетесь ли вы за выслугу лет или за достижения в области безопасности. Награды должны быть присуждены как часть содержательной презентации, и обстоятельства не указывают на то, что это вознаграждение, замаскированное под награду. Если вы планируете присуждать награды за достижения, проконсультируйтесь с налоговым инспектором, поскольку вид и способ награждения могут облагать налогом работника.

Подарки обычно считаются заработной платой для работника. Налоговый режим предполагает, что вы дарите подарок по деловым причинам, и, таким образом, он рассматривается как обычная оплата. Если подарок облагается налогом в виде заработной платы, он классифицируется как расходы на заработную плату, а не как расходы на дарение.

Есть исключение, если подарок считается минимальным. Подарок de minimis можно вычесть как коммерческие расходы и не облагаться налогом для работника. De minimis означает, что подарок имеет минимальную стоимость, не является наличным, дается нечасто и / или его трудно отследить.Подробнее о минимальных дополнительных льготах см. Ниже.

Получение брутто

Если вас беспокоит, что ваш сотрудник будет платить налог с подарка, вы можете дать ему деньги для уплаты налога. Это называется пересчетом на валовой доход. Это означает, что вы дарите сотруднику подарок плюс дополнительную сумму, чтобы после уплаты налога он ушел с ценностью, которую вы изначально намеревались подарить.

Наличные и подарочные карты

Наличные, чеки или подарочные карты всегда облагаются налогом для сотрудника, независимо от размера.Они также полностью вычитаются как расходы на заработную плату. Если вы дарите подарочную карту сотруднику, вы можете сообщить обработчику заработной платы о подарке, чтобы его можно было добавить к заработной плате, а также спросить их, как пересчитать сумму для покрытия налога.

Подарки подрядчикам

Вполне вероятно, что если вы дарите подарок кому-то, кому вы платите как подрядчику, вам необходимо включить стоимость подарка в его форму 1099-Разное в качестве дополнительной компенсации за выполненную работу.Вы делаете им подарок не из-за личных отношений, а потому, что они работают на ваш бизнес. Однако вы можете исключить стоимость подарка, если она минимальная. См. Обсуждение дополнительных льгот ниже и поговорите со своим налоговым консультантом о подарках, которые вы дарите подрядчикам.

Подарки покупателям, продавцам и другим лицам

Правила вычета подарков тем, кто не является сотрудником и не работает на вас, описаны в Публикации IRS 463. Подарки другим включают источники направления, лиц, доставляющих подарки, службы безопасности зданий, которые вы сами не используете, и т.Поскольку нет механизма налогообложения получателя этих подарков, так как доход не указывается в W2 или 1099-Misc, бизнес-вычет ограничен 25 долларами на человека. Следовательно, если вы дадите праздничную подарочную корзину стоимостью 125 долларов, вы можете вычесть только 25 долларов.

Прямые и косвенные подарки

Лимит в 25 долларов включает прямые и косвенные подарки. Прямой подарок — для человека, которого вы знаете, косвенный подарок — тому, кого он знает, но с которым вы лично или профессионально не связаны.Например, вы дарите подарок сотруднику службы безопасности здания и делаете подарок для его супруги. Это рассматривается так, как если бы оба подарка были переданы сотруднику службы безопасности, и вы можете вычесть только 25 долларов, а не 50 долларов.

Непредвиденные расходы не являются частью подарка

Побочные расходы, такие как упаковка, упаковка или пересылка подарка, считаются отдельными и не входят в лимит подарка в 25 долларов. Вы можете вычесть непредвиденные расходы отдельно.

Исключения из правила подарков 25 долларов

Если вы дарите подарки, такие как ручки и мячи для стресса, которые по отдельности стоят 4 доллара или меньше, где ваше имя выгравировано на предмете, и вы широко и часто распространяете такие предметы, вы можете вычесть их как маркетинговые расходы, даже если общая стоимость более 25 долларов.Вы не можете наклеить свой логотип на дорогой предмет, отдать его любимому поставщику программного обеспечения и получить исключение из правила подарков.

Вывески или стойки для выставок не считаются подарками, если вы намереваетесь использовать их для продвижения нашего бизнеса в чужих помещениях.

IRS определяет дополнительные льготы в Публикации IRS 15-B как «форму оплаты за выполнение услуг». IRS также заявляет, что стоимость дополнительных льгот, как правило, вычитается из коммерческих расходов.

IRS считает, что любые дополнительные льготы подлежат налогообложению для работника, если это прямо не исключается законом.Если вы не уверены, обратитесь к своему налоговому инспектору. Если вы облагаетесь налогом, вы должны указать стоимость в качестве отчетного дохода в W2 сотрудника, в форме 1099-Misc для независимого подрядчика или в K-1 для партнера. Существует много различных видов дополнительных льгот, включая помощь по уходу за иждивенцем, пособие по медицинскому обслуживанию и страхованию жизни, питание и подарки.

Дополнительные льготы могут быть предоставлены сотрудникам или независимым подрядчикам, но будьте осторожны, обращаясь с независимыми подрядчиками так же, как с сотрудниками, поскольку у вас могут быть обнаружены неверно классифицированные сотрудники.

Небольшие дополнительные льготы

Дополнительные льготы не облагаются налогом для работника или подрядчика, если они соответствуют минимальным требованиям. De minimis или небольшие, нечастые, неденежные выплаты не должны добавляться к заработной плате сотрудников и облагаться налогом. Является ли подарок минимальным, зависит от фактов и обстоятельств. IRS не проводит жесткой границы в отношении того, что считается минимальным, но дает следующее определение:

Минимальная выгода — это любое имущество или услуга, которую вы предоставляете сотруднику, которая имеет настолько низкую ценность (с учетом того, как часто вы предоставляете аналогичные льготы своим сотрудникам), что ее учет был бы неразумным или невыполнимым с административной точки зрения.

Если подарок сотруднику превышает 100 долларов, IRS не будет рассматривать его как минимальный. Тем не менее, подарок ниже 100 долларов может облагаться налогом, например подарочные карты, обычные подарки или подарки, которые легко отследить.

Некоторыми примерами подарков de minimis являются праздничные открытки или подарки на день рождения с низкой стоимостью. Например, если вы покупаете торт на день рождения, от вас не ожидают, что вы будете отслеживать, сколько торта съели, и добавлять его в свой W2, это было бы абсурдно. Открытка на день рождения не является достаточно дорогой, чтобы ее отслеживать.Однако, если вы покупаете книгу за 30 долларов в качестве подарка на день рождения для сотрудника, это легко отследить, потому что это один предмет, который дается определенному человеку и может считаться облагаемым налогом.

Знание правил для бонусов, подарков и дополнительных льгот может помочь вам решить вознаградить тех, кто работает на вас, учитывая при этом налоговые последствия. Составьте план того, как вы хотите использовать бонусы, подарки и дополнительные льготы, и сядьте со своим составителем налоговой декларации, чтобы обсудить, как это повлияет на вашу налоговую отчетность и налоговые вычеты.

Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки

IRS предоставит расшифровку счета для налоговой декларации на дарение, когда форма 4506-T, Запрос на расшифровку налоговой декларации, будет правильно заполнена и представлена ​​с обоснованием. Стенограмму можно запросить по факсу или по почте, используя форму 4506-T. После получения и проверки (включая сопоставление текущих записей налогоплательщика и представителя налогоплательщика с информацией, содержащейся в представленной форме 4506-T), распечатка стенограммы будет отправлена ​​по почте по адресу записи. Неполные или необоснованные запросы будут отклонены, а Заявителю будет отправлено Уведомление . Никаких комиссий.

Форма 4506-T, Запрос на возврат и инструкции в формате PDF доступны на IRS.gov. Форма 4506-T имеет многоразовое использование, и особое внимание необходимо уделить при заполнении формы для запроса налога на дарение . Заполните форму, следуя печатным инструкциям, обращая особое внимание на следующее:

Строки 1a и 1b : Введите информацию о доноре, включая SSN.

Строки 2a и 2b : оставьте пустым.

Строка 3 : Введите текущий адрес донора, если он живёт; имя, должность и адрес представителя недвижимости, если даритель умер. Предоставленный адрес должен совпадать с официальной записью IRS.

Строка 4 : Оставьте пустым.

Строка 6 : Введите «Форма 709.»

Строка 6 a-c : ЕДИНСТВЕННЫЙ вариант налога на дарение — 6b . НЕ выбирайте другие варианты в пунктах 6-8.

Строка 9 : Введите налоговый период (ММДДГГГГ). Если налоговый период неизвестен, обратитесь к разделу «Письменные запросы» ниже.

Строка для пункта аттестации : запрашивающий должен прочитать и согласиться с пунктом аттестации в форме 4506-T. Этот флажок должен быть установлен для обработки формы 4506-T.

Требования к подписи / титулу : Запрашивающая сторона должна быть авторизована для получения информации. Если налогоплательщик, указанный в строке 1, является инициатором запроса, дальнейшая документация не требуется. Если запрашивающий не является налогоплательщиком, указанным в строке 1, Титульная часть раздела подписи должна быть заполнена и обоснована; см. Документацию ниже .

Документация: обратите внимание, что в любой ситуации лицо, запрашивающее информацию, должно быть аутентифицировано.

  1. Если личный представитель / исполнитель / исполнитель подписывает информационный запрос, то вместе с запросом на информацию должны быть предоставлены Завещательные письма, Письма в Генеральную администрацию или другой аналогичный документ из Суда.Введите либо «Личный представитель», либо «Исполнитель» или «Исполнитель» в разделе «Заголовок».
  2. Если завещания нет и данные запрашивает переживший супруг (а), то вместе с запросом информации необходимо предоставить заявление о том, что завещание не будет начато, и копию свидетельства о браке или другого аналогичного документа. Введите «Супруга» в разделе «Название».
  3. Если нет завещания и управление имуществом осуществляется под контролем Доверительного управляющего, то вместе с запросом на информацию должно быть предоставлено заявление о том, что завещание не будет начато, и Сертификат доверия или копия всего Доверительного инструмента.Введите «Доверительный управляющий _______ Trust» в разделе «Название».
  4. Если Доверительный управляющий подписывает запрос на информацию, Банк и / или Доверительная компания должны подтвердить свое разрешение на получение информации о налогоплательщиках, включая идентификацию конкретного Доверительного должностного лица. Введите «Доверительный управляющий» в разделе «Заголовок».
  5. Если налоговый специалист подписывает запрос о предоставлении информации, предоставьте копию первоначальной формы 2848, представленной в IRS для того же налогоплательщика и того же налогового года.Недостаточно новой доверенности; запись должна быть установлена ​​в CAF до отправки запроса на информацию. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Примечание о форме 2848, доверенность» ниже. Введите «Доверенность» в разделе «Название».

Общий совет: Измененные формы не принимаются. Это включает в себя белое закрашивание, замену пера и чернил или любое наложение текста.

Инструкции для формы 4506-T содержат схему, указывающую, куда отправить запрос по почте или факсу, в зависимости от штата, в котором налогоплательщик проживал.Выберите команду RAIVS в Огдене, штат Юта или Цинциннати, штат Огайо.

Письменные запросы

Также можно отправить письменный запрос в IRS для получения выписки о налоге на дарение. Этот метод следует использовать для налогоплательщиков, которые не знают, в каком налоговом году (-ах) была подана налоговая декларация на дарение. Письменный запрос должен включать формулировку, требующую определения «всех поданных налоговых деклараций о подарках» для налогоплательщика. Используйте тот же номер факса или почтовый адрес, который указан в Инструкции по форме 4506-T.Лицо, подавшее запрос, должно быть подтверждено документацией, как указано выше, для запроса с использованием формы 4506-T. Необоснованные запросы будут отклонены.

Примечание к форме 2848, доверенность

Обратите внимание, что дублирование, неполная и / или необоснованная форма 2848 может привести к отклонению информационных запросов. Эти советы предназначены для уменьшения вероятности отклонения формы 4506-T.

  • Подайте только одну официальную форму 2848, доверенность в формате PDF, в соответствии с последними инструкциями для каждого налогоплательщика.Используйте то же написание и адрес налогоплательщика во всей будущей переписке.
  • Отправьте один полный оригинал с обоснованием в отдел CAF, как указано в инструкциях к форме 2848. Это единственный способ записи формы 2848.
  • Для последующей переписки с IRS для того же налогоплательщика предоставьте копию официальной формы 2848. Не вносите никаких изменений; не предоставлять оригинальную подпись; просто пометьте его как «Копия». Официальная подача будет проверена в электронном виде IRS на основе данных, первоначально поданных в CAF Unit.
  • Не отправляйте форму 2848 с будущей корреспонденцией, которая не была отправлена ​​в подразделение CAF для обработки. Обратите внимание, что даты подписания и другие элементы официальной формы 2848 записываются и будут проверяться на соответствие любым новым запросам данных.
  • Чтобы обновить CAF адрес или номер телефона налогового специалиста, не отправляйте новую форму 2848. Вместо этого отправьте письменное уведомление, включающее новую информацию и подпись представителя, в то место, где была подана первоначальная форма 2848.
  • Система CAF обновляется только документами, полученными в Подразделении CAF.
  • Хотя это и не обязательно, может быть полезно отметить «Другие действия разрешены» в Строке 5a и вписать в «Запрос и получение расшифровок стенограмм IRS».

Нужно ли платить налоги за подарок?

Обычно ответ на вопрос «должен ли я платить налоги за подарок?» заключается в следующем: человек, получающий подарок, обычно не обязан платить налог на дарение.Даритель, однако, обычно подает налоговую декларацию на дарение, если сумма подарка превышает годовую сумму исключения налога на дарение, которая составляет 15 000 долларов США на получателя на 2019 год. Даритель также может не иметь задолженности по налогу на дарение из-за базовой суммы исключения.

Исключения из налога на подарки

Некоторые денежные обмены не облагаются налогом на дарение, независимо от их суммы. В эти исключения включены почти все денежные обмены между мужем и женой, если оба супруга являются гражданами США, все деньги, выплачиваемые непосредственно учебному заведению для оплаты обучения, или все деньги, выплачиваемые непосредственно медицинскому учреждению для покрытия медицинских расходов.Прямые подарки образовательным и / или медицинским учреждениям могут быть сделаны от имени любого лица, а не только лица, имеющего отношение к дарителю.

Суммы исключения из налога на подарки — Подарки нескольким лицам

Если вы делаете подарок более чем одному человеку, сумма исключения будет применяться к каждому человеку индивидуально. Например, если у вас четверо детей, и вы дадите каждому по 15000 долларов в 2019 году, ваши подарки на общую сумму 60000 долларов (15000 долларов x 4) не будут облагаться налогом на дарение. Кроме того, если вы состоите в браке, вы можете разделить все подарки, сделанные другим людям в течение года, между вами и вашим супругом.Это означает, что вы можете дать 15 000 долларов, а ваш супруг может дать еще 15 000 долларов каждому ребенку, не превышая ежегодного исключения. Однако супруги, которые решили разделить подарки, обычно должны подавать налоговую декларацию на дарение. Есть два исключения, когда супругу-дарителю нужно только подать налоговую декларацию на дарение. См. Страницу 6 инструкций по форме 709 для получения дополнительной информации.

Исключение пожизненного налога на дарение

Помимо ежегодного исключения налога на дарение, дарители должны знать базовую сумму исключения.Как следует из названия, эта сумма относится к сумме, которую человек может дать в течение всей своей жизни. Вот как это работает: если в течение любого года ваш подарок превышает годовой порог, вы должны указать его как облагаемый налогом подарок в форме 709. В этом случае вы должны применить соответствующий кредит, чтобы определить, задолжали ли вы какой-либо налог на дарение. . Эта сумма равна налогу на базовую сумму исключения. Это может уменьшить или отменить как налог на дарение, так и налог на наследство.

Вопросы о налоге на подарки

У вас есть дополнительные вопросы о налогах на дарение или вам нужна помощь в заполнении декларации? Наши налоговые профи могут помочь вам в любом вопросе.Они говорят на сложном языке налогов и стремятся помочь вам лучше понять ваши налоги.

Назначьте встречу с одним из наших налоговых профи сегодня.

Какие проблемы с налогом на дарение при аннуитетах?

Прямой подарок супругу по аннуитетному договору, по которому никто другой не имеет доли, дает право на вычет из налога на дарение в браке. Процент одаряемого супруга в совместном аннуитете по случаю потери кормильца, в котором только супруги-донор и одаренный супруг имеют право получать выплаты в течение совместной жизни таких супругов, рассматривается как «соответствующий пожизненный процент дохода», для которого возможен супружеский вычет. если супруг-даритель безоговорочно не выберет иное в течение срока, отведенного для подачи налоговой декларации на дарение.

В той степени, в которой это предусмотрено правилами IRS, аннуитетный процент обрабатывается аналогично процентному доходу от собственности (независимо от того, можно ли отдельно идентифицировать собственность, с которой выплачивается аннуитет). Если, однако, делается выбор, чтобы не рассматривать проценты одаряемого супруга как «квалифицируемые проценты дохода на всю жизнь», супружеский вычет не допускается, если даритель передает долю в контракте третьей стороне или сохраняет проценты для себя, и существует вероятность того, что даритель или третье лицо могут получить некоторую выгоду от этого процента после того, как процент одаряемого закончится.

Таким образом, если проценты одаряемого супруга не рассматриваются как «квалифицируемые проценты дохода на всю жизнь», дарение аннуитета возмещения не будет иметь права, если возмещение подлежит выплате дарителю или третьей стороне в случае смерти одаряемого во время срок возврата.

Хотя супружеский вычет из налога на дарение не разрешен для супруга, не являющегося гражданином США, вместо супружеского вычета может быть разрешено ежегодное исключение. На 2017 календарный год сумма исключения увеличена до 149 000 долларов (по сравнению с 148 000 долларов в 2016 году).Однако это правило не применяется к дарению будущих интересов собственности, включая передачу в результате совместной ренты и аннуитета по случаю потери кормильца.

Какова стоимость налога на дарение по аннуитетному договору или доли одаряемого в совместном аннуитете и аннуитете по случаю потери кормильца?

Если пожертвование приобретается дарителем на его или ее собственную жизнь и немедленно передается другому, или когда аннуитет приобретается одним лицом для другого на жизнь последнего, стоимостью подарка является страховая премия, уплаченная по контракту.Если человек покупает аннуитет и передает контракт другому лицу позже, после даты начала выплаты аннуитета (то есть после начала выплаты аннуитета), сумма налога на дарение представляет собой единую премию, которую компания будет взимать за аннуитет, предусматривающий выплаты в размере такая же сумма на жизнь лица, достигшего возраста получателя ренты на момент дарения. Стоимость отсроченного аннуитета с уплатой страховых взносов — это конечный резерв, скорректированный на дату подарка, плюс незаработанная часть последней выплаты страхового взноса.

Если даритель приобретает совместную ренту и ренту по случаю потери кормильца в пользу дарителя и другого лица, сумма налога на дарение представляет собой стоимость ренты за вычетом стоимости единовременной ренты пожизненной ренты для дарителя.

Пример . Донор покупает у компании по страхованию жизни за 15 198 долларов договор о совместной аннуитетной выплате и выплате по случаю потери кормильца, который предусматривает выплату 60 долларов в месяц донору в течение жизни донора, а затем — брату или сестре донора на то время, пока брат или сестра может пережить донора.Премия, которую компания взимала бы с ежегодной ренты в размере 60 долларов, выплачиваемой в течение всего срока жизни одного только донора, составляет 10 690 долларов. Стоимость подарка составляет 4508 долларов (15 198 долларов минус 10 690 долларов).

Подарочные покупки, не связанные с сотрудниками | Финансы + Администрация

В случае, если отдел решает предоставить подарок вместо оплаты физическому лицу (не сотруднику), подарок может облагаться налогом. Подарки, приобретенные на средства университета, облагаются налогом для получателя, не являющегося сотрудником, в соответствии с правилами IRS, если верно любое из следующих утверждений:

  1. Общая стоимость подарка превышает 75 долларов США; или
  2. Подарки предоставляются на регулярной основе; или
  3. Подарок предоставляется в денежной форме (т.е. наличные, чек, подарочная карта, подарочный сертификат и т. д.).

Если подарок, предоставленный неработающему, считается облагаемым налогом в соответствии с приведенными выше руководящими принципами, то стоимость предоставленного подарка должна быть сообщена физическому лицу как налогооблагаемый доход.

Запрос на возмещение / платеж должен включать и должен соответствовать установленным в университете процедурам возмещения расходов:

  • заполненная форма W-9 (или другая соответствующая форма, если физическое лицо не считается резидентом США для целей налогообложения)
  • подтверждение получателя о получении подарка

* Обратите внимание: если общая сумма полученных подарков и компенсации за предоставленные услуги превышает 600 долларов в любой календарный год для неработающего, будет выдана форма 1099-MISC.

Категории подарков / наличных / подарочных карт / подарочных сертификатов для лиц, не являющихся сотрудниками:

  • Совокупная стоимость подарка свыше 75 долларов
  • Совокупная стоимость подарка до 75 долларов США
  • Подарки, предоставляемые в обычном порядке

Определение:

Подарок: подарок — это все, что вы дарите другому человеку — наличные деньги или имущество — без получения взамен ценности; примеры подарочных корзин, подарочных сертификатов, подарочных карт, электронных карт, наличных денег и т. Д.

** Подарки, подаренные студентам за услуги или деятельность, связанные с трудоустройством, должны соответствовать политике отдела кадров в отношении подарков сотрудникам

** Подарки, вручаемые студентам, не являющимся сотрудниками Loyola, или студентам за деятельность, не связанную с занятостью (участие в опросе, награды факультетов и т. Д.), Должны соответствовать политике в отношении покупок подарков лицам, не являющимся сотрудниками

Порядок приобретения подарка, кроме подарочных карт или электронных карт :

Сумма менее 75 долларов США — эта сумма не облагается налогом для получателя и может быть куплена или возмещена сотруднику посредством запроса чека.

Более 75 долларов в сумме — это облагается налогом для получателя.Университет требует заполненную форму W9, подтверждение получения подарка и квитанцию ​​о покупке. Эта сумма будет возмещена через процесс запроса чека

.

Подарки, сделанные на регулярной основе — облагаются налогом в зависимости от того, превышает ли общая стоимость 600 долларов в течение календарного года. Для облагаемых налогом товаров требуется W9, подтверждение получения и квитанция о покупке.

Подарочные карты или электронные карты, наличные или чек:

Эти предметы, независимо от стоимости, ВСЕГДА облагаются налогом у получателя.

Чтобы приобрести эти предметы, которые будут возмещены посредством запроса чека (либо в качестве аванса сотруднику, либо после покупки), сотрудник должен получить следующее:

  • W9 от каждого получателя
  • Письменное подтверждение получения подарочной карты / электронной карты
  • Квитанция о покупке электронной или подарочной карты
  • Заполнение университетской подарочной карты / электронной открытки формы

** Обычно Университет не разрешает факультетам использовать кредитную карту Университета для таких покупок, однако возможны исключения.В этом случае требуется та же документация, и если эта документация не будет предоставлена, подарочные карты или электронные карты станут облагаться налогом для сотрудника, который их приобрел

Налоговые аспекты подарочных аннуитетов

После указания наследства и получателя подарочный аннуитет является наиболее популярным средством запланированного подарка. Доноры любят их, потому что их легко понять, они предлагают надежные платежи по привлекательным ставкам и помогают им поддерживать дела, которые им нравятся.

Несмотря на то, что его часто называют «простейшим» запланированным подарком, может быть трудно объяснить потенциальным клиентам и дарителям нюансы работы даровых аннуитетов. Самое простое объяснение состоит в том, что аннуитет имеет право на пожизненную выплату в размере процента от пожертвованной суммы. Этот процент выплаты определяется возрастом аннуитента и количеством аннуитантов. Одинокий аннуитет в возрасте 75 лет имеет право на аннуитет в размере 6,8%. Подарок в размере 10 000 долларов дает право аннуитету на выплаты в размере 680 долларов в год.Все просто, правда? Не так быстро.

Подарочные аннуитеты могут финансироваться наличными, ценными бумагами или их комбинацией. В этой статье будут обсуждаться налоговые последствия для дарителя и аннуитета подарочного аннуитета, финансируемого как наличными, так и ценными бумагами.

Благотворительный вычет подоходного налога донора

Благотворительный вычет по подоходному налогу на подарочную ренту меньше суммы подаренного подарка. Это имеет смысл, если учесть, что только часть подарочного аннуитета является подарком вашей благотворительной организации.Некоторая часть подарочного аннуитета — это не благотворительное право дарителя на получение дохода. Не благотворительная часть не подлежит вычету.

Часто можно услышать, что подарочная рента — это «выгодная продажа». Чего-чего? Кто у кого что покупает? Даритель покупает у вашей благотворительной организации договор аннуитета, равный невычитаемой части подарка. Остальная часть подарка является полностью благотворительной и, следовательно, подлежит вычету.

Разделение на вычитаемую и невычитаемую части подарочного аннуитета определяет, как аннуитетные платежи облагаются налогом в руках аннуитанта.Удержание подоходного налога будет таким же для подарка, финансируемого за счет имущества, получившего долгую оценку, наличными или их комбинацией.

Налогообложение аннуитетных платежей, финансируемых исключительно наличными деньгами

При финансировании подарочного аннуитета исключительно наличными, вся невычитаемая часть подарка возвращается аннуитету без уплаты налогов. Как это может быть? Подумайте об этом так. Если вы снимаете деньги в банкомате, облагается ли эта транзакция налогом? Нет. Точно так же, как невычитаемая часть аннуитета выплачивается аннуитету, это как если бы даритель получает свои собственные деньги обратно.Она уже заплатила налог на эти деньги! Таким образом, возврат ее покупной цены не облагается налогом.

Так вот, эта не облагаемая налогом часть — это не бесплатная поездка. Не вычитаемая часть аннуитета возвращается аннуитету в течение ее ожидаемой продолжительности жизни. Следовательно, как только не вычитаемая часть аннуитета выплачивается аннуитету, эта необлагаемая налогом часть становится обычным доходом. Имеет смысл, что не облагаемая налогом часть платежей заканчивается в этот момент, потому что аннуитант получил всю первоначальную сумму подарка, с которой уже был уплачен налог.

Пример: Г-жа Палмер, 75 лет, вносит 100 000 долларов наличными в качестве подарочного аннуитета. Благотворительная организация, которой она делает подарок, использует ставку Американского совета по аннуитетам на подарки в размере 6,8%, а ставку дисконтирования IRS составляет 2,8%.

Не вычитаемая часть подарка (стоимость договора аннуитета) Размер франшизы
A
53 808 долл. США 		B
46,192 долл. США
Годовой платеж 6 800 долларов США
  1. 53 808 долларов — это цена.Палмер заплатил за пожизненную ренту в размере 6800 долларов. Г-жа Палмер уже заплатила налог за наличные, использованные для покупки договора аннуитета. Г-жа Палмер получит 53 808 долларов после уплаты налогов в качестве не облагаемого налогом дохода. Этот доход будет распределен на ожидаемую продолжительность ее жизни на день, когда она сделала подарок.
  2. 46 192 долл. США — это сумма, на которую взнос в размере 100 000 долл. США превышает 53 808 долл. США, которые она заплатила при покупке договора аннуитета. Этот «избыток» является вычетом по подоходному налогу на благотворительность.

Согласно таблицам IRS, г-жаОжидаемая продолжительность жизни Палмера составляет 10,5 лет. Годовая не облагаемая налогом часть в размере 6800 долларов рассчитывается путем деления стоимости договора аннуитета, 53 808 долларов, на ожидаемую продолжительность ее жизни: 53 808 долларов ÷ 10,5 = 5125 долларов. Эта часть ее годового платежа не облагается налогом. Остаток ее ежегодного платежа в размере 1675 долларов облагается налогом как обычный доход. По истечении ожидаемого срока жизни она получит всю свою не облагаемую налогом покупную цену. Если г-жа Палмер проживет дольше своей прогнозируемой продолжительности жизни в 10,5 лет, вся ее ежегодная выплата в будущем станет полностью облагаться налогом как обычный доход.

Налогообложение подарочных аннуитетов, финансируемых за счет долгосрочного прироста капитала

Рассмотрим, почему аннуитент, получивший дарение, получает доход, не облагаемый налогом? Потому что аннуитет уже заплатил налоги на часть каждого платежа из подарочного аннуитета. Но что, если подарочная рента финансируется за счет имущества, с которого не уплачены налоги?

Когда имущество, которое выросло в цене, например акции, передается на благотворительность, налог на прирост капитала не взимается. Аналогичным образом, если оцененные акции являются источником подарочного аннуитета, часть прироста капитала, относящаяся к вычитаемой из налогооблагаемой базы части, не облагается налогом.Это похоже на прямой вклад ценных бумаг в благотворительность.

Но это оставляет нам прирост капитала, связанный с невычитаемой покупной ценой аннуитета. Прирост капитала, относящийся к невычитаемой части аннуитета, подлежит налогообложению. Вопрос только в том, когда.

В большинстве случаев прирост капитала можно указать одним из четырех способов:

  1. Прирост капитала распределяется в течение жизни аннуитанта, если даритель является единственным аннуитетом.
  2. Если это рента на две жизни, донор является основным аннуитетом и финансируется за счет отдельной собственности дарителя, прибыль будет сообщаться в течение ожидаемой продолжительности жизни дарителя / аннуитета.
  3. Если муж и жена финансируют аннуитет за счет совместной или совместной собственности, и аннуитетные выплаты производятся им совместно, а затем пережившему кормильцу, прибыль может быть отражена в отчетности в соответствии с ожидаемой продолжительностью их совместной жизни.
  4. Если аннуитетные платежи выплачиваются не дарителю, а кому-то другому, то жертвователь должен сообщить о доходе, относящемся к не благотворительной части аннуитета (покупная цена) в год подарка.

Любой доход, не зарегистрированный в случае смерти единственного или оставшегося в живых аннуитента, не облагается налогом, поскольку он является частью остатка, принадлежащего благотворительной организации.

Пример: Вместо того, чтобы вносить 100 000 долларов наличными в качестве подарочного аннуитета, г-жа Палмер вносит акции со справедливой рыночной стоимостью 100 000 долларов и базисной стоимостью 40 000 долларов. Если г-жа Палмер продаст акции, ей придется отчитаться о доходе от прироста капитала в размере 60 000 долларов. Ее базовая стоимость в 40 000 долларов рассматривается как денежные средства в приведенном выше примере.Налог уже уплачен из расчета стоимости, поэтому он возвращается ей без уплаты налогов. Как прирост капитала распределяется между благотворительной и не благотворительной частями подарочного аннуитета?

Закупочная цена аннуитета 53 808 долл. США Благотворительный сбор 46 192 долл. США
База безналоговых затрат
21 523 долл. США 		Прирост капитала, относящийся к покупке
32 285 долл. США 		Основа стоимости подарка
18 477 долларов США 		Прирост капитала, относящийся к подарку
$ 27 715

Доля г-жиВычитаемый вклад Палмера определяет то, как прирост капитала распределяется между подарком и покупной ценой аннуитета. Поскольку наш общий вклад составляет около 100 000 долларов, разделить эти суммы просто.

53,808% от прироста капитала г-жи Палмер подлежат отчетности, потому что это процент, относящийся к покупной цене ее аннуитета. 53,808% от прироста капитала в размере 60 000 долларов США составляют 32 285 долларов США. Это сумма прироста капитала, которую должна сообщить г-жа Палмер, распределенная равными частями на ее 10.Ожидаемая продолжительность жизни 5 лет.

46,192% дохода г-жи Палмер приходится на вычитаемую часть ее подарка. 46,192% от 60 000 долларов — это 27 715 долларов. Г-же Палмер не нужно сообщать об этом выигрыше, потому что это как если бы она сделала прямой подарок на благотворительность в размере 46 192 долларов, включая 27 715 долларов прибыли. Как и в случае со всеми прямыми подарками общественной благотворительной организации в виде имущества, получившего долгую оценку, прирост капитала прощается.

На протяжении ожидаемой продолжительности жизни г-жаПлатежи Палмера будут облагаться следующим налогом:

.
Не облагается налогом (21 523 долл. США ÷ 10,5) = 2 050 долл. США 90 404
Прирост капитала (32 285 долл. США ÷ 10,5) = 3 077 долл. США 90 404
Обычный доход (остаток платежа) $ 1,673
$ 6 800

Если г-жа Палмер проживет 10,5 лет, ее предполагаемая продолжительность жизни на момент подарка будет возвращена вся ее покупная цена и будет указана вся ее налогооблагаемая прибыль.После этого аннуитетные выплаты будут полностью облагаться налогом как обычный доход.

Если бы она была дарителем, а другое лицо — например, ее брат — являлось правопреемником, то прирост капитала отражался бы только в пределах ее прогнозируемой продолжительности жизни. Однако, если бы она умерла раньше, чем через 10,5 лет после подарка, ее брат продолжал бы сообщать часть своих платежей как прирост капитала до тех пор, пока все это не будет сообщено. Только если он тоже умрет до 10.По прошествии 5 лет незарегистрированный прирост капитала будет прощен.

Заключение

Необязательно быть экспертом в налогообложении пожертвований на пожертвования. Тем не менее, знакомство с налогообложением денежных аннуитетов как частично не облагаемого налогом и частично обычного дохода поможет вам продвигать и обсуждать подарочные аннуитеты. Кроме того, помните, что аннуитет, финансируемый за счет оцененной собственности, требует другого налогового режима, чем денежный подарок. Как минимум, важно выяснить, рассматривает ли даритель возможность финансирования подарочного аннуитета наличными или оцененным имуществом, поскольку ответ может существенно повлиять на налогообложение аннуитета.

26 CFR § 25.2511-1 — Переводы в целом. | CFR | Закон США

§ 25.2511-1 Переводы в целом.

(a) Налог на дарение применяется к передаче в виде дарения, независимо от того, осуществляется ли передача в доверительное управление или иным образом, независимо от того, является ли подарок прямым или косвенным, и независимо от того, является ли собственность реальной или личной, материальной или нематериальной. Например, налогооблагаемый перевод может быть осуществлен путем создания траста, прощения долга, переуступки судебного решения, переуступки льгот по страховому полису или перевода денежных средств, депозитных сертификатов или федеральных , Государственные или муниципальные облигации.Законодательные положения, освобождающие облигации, банкноты, векселя и долговые обязательства Федерального правительства или его агентств, а также проценты по ним от налогообложения, не применяются к налогу на дарение, поскольку налог на дарение является акцизным налогом на передачу, а не налог на предмет подарка.

(b) В случае подарка нерезидентом, не являющимся гражданином Соединенных Штатов —

(1) Если подарок был сделан 1 января 1967 года или после этой даты дарителем, который не был иностранцем, к которому раздел 2501 (a) (2) был неприменим на дату подарка по причине статьи 2501 (a). ) (3) и параграф (a) (3) § 25.2501-1, или

(2) Если подарок был сделан до 1 января 1967 г. дарителем, который не вел коммерческую деятельность в Соединенных Штатах в течение календарного года, в котором был сделан подарок, налог на дарение применяется только в том случае, если подарок состоял из настоящих имущество или материальное личное имущество, находящееся на территории Соединенных Штатов на момент передачи. См. §§ 25.2501-1 и 25.2511-3.

(в)

(1) Налог на дарение применяется также к подаркам, сделанным косвенно. Таким образом, любая сделка, при которой право собственности на собственность передается или передается на безвозмездной основе другому лицу, независимо от используемых средств или устройства, представляет собой дар, подлежащий налогообложению.См. Далее § 25.2512-8, касающийся переводов, для недостаточного рассмотрения. Однако в случае передачи, создающей интерес в собственности (в значении § 25.2518-2 (c) (3) и (c) (4)), совершенной после 31 декабря 1976 г., этот параграф (c) (1 ) не распространяется на одаряемого, если в результате оговорки, сделанной одаряемым, интерес переходит к другому одаряемому. Он также не применяется к дарителю, если в результате оговорки одаряемого не происходит завершенная передача доли в собственности.См. Раздел 2518 и соответствующие правила для правил, касающихся оговорки об ограничении ответственности.

(2) В случае налогооблагаемых переводов, создающих интерес для лица, отказывающегося от претензий, сделанного до 1 января 1977 г., когда закон, регулирующий управление имуществом умершего, дает бенефициару, наследнику или ближайшим родственникам право полностью и безоговорочно отказать в принятии права собственности на имущество, переданное от умершего (независимо от того, осуществляется ли передача по воле умершего или по закону происхождения и распределения), отказ принять право собственности не является подарком, если отказ сделан в разумный срок после того, как станет известно о существовании перевода.Отказ должен быть однозначным и действительным в соответствии с местным законодательством. Отказа от права собственности на имущество после его принятия не может быть. При отсутствии фактов об обратном, если лицо не откажется принять передачу ему права собственности на имущество умершего в течение разумного периода времени после того, как узнает о существовании передачи, будет считаться, что оно приняло это имущество. . Если местное законодательство не разрешает такой отказ, любое распоряжение бенефициаром, наследником или ближайшими родственниками, при котором право собственности передается безвозмездно другому лицу, представляет собой дарение бенефициаром, наследником или ближайшими родственниками. .В любом случае, когда отказ относится только к части собственности, определение того, имел ли место полный и безоговорочный отказ принять право собственности, будет зависеть от всех фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае, принимая во внимание учитывать признание и эффективность такого предполагаемого отказа в соответствии с местным законодательством. Например, если Blackacre был передан A по завещанию умершего (что также предусматривало, что все истекшие наследства и устройства перейдут к B, оставшемуся бенефициару), и в соответствии с местным законодательством A может отказать в принятии права собственности, и в этом случае право собственности будет считается, что он никогда не переходил к A, отказ A принять Blackacre в течение разумного периода времени после того, как он узнал об этом изобретении, не будет означать, что A сделал подарок B.Однако, если умерший, который владел Гринакром, умер без завещания с C и D в качестве его единственных наследников, и в соответствии с местным законодательством наследник умершего не может, отказавшись принять, помешать себе стать владельцем собственности, оставшейся без завещания, любое безвозмездное распоряжение C (каким бы термином он ни был известен), посредством которого он отказывается от своей собственности на часть Greenacre, а D приобретает ее полностью, представляет собой подарок C D.

(3) Четвертое предложение параграфа (c) (1) данного раздела применимо к переводам, в отношении которых возникает процентная ставка, от которой следует отказаться, произведенной 31 декабря 1997 г. или после этой даты.

(d) Если совместная налоговая декларация подается мужем и женой за налоговый год, оплата одним из супругов всех или части налоговых обязательств за такой год не рассматривается как приводящая к передаче, подлежащей уплате. налог на дарение. То же правило применяется к уплате налога на дарение за «календарный период» (как определено в § 25.2502-1 (c) (1)) в случае, если муж и жена согласились на то, чтобы сделанные подарки считались составляется наполовину каждым из них в соответствии с положениями статьи 2513.

(e) Если даритель передает в дар меньше, чем вся его доля в собственности, налог на дарение применяется к передаваемым процентам. Налог применяется, например, к передаче неразделенной половины доли в собственности или к передаче недвижимого имущества, когда лицо, предоставляющее право, сохраняет оставшуюся долю, или наоборот. Однако, если оставшаяся доля дарителя не поддается измерению на основе общепринятых принципов оценки, налог на дарение применяется ко всей стоимости имущества, переданного в дар.Таким образом, если даритель в возрасте 65 лет передает пожизненное имущество в собственности А, в возрасте 25 лет, с оставшейся частью имущества А или, в случае невыполнения, с возвращением дарителю, налог на дарение обычно будет применяться ко всему стоимость имущества.

(f) Если даритель является владельцем только ограниченной доли в собственности и передает свою долю полностью, проценты в любом случае должны оцениваться в соответствии с правилами, изложенными в §§ 25.2512-1–25.2512-7. Если интерес представляет собой остаток, возврат или другой интерес в будущем, он должен оцениваться на основе актуарных принципов, изложенных в § 25.2512-5, или, если он не подлежит оценке таким образом, в соответствии с принципами, изложенными в § 25.2512-1.

(г)

(1) Намерение дарения со стороны передающей стороны не является существенным элементом при применении налога на дарение к передаче. Применение налога основывается на объективных фактах перевода и обстоятельствах, при которых он был произведен, а не на субъективных мотивах дарителя. Однако есть определенные виды переводов, к которым налог не применяется.Это применимо только к передаче прав на собственность. Это не применимо к передаче правового титула доверительному управляющему. Передача доверительным управляющим доверительной собственности, в которой он не имеет бенефициарного интереса, не является подарком доверительного управляющего (но такая передача может представлять собой дар со стороны создателя траста, если до передачи он имел право изменить бенефициары путем изменения или отзыва траста). Налог на дарение не применяется к передаче за полное и адекватное вознаграждение деньгами или денежной стоимостью, а также к обычным деловым операциям, описанным в § 25.2512-8.

(2) Если доверительный управляющий имеет бенефициарный интерес в трастовой собственности, передача собственности доверительным управляющим не является налогооблагаемой передачей, если она осуществляется в соответствии с фидуциарными полномочиями, осуществление или неисполнение которых ограничено разумно установленным или устанавливаемый стандарт, установленный в трастовом документе. Четко измеримый стандарт, согласно которому обладатель полномочий несет юридическую ответственность, является таким стандартом для этой цели. Например, право распространять корпус для обучения, поддержки, поддержания или здоровья бенефициара; за его разумную поддержку и комфорт; чтобы позволить ему поддерживать привычный уровень жизни; или для удовлетворения чрезвычайной ситуации, было бы таким стандартом.Однако право распространять корпус для удовольствия, желания или счастья получателя не является таким стандартом. При определении того, ограничены ли полномочия разумно определенным стандартом, необходимо учитывать весь контекст положения трастового документа, предоставляющего полномочия. Например, если трастовый инструмент предусматривает, что определение доверительного собственника должно быть окончательным в отношении осуществления или неиспользования полномочий, эти полномочия не ограничиваются разумно определенным стандартом.Однако тот факт, что регулирующий инструмент сформулирован в дискреционных терминах, сам по себе не означает, что такого стандарта не существует.

(h) Ниже приведены примеры операций, приводящих к налогооблагаемым подаркам, и в каждом случае предполагается, что переводы были осуществлены не за адекватное и полное возмещение деньгами или денежной стоимостью:

(1) Передача собственности корпорацией B является подарком B от акционеров корпорации. Если B сам является акционером, передача является подарком ему от других акционеров, но только в той мере, в какой она превышает собственную долю B в такой сумме как акционера.Передача собственности корпорацией B, как правило, представляет собой дарение B другими индивидуальными акционерами корпорации в пределах их пропорциональных долей в корпорации. Тем не менее, из этого правила может быть исключение, такое как передача, осуществленная физическим лицом благотворительной, общественной, политической или аналогичной организации, которая может представлять собой подарок организации как единому юридическому лицу, в зависимости от фактов и обстоятельств в частный случай.

(2) Передача собственности B, если на B возложена обязанность по выплате соразмерной ренты C, является подарком C.

(3) Выплата денег или передача собственности B в связи с обещанием B оказать услугу C является подарком C или обоим B и C, в зависимости от того, является ли услуга, оказываемая C, или не является адекватным и полным возмещением деньгами или денежной стоимостью того, что получено B. См. раздел 2512 (b) и соответствующие правила.

(4) Если A создает совместный банковский счет для себя и B (или аналогичный тип собственности, посредством которого A может вернуть себе весь фонд без согласия B), то B получает подарок, когда B использует этот счет для своего собственного пособие в размере полученной суммы без каких-либо обязательств по учету части выручки перед А.Точно так же, если A покупает сберегательную облигацию Соединенных Штатов, зарегистрированную как подлежащую выплате «A или B», то B передает облигацию в обмен на наличные без каких-либо обязательств отчитаться за часть выручки перед A.

(5) Если A на свои собственные средства покупает собственность и имеет право собственности, переданное ему и B как совместным собственникам, с правами наследования (кроме совместной собственности, описанной в примере (4), но какие права могут быть нарушены любой из сторон он получает подарок B в размере половины стоимости имущества.Тем не менее, см. § 25.2515-1 относительно создания совместной аренды (или аренды в целом) между мужем и женой в недвижимом имуществе с правом наследования, которое, если даритель не выберет иное, не рассматривается как передача, включаемая в федеральный дар. налоговые цели на момент создания совместной аренды. См. § 25.2515-2 относительно определения степени, в которой создание арендуемого объекта в целом представляет собой налогооблагаемый дар, если даритель решит, что создание арендного объекта будет рассматриваться таким образом.См. Также § 25.2523 (d) -1 относительно вычета из брачного союза, разрешенного в случае создания совместной или полной аренды.

(6) Если А владеет оставшейся долей в собственности, подлежащей отчуждению только в том случае, если он не сможет выжить одному или нескольким лицам или произойдет какое-либо другое событие, безвозвратная уступка всей или любой части его проценты приведут к передаче, подлежащей учету в целях федерального налога на дарение. См. Особенно § 25.2512-5 для оценки интереса этого типа.

(7) Если А, не сохраняя за собой право отозвать доверительное управление или изменить бенефициарные интересы в нем, передает имущество в доверительное управление, в соответствии с которым В должен получать доход на всю жизнь, и в случае его смерти доверие должно прекратить свое действие, а корпус — быть возвращенным A, при условии, что A выживает, но если A умирает раньше B, корпус должен перейти к C, A сделал подарок, равный общей стоимости собственности за вычетом стоимости его оставшейся доли. См. § 25.2512-5 для оценки оставшейся доли донора.

(8) Если застрахованный покупает полис страхования жизни или платит премию по ранее оформленному полису, доходы от которого подлежат выплате бенефициару или бенефициарам, кроме его имущества, и в отношении которого застрахованный не сохраняет возвратный интерес в себе или в своем имуществе и не имеет права реинвестировать экономические выгоды в себя или свое имущество или изменять бенефициаров или их пропорциональные выгоды (или, если застрахованный отказывается путем уступки, путем назначения нового бенефициара или иным образом, все такие полномочия, которые были удерживается в ранее оформленном полисе), застрахованный подарил стоимость полиса или размер уплаченной премии, даже если право правопреемника или бенефициара на получение пособий обусловлено тем, что он переживет страхование. .Для оценки полисов страхования жизни см. § 25.2512-6.

(9) Если имущество, принадлежащее мужу и жене в качестве общей собственности, используется для приобретения страховки на жизнь мужа, и третье лицо с возможностью отмены назначается бенефициаром, и в соответствии с законодательством штата смерть мужа считается абсолютной передачей жене, на момент смерти мужа жена подарила половину суммы доходов от такой страховки.

(10) Если в рамках пенсионного плана (в соответствии с которым он имеет безоговорочное право на аннуитет) работник имеет возможность получить пенсионный аннуитет только для себя или меньшую ренту для себя с аннуитетом по случаю потери кормильца, выплачиваемым его жене. , безотзывное избрание сотрудником получения уменьшенной ренты для выплаты ренты его жене после смерти сотрудника приводит к совершению подарка.Тем не менее, см. Раздел 2517 и соответствующие положения об освобождении от налога на дарение сумм, относящихся к взносам работодателей в соответствии с соответствующими планами и некоторыми другими контрактами.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *