Налог с дарения недвижимости с 2020 года для физических лиц: Дарение квартиры 2021: порядок, налог, близкие родственники

Налог при дарении квартиры племяннику/племяннице

В написании нашей статьи очень помогла статья о налоге при дарении квартиры с сайта Проживём.com. Мы эту статью взяли за основу.

С дарителей налог не удерживается

Дядя или тетя, передающие имущество в дар, не получают дохода и не должны платить налог на дарение имущества племяннику. Здесь не играет роли родственность или время владения квартирой. Даритель не получает дохода со сделки, значит с него не удерживается налог. Дарение — это безвозмездная сделка. Даритель не должен требовать что-либо взамен на проведение сделки. Это запрещено законом. В противном случае регистратор не зарегистрирует передачу собственности по договору дарения.

С другой стороны, племянник, получающий квартиру (или ее часть) от своей тети, получает имущественный доход или доход, который в общем случае облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Нужно ли племяннику или племяннице платить налог

В отношении налогообложения договоров дарения необходимо обратиться к Налоговому кодексу РФ, а именно к статье 217, пункту 18.1 НК РФ. Согласно этой статье, от удержания НДФЛ освобождаются физические лица, которые получили имущество в дар от членов семьи и/или близких родственников. Близкие родственники имеются в виду в соответсиии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Племянники и племянницы не являются ни близкими родственниками, ни членами семьи по отношению к дяде и тете. Поэтому согласно письму Минфина от 21.11.2013 N 03-04-05/50286, если дядя или тетя подарит имущество племяннику, с него должен быть удержан НДФЛ.

По какой ставке удерживается налог

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% от стоимости квартиры для налоговых резидентов Российской Федерации и 30% для налоговых нерезидентов. Согласно Письмо Федеральной налоговой службы от 1 июня 2016 г. N БС-4-11/9751@, письмо ФНС от 10.03.2017 N БС-3-11/1631@, налоговой базой, с которой исчисляется налог, в случае с дарением квартиры является ее кадастровая стоимость.

Когда нужно заплатить НДФЛ

Налог по договору дарения квартиры племяннику должен быть уплачен до 30 июля, а декларация с расчетом налога должна быть подана до 15 июля года, следующего за годом, в котором квартира была получена в дар от тети/дяди. Налог должен быть уплачен в казну (в случае дарения квартиры близким родственникам такой обязанности нет).

Если племянник получил подарок деньгами, а не квартирой, он все равно получил доход. Следовательно с этого дохода также удерживается НДФЛ.

Как можно избежать удержания НДФЛ

Тетя и племянник не являются близкими родственниками или членами семьи, поэтому подарок племяннику облагается налогом (в случае дарения имущества). Однако если тетя или дядя дарит имущество своему брату или сестре, которые являются родителями племянника, а те, в свою очередь, дарят квартиру или машину своему ребенку, то налогообложения можно избежать, и племяннику не придется платить подоходный налог.

В случае если дарение квартиры происходит между дядей и племянником напрямую, с племянника все равно будет удержан НДФЛ, ведь они не являются друг другу членами семьи или близкими родственниками по Семейному кодексу РФ.

Типовые вопросы – ответы по исчислению налога на недвижимость

Вопрос: Физическим лицом по наследству от родителей получены земельный участок и жилой дом, расположенные на территории Российской Федерации. Является ли она плательщиком налога на недвижимость в отношении данных объектов недвижимости?

Ответ: Если гражданину Республики Беларусь принадлежат объекты недвижимости или земельные участки в Российской Федерации, то плательщиком налогов в Республике Беларусь в отношении таких объектов он являться не будет.

В отношении объектов недвижимости и земельных участков, расположенных на территории Российской Федерации, исчисление и уплата налога должна производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос: Физическое лицо осуществляет строительство садового домика. Нужно ли уплачивать налог на недвижимость в отношении не завершенного строительством домика, право собственности на который в территориальной организации по государственной регистрации не зарегистрировано?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении принадлежащих им капитальных строений, в том числе таких объектов, не завершенных строительством (при условии наличия у них фундамента, стен, крыши).

К капитальным строениям (зданиям, сооружениям), в частности, относятся садовые домики.

Таким образом, физическое лицо является плательщиком налога на недвижимость в отношении садового домика, не завершенного строительством, имеющего фундамент, стены, крышу. При этом отсутствие государственной регистрации права собственности на такой домик не является основанием для непризнания физического лица плательщиком налога на недвижимость.

Вопрос: Молодая семья в настоящее время проживает в общежитии с ребенком до 3 лет и осуществляет строительство двухкомнатной квартиры за счет собственных средств. Необходимо ли будет в дальнейшем уплачивать налог на недвижимость за такую квартиру после завершения ее строительства? От чего будет зависеть величина налога на недвижимость?

Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме освобождается от налога на недвижимость.

Таким образом, если физическому лицу будет принадлежать только одна квартира, такое лицо будет освобождаться от налога на недвижимость в отношении указанного объекта.

При приобретении второго и последующих жилых помещений физическое лицо будет иметь право на освобождение от уплаты налога на недвижимость только в отношении одного из принадлежащих ему жилых помещений (квартир).

Величина налога на недвижимость зависит от стоимости квартиры и ставки налога на недвижимость, а также повышающего или понижающего коэффициента к ставке налога на недвижимость, установленного решением местного Совета депутатов.

Вопрос: Нужно ли уплачивать налог на недвижимость члену многодетной семьи, которому принадлежит несколько квартир?

Ответ: Нет, не нужно. От налога на недвижимость освобождаются все принадлежащие одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей) квартиры, расположенные в многоквартирных или блокированных жилых домах.

Вопрос: Физическое лицо приватизировало квартиру с выплатой ее стоимости в рассрочку на 40 лет (государственная регистрация права собственности произведена). В следующем году им оформлено право собственности еще на одну квартиру. Обязано ли физическое лицо уплачивать налог на недвижимость, учитывая, что в отношении одной из квартир продолжает производится выплата стоимости приватизации? За какую из квартир?

Ответ: У физического лица возникает обязанность по уплате налога на недвижимость, начиная с даты приобретения им в собственность второй квартиры, но в отношении только одной из принадлежащих ему квартир.

Для выбора квартиры, освобождаемой от уплаты налога на недвижимость, физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить уведомление, в котором указать все находящиеся у него в собственности квартиры, а также квартиру, в отношении которой он хочет воспользоваться правом на льготу по уплате налога.

Налог на недвижимость подлежит уплате на основании извещения налогового органа.

Вопрос: Физическому лицу – пенсионеру по возрасту принадлежит квартира в многоквартирном жилом доме. Затем им произведена государственная регистрация права собственности на полученный по наследству жилой дом и земельный участок, находящийся в пожизненном наследуемом владении. В таком доме никто не зарегистрирован. Необходимо ли гражданке уплачивать земельный налог и налог на недвижимость в отношении принадлежащих ей объектов?

Ответ: Физическое лицо:

— не уплачивает налог на недвижимость в отношении принадлежащей ей квартиры, так как физические лица, которым принадлежит только одна квартира, освобождаются от уплаты налога;

— не уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении жилого дома и земельного участка, так как является пенсионером и в жилом доме не зарегистрированы трудоспособные лица.

Вопрос: Физическое лицо является пенсионером по возрасту. Он зарегистрирован по месту жительства в принадлежащем ему на праве собственности жилом доме. Такой дом расположен на земельном участке, предоставленном пенсионеру на праве пожизненного наследуемого владения. В указанном жилом доме других лиц не зарегистрировано.

Также пенсионеру на праве собственности принадлежат еще один земельный участок и расположенный на нем жилой дом. Во втором жилом доме зарегистрирован трудоспособный сын пенсионера.

Обязан ли пенсионер уплачивать земельный налог и налог на недвижимость?

Ответ: Пенсионер по возрасту:

— не уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении жилого дома и земельного участка, в котором он зарегистрирован, так как в этом жилом доме не зарегистрировано трудоспособных лиц;

— уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении второго жилого дома и земельного участка, так как в таком жилом доме зарегистрирован его трудоспособный сын.

Вопрос: Пенсионеру по возрасту на праве собственности принадлежит офис, в котором размещается частное унитарное предприятие, учредителем которого он является. Предоставляется ли льгота по налогу на недвижимость в отношении данного объекта пенсионеру по возрасту?

Ответ: Льгота по налогу на недвижимость пенсионеру не предоставляется. В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь льготы пенсионерам по возрасту предоставляются в отношении жилых домов с нежилыми постройками (при их наличии), садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, а также в отношении перечисленных выше объектов, не завершенных строительством. Так как офис к перечисленным видам объектов недвижимости не относится, пенсионер по возрасту не имеет право на освобождение от уплаты налога на недвижимости в отношении такого объекта.

Налог на дарение недвижимости не родственнику в 2021 году

Для многих процедура дарения недвижимости представляется в виде абсолютно безвозмездной сделки, в которой принимающей стороне подарка не требуется совершать никаких оплат.

Действительно, в отношениях между сторонами дарственной никаких взаимных расчетов не допускается по действующему законодательству. Другое дело – расчеты с государством.

Процедура дарения точно также, как, к примеру процедура купли-продажи, подлежит налогообложению. Однако, размеры взимаемых налогов с даренной квартиры во многом различаются в зависимости от статуса и категории получателя такого дорогостоящего подарка.

Налог на дарение недвижимости не родственнику и родственнику не может быть одинаков. В чем состоит разница в налогообложении дарственной, расскажем далее.

Налогообложение дарственной

По договору дарения одна сторона сделки передает безвозмездно другой стороне недвижимость или обязуется совершить передачу в будущем.

Получение такого дорогостоящего подарка как квартира или иная недвижимость признается доходом или экономической выгодой нового приобретателя. Следовательно, дарение должно облагаться налогами.

С того момента, как новый владелец квартиры регистрирует на себя ее в ЕГРН, у него возникает обязанность уплаты подоходного налога.

Освобождаются от налогообложения только две категории лиц:

• Родственники или члены семьи, получившие в дар недвижимость;
• Консульские работники и члены их семей.

В отношении всех остальных получателей подарка действует обязанность по уплате налогов.

Дарение недвижимости родственникам

НДФЛ не нужно платить, если получателем недвижимости по дарственной становится Вас родственник. Но для этого родственник должен относиться к членам семьи, перечень которых установлен в ст. 3 СК РФ.

Согласно норме, от налогообложения освобождаются следующие родственники:

• Супруги;
• Дети и родители родные и усыновленные;
• Сестры и братья полнородные и неполнородные;
• Внуки, бабушки и дедушки.

Все остальные родственники: тети, дяди, племянники и двоюродные братья и сестры обязаны уплачивать подоходный налог с полученной в дар недвижимости.

То есть родственник, получивший в дар квартиру, не уплачивает подоходный налог, не подает декларацию 3-НДФЛ. Однако, согласно нормам НК РФ, оплатить имущественный налог на недвижимость он все же обязан.

Договор дарения квартиры не родственнику

Итак, нужно ли платить налог не родственнику, получившему в дар квартиру? Дарственная на квартиру не родственнику порождает у последнего обязанность уплаты налога на доходы физического лица. Подарить свою недвижимость гражданин может кому угодно.

Льготы на уплату подоходного налога на квартиру не родственником не предусмотрены.

Чтобы снизить размер налогообложения часто сделки дарения прикрываются сделками купли-продажи, которые позволяют получить налоговый вычет с покупки. Однако, если притворность сделки будет обнаружена, она будет признана ничтожной.

Действующие ставки налогообложения в 2021 году

Налог на дарение квартиры не родственнику должен оплачиваться в соответствии с пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.

Рассчитывать размер налога и уплачивать его гражданин обязан самостоятельно. Это его обязанность, за неисполнение которой к нему могут быть применены штрафные санкции.

Ставки налогов при совершении дарения установлены НК РФ следующим образом:

• 13% для граждан резидентов страны;
• 30% для нерезидентов страны.

Резидентами страны признаются лица, которые более 183 дней в году проживают на территории РФ.

Резиденты – это не обязательно граждане нашей страны. К ним могут относиться, в частности, лица, имеющие вид на жительство в России, лица, проживающие в России без гражданства. А наши граждане, проводящие большую часть своего существования за границей, будут считаться нерезидентами страны.

На какую сумму начисляются налоги?

В отношении налогообложения полученной в дар квартиры действуют несколько правил:

• Налоговый вычет при дарении квартиры не родственнику невозможен к получению;
• Налог начисляется на рыночную стоимость недвижимости;
• Льготники по другим видам налогов обязаны уплачивать подоходный налог по дарственной в обычном объеме.

Фактически, в Налоговом Кодексе страны не указано, какие конкретно документы берутся за основу для определения стоимости подаренного имущества для дальнейшего начисления налогов.

К таким документам могут быть не только отнесены отчеты независимых оценщиков о рыночной стоимости имущества, но сведения о инвентаризационной или кадастровой стоимости жилья, полученные в БТИ.

Эксперты рекомендуют уплачивать налог именно с рыночной стоимости квартиры, чтобы избежать начисления недоимок и споров в суде с налоговыми органами.

В каком порядке уплачивается налог на подаренную недвижимость

Уплата НДФЛ по подаренную недвижимость осуществляется в несколько этапов:

• Расчет суммы НДФЛ, подлежащего уплате;
• Заполнение и подача декларации в налоговую службу;
• Совершение оплаты налога до установленного срока.

Декларацию можно заполнить в письменном бланке, который получают в налоговых органах, или через официальной сайт ИФНС заполнить электронную форму. Сегодня множество компаний оказывают платные услуги по заполнению деклараций и их подаче.

Какие документы требуется собрать?

Подавать в налоговую необходимо будет не только декларацию, но и внушительный список других документов. На основании одной декларации принять налоги от Вас сотрудники службы не смогут.

Итак, к декларации требуется приложить:

• Паспорт лица, получившего подарок в виде недвижимости;
• ИНН плательщика;
• Договор дарения квартиры или иного недвижимого имущества;
• Акт приема-передачи объекта недвижимости, если таковой оформлялся в процессе сделки;
• Выписка из ЕГРН, подтверждающая факт принятия дара;
• Документ, на основании которого определена стоимость квартиры (справка из Росреестра о кадастровой стоимости или оценочный отчет о рыночной стоимости).

Где уплачивается налог не родственником?

Подоходный налог на подарок требуется оплатить в полном объеме сразу и в срок.

Оплата налога на подаренное имущество осуществляется на основании выданной сотрудником налоговой квитанции с реквизитами оплаты, которую плательщик получает при подаче декларации.

Теоретически квитанция может быть отправлена Вам по почте сотрудником налоговой службы после проверки поданных Вами документов. Но такое практикуется нечасто.

Если плательщик потерял выданные ему реквизиты, он может узнать их на официальном сайте налоговой службы. Они открыты для свободного доступа всех налогоплательщиков и граждан.

Оплатить налог по квитанции Вы сможете в любом отделении любого банка. Главное заранее убедиться в том, что на руках у Вас именно те реквизиты, которые относятся к Вашему территориальному отделению ФНС.

Сроки оплаты

По общему правилу заполненная декларация на налог по дарственной должна быть подана до 30 апреля следующего года.

Даже если размер уплачиваемых налогов равен нулю, подавать декларацию все равно нужно. За неисполнение этой обязанности действующим законодательством предусмотрены пени и штрафы.

Осуществить оплату налогов необходимо будет до 15 июля того же года, в который была подана декларация.

Возможно ли не уплачивать налог на подаренное имущество?

Налог на дарение земельного участка не родственнику или квартиры обязателен к уплате к тому времени, когда дарственная между сторонами уже заключена.

То есть, если заранее похлопотать перед заключением самой сделки, можно совершить некоторые законные манипуляции, которые освободят плательщика от этой обязанности.

Чаще всего для освобождения от налогового бремени стороны сделки прибегают к заключению договора купли-продажи, а не дарственной. В том случае покупатель не должен уплачивать подоходный налог, эта обязанность переходит к продавцу.

Однако, если продавец до сделки владел этим имуществом более 3 лет, он сможет оформить после этого налоговый вычет, тем самым вернув свои деньги. Манипуляция довольно непростая, она может привести к признанию сделки ничтожной. Поэтому лучше заранее заручиться помощью опытных юристов.

Второй, часто практикуемый вариант ухода от подоходного налога заключается в следующем. Если Вы хотите подарить свою квартиру дальнему родственнику, Вы можете совершить двойную сделку.

Сначала подарите квартиру Вашему близкому родственнику, который приходится конечному покупателю тоже близком родственником. Таким образом имущество будет передарено два раза, и никто из сторон сделок не должен будет уплачивать налоги.

Штрафы за неуплату налога

Существует несколько нарушений в отношении неуплаты налогов при дарении. Все они причислены к категории административных проступков. Нарушения могут касаться полной или частичной неуплаты, пропуска сроков оплаты или неправильной подаче декларации.

Рассмотрим наиболее распространенные санкции в отношении неуплаты налогов на дарение имущества не родственнику.

Несвоевременная подача декларации не родственником предполагает следующие виды штрафов:

• При самостоятельном обращении – 5 % от оценочной стоимости недвижимости за каждый пропущенный месяц подачи декларации. Максимальный размер штрафа при этом не должен превышать 30% от этой стоимости.
• Если Вас к ответственности привлекает ФНС – 20 % от стоимости подаренного имущества.
• При наличии факта умышленного уклонения – 40 % от стоимости подаренного имущества.

Дополнительно к штрафу за просрочку начисляется пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования.

Если декларация была подана в срок, но уплата налога осуществлена с нарушением установленных временных промежутков, то плательщику начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Штрафы всегда взимаются либо в добровольном порядке, либо через суд, если гражданин не согласен с их оплатой и пытается опротестовать принятое решение налоговых органов.

Налог на подаренную долю имущества

Часто дарению подлежит не полная квартира или иная собственность, а лишь часть ее. Доли при этом могут дариться абсолютно разным людям.

Приняв долю имущества, придется платить налог на дарение данной доли имущества. То есть, если Вам была подарена только половина квартиры, то платить налог придется именно с половины ее рыночной стоимости. Ставки налогообложения при дарении доли, а не полного имущества, ни коем образом не изменяются.

Дарение понимается законодателем как сделка, предполагающая получение экономической выгоды приобретателем подарка в виде недвижимости. Вследствие этого сделка подлежит налогообложению в виде взыскания подоходного налога со стоимости подаренного имущества.

Родственники, которые осуществляют дарение, освобождаются от такой обязанности. Не родственники или дальние родственники обязаны уплатить подоходный налог и подать декларацию в налоговую в соответствии с утвержденными тарифами и сроками.

Не соблюдение правил уплаты налогов влечет применение штрафных санкций в отношении налогоплательщика.

Видео: Оплата налога в случае получения квартиры в дар

Читайте также:

Зачем на самом деле в Украине проводят налоговую амнистию — Минфин

Елена Жукова, управляющий партнер Saivena Group, считает, что можно было бы назвать украинский проект «провальным», если в ближайшее время не случится «бума декларирования». И если целью налоговой амнистии является краткосрочная фискальная цель — быстрое наполнение бюджета. Но цель, похоже, совсем иная — об этом она рассказала в своей колонке для «Минфина».

У нас появится еще один налог — на затраты

Так в чем же состоит основная идея, цель налоговой амнистии? Приведем высказывание «главного идеолога» — Даниила Гетьманцева: «Я хочу, чтобы все услышали, что Кабинет Министров готовит внесение в парламент законопроекта о непрямых методах налогового контроля. Это о том, когда налоговая сможет спросить о происхождении денег на приобретение ценного актива. Если человек не сможет ответить или показать декларацию об амнистии, он будет вынужден доплатить налог на затраты, которые не сможет пояснить».

Согласитесь, это полностью меняет дело… Вот он — кнут, предусмотренный для «загона людей в объятия налоговой амнистии». Можно говорить о том, что проводимая налоговая амнистия станет фактически нулевой декларацией украинцев, после которой начнется налогообложение затрат, превышающих официальные доходы. Т. е. основная цель налоговой амнистии — нулевая декларация (а вовсе не одномоментное пополнение бюджета).

Фактически, мы стоим на пороге появления нового налога — налога на затраты (разновидность НДФЛ?). Базой налогообложения, вероятно, будет дельта между задекларированными доходами, с которых уплачен налог, и понесенными затратами. Ставка, скорее всего, сохранится сегодняшняя: 18% НДФЛ + 1,5% военный сбор.

Вообще, основной тренд развития системы налогообложения сегодня — смещение «центра тяжести» с корпоративных налогов на налогообложение физических лиц. И все это идет на фоне таких ярких событий, как:

• внедрение автоматического обмена налоговой и банковской информации;
• жесткое ограничение наличных расчетов;
• полная прозрачность (в ближайшей перспективе).

Переходный период к «светлому налоговому будущему» уже начался. И налоговая амнистия — это точка нуля. С которой и начнется самое интересное.

Читайте также: Налоговая амнистия: почему люди не хотят нести деньги в банк

Непрямые методы мы уже проходили

Попытки внедрения непрямых методов в Украине уже были. Правда, в основном это касалось НДС и налога на прибыль. «Первая волна» непрямых методов в Украине прокатилась с 1998 по 2005 год.

Методика применения непрямых методов контроля предлагала следующий пример налогового доначисления.

Предприниматель занимался торговлей и задекларировал валовый доход 5 000 грн. Затраты составили 4 000 грн. Среднемесячный «чистый» доход составил 1 000: 12 = 83,3 грн (пусть вас не смущает порядок цифр — методика писалась в 2000 году, тогда и доллар был «даже не по 8»).

Налоговики провели сравнение среднемесячного дохода предпринимателя и его трат, и пришли к выводу о возможном утаивании дохода от налогообложения. Так, выяснилось что предприниматель за этот год купил автомобиль (стоимостью 5 000 грн) и квартиру (20 000 грн).

Налоговики составили вот такую табличку:

Доходная часть расчета	Расходная часть расчета
Доход от предпринимательской деятельности — 5 000 грн	Затраты, связанные с предпринимательской деятельностью — 4 000 грн
—	Приобретение авто — 5 000 грн
—	Приобретение квартиры — 20 000 грн
Итого: 5 000	Итого: 29 000

Инспектором определена разница между «доходом» и «затратами» в сумме:

24 000 грн = 29 000 грн — 5 000 грн.

Именно с этой суммы и предлагалось оплатить налог предпринимателю.

Читайте также: Налоговая амнистия: задекларированы уже 150 миллионов

Несколько вариантов, как будет

Очевидно, и в ближайшие годы налоговики будут действовать по такой же логике. С небольшой поправкой — на «налоговую амнистию». В формуле будут учтены данные «нулевой точки». Это будет либо сумма активов, задекларированная в «нулевой декларации», либо «сумма, которая в соответствии со ст. 10 закона о налоговой амнистии считается «автоматически честно налогообложенной».

Напомним, что в этой статье закона дан список активов, которые не нужно декларировать, а необходимые налоги считаются уплаченными. Список довольно короткий: 400 тыс. грн, квартира не более 120 м (или дом площадью до 240 м), небольшой участок земли, не очень дорогое авто.

И здесь очень важно следующее. Допустим, гр-н Петренко имеет 2 квартиры. И они приобретены за деньги, с которых (в разные годы) были полностью уплачены налоги. Принимая решение о подаче/неподаче одноразовой декларации, гр-н Петренко должен обдумать два варианта.

Вариант первый — гр-н Петренко не подает декларацию. В этом случае «гарантированно налогообложенной» будет считаться одна квартира. А вторая? Нам говорят, что гр-н Петренко должен будет доказать, что вторая квартира была приобретена за доходы, с которых были уплачены налоги (т.е. он должен будет подтвердить факт их уплаты).

Однако в законе о налоговой амнистии нет прямой однозначной нормы относительно возможности подтверждения таких ранее уплаченных налогов. Конечно, мы еще не видели даже законопроекта о непрямых методах. Может там будет соответствующая норма.

Вариант второй: гр-н Петренко может подать декларацию и задекларировать обе квартиры ибо «льготная автоматически налогообложенная сумма (стоимость активов), указанная в законе, засчитывается лишь «в случае неиспользования физическим лицом права на подачу декларации. Т. е., задекларировать только одну квартиру нельзя: либо все, либо ничего.

С учетом этого, выскажем предположение, что в «новом налоге с излишних затрат» будет использоваться приблизительно такая формула для расчета базы налогообложения:

Сальдо на начало + доход — затраты = сума превышения (база налогообложения), где сальдо на начало — активы, указанные в «нулевой» декларации, либо активы, указанные в ст. 10 закона о налоговой амнистии.

Фактически, это может означать, что многие будут вынуждены заплатить налог повторно. Возможно, в тексте законопроекта о непрямых методах все же будет прописана (справедливая и логичная) норма о возможности подтвердить ранее уплаченные налоги.

Но можно сказать точно: вопрос «а нужно ли подавать нулевую декларацию?» на сегодня не имеет четкого ответа. Нам еще не сообщили «правила игры». Мы пока можем только догадываться, что нам предложат в «непрямых методах контроля».

Общие сведения о федеральном налоге на наследство и дарение

Налоги на наследство и дарение — это связанный набор федеральных налогов, применяемых к передаче богатства. В 2021 году на поместья будет взиматься 40-процентная ставка налога на его стоимость, превышающую 11,7 миллиона долларов, хотя различные вычеты уменьшают стоимость, подлежащую налогообложению. Тот же порог и налоговая ставка применяются к налогам на дарение.

В 2020 году поступления от федеральных налогов на наследство и дарение составили 17,6 миллиарда долларов (что равно 0,1 процента валового внутреннего продукта или ВВП).В последние годы изменения в законах о налоге на наследство и дарение привели к сокращению поступлений от налогов и количества налогоплательщиков, которые несут эти обязательства.

В этом отчете Бюджетное управление Конгресса описывает налоги на наследство и дарение, людей, которые их платят, типы активов, составляющих налогооблагаемую недвижимость, и модель, которую агентство использует для прогнозирования доходов от налога на наследство и дарение в своих базовых показателях. Вот основные выводы отчета:

• Относительно немного людей платят налоги на наследство и дарение. Из 2,7 миллиона человек, умерших в 2016 году (последний год, по которому были доступны полные данные на момент проведения этого анализа), только около 5500 имели поместья, которое подлежало налогообложению. Это около 0,2 процента всех поместий в этом году. В 2018 году налог на дарение уплатили около 2000 налогоплательщиков. Налог на наследство также влияет на людей, которые не имеют прямого долга по налогу, включая наследников и людей, которые занимаются планированием наследства, чтобы избежать уплаты налога или уменьшить его.
• Налог на наследство может действовать как налог на сбережения , делая более дорогостоящим для людей оставлять деньги своим наследникам.Однако эмпирические данные о влиянии налога на наследство на сбережения неубедительны.
• Состав налогооблагаемой недвижимости оставался стабильным в течение последнего десятилетия, даже несмотря на то, что сумма освобождения от налогообложения существенно выросла. Финансовые активы и недвижимость составляют более 80 процентов стоимости налогооблагаемой недвижимости.
• Богатство сосредоточено в небольшом количестве самых крупных поместий. Имущества стоимостью 50 миллионов долларов и более составляли 6 процентов всех налогооблагаемых имуществ в 2018 году и владели 42 процентами активов, зарегистрированных в отчетах облагаемых налогом имуществ в этом году.

Для прогнозирования налоговых обязательств по налогу на наследство и дарение для репрезентативной выборки домашних хозяйств в соответствии с действующим законодательством CBO использует информацию из налоговых деклараций по наследству, Обзора потребительских финансов, а также свои собственные экономические и демографические прогнозы.

Что такое налог на наследство и дарение?

Налоги на наследство и дарение часто рассматриваются вместе, потому что они облагаются одной и той же ставкой и разделяют пожизненную сумму освобождения от уплаты налогов. Однако одно из основных различий заключается в том, что налог на наследство применяется к передаче имущества умершего в момент смерти, тогда как налог на дарение применяется к передаче, осуществленной при его или ее жизни.1 За последние 40 лет налоги на наследство и дарение менялись много раз; в соответствии с действующим законодательством они должны быть снова изменены в 2026 году.

Налог на наследство

Когда люди умирают, их имущество становится собственностью их состояния. Все, что умерший владел или имел финансовый интерес на момент смерти — от акций и зданий, например, до ювелирных изделий и произведений искусства, — считается частью его или ее состояния. Если стоимость брутто наследственного имущества умершего превышает 11 долларов.7 миллионов в 2021 году, то исполнитель наследства должен подать федеральную налоговую декларацию, даже если никакая сумма не причитается. (Умерший наследник и имущество являются отдельными субъектами налогообложения.) Сумма задолженности основана на стоимости налогооблагаемой недвижимости . В 2021 году любая сумма, превышающая сумму освобождения в размере 11,7 миллиона долларов, будет облагаться налогом по ставке 40 процентов2.

Стоимость брутто наследственного имущества рассчитывается путем сложения всех активов и имущества умершего, доли умершего в совместных активах, налогов на подарки и дарение, уплаченных в течение трех лет после смерти, и (в некоторых случаях) доходов по страхованию жизни.Стоимость активов поместья обычно определяется как справедливая рыночная стоимость на дату смерти владельца, хотя другие положения применяются к активам, используемым на ферме или в частном бизнесе (у которого обычно очень мало акционеров) 3. Налогооблагаемое наследство определяется путем вычета из этой общей суммы любых переводов оставшейся в живых супруги, взносов в благотворительные организации, долгов, расходов на похороны, налоговых обязательств штата по налогу на имущество и других расходов, связанных с управлением имуществом.

Супружеские наследники могут переводить любую неиспользованную сумму освобождения своему пережившему супругу, что фактически удваивает освобождение для супружеских пар до 23,4 млн долларов.4 Для учета инфляции сумма освобождения индексируется с учетом изменений связанного индекса потребительских цен (ИПЦ).

Налог на наследство необходимо подать в течение девяти месяцев после смерти владельца. Тем не менее, поместья может подать заявление на автоматическое продление на шесть месяцев, поэтому налоговые декларации по наследству в случае смерти в конкретном году могут быть поданы в этом году или в одном из двух следующих календарных лет.Оплата налога на наследство обычно производится через девять месяцев после смерти владельца. Однако при определенных условиях исполнители могут подать заявку на продление. Например, фермерские хозяйства и частные предприятия могут отсрочить свои налоговые обязательства и выплатить причитающуюся сумму в течение 10 лет.

Налог на дарение

Налог на дарение применяется к передаче собственности, когда полная стоимость не получена взамен.5 Подарки ниже годовой суммы исключения — 15 000 долларов США на получателя от каждого дарителя в 2021 году или 30 000 долларов США на получателя от супружеских пар — не облагаются налогом.6 Жертвователи, которые делают подарки, превышающие эту сумму, должны подать налоговую декларацию на дарение и уплатить все возникающие налоговые обязательства до 15 апреля следующего года.

По закону, налог на дарение имеет ту же структуру налоговых ставок и сумму освобождения, что и налог на наследство7. Даритель может дарить столько подарков, сколько пожелает каждый год; даритель платит налоги на эти подарки только тогда, когда совокупная сумма ежегодных подарков (выше годовой суммы исключения для каждого получателя) в течение его или ее жизни превышает пожизненное имущество и освобождение от подарков.Например, если даритель дарит получателю подарок на сумму, превышающую 15 000 долларов, пожизненное имущество дарителя и освобождение от подарка уменьшаются на сумму, превышающую 15 000 долларов.

Запланированные изменения налогов на наследство и дарение

Закон о налогах 2017 г. (Публичный закон 115-97) увеличил вдвое сумму освобождения от налога на наследство до конца 2025 г. CBO прогнозирует, что сумма освобождения упадет до 6,4 млн долл. США в 2026 г. в соответствии с действующим законодательством8. Люди, делающие подарки до 2026 г. , и имения, которые передают неиспользованное освобождение пережившему супругу до 2026 года, смогут сохранить налоговую льготу в виде более высокой суммы освобождения.

Кто платит налоги на наследство и дарение?

Относительно немного людей платят налоги на наследство и дарение. Из 2,7 млн ​​умерших в 2016 году около 13000 имений должны были подать декларацию, и из них 5,500 имений причитались налогам. CBO прогнозирует, что количество облагаемых налогом владений сократится до 2800 среди наследников 2021 года из-за более высокого освобождения, разрешенного налоговым законом 2017 года. Что касается налогов на дарение, то в 2018 году было подано около 236000 налоговых деклараций о дарении, но только 2000 из них задолжали налог.Они могут по-прежнему влиять на людей, которые не платят налоги на наследство; в эту группу входят наследники и люди, которые занимаются имущественным планированием (процессом управления и распределения активов, пока человек еще жив), чтобы избежать уплаты налога или уменьшить его.

Люди, которые платят налог на имущество и дарение

Вдовы умерших и люди в возрасте 80 лет и старше составили большую часть поданных налоговых деклараций и уплаченных налогов на наследство между умершими в 2016 году.9 Большинство имений, подавших налоговую декларацию на наследство в этом году, принадлежало овдовевшим умершим наследникам в возрасте 80 лет и старше.

• Около 64 процентов налоговых деклараций были поданы имениями овдовевших наследников, и на эти декларации приходилось 54 процента налоговых поступлений по наследству.
• Около 78 процентов облагаемых налогом деклараций было подано имениями умерших в возрасте 80 лет и старше, и на эти декларации приходилось 80 процентов поступлений от налога на имущество.

Кроме того, большинство налоговых деклараций было подано относительно небольшими поместьями, хотя большая часть налоговых поступлений от налога на имущество поступала от крупнейших имений.

• В 2016 году на недвижимость общей стоимостью не более 10 миллионов долларов приходилось 57 процентов налоговых деклараций, но только 11 процентов доходов от налога на имущество.
• Поместья общей стоимостью 50 миллионов долларов или более подали 5 процентов налоговых деклараций, но на их долю приходилось 46 процентов налоговых поступлений от налога на имущество.

В 2018 году 22 процента облагаемых налогом подарков составляли не менее 1 миллиона долларов, и на них приходилось 86 процентов доходов от налога на дарение. Как правило, заявители должны применять освобождение от налога на наследство к налогу на дарение, что снижает их налоговые обязательства по налогу на дарение.Однако освобождение от налога на наследство, доступное в случае смерти заявителя, будет уменьшено на суммы, ранее применявшиеся к налогу на дарение, когда они были живы.

Другие пострадавшие

Налог на наследство затрагивает людей, которые не платят его напрямую, например, наследников. Некоторые люди занимаются имущественным планированием, чтобы избежать уплаты налога (или уменьшить сумму своей задолженности), что может привести к договоренностям о владении их активами, которые в противном случае они бы не выбрали. Например, люди могут передать активы через траст своим наследникам раньше, чем они намеревались, чтобы удалить эти активы из своего имущества.10 Хотя имущество умершего несет ответственность за уплату налогов на наследство, этот налог уменьшает сумму, которую наследники могут получить11

Наследники обычно имеют относительно высокий доход. Семьи, получившие наследство в 2019 году — около 3 процентов всех семей согласно Обследованию потребительских финансов 2019 года — обычно имели более высокий средний доход, чем другие семьи (92 000 долларов США по сравнению с 58 000 долларов США) .12 Около половины наследников были в возрасте до 2 лет. 55 и 75 лет, и большинство из них получили наследство от родителей.Это наследство не обязательно происходило из облагаемого налогом имущества. Среднее наследство составляло 50 000 долларов, а среднее наследство — 186 000 долларов (из-за относительно небольшого количества крупных наследств).

Влияют ли налоги на наследство и подарки на сбережения?

Поскольку налог на наследство взимается при передаче активов, он фактически облагает сбережения людей. Размер налога на наследство, который люди платят, различается — даже среди людей с аналогичными ресурсами — в зависимости от того, что они хотят делать со своими деньгами.Например, налог на имущество, оставленный тем, кто больше сберегает, будет выше, чем налог на имущество, оставленное тем, кто больше тратит. В результате налог на наследство может побудить людей экономить и меньше инвестировать, поскольку для них будет дороже оставлять деньги своим наследникам. Однако в целом эмпирические данные о влиянии налога на наследство на сбережения неубедительны13.

Отсутствие единого мнения об общем влиянии налога на наследство на сбережения объясняется несколькими факторами.Меньшие по размеру наследства, оставленные наследникам из-за налога на наследство, могут побудить людей или их наследников к большему сбережению. С другой стороны, налоги на наследство мало повлияют на сберегательное поведение людей, которые не собираются оставлять наследство. Еще одним соображением является то, как налог на прирост капитала применяется к стоимости унаследованных активов (см. Вставку 1). Из-за увеличения базиса — при наследовании стоимость актива увеличивается до его справедливой рыночной стоимости — любое повышение стоимости, пока наследник владел активом, не облагается налогом на прирост капитала, что может побудить людей сберегать более.

Вставка 1.

Как оцениваются унаследованные активы по налогу на прирост капитала

Люди, продающие активы, как правило, облагаются налогом на любой полученный прирост капитала. Эта прибыль обычно рассчитывается как цена продажи актива за вычетом скорректированной базы или стоимости приобретения актива. В 2021 году прирост капитала от активов, удерживаемых более одного года, будет облагаться максимальным индивидуальным подоходным налогом в размере 20 процентов плюс 3,8 процента подоходного налога на чистый инвестиционный доход для налогоплательщиков с более высоким доходом.

Активы, удерживаемые до смерти владельца, не облагаются этими налогами, поскольку их основа «увеличена» до справедливой рыночной стоимости на момент смерти владельца. Когда наследник продает унаследованный актив, налоги на прирост капитала наследника основываются только на изменении стоимости актива по сравнению с повышенным уровнем1. так называемая переходящая основа.) Повышенная основа создает стимул для владельцев удерживать свои активы вместо того, чтобы переводить их в другое использование.Этот эффект блокировки мог бы снизить производительность, если бы эти активы могли быть переведены на более продуктивное использование. Владельцы, удерживающие свои активы, могут нести налог на наследство, даже если они уклоняются от налога на прирост капитала, поскольку эти активы включены в валовое имущество умершего2

Исследователи подсчитали, что нереализованная прибыль от прироста капитала составляет от 34 до 44 процентов стоимости всего налогооблагаемого имущества, хотя оценки различаются в зависимости от типа активов и размера недвижимости3. Нереализованная прибыль составляет большую часть стоимости близко удерживаемых акций и нематериальных активов. .4 Кроме того, нереализованная прибыль как доля налогооблагаемой недвижимости является самой высокой среди крупнейших имений (определяемых здесь как активы с активами в 20 миллионов долларов или более).

Законодатели предложили изменить налоговый режим активов, переданных в случае смерти. Среди этих предложений есть предложения, которые заменят усиленную основу на переходящую основу или рассматривают переводы в случае смерти как продажу, так что оцененные активы будут облагаться налогом на прирост капитала5. Эти предложения уменьшили бы эффект блокировки для потомков, но все же могли бы влияют на то, когда активы были проданы.Если бы для унаследованных активов была принята переходная основа, наследники могли бы более неохотно продавать подорожавшие активы, чем сейчас. Кроме того, если накопленный прирост капитала облагался налогом в момент смерти, тогда имениям может потребоваться ликвидировать активы для уплаты причитающихся налоговых обязательств. Кроме того, эти предложения будут действовать как налог на богатство, поэтому их реализация может повысить прогрессивность налоговой системы и уменьшить неравенство в благосостоянии6. исходная основа не может быть определена.

---

Какие активы составляют налогооблагаемую недвижимость?

Активы налогооблагаемой недвижимости можно классифицировать по одной из пяти категорий: финансовые, недвижимость, бизнес, пенсионные и другие (включая произведения искусства, истощаемые и нематериальные активы) 14. Согласно отчету по налогу на имущество, эти группы активов группируются. аналогичны тем, которые используются в модели налога на наследство CBO. Понимание их распределения помогает CBO более точно и точно рассчитывать налоговые квитанции на наследство и дарение.

Налогооблагаемая недвижимость с течением времени

В 2018 году совокупные активы налогооблагаемой недвижимости составили 106 миллиардов долларов.15 Финансовые активы, которые включают акции, облигации и денежные средства, составили большую часть этих валовых активов на общую сумму 64,6 миллиарда долларов16. Следующей по величине категорией были активы в сфере недвижимости, которые в 2018 году составили 20,9 миллиарда долларов. Остальные виды активов — бизнес , пенсия и другие — внесли меньшие суммы: 11,7 млрд долларов, 4,7 млрд долларов и 4,2 млрд долларов соответственно.

За исключением 2011 года, общая структура активов была относительно стабильной в период с 2009 по 2018 год (см. Рисунок 1) .17 Финансовые активы несколько снизились за период как доля от общей суммы, с 63 процентов всех активов в 2009 году до 61 процента в В 2018 году, хотя долларовая стоимость этих активов оставалась неизменной на уровне около 64 миллиардов долларов в оба года.В процентном отношении к совокупным активам доли бизнес-активов и других активов выросли: бизнес-активы увеличились с 8 процентов всех активов в 2009 году до 11 процентов в 2018 году, а прочие активы выросли с 3 процентов всех активов в 2009 году до 4 процентов в 2018. Напротив, распределение недвижимости и пенсионных активов уменьшилось: недвижимость снизилась с 21 процента всех активов в 2009 году до 20 процентов в 2018 году, а пенсионные активы упали с 5 процентов до 4 процентов за этот период18.

Рисунок 1.

Активы налогооблагаемого имущества по категориям и годам регистрации

миллиардов долларов

Источник данных: Статистика доходов Налоговой службы. См. Www.cbo.gov/publication/57129#data.

Суммы указаны в номинальных долларах.

Большинство деклараций подается в год после смерти владельца; однако из-за продления срока подачи документов некоторые отчеты подаются в отношении смертей, произошедших двумя годами ранее.

а. «Прочее» включает произведения искусства, истощаемые активы (например, нефтегазовые холдинги) и нематериальные активы (например, продукты интеллектуальной собственности).

Налогооблагаемые объекты по размеру

В 2018 году на самые крупные налогооблагаемые владения — с валовыми активами в 50 миллионов долларов и более — приходилось 42 процента валовых активов среди всех налогооблагаемых владений, несмотря на то, что на их долю приходилось 6 процентов этих имений (см. Таблицу 1). Крупнейшие владения владели 43 процентами (или 27,9 миллиарда долларов) заявленных финансовых активов, 56 процентов (или 6,6 миллиарда долларов) коммерческих активов и 67 процентов (или 2,8 миллиарда долларов) активов, отнесенных к категории прочих. Крупнейшие поместья также владели наибольшей долей недвижимого имущества (32 процента, или 6 долларов.6 миллиардов). Остальные активы были относительно равномерно распределены между более мелкими налогоплательщиками.

Таблица 1.

Распределение активов между объектами налогообложения по размеру имущества, 2018 г.

процентов

Источник данных: Статистика доходов Налоговой службы. См. Www.cbo.gov/publication/57129#data.

Большинство деклараций, поданных в 2018 году, касались смертей, произошедших в 2017 году, когда порог подачи документов составлял 5,49 миллиона долларов в совокупных активах недвижимого имущества.Однако из-за расширений подачи заявок в 2018 году были поданы некоторые отчеты о случаях смерти, которые произошли раньше, когда пороги подачи заявок были ниже.

а. «Прочее» включает произведения искусства, истощаемые активы (например, нефтегазовые холдинги) и нематериальные активы (например, продукты интеллектуальной собственности).

Пенсионные активы в 2018 году развивались по другой схеме. Наименьшие налогооблагаемые владения с валовыми активами менее 10 миллионов долларов занимали наибольшую долю пенсионных активов, составляя 38 процентов от 4 долларов.7 миллиардов заявленных пенсионных активов. Имущества с валовыми активами от 10 миллионов до менее 20 миллионов долларов владели 25 процентами (или 1,2 миллиарда долларов) пенсионных активов, а оставшиеся пенсионные активы принадлежали налогооблагаемым имуществам с валовыми активами в 20 миллионов долларов или более.

Каковы прогнозируемые доходы от налогов на наследство и дарение?

Поступления от налогов на наследство и дарение в 2020 году составили 17,6 млрд долларов, что составляет 0,5 процента от общих поступлений и 0,1 процента ВВП. С 1980 года совокупные поступления от налога на наследство и дарение варьировались от почти нуля в процентах от ВВП (или 7 миллиардов долларов) в 2011 году до нуля.3 процента ВВП (или 28 миллиардов долларов) в 1999 году.

В рамках своих базовых бюджетных прогнозов CBO прогнозирует поступления от имущества и подарков на каждый финансовый год в рамках своего 10-летнего бюджетного периода. Согласно прогнозам CBO, в соответствии с действующим законодательством доходы от налогов на наследство и дарение составят 21,6 млрд долларов в 2021 году и вырастут до 49,5 млрд долларов в 2031 году. Согласно прогнозам, поступления от налога на наследство резко возрастут после 2025 года, когда сумма освобождения от уплаты налогов должна снизиться (см. Рисунок 2). 19. Согласно прогнозам, совокупные поступления от налога на наследство и дарение за период 2021–2031 гг. Составят 372 млрд долларов США.По прогнозам CBO, доходы от наследства и подарков составляют менее 0,2 процента ВВП за каждый год этого периода.

Рисунок 2.

Прогнозируемые доходы от налогов на наследство и дарение

миллиардов долларов

Для прогнозирования доходов от налогов на наследство и дарение CBO использует модель, которая оценивает налоговые обязательства для репрезентативной выборки домохозяйств США. Модель прогнозирует распределение богатства среди населения на 10-летний период, отражая изменения в экономике и демографические сдвиги, включая изменения в смертности.

Как CBO моделирует поступления от налогов на наследство и дарение

CBO использует два источника данных для оценки полного распределения благосостояния домохозяйств. Первый источник — это налоговые декларации по наследству, которые предоставляют информацию о семейном благосостоянии для потомков, чье состояние превышает сумму освобождения. Второй источник — это Обзор потребительских финансов, который предоставляет информацию о других потомках.20 Оба источника необходимы для создания всеобъемлющей оценки благосостояния всех умерших в данном году — тех, кто должен подавать налоговую декларацию на наследство, а также лица, владеющие имуществом, валовая стоимость которого ниже установленного порогового значения.

Модель использует выборку налоговых деклараций на наследство для оценки благосостояния людей, умерших в конкретный год, также известную как выборка умерших. Поскольку у поместья есть длительный период для подачи декларации, налоговые данные за несколько лет объединяются для сбора данных, представляющих состояние всех людей, умерших за год. Затем модель оценивает благосостояние всего живого населения, используя метод множителя наследственного имущества, который делит выборочные веса, предназначенные для аппроксимации совокупности подателей налогов на наследство, на вероятность смерти каждого человека.21

После того, как CBO оценивает распределение богатства, агентство группирует активы и обязательства по категориям, включая акции, недвижимость, бизнес, облигации, паевые инвестиционные фонды, наличные деньги, страхование жизни и пенсионные счета. Рост каждой группы активов корректируется, чтобы соответствовать самым последним балансовым данным из «Финансовых счетов Соединенных Штатов» Федеральной резервной системы. Затем прогнозируется благосостояние домохозяйств на основе этих группировок — в соответствии с макроэкономическими, финансовыми и демографическими прогнозами CBO — на 10-летний период.

В каждый год прогнозного периода обязательства по налогу на наследство оцениваются на основе закона о налоге на наследство, прогнозируемого богатства и вероятности смертности. Удержания из стоимости валового имущества умершего вменяются с использованием заявленных вычетов в виде доли богатства, рассчитанной на основе налоговых деклараций по наследству. Для каждого поместья модель оценивает его потенциальные налоговые обязательства и назначает ему риск смертности в зависимости от возраста и пола владельца. (Для супружеских пар риск смерти наследства — это вероятность того, что оба супруга умрут в один и тот же год.) Риски смертности скорректированы, чтобы отразить различную смертность для лиц, приобретающих аннуитеты у компаний по страхованию жизни22.

Что касается налогов на дарение, то CBO рассчитывает доходы на основе прогнозируемого богатства, экономических условий и исторических отношений между этими переменными и фактическими сборами доходов. Кроме того, налоговые поступления на дарение корректируются с учетом ожидаемых изменений суммы освобождения от налога и налоговых ставок.

Источники неопределенности в прогнозах доходов CBO

Прогнозы

CBO по налогам на наследство и дарение призваны отразить середину распределения возможных результатов.Фактические изменения поступлений от года к году могут быть более неустойчивыми, что отражает присущую им неуверенность в мотивах и поведении людей. Например, за последние три года доходы, прогнозируемые в начале предыдущего года, были выше фактических доходов на 1 процент (2020 год), 15 процентов (2019 год) и 3 процента (2018 год) .23 Конкретные источники неопределенности включают следующее:

• Степень налогового планирования на наследство. Налоговое планирование может повлиять на размер и состав активов недвижимости.Люди могут иметь разные представления о будущем налоговом законодательстве и о том, как закон будет применяться к их имуществу. Эти факторы могут повлиять на степень их участия в налоговом планировании и других действиях, направленных на минимизацию своих налоговых обязательств. Например, некоторые люди могут создавать трасты, чтобы их активы могли быть переданы бенефициару без уплаты налогов на наследство и дарение, в то же время позволяя дарителю получать доход от этих активов. Другие люди могут решить продать актив и реализовать прирост капитала, если они ожидают, что ставки налога на прирост капитала вырастут в будущем (или, наоборот, они могут отложить реализацию, если считают, что ставки, вероятно, будут ниже в будущем) .
• Сроки вручения подарка. Сложно предсказать, когда и когда люди решат дарить подарки, и это может зависеть от их мотивации делать подарки. Эти мотивы могут быть разными — от предоставления финансовой поддержки до снижения налоговых обязательств за счет предоставления квалифицированной благотворительной помощи, — что также может повлиять на то, насколько люди реагируют на изменения в налоговом законодательстве24. По мнению CBO, в соответствии с действующим законодательством некоторые люди будут ускорять раздачу подарков в реакция на снижение освобождения от налога на наследство в конце 2025 года.Хотя CBO пытается приспособиться к этому сдвигу, его масштабы неясны.
• Имущество, подлежащее налогообложению. Из-за относительно большой суммы освобождения лишь немногие поместья платят налог на наследство, и предсказать их налоговые обязательства сложно. Модель прогнозирует доходы от крупных имений с использованием информации из налоговых деклараций, а также показателей смертности потомков, владеющих этими поместьями. Тем не менее, поскольку относительно небольшое количество поместий подает налоговую декларацию на наследство, имения, указанные в данных, могут не отражать верхнюю часть распределения богатства.Кроме того, у богатых людей уровень смертности ниже, чем у населения в целом; хотя CBO делает поправку на это на основе исследовательской литературы, эти оценки являются неопределенными.

---

Уведомление о налоговом планировании на дарение и наследство на 2020 год

Добавил Джейсон Д. Мелвилл в статьях и блогах, Деловое право, Новости, Налоговое право, 7 декабря 2020 г.

Мы надеемся, что это Уведомление о налогообложении подарков и наследства покажет, что у вас и вашей семьи все хорошо.В связи с недавними президентскими выборами и потенциальным законодательством о налоге на имущество, которое будет поддержано президентом Байдена в 2021 году, мы пишем это предупреждение, чтобы проинформировать вас о некоторых возможных изменениях в 2021 году в федеральных законах о налогах на дарение и наследство, которые могут повлиять на планирование наследства в декабре. Обеспокоенность заключается в том, что Конгресс может принять меры в 2021 году, возможно, задним числом до 1 января 2021 года, чтобы снизить суммы освобождения от налога на дарение и наследство на человека, и теперь могут быть рассмотрены меры по использованию текущих сумм освобождения.Любое неблагоприятное изменение со стороны Конгресса, скорее всего, затронет только одиноких лиц, чистая стоимость которых превышает 6 миллионов долларов, или состоящих в браке лиц, чистая стоимость которых превышает 12 миллионов долларов. В Айдахо нет собственного налога на дарение, наследство или наследство для конкретного штата, хотя в некоторых других штатах есть налоги, которые могут повлиять на вас, если вы там проживаете или владеете имуществом.

ИСТОРИЯ

Согласно действующему федеральному закону, человек может, как правило, дарить до 15000 долларов в год (наличными или имуществом) такому количеству лиц, не являющихся супругами, сколько он или она хочет, без каких-либо обязательств сообщать о таких подарках в IRS и без каких-либо обязательств. обязательство по уплате налога на дарение, связанное с такими подарками.Такие подарки называются «ежегодными исключениями» и в течение многих лет ограничивались суммой в 10 000 долларов. Лица, состоящие в браке, могут объединить свои 15 000 долларов на человека в год с ежегодным исключением и подарить кому-либо в совокупности 30 000 долларов в год. Прямой подарок другому американскому супругу может быть неограниченной суммы и не облагается налогом, поэтому годовые лимиты исключения не применяются; однако подарок супругу в безотзывном трасте для супруга, как правило, является налогооблагаемым подарком и подлежит освобождению от налога на дарение, о котором говорится ниже.

Если человек делает подарок сверх годовой суммы исключения, то за год, в котором был сделан подарок, это лицо должно сообщить налоговую декларацию о подарке в налоговой декларации (форма 709 IRS) в IRS. Такие дополнительные подарки называются «налогооблагаемыми подарками». IRS отслеживает пожизненные налогооблагаемые дары человека. Согласно действующему федеральному закону, человек может в течение своей жизни делать налогооблагаемые подарки на сумму до 11,58 миллионов долларов без каких-либо обязательств по налогу на дарение, но он или она все равно должны сообщать о налогооблагаемых подарках в IRS, даже если налог на дарение не взимается. .Сумма пожизненного подарка в размере 11,58 миллиона долларов обычно называется пожизненной суммой освобождения от налога на дарение. Если человек делает пожизненные подарки, превышающие эту сумму освобождения, что бывает редко, он или она будет платить налог на дарение в размере 40% от суммы превышения, подаренной таким образом.

Согласно федеральному закону, на момент смерти , активы каждого лица подлежат федеральному налогу на наследство. Налог на наследство применяется ко всем активам, которыми умерший владеет на момент смерти, а также включает сумму пособия в связи со смертью по страхованию жизни, которое выплачивается в связи со смертью умершего.Есть два основных способа избежать уплаты федерального налога на наследство при смерти (другие инструменты могут использоваться в течение жизни человека, чтобы уменьшить его или ее налоги на наследство). Во-первых, активы умершего, переходящие к его или ее пережившему супругу либо напрямую, либо через специально созданный траст для пожизненной выгоды пережившего супруга (часто называемый семейным трастом «QTIP»), после выборов IRS в отношении брачное доверие исключено из налогооблагаемого имущества умершего супруга.Это исключение называется неограниченным налоговым вычетом на семейное имущество. Во-вторых, у каждого человека есть освобождение от налога на наследство, которое освобождает в пределах применимой суммы освобождения от федерального налога на наследство все другие активы, не переходящие к супругу (например, переводы детям или другому значительному лицу). Согласно действующему законодательству сумма освобождения от уплаты налога на наследство составляет 11,58 миллиона долларов, что соответствует сумме освобождения от налога на пожизненные дарения, о которой говорилось выше. Обратите внимание, что сумма освобождения от уплаты налога на наследство для умершего составляет минус долларов за доллар на сумму пожизненных подарков, облагаемых налогом.С налоговыми декларациями на дарение, поданными умершим в отношении любых пожизненных налогооблагаемых подарков, которые он или она сделал (см. Обсуждение налоговой декларации на дарение выше), IRS имеет данные для расчета суммы освобождения от налога на наследство, которую человек оставил для использования в случае смерти. Поскольку суммы освобождения от налога на дарение и налога на наследство связаны вместе, их иногда называют единой суммой кредита или суммы освобождения. Таким образом, даже если вы можете делать пожизненные налогооблагаемые подарки без уплаты налога на дарение, IRS рассчитывается с вами в случае смерти, уменьшая доступную сумму освобождения от налога на наследство.Ставка налога на наследство по активам, стоимость которых превышает применимую сумму освобождения от уплаты налогов, составляет 40%.

Следует отметить, что в дополнение к федеральным налогам на дарение и наследство существует третий налог на передачу имущества, известный как налог на передачу пропущенного поколения («налог GST»), который, в общих чертах, облагает налогом активы, которые лицо может подарить в течение их жизнь или передача в случае смерти человеку, от которого отошло более одного поколения (так называемый «человек пропуска»), например, подарок дедушки или бабушки внуку.Согласно действующему федеральному закону, лицо может осуществлять переводы, чтобы пропустить людей при жизни или после смерти, на общую сумму до 11,58 миллионов долларов без уплаты налога на товары и услуги. В этом предупреждении налог GST не обсуждается.

Как указано выше, важно отметить, что активы умершего, переходящие к пережившему супругу в случае смерти (напрямую или через квалифицированный супружеский траст QTIP), как правило, не влияют на сумму освобождения от налога на наследство умершего и не полагаются на нее из-за неограниченного брачный вычет.В этом случае часть или вся сумма освобождения от уплаты налога на наследство умершего может быть «неиспользована» в момент смерти, если в живых остается супруг (а). Чтобы избежать потери суммы освобождения от уплаты налога на наследство первого умершего супруга, федеральный закон разрешает пережившему супругу сделать выборы в IRS, поданные в течение девяти месяцев после смерти первого супруга, передать или передать оставшемуся в живых супругу. неиспользованная сумма освобождения от уплаты налога на наследство умершего супруга. Этот вариант переноса называется «переносимостью», и при таком переносе неиспользованной суммы освобождения в случае более поздней смерти пережившего супруга он или она будет иметь свою собственную сумму освобождения от налога на наследство плюс перенесенную неиспользованную сумму освобождения от умершего супруга для использования на уменьшить налог на наследство на имущество пережившего.

Другой распространенный метод, который используется, чтобы избежать потери суммы освобождения от уплаты налога на наследство, принадлежащей первому умершему супругу, — это размещение значительной части активов умершего супруга, вплоть до имеющейся суммы освобождения от налога на наследство умершего супруга, в безотзывный траст на пожизненное вознаграждение. оставшийся в живых с трастом, спроектированным таким образом, что , а не будут иметь право на неограниченный супружеский вычет (т. е. это не будет супружеский траст QTIP) и, следовательно, он будет облагаться налогом на наследство. Поскольку стоимость активов, переданных в траст, равна или меньше доступной суммы освобождения от налога на наследство умершего супруга (супруги), налог на наследство обнуляется, а освобождение фактически израсходовано.Активы траста и любое повышение их стоимости в течение жизни пережившего супруга будут освобождены от налога на наследство, когда переживший позже умрет, потому что он или она не владеет ими, и активы (и любое повышение их стоимости) перейдут к потомкам пары. или другим лицам, не облагающим налогом на имущество. Этот тип доверия обычно называют доверием кредитного убежища, обходным доверием, доверием категории B или доверием освобождения от уплаты налогов. План доверительного управления кредитным приютом имеет некоторые потенциальные недостатки в отношении подоходного налога для наследников после прекращения действия доверительного фонда, но такие вопросы выходят за рамки данного предупреждения.

Все остальные на момент смерти переводы активов умершего, например, одиноким или овдовевшим лицом детям или другим лицам, подлежат обложению налогом на наследство и сумме освобождения от налога на наследство (вместе с любой суммой освобождения, перенесенной из (предыдущий умерший супруг) имеет значение для уменьшения или отмены налога на наследство в отношении таких активов. Кроме того, переводы на благотворительность в случае смерти обычно вычитаются из налоговых обязательств по налогу на наследство.

Из-за в настоящее время высоких сумм освобождения от налога на недвижимость федеральный налог на недвижимость затрагивает очень мало людей.Лица, чья текущая чистая стоимость значительно меньше 11,58 миллионов долларов (текущая сумма освобождения) и которые в течение своей жизни делали мало или совсем не делали налогооблагаемых подарков, которые уменьшили бы их сумму освобождения от налога на наследство в момент смерти до уровня, равного или ниже их текущей чистой стоимости, не вам нужно беспокоиться о налоге на наследство (но см. обсуждение ниже в этом письме, чтобы узнать о потенциальных проблемах, если сумма освобождения от налога на наследство должна снизиться). Для тех, кто имеет высокий собственный капитал, 40% ставка налога на активы, превышающие применимые суммы освобождения от налога на наследство, может иметь большое значение.

Обратите внимание: согласно действующему федеральному закону, принятому в 2016 году, суммы освобождения от налога на дарение и наследство на человека, каждая из которых составляет 11,58 млн долларов США в 2020 году, снизятся с 1 января 2026 до 5 млн долларов каждая, индексируется с учетом инфляции, которая должна составлять около 6 миллионов долларов на человека или потенциально до 12 миллионов долларов в совокупности для супружеских пар, занимающихся имущественным планированием (по сравнению с текущим потенциалом, с учетом планирования, в 23,16 миллиона долларов в совокупности для супружеских пар). Это серьезное налоговое изменение.

Предыдущие принципы налога на дарение и наследство можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пр.1. A и B имеют активы на общую сумму 11 миллионов долларов (или меньше). Они не сделали никаких значительных налоговых подарков. В соответствии с действующим законодательством 2020 года у них нет проблем с планированием налога на наследство, потому что их суммы освобождения от налога на имущество физических лиц составляют 11,58 миллиона долларов каждая.

Если один или оба супруга умрут после того, как освобождение от налога на дарение / наследство упадет до 6 миллионов долларов на человека (в настоящее время запланировано на 1-1-2026), а их собственный капитал по-прежнему составляет 11 миллионов долларов, им необходимо будет спланировать использование освобождения для обоих супругов. сумм (например, путем выбора переносимости или кредитного приюта при первой смерти), чтобы использовать их тогда объединенную сумму освобождения от налога на наследство в размере 12 миллионов долларов, чтобы избежать налогов на наследство в случае смерти пережившего супруга.

Если после того, как освобождение от налога на дарение / наследство упадет до 6 миллионов долларов на человека (в настоящее время запланировано на 1-1-2026), A и B будут иметь общие активы менее 6 миллионов долларов, и они не сделали каких-либо значительных налогооблагаемых подарков, они будут иметь нет тогда текущих вопросов налогового планирования на наследство.

A и B представляют 99% американских супружеских пар.

Пр. 2. X холост и не имеет неиспользованного освобождения от налога на наследство, перенесенного с предыдущего умершего супруга. У нее есть активы на общую сумму 11 миллионов долларов (или меньше). Она не делала значительных подарков, облагаемых налогом.В соответствии с действующим законодательством 2020 года у нее нет текущих проблем с налоговым планированием на наследство, поскольку сумма ее освобождения от налога на имущество физических лиц составляет 11,58 миллиона долларов.

Если после того, как освобождение от налога на дарение / наследство упадет до 6 миллионов долларов на человека (в настоящее время запланировано на 01.01.2026), а у X все еще будет общая сумма активов, превышающая 6 миллионов долларов, у нее будет иметь проблемы с планированием налога на наследство, потому что любая из ее активы, превышающие сумму освобождения от налогов в размере 6 миллионов долларов, будут облагаться налогом по ставке 40% после ее смерти. X может получить выгоду от пожизненного подарка активов, пока сумма освобождения от налога на дарение высока.

Если после того, как освобождение от налога на дарение / наследство упадет до 6 миллионов долларов на человека (в настоящее время запланировано на 1-1-2026) и X, все еще не состоящий в браке, имеет общие активы менее 6 миллионов долларов, и она не сделала каких-либо значительных налогооблагаемых подарков, она не будет проблем с планированием налога на наследство.

Пр. 3. C и D состоят в браке и имеют активы на общую сумму 15 миллионов долларов, или 7,5 миллионов долларов каждое, если предположить, что все активы являются общественной собственностью. В течение своей жизни C и D подарили своей дочери по 1 миллион долларов, используя часть их пожизненных налоговых льгот.C умирает в 2020 году, когда сумма освобождения от налога на наследство составит 11,58 миллиона долларов. Согласно плану C по наследству, все должно быть оставлено супруге D. Имущество C не облагается налогом на наследство из-за его размера / стоимости и применения неограниченного вычета налога на семейное наследство. Неиспользованная сумма освобождения от уплаты налога на имущество C составляет 10,58 млн долларов (11,58 млн долларов минус 1 млн долларов пожизненного налогооблагаемого подарка, который С уже сделал дочери). D своевременно выбирает переносимость и переносит неиспользованную сумму освобождения от налога на наследство C, так что D теперь имеет сумму освобождения от налога на наследство в 2020 году в размере 21 доллара.16 миллионов [собственная сумма освобождения D в размере 10,58 миллиона долларов (у нее было 11,58 миллиона долларов, но она также сделала налогооблагаемый подарок в размере 1 миллиона долларов своей дочери) плюс перенесенная неиспользованная сумма освобождения в размере 10,58 миллиона долларов США]. D также умирает в 2020 году. Налогооблагаемая недвижимость D, представляющая все активы, составляет 15 миллионов долларов. Сумма освобождения D от налога на наследство в размере 21,16 миллиона долларов полностью освобождает все активы от налога на наследство, и все 15 миллионов долларов передаются дочери без налога на имущество.

Пр. 4. Предположим те же факты, что и в примере 3 выше, за исключением того, что D не выбирает переносимость, чтобы получить неиспользованную сумму освобождения от налога на наследство C, и никакие другие средства не используются для получения неиспользованной суммы освобождения от налога на имущество C (например, используя доверительный фонд кредитного убежища). при первой смерти).При более поздней смерти D, также в 2020 году, налогооблагаемое имущество D по-прежнему будет составлять 15 миллионов долларов, но доступная сумма освобождения от налога на наследство D будет составлять только личные 10,58 миллионов долларов D (неиспользованная сумма освобождения C была потеряна), и после подачи заявки будет превышение суммы освобождения в размере 4,42 млн долларов (15 млн долларов за вычетом суммы освобождения от 10,58 млн долларов) и налог на наследство (ставка 40%) будет составлять около 1,77 млн ​​долларов. Дочь унаследует 13,23 миллиона долларов (15 миллионов долларов за вычетом налога на наследство в размере 1,77 миллиона долларов).

Пр. 5. E и F женаты и имеют активы на общую сумму 15 миллионов долларов, или 7 долларов.По 5 млн при условии, что все активы находятся в общественной собственности. В течение своей жизни E и F подарили своей дочери по 1 миллион долларов, используя часть своей пожизненной суммы, освобожденной от налога на дарение. E умирает в 2020 году, когда сумма освобождения от налога на наследство составляет 11,58 миллиона долларов. Согласно плану E о наследстве, все должно быть оставлено супруге F. Имущество E не облагается налогом на наследство из-за его размера / стоимости и применения неограниченного вычета налога на семейное имущество. Неиспользованная сумма освобождения от уплаты налога на имущество E составляет 10,58 миллиона долларов (11,58 миллиона долларов за вычетом 1 миллиона долларов за всю жизнь до налогооблагаемого подарка, сделанного E дочери).F своевременно выбирает переносимость и переносит неиспользованную сумму освобождения от налога на наследство. Позднее F умирает в 2026 , когда освобождение от налога на наследство на человека упало до 6 миллионов долларов. Налогооблагаемая недвижимость F, представляющая все активы, составляет 15 миллионов долларов. Сумма освобождения F от налога на имущество составляет: 10,58 миллиона долларов, перенесенных из E, плюс сумма личного освобождения F в размере 5 миллионов долларов (сумма 6 миллионов долларов на 2026 год минус 1 миллион долларов, сделанный ею ранее), всего 15,58 миллиона долларов. Сумма освобождения в размере 15,58 миллиона долларов освобождает все активы от налога на наследство, и все 15 миллионов долларов передаются дочери бесплатно.

Пр. 6. Предположим те же факты, что и в примере 5 выше, за исключением того, что F не выбирает переносимость, чтобы получить неиспользованную сумму освобождения от налога на наследство E, и никакие другие средства не используются для получения неиспользованной суммы освобождения от налога на имущество E (например, используя доверительный фонд кредитного убежища). при первой смерти). В случае более поздней смерти F, налогооблагаемое имущество F по-прежнему будет составлять 15 миллионов долларов, но доступная сумма освобождения от налога на наследство F будет составлять только личные 5 миллионов долларов F (неиспользованная сумма освобождения E была потеряна), и после применения будет превышение над освобождением сумма в размере 10 миллионов долларов (15 миллионов долларов, подлежащая налогообложению за вычетом суммы освобождения от налогов в размере 5 миллионов долларов), и налог на наследство (ставка 40%) будет должен составлять 4 миллиона долларов.Дочь унаследует 11 миллионов долларов (15 миллионов долларов за вычетом налога на наследство в размере 4 миллионов долларов).

Обратите внимание, что приведенное выше обсуждение и примеры в основном касаются вопросов налога на наследство на момент смерти и налогов на наследство, основанного на активах, которые все еще принадлежат налогоплательщикам на момент их смерти. Есть много эффективных инструментов, которые люди могут использовать в течение своей жизни, чтобы уменьшить количество и стоимость активов, оставшихся после их смерти, чтобы снизить их подверженность налогам на имущество, и которые выходят за рамки этого предупреждения.

ПОТЕНЦИАЛ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА НА 2021 ГОД

Избранный президент Байден заявил, что он хочет ускорить уменьшение суммы освобождения от налога на дарение и наследство по сравнению с текущим периодом 2026 года, возможно, в 2021 году.Было некоторое обсуждение того, что новое законодательство может снизить сумму освобождения от налога на дарение / наследство даже ниже запланированных 6 миллионов долларов до 3,5 миллионов долларов на человека. Чтобы осуществить такое изменение, Байдену потребуется, чтобы обе палаты Конгресса при определенных обстоятельствах простым большинством приняли закон, необходимый для его осуществления. В настоящее время Демократическая партия контролирует Палату представителей, а Республиканская партия, которая исторически не любит налог на наследство, контролирует Сенат и, предположительно, заблокирует такое изменение.Однако, если второй тур выборов в Сенат в Грузии перейдет к демократам (второй тур состоится 5 января 2021 года), республиканский контроль над Сенатом может оказаться под угрозой. Если закон будет принят в 2021 году, у налогоплательщиков, которые затем будут увеличиваться риски по налогу на наследство, может быть ограниченное время, чтобы действовать, чтобы воспользоваться преимуществами нынешних высоких сумм освобождения от налога на дарение / наследство до даты вступления в силу нового закона. Также возможно, что Конгресс может сделать такой закон 2021 года ретроактивным с 1 января 2021 года, что сделает любое необходимое планирование невозможным, если оно не будет сделано в декабре 2020 года.

Потенциальное планирование, которое может быть выполнено (и которое обычно откладывается до 2025 года, когда намеченное на 1 января 2026 года освобождение от налога на дарение / наследство приближается), будет включать пожизненную дарение активов с использованием нынешнего высокого освобождения от налога на дарение в размере безотзывное доверие для супруга и / или в доверительное управление потомкам или другим лицам.

При изготовлении пожизненных подарков с использованием единого освобождения от налога на дарение / наследство с высоким в настоящее время и при предположении, что оно упадет в 2021 году, это предложение «используй или потеряй».Например, в настоящее время человек может подарить до 11,58 миллионов долларов своих активов трасту для супруга или ребенка и навсегда исключить эти активы из части более позднего налогооблагаемого имущества человека и его или ее супруги (а), но в 2026 году или возможно, раньше, если изменится закон об освобождении от налога на дарение / наследство, максимальная сумма подарка на человека составит всего 6 миллионов долларов (или, возможно, 3,5 миллиона долларов в зависимости от принятого законодательства). Если подарок не будет сделан до изменения закона, возможность удалить дополнительные 5,58 миллиона долларов в активах (разница между 11 долларами.58 миллионов и 6 миллионов долларов в этом примере) из налогооблагаемой недвижимости будут потеряны.

Кроме того, важно уточнить, что в настоящее время вы не можете подарить только избыточную сумму, которая исчезнет с изменением закона, в этом примере 5,58 миллиона долларов (разница между текущей суммой освобождения и предполагаемой уменьшенной суммой освобождения), и по-прежнему иметь полные 6 миллионов долларов (при условии, что это будет новая сумма освобождения), которую можно использовать для подарков после вступления в силу нового закона о льготах в отношении подарков / наследства; правила IRS не позволяют этого.Например, если вы пожертвовали 5,58 миллиона долларов в 2020 году, а в 2021 году льгота упала до 6 миллионов долларов, у вас останется только 420 000 долларов пожизненного освобождения от пожертвований (6 миллионов долларов минус 5,58 миллиона долларов). Эти факты показывают, что, если человек в настоящее время не желает пожертвовать более 6 миллионов долларов, у его действий может быть мало шансов (потому что вы все равно можете подарить эту сумму, даже если освобождение упадет до 6 миллионов долларов). Обратите внимание на следующие примеры:

Пр. 7. A и B женаты. Они обеспокоены возможным снижением освобождения от налога на дарение / наследство до 6 миллионов долларов на человека в 2021 году.В 2020 году каждый из них передает 6 миллионов долларов в безотзывное доверие своему супругу, всего 12 миллионов долларов. Если в 2021 году размер исключения упадет до 6 миллионов долларов, у каждого из них останется по 420 000 долларов пожизненного освобождения от подарков.

Пр. 8. То же, что и в примере 7 выше, но только в 2020 году A решит использовать свое полное освобождение в размере 11,58 миллиона долларов и сделать подарок на всю эту сумму трасту для своей супруги. B не делает аналогичный подарок , а не . Если в 2021 году освобождение действительно упадет до 6 миллионов долларов, у A не останется оставшихся пожизненных льгот на дарение (он уже подарил более 6 миллионов долларов), но у B все еще есть 6 миллионов долларов, которые она могла бы использовать в течение своей жизни, чтобы делать подарки или нет.После смерти B ее оставшиеся 6 миллионов долларов (за вычетом любых пожизненных налогооблагаемых подарков, которые она сделала) могут быть перенесены на A, если он переживет ее, или, если нет, это будет использовано ее имуществом для уменьшения ее налоговых обязательств по личному наследству.

Здесь отмечается, что IRS постановило, что если вы в настоящее время делаете пожизненные подарки, которые больше, чем освобождение от налога на наследство, в конечном итоге, когда вы позже умрете (то есть вы дарите 11,58 миллионов долларов в этом году, а освобождение составляет всего 6 миллионов долларов в вашем смерть), вы не будете наказаны, и вам будет начислена более высокая сумма освобождения от уплаты налога в случае смерти по сравнению с подарками 2020 года.

Итак, что делать? Обратите внимание на следующее:

1. Если вы не замужем и ваше текущее состояние, включая пособие по случаю смерти по страхованию жизни, которое принадлежит вам, составляет менее 3,5–6 млн долларов (в зависимости от того, какая новая сумма освобождения на человека может быть, вероятно, 6 миллионов долларов), и вы не делали ранее значительных пожизненных подарков, облагаемых налогом, не паникуйте, вам, вероятно, не нужно действовать.
2. Если вы состоите в браке, и ваша совокупная текущая чистая стоимость, включая пособие в случае смерти по страхованию жизни, которое принадлежит вам, составляет менее 7–12 миллионов долларов [в зависимости от того, какая новая сумма освобождения от уплаты налога на человека (3 доллара США.5 миллионов или 6 миллионов долларов) может быть, вероятно, 6 миллионов долларов], и вы ранее не делали пожизненных подарков, облагаемых налогом, не паникуйте, вам, скорее всего, не нужно действовать.
3. Если вы не замужем и ваша чистая стоимость превышает 6 миллионов долларов (или, возможно, 3,5 миллиона долларов), или вы состоите в браке, а ваша совокупная чистая стоимость превышает 12 миллионов долларов (или, возможно, 7 миллионов долларов), вы можете подумать: (а) ничего не делать и посмотреть, что, если что-то случится с Конгрессом в 2021 году, при условии, что в этом году будет время действовать, прежде чем какое-либо новое законодательство вступит в силу — вполне возможно, что Конгресс ничего не сделает или (b) сделает пожизненное налогообложение подарки в декабре 2020 года трасту для вашего супруга и / или напрямую или в траст потомкам или другим лицам.Пожалуйста, имейте в виду, что если вы безвозвратно не желаете подарить больше, чем то, что станет новой суммой для подарка / освобождения от налогов (вероятно, 6 миллионов долларов на человека), то изготовление подарков сейчас будет пустой тратой, потому что вы можете сделать эти менее ценные подарки. так же легко после того, как льгота упадет. Совершение пожизненных подарков сейчас принесет пользу только тем, кто готов, один или с супругом, безвозвратно расстаться с переводом подарков на сумму, превышающую 6 миллионов долларов.
4. Если вы хотите продвигаться вперед с пожизненными подарками, наиболее часто используемые инструменты — это безотзывное доверие для вашего супруга (так называемое семейное доверительное управление с ограниченным доступом или SLAT) и прямые или доверительные безотзывные подарки потомкам или другим лицам.С SLAT вы можете внести активы в доверительное управление для вашего супруга на его или ее пожизненную выгоду. Поскольку вы состоите в браке, вы должны косвенно извлекать выгоду из активов, переданных в траст, через получение вашим супругом дохода траста и основной суммы с течением времени. Траст может быть спроектирован таким образом, чтобы доход траста облагался налогом для вас так же, как доход от активов траста, если бы траст никогда не создавался. Ваш (а) супруг (а) также может создать для вас нечто похожее (существуют правила IRS, которые запрещают трастам быть идентичными или практически одинаковыми).Используя SLAT, каждая супружеская пара может подарить до 11,58 млн долларов каждая или до 23,16 млн долларов вместе, а также удалить такие активы и любую последующую оценку активов после передачи из своего налогооблагаемого имущества. Возможные недостатки SLAT включают в себя изменившиеся обстоятельства, такие как раскаяние покупателя в создании трастов, особенно если налоговое законодательство не меняется, или развод, после чего активы в трасте обычно переходят к вашим детям (прямо или косвенно). траста), как только ваш супруг станет вашим бывшим супругом, в результате чего вы потеряете скрытую выгоду от активов, но при этом останетесь обязаны платить подоходный налог с доходов, полученных от активов в трасте.

Делая крупный налогооблагаемый подарок, обратите внимание, что стоимость подарка должна подтверждаться и указываться в требуемой налоговой декларации IRS. Наличные и публично торгуемые акции, которые легко оцениваются, легко подтвердить. Дарение недвижимого имущества и долей владения в частных коммерческих организациях обычно требует оценки третьей стороной для подтверждения стоимости, а также любых скидок к стоимости, принимаемых для миноритарных или неконтролирующих долей собственности.

Не существует идеального решения проблем, связанных с налогом на дарение / наследство, представленными на президентских выборах, но у вас есть несколько вариантов, которые, возможно, зависят от времени.Если у вас есть солидная недвижимость, и вы заинтересованы в дальнейшем обсуждении этих вопросов, пожалуйста, свяжитесь с командой по планированию недвижимости Хоули Трокселл: Джейсоном Мелвиллом и Джоном МакГауном по телефону (208) 344-6000.

Налог на наследство (706ME) | Служба доходов штата Мэн

Для умерших 1 января 2013 г. или после этой даты штат Мэн взимает налог на поместье в зависимости от стоимости налогооблагаемого имущества штата Мэн, даже если федерального налога на имущество нет. Налогооблагаемое имущество штата Мэн равно федеральному налогооблагаемому имуществу плюс налогооблагаемые дары, сделанные в течение годичного периода, заканчивающегося на дату смерти умершего, и стоимости выборного имущества штата Мэн, а также для имений умерших до 1 января 2016 г. после 31 декабря 2017 г. уменьшился на любую собственность QTIP штата Мэн.

Для имений умерших в 2021 году сумма ежегодного исключения составляет 5 870 000 долларов США, а налог рассчитывается следующим образом:

Если налогооблагаемое имущество штата Мэн:

Более	Но не более	Вычесть из налогооблагаемой недвижимости штата Мэн	Умножить результат на	Добавьте следующие
$ 0	5 870 000 долл. США	$ 0	0%	$ 0
5 870 000 долл. США	$ 8 870 000	$ 5 870 000	8%	$ 0
8 870 000 долл. США	$ 11 870 000	$ 8 870 000	10%	240 000 долл. США
11 870 000 долл. США		$ 11 870 000	12%	540 000 долл. США

Для имений умерших в 2020 году сумма ежегодного исключения составляет 5 800 000 долларов США, а налог рассчитывается следующим образом:

Если налогооблагаемое имущество штата Мэн:

Более	Но не более	Вычесть из налогооблагаемой недвижимости штата Мэн	Умножить результат на	Добавьте следующие
$ 0	5 800 000 долл. США	$ 0	0%	$ 0
5 800 000 долл. США	8 800 000 долл. США	5 800 000 долл. США	8%	$ 0
8 800 000 долл. США	$ 11 800 000	8 800 000 долл. США	10%	240 000 долл. США
11 800 000 долл. США		$ 11 800 000	12%	540 000 долл. США

Для имений умерших в 2019 году сумма ежегодного исключения составляет 5 700 000 долларов США, а налог рассчитывается следующим образом:

Если налогооблагаемое имущество штата Мэн:

Более	Но не более	Вычесть из налогооблагаемой недвижимости штата Мэн	Умножить результат на	Добавьте следующие
$ 0	5 700 000 долл. США	$ 0	0%	$ 0
5 700 000 долл. США	8 700 000 долл. США	5 700 000 долл. США	8%	$ 0
8 700 000 долл. США	11 700 000 долл. США	8 700 000 долл. США	10%	240 000 долл. США
11 700 000 долл. США		11 700 000 долл. США	12%	540 000 долл. США

Для имений умерших в 2018 году сумма ежегодного исключения составляет 5600000 долларов, а налог рассчитывается следующим образом:

Если налогооблагаемое имущество штата Мэн:

Более	Но не более	Вычесть из налогооблагаемой недвижимости штата Мэн	Умножить результат на	Добавьте следующие
$ 0	5 600 000 долл. США	$ 0	0%	$ 0
5 600 000 долл. США	8 600 000 долл. США	5 600 000 долл. США	8%	$ 0
8 600 000 долл. США	11 600 000 долл. США	8 600 000 долл. США	10%	240 000 долл. США
11 600 000 долл. США		11 600 000 долл. США	12%	540 000 долл. США

Для имений умерших в 2017 году сумма ежегодного исключения составляет 5 490 000 долларов США, а налог рассчитывается следующим образом:

Если налогооблагаемое имущество штата Мэн:

Более	Но не более	Вычесть из налогооблагаемой недвижимости штата Мэн	Умножить результат на	Добавьте следующие
$ 0	5 490 000 долл. США	$ 0	0%	$ 0
5 490 000 долл. США	8 490 000 долл. США	5 490 000 долл. США	8%	$ 0
8 490 000 долл. США	$ 11 490 000	8 490 000 долл. США	10%	240 000 долл. США
11 490 000 долл. США		$ 11 490 000	12%	540 000 долл. США

Для имений умерших в 2016 году сумма ежегодного исключения составляет 5 450 000 долларов США, а налог рассчитывается следующим образом:

Если налогооблагаемое имущество штата Мэн:

Более	Но не более	Вычесть из налогооблагаемой недвижимости штата Мэн	Умножить результат на	Добавьте следующие
$ 0	5 450 000 долл. США	$ 0	0%	$ 0
5 450 000 долл. США	8 450 000 долл. США	5 450 000 долл. США	8%	$ 0
8 450 000 долл. США	$ 11 450 000	8 450 000 долл. США	10%	240 000 долл. США
11 450 000 долл. США		$ 11 450 000	12%	540 000 долл. США

Для имений умерших 1 января 2013 г. или после этой даты, но до 1 января 2016 г., годовая сумма исключения в штате Мэн составляет 2000000 долларов США, а налог рассчитывается следующим образом:

Если налогооблагаемое имущество штата Мэн:

Более	Но не более	Вычесть из налогооблагаемой недвижимости штата Мэн	Умножить результат на	Добавьте следующие
$ 0	2 000 000 долл. США	$ 0	0%	$ 0
2 000 000 долл. США	5 000 000 долл. США	2 000 000 долл. США	8%	$ 0
5 000 000 долл. США	8 000 000 долл. США	5 000 000 долл. США	10%	240 000 долл. США
8 000 000 долл. США		8 000 000 долл. США	12%	540 000 долл. США

Дополнительная информация

Налоговые формы на наследство от 2021 года
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2021 году.

Налоговые формы на наследство 2020 г.
Это формы для налогов на наследство для лиц, умерших в 2020 г.

Налоговые формы на наследство за 2019 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2019 году.

Налоговые формы на наследство за 2018 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2018 году.

Налоговые формы на наследство за 2017 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2017 году.

Налоговые формы на наследство за 2016 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2016 году.

Налоговые формы на наследство за 2015 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2015 году.

Налоговые формы на наследство за 2014 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2014 году.

Налоговые формы на наследство за 2013 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2013 году.

Налоговые формы на наследство за 2012 год
Это налоговые формы на наследство для лиц, умерших в 2012 году.

Ссылки на другие налоговые формы находятся на странице форм.

Соглашение об условном депонировании налога на недвижимость (PDF)

Соглашение об условном депонировании налога на недвижимость с недвижимостью (PDF)

Вопросы о налоге на наследство по электронной почте

Контактная информация:

стр.О. Box 1060
Augusta, ME 04332-1060

Телефон: 207-626-8480
Факс: 207-624-9694

Обновление налогов на наследство, подарки и GST

Среда, 20 января 2021 г.

Рассмотрите возможность пересмотра и обновления ранее заключенных соглашений об ООО и соглашений о партнерстве

После всплеска активности в области имущественного планирования в конце 2020 года, в частности передачи прав юридических лиц, таких как товарищества с ограниченной ответственностью и компании с ограниченной ответственностью, мы хотим вернуться к вопросам, поднятым решением Налогового суда по делу Estate of Powell v.Комиссар . В этом решении Налоговый суд согласился с IRS в том, что сохранение за донором определенных полномочий по распределению в соглашении о коммандитном партнерстве (включая право голоса в пользу роспуска) было достаточным для того, чтобы полностью включить коммандитное товарищество в круг ведения донора. недвижимости, несмотря на то, что даритель передал ей долю в коммандитном товариществе.

Хотя дело касалось агрессивного планирования смертного ложа, включая множество «плохих фактов», клиентам следует рассмотреть возможность пересмотра своего существующего семейного соглашения о партнерстве с ограниченной ответственностью и соглашений семейного ООО, особенно в тех случаях, когда они могли передать свои интересы в этих товариществах или ООО потомкам, другим лицам. члены семьи или трасты в пользу любого из них.

Обновление налогов на наследство, подарки и GST: что это означает для вашего текущего завещания, отзываемого траста и плана по наследству

Режимы налогообложения наследства и дарения были постоянными и унифицированными с момента принятия Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года («Закон 2012 года»). В 2017 году Закон о сокращении налогов и рабочих местах (далее — «Закон 2017 года») значительно увеличил налоговые льготы на наследство, дарение и передачу без поколений (GST), которые планируется продолжать увеличивать с учетом инфляции до 31 декабря 2025 года. .

Увеличение налоговых льгот в 2021 году

На 2021 год увеличение в соответствии с Законом 2017 года составляет:

• В 2021 году предусмотрено освобождение от федерального налога на имущество в размере 11 700 000 долларов США и максимальная ставка федерального налога на имущество в размере 40%.

• В 2021 году предусмотрено освобождение от уплаты налога на товары и услуги в размере 11 700 000 долларов США и максимальная ставка федерального налога на товары и услуги в размере 40%.

• В 2021 году пожизненное освобождение от налога на дарение составит 11 700 000 долларов США, а максимальная ставка федерального налога на дарение составит 40%.

• В 2021 году годовое исключение из налога на дарение составит 15000 долларов.

Обратите внимание, что увеличенное освобождение от уплаты налогов планируется отменить 31 декабря 2025 года. В соответствии с окончательными постановлениями, изданными Налоговым управлением США и Казначейством, было разъяснено, что правительство не будет удерживать суммы, переданные в период с 2018 по 2025 год в отношении умершего. в 2026 году или позже, когда освобождение от налогов на дарение и наследство должно вернуться к освобождению в размере 5 миллионов долларов с учетом инфляции, которое применяется в соответствии с Законом
от 2012 года.

Согласно действующему законодательству, эти увеличенные исключения в соответствии с Законом 2017 года создают возможности для более крупных пожизненных подарков, для увеличения активов с помощью различных методов имущественного планирования (таких как продажа доверительному фонду) и для передачи активов, приносящих доход, физическим лицам. например, дети или внуки, которые могут относиться к более низким категориям подоходного налога и / или проживать в штатах с низкой ставкой подоходного налога или без подоходного налога штата.

В частности, тем, кто использовал практически все свои льготы до 2018 года, следует подумать о том, чтобы сделать дополнительные пожизненные подарки, чтобы использовать увеличенные льготы до того, как они исчезнут в конце 2025 года.

В свете результатов федеральных выборов 2020 года существует вероятность того, что Закон 2017 года будет изменен или отменен до 2025 года. Такая поправка, отмена или другое изменение в законе может вступить в силу с 1 января 2021 года ( или в другой раз в 2021 году).

Соответственно, тем, кто еще не воспользовался повышенным освобождением, но рассматривает возможность сделать это в 2021 году, следует рассмотреть варианты дарить подарки в 2021 году, принимая во внимание возможность того, что закон и доступное освобождение могут измениться в любое время.

Обновление налога на подарки

Используйте сумму ежегодного исключения налога на дарение

В 2021 году сумма ежегодного исключения налога на дарение на одаряемого останется 15 000 долларов для подарков, сделанных физическим лицом, и 30 000 долларов для подарков, сделанных супружеской парой, которая согласилась «разделить» свои подарки.

У вас достаточно времени, чтобы воспользоваться оставшейся суммой исключения из налога на дарение в 2021 году, которая составляет 15 000 долларов США для подарков, сделанных физическим лицом, и 30 000 долларов США для подарков, сделанных супружеской парой, которая соглашается «разделить» свои подарки, но в любом случае вы должны гарантировать, что подарки будут «завершены» до 31 декабря 2021 года.

Вместо денежных подарков рассмотрите возможность дарения ценных бумаг или долей участия в частных компаниях или других семейных предприятиях. Активы, которые вы отдаете сейчас, могут стоить значительно меньше, чем когда-то, и мы надеемся, что их стоимость возрастет в будущем. Таким образом, подарок в размере 30000 долларов, который ваш супруг и вы сделаете в 2021 году, может иметь встроенную скидку, которую Налоговая служба не может оспаривать. Эта скидка будет выгодна вашим бенефициарам, если стоимость этих активов вырастет.

Ваши ежегодные подарки исключения могут быть переданы непосредственно вашим бенефициарам или трастам, которые вы учредили в их интересах. Однако важно отметить, что подарки трастам не будут подпадать под ежегодное исключение налога на дарение, если бенефициары не имеют определенных ограниченных прав на подаренные активы (обычно известные как полномочия на снятие средств «Крамми»). Если вы создали траст, который содержит полномочия бенефициара на вывод, важно, чтобы ваши попечители отправляли письма Крамми бенефициарам всякий раз, когда вы (или кто-либо другой) вносите трастовый взнос.

Если вы создали страховой траст, помните, что любые суммы, внесенные в траст для выплаты страховых взносов, считаются дополнениями к трасту. В результате Попечители должны отправлять письма Крамми бенефициарам, чтобы уведомить их об их правах на отзыв этих взносов. Без этих писем переводы в траст не подпадают под ежегодное исключение налога на дарение.

Налоговые декларации на подарки за 2020 год

Налоговые декларации о подарках, которые вы сделали в 2020 году, должны быть поданы 15 апреля 2021 года.Вы можете продлить срок до 15 октября 2021 года, если своевременно подали запрос на автоматическое продление времени для подачи вашей налоговой декларации за 2020 год, что также продлит время для подачи вашей налоговой декларации на дарение. Если вы создали траст в 2020 году, вам следует указать своему бухгалтеру, чтобы ваше освобождение от уплаты налога на товары и услуги было распределено или не распределено, в зависимости от обстоятельств, на взносы в этот траст. Очень важно, чтобы вы не пропустили этот шаг, который необходимо предпринять, даже если ваши подарки не превышают годовой налог на дарение и, следовательно, в противном случае не потребуют подачи налоговой декларации на дарение.

Налог на недвижимость в Нью-Джерси был отменен 1 января 2018 г.

1 января 2018 года налог на имущество штата Нью-Джерси был полностью отменен.

Нью-Джерси осенью 2017 года принял закон, значительно изменивший налог на наследство с очевидной целью предотвратить исход богатых людей. Закон увеличил освобождение от налога на имущество в Нью-Джерси, которое ранее составляло 675 000 долларов на человека, до 2 000 000 долларов на человека по состоянию на 1 января 2017 года. Налог на имущество в Нью-Джерси не взимается с жителей Нью-Джерси, умирающих после 1 января 2018 года.

Важно отметить, что налог на наследство штата Нью-Джерси не отменен этим законом. Наследство супругам, детям и внукам не облагается налогом на наследство штата Нью-Джерси. Но налог на наследство в Нью-Джерси взимается с наследства, переходящего к братьям и сестрам, племянницам, племянникам и другим лицам, не имеющим родственных связей, поэтому завещания определенных бенефициаров могут по-прежнему облагаться налогом на наследство, несмотря на изменения в налоге на наследство в Нью-Джерси.

Нью-Йорк увеличивает базовую сумму исключения до 5 930 000 долларов

С 1 января 2021 года сумма собственности, которая может быть освобождена от налога на наследство штата Нью-Йорк, вырастет до 5 930 000 долларов.Почти семь лет назад законодательный орган штата Нью-Йорк принял, а губернатор Нью-Йорка Эндрю М. Куомо подписал исполнительный бюджет на 2014–2015 годы, который значительно изменил налог на недвижимость в Нью-Йорке. Изменения в налоге на наследство в Нью-Йорке были внесены якобы с целью предотвратить исход богатых людей из Нью-Йорка в юрисдикции с более благоприятным налоговым режимом, но закон, скорее всего, не окажет желаемого эффекта.

Закон увеличил базовую сумму исключения штата Нью-Йорк, которая ранее составляла 1 миллион долларов на человека.Это увеличение производилось постепенно до 1 января 2019 года, после чего базовая сумма исключения для Нью-Йорка равна сумме федерального освобождения в соответствии с Законом об освобождении от налогообложения американских налогоплательщиков от 2012 года («Закон 2012 года»).

Однако одним из наиболее важных положений закона является то, что никакая базовая сумма исключения Нью-Йорка не будет доступна для имений, стоимость которых превышает 105% от базовой суммы исключения Нью-Йорка. Другими словами, налог на имущество в Нью-Йорке будет взиматься со всего имущества, если имущество превышает сумму освобождения.В связи с внесением изменений в структуру брекетов в новом законе, те поместья, которые оцениваются более чем в 105% от базовой суммы исключения в Нью-Йорке, будут платить тот же налог, что и в соответствии с предыдущим законом.

Например, предположим, что человек умирает по месту жительства в Нью-Йорке 1 мая 2021 года с имуществом, оцененным в 6,3 миллиона долларов, и когда базовая сумма исключения для Нью-Йорка составит 5 930 000 долларов. Поскольку стоимость недвижимости превышает 105% доступной на тот момент базовой суммы исключения для Нью-Йорка (5 930 000 долларов x 105% = 6 226 500 долларов США), имущество будет облагаться налогом на недвижимость в Нью-Йорке в размере 6 долларов США.3 миллиона. Счет налога на наследство штата Нью-Йорк составит 548 400 долларов, что равно сумме, которая должна была быть уплачена по старому закону. Напротив, если бы человек умер с имуществом, оцененным в 5,8 миллиона долларов, его имущество не облагалось бы налогом на имущество Нью-Йорка в соответствии с новым законом, потому что к его имуществу будет применяться базовая сумма исключения Нью-Йорка. Однако по старому закону имущество умершего по-прежнему должно было составлять 486 800 долларов в виде налога на имущество в Нью-Йорке.

Значительное изменение в законодательстве Нью-Йорка касается некоторых подарков, сделанных в течение жизни умершего.В Нью-Йорке нет налога на дарение. До 2014 года пожизненные подарки не облагались налогом на дарение и не включались в общую недвижимость Нью-Йорка. Согласно новому закону, подарки, сделанные в течение трех лет после смерти умершего, были добавлены обратно, что увеличивало валовую недвижимость Нью-Йорка и, таким образом, потенциально могло облагаться налогом на имущество Нью-Йорка по максимальной ставке 16%. Он должен был закончиться в 2019 году, но был продлен до 2026 года в рамках бюджета Нью-Йорка на 2020 финансовый год.

Однако возврат не включает подарки, сделанные (а) до 1 апреля 2014 г., (б) в период с 1 января 2019 г. по 15 января 2019 г., (в) 1 января 2026 г. или после этой даты или (г) подарки сделано в то время, когда умерший не был жителем штата Нью-Йорк.Более того, поскольку в Нью-Йорке нет налога на дарение, жителям Нью-Йорка обычно выгоднее отдавать активы в течение их жизни, чтобы потенциально избежать налога на имущество в Нью-Йорке, относящегося к этим активам в момент их смерти.

Эти изменения в законодательстве Нью-Йорка предоставляют дополнительные возможности для планирования недвижимости с использованием обходных трастов для замещения базовой суммы исключения для штата Нью-Йорк (5 930 000 долларов после 1 января 2021 г. и до 1 января 2022 г. для целей налога на наследство штата Нью-Йорк). Правильное распоряжение основной суммой исключения является краеугольным камнем при планировании недвижимости для супружеских пар.Значительная экономия налогов может быть достигнута, если базовая сумма исключения будет отложена в случае смерти первого супруга, таким образом «в обход» налогообложения наследства в случае смерти оставшегося в живых супруга. Кроме того, любой рост, происходящий в трасте, также не облагается налогом на наследство в случае смерти оставшегося в живых супруга. По мере увеличения базовой суммы исключения в Нью-Йорке, потенциальные налоговые льготы от использования обходных трастов также увеличиваются.

Обновление планирования поместья Коннектикута

Коннектикут повышает базовую сумму исключения, освобождающуюся от налога на наследство и дарение, до 7 100 000 долларов в 2021 году

С 1 января 2021 года базовая сумма исключения из штата Коннектикут увеличилась до 7 100 000 долларов на человека (по сравнению с 5 100 000 долларов на человека в 2020 году).Базовая сумма исключения в Коннектикуте увеличится до 9 100 000 долларов начиная с 2022 года. Начиная с 2023 года, базовая сумма исключения в Коннектикуте будет равна сумме федерального исключения

.

Вместо денежных подарков рассмотрите возможность дарения ценных бумаг или долей участия в частных компаниях или других семейных предприятиях. Активы, которые вы отдаете сейчас, могут стоить значительно меньше, чем когда-то, и мы надеемся, что их стоимость возрастет в будущем. Таким образом, подарок в размере 30000 долларов, который ваш супруг и вы сделаете в 2021 году, может иметь встроенную скидку, которую Налоговая служба не может оспаривать.Эта скидка будет выгодна вашим бенефициарам, если стоимость этих активов вырастет.

Период времени

Коннектикут Базовая сумма исключения из налога на наследство и дарение

До 1 января 2018 г.	2 000 000 долл. США
с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г.	2 600 000 долл. США
с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г.	3 600 000 долл. США
с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г.	5 100 000 долл. США
1 января 2021 г. — 31 декабря 2021 г.	7 100 000 долл. США
1 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г.	9 100 000 долл. США
2023 и далее	Равно сумме федерального освобождения от уплаты налогов

Увеличенная сумма базового исключения штата Коннектикут увеличивает потенциальные налоговые льготы от использования обходных трастов в планах недвижимости.Правильное распоряжение основной суммой исключения является краеугольным камнем при планировании недвижимости для супружеских пар. Значительная экономия налогов может быть достигнута, если базовая сумма исключения будет отложена в случае смерти первого супруга, таким образом «в обход» налогообложения наследства в случае смерти оставшегося в живых супруга. Кроме того, любой рост, происходящий в трасте, также не облагается налогом на наследство в случае смерти оставшегося в живых супруга.

Увеличенная базовая сумма исключения из штата Коннектикут также предоставляет дополнительные возможности для пожизненных подарков.В свете неопределенности будущего размера федеральной льготы при новой администрации, может быть выгодно использовать увеличенную сумму базового исключения Коннектикута до смерти.

Предложение Калифорнии 19

Предложение 19 было принято на ноябрьских выборах. Он вносит ряд изменений в закон Калифорнии, которые влияют на способность родителей передавать недвижимость детям без переоценки этого имущества для целей налога на имущество. Закон распространяется на передачу недвижимого имущества после 15 февраля 2021 года.

Действующее законодательство Предварительная подготовка 19

До того, как Предложение 19 вступило в силу, родителям было разрешено передавать недвижимость детям при двух обстоятельствах (включая трасты в их пользу) без того, чтобы эта передача считалась «сменой собственника» для целей налога на имущество. Это означает, что передача может вступить в силу, если ребенок-получатель сохранит налоговую базу собственности родителя-получателя. По-английски это означает, что налоги на недвижимость останутся неизменными.

Эти два обстоятельства были следующими:

1. Любая передача основного места жительства детям (или доверительному управлению в их пользу) была полностью освобождена от переоценки налога на имущество («Исключение по основному месту жительства»).Дети не должны были проживать в резиденции после передачи, чтобы это исключение применялось.

2. Любая передача оценочной стоимости другой собственности на сумму до 1 000 000 долларов детям (или трастам в их пользу) также освобождалась от переоценки налога на имущество («Исключение для прочего имущества»).

Исключения были доступны только для передачи недвижимого имущества, но не для долей в организациях, владеющих недвижимым имуществом. По этой причине некоторые родители хранили свойства вне сущностей, чтобы эти исключения были доступны им.

Опора 19 Изменений

Предложение 19 полностью исключает исключение «прочее имущество».

Исключение основного места жительства ограничено двумя способами:

1. Дети должны проживать в основном месте жительства после перевода, чтобы иметь право на исключение.

2. Если увеличение стоимости основного места жительства на момент передачи меньше, чем на $ 1 000 000 больше его оценочной стоимости, при условии, что дети проживают в резиденции после передачи, переоценка налога на имущество не производится.Однако, если увеличение стоимости основного места жительства на момент передачи превышает оценочную стоимость более чем на 1 000 000 долларов США, имущество переоценивается по справедливой стоимости за вычетом 1 000 000 долларов США (при условии, что дети проживают там после передачи). (Сумма в 1 000 000 долларов ежегодно корректируется с учетом инфляции в соответствии с законом.)

Если вы хотите осуществить перевод с учетом существующих правил до вступления в силу Предложения 19, вы должны сделать это до 16 февраля 2021 года.

Соавторы Стефани Э. Хейлборн, Генри Дж. Лейбовиц, Ванесса Л. Макско, Джей Д. Ваксенберг, Дэниел В. Хаттен, Кэролайн Роббинс и Питер Дж. Туччи

© 2021 ТОО «Проскауэр Роуз». National Law Review, том XI, номер 20

Налог на подарки Флориды: все, что вам нужно знать

Во Флориде нет налога на дарение, но его вводит федеральное правительство. Тем не менее, вам может потребоваться просто сообщить человеку о подарке в конкретном году на сумму более 15 000 долларов.В большинстве случаев вы не будете платить фактический налог на дарение, если не превысите пожизненное освобождение от налога на дарение и налога на наследство. Закон о сокращении налогов и занятости недавно значительно повысил этот порог.

Мы подробно объясним, как действует налог на дарение, а также как можно законным образом избежать его или минимизировать ущерб. Мы также можем помочь вам найти финансового консультанта, который поможет вам во всех вопросах, связанных с имущественным планированием и налогами.

Отмена налога на дарение во Флориде

Хотя федеральное правительство устанавливает налог на дарение, некоторые штаты также взимают свой собственный налог.Тем не менее, Флорида отменила свой собственный налог на дарение в 2004 году. Но прежде чем вы глубоко вдохнете воздух Флориды, давайте рассмотрим федеральный налог на дарение.

Начнем с определения, что такое подарок. IRS в основном определяет подарок как любую передачу денег, активов или собственности кому-то другому, не ожидая получить взамен что-то равной или большей стоимости. Это основано на справедливой рыночной стоимости такого перевода. С денежными подарками все довольно просто. Однако, когда вы покупаете кому-то дом или автомобиль, его стоимость зависит от разумной цены, которую кто-то был бы готов заплатить за него, если бы он или она не были обязаны это делать.

Федеральные налоговые льготы на дарение

К счастью, у всех есть ежегодное освобождение от уплаты налога на дарение. Это сумма, которую вы можете перевести любому человеку, не привлекая внимания дяди Сэма. Налоговый план Трампа повысил этот уровень до 15000 долларов на 2018 год и далее. Это касается одного человека в год. Таким образом, вы можете дарить своему сыну, дочери и племяннику подарок в размере 15 000 долларов каждый год, не беспокоясь о налогах на дарение. Уровень исключения останется прежним на 2021 год.

Но даже если вы превысите этот предел для одного конкретного человека, это не значит, что вам придется платить налог на дарение деньгами из собственного кармана.Тем не менее, вам необходимо сообщить о подарке в соответствии с формой 709 IRS: налоговая декларация США о подарках (и переходе от поколения к поколению).

IRS требует этого, чтобы отслеживать, как вы используете пожизненный дар и освобождение от налога на наследство. В соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах размер пожизненного освобождения от налога на дарение и налога на имущество увеличился до 11,7 млн ​​долларов в 2021 году. При тщательном руководстве квалифицированным финансовым консультантом супружеская пара может пожертвовать до 22 млн долларов без уплаты налогов на дарение.

Но как только вы начинаете дарить подарки на сумму более 15 000 долларов в год, вы начинаете съедать это пожизненное освобождение.

Мы объясним это подробно.

Как работает пожизненное освобождение от налога на дарение и наследство?

Помните, что ежегодное исключение из налога на дарение на 2021 год составляет 15000 долларов. Так что не стесняйтесь передавать подарки на эту сумму любому количеству лиц, не беспокоясь о налогах.

Но если вы превысите этот порог для конкретного человека, вы начнете сокращать пожизненное освобождение от налога на дарение и налог на наследство на 11,7 миллиона долларов.

Думайте о «ежегодном исключении» и «пожизненном освобождении» как о ведрах с водой.Если вы заполните один (ежегодное исключение), он перейдет в следующий (пожизненное исключение). Как только вы заполните последнюю, в дело вступит дядя Сэм.

IRS может взимать федеральный налог на дарение с того, что выливается из этого пожизненного исключения, или суммы, превышающей 11,7 миллиона долларов на 2021 год. Ставка налога на дарение может возрасти до 40% в зависимости от того, какая часть этих денег превышает ваше пожизненное освобождение.

Налог на недвижимость Флориды

Что касается IRS, вы дарите подарки, если скончались и оставите свое имущество своим наследникам.Вот почему это называется освобождением от налогов на дарение и наследство. Когда вы начнете сокращать свое пожизненное освобождение от уплаты налогов, когда вы живы, путем предоставления налогооблагаемых подарков, у вас будет меньше имущества, которое можно оставить без налогообложения.

Гипотетически говоря, у вас было бы ваше имущество на сумму 11,7 миллиона долларов (общая стоимость всех ваших активов на момент смерти), которое можно было бы передать близким без уплаты налогов, если бы вы никогда не повлияли на свое пожизненное освобождение от уплаты налогов и умрете в 2021 году.

Но если вы передаете имение, стоимость которого выше, чем на момент смерти, федеральное правительство может облагать налогом часть оставленного вами имущества до того, как оно будет передано назначенным наследникам.Как отмечалось выше, ставка федерального налога на имущество может возрасти до 40% в зависимости от размера вашего налогооблагаемого имущества.

К счастью, во Флориде нет налога на недвижимость. Кроме того, штат не применяет налог на наследство, поэтому ваши наследники, как правило, не облагаются налогом на то, что вы им оставляете. Кроме того, есть несколько шагов, которые вы можете предпринять, чтобы уменьшить свое состояние при жизни, чтобы защитить то, что вы оставляете близким, от рук федерального правительства.

Уменьшение размера вашего поместья

Как видите, стоимость вашего поместья должна превысить большую сумму, когда вы уйдете из жизни, чтобы дядя Сэм получил долю.Но даже у богатых семей есть несколько способов защитить свои владения от налогов.

Один из способов — уменьшить размер вашего поместья, пока вы живы. Помните, что вы можете отдать до 15000 долларов любому количеству людей, даже не сообщая об этом. Кроме того, это ежегодное исключение обычно увеличивается каждый год, чтобы идти в ногу с инфляцией.

Вы также можете воспользоваться доверительными фондами. Есть несколько типов, но мы объясним основы безотзывных трастов. Вы создаете его под руководством юриста.Как создатель траста вы можете назначить своих бенефициаров. Активы, которые вы передаете трасту, больше не являются вашей собственностью с точки зрения IRS. Таким образом, они эффективно уменьшают ваше имущество. Когда вы умираете, активы и любой полученный ими доход переходят к надлежащим наследникам.

Вы можете построить доверительные отношения практически с любой ценностью, включая эти:

• Сберегательные счета
• Пенсионные планы
• Депозитные сертификаты (CD)
• Инвестиционные портфели
• Акции
• Облигации

Но в любом случае некоторые подарки, которые вы делаете, никогда не будут облагаться налогом.

Что не учитывается в налоге на дарение?

Когда вы переводите деньги или имущество определенным лицам или организациям, IRS не считает перемещение налогооблагаемым событием независимо от суммы. Другими словами, эти действия не уменьшают ваше пожизненное освобождение. Мы объясним несколько ниже.

Супруг (а): Вы можете давать своему мужу или жене столько, сколько хотите, и правительство не может облагать их налогом, если ваш супруг (а) является гражданином США.Однако вы можете отдать до 154000 долларов супругу-негражданину в 2019 году и 157000 долларов в 2020 году без взимания налога на дарение.

Благотворительность: Дядя Сэм немного ослабляет струны, если вы отправляете подарки, чтобы помочь нуждающимся. Таким образом, вы можете пожертвовать любую сумму, которую хотите, определенным зарегистрированным некоммерческим организациям без каких-либо налогов на дарение. Фактически, вы даже можете получить некоторые налоговые вычеты на благотворительность. Однако определение некоммерческой организации может быть неуловимым в глазах IRS.При рассмотрении возможности сделать крупный благотворительный подарок лучше всего обратиться за советом к налоговому профессионалу или финансовому консультанту.

Медицинские расходы: Если вы отправляете деньги непосредственно в медицинское учреждение для покрытия приемлемых медицинских расходов другого лица, это не облагается налогом. Тем не менее, вам следует обратиться к налоговому специалисту, чтобы уточнить, что считается приемлемыми медицинскими расходами.

Расходы на образование: Если вы отправляете деньги в учебное заведение для оплаты обучения, правительство не будет облагать их налогом независимо от суммы.Однако вы должны отправить его прямо в школу. Если вы отправите его студенту, IRS считает это обычным подарком, облагаемым налогом, в зависимости от суммы. Тем не менее, IRS допускает освобождение от налогов, когда речь идет о 529 сберегательных планах для колледжей.

Освобождение от налога на дарение и планы 529

Если вы инвестируете в план 529 для бенефициара, такого как ваш сын или дочь, вы технически делаете подарки. Тем не менее, IRS позволяет вам вносить до 75 000 долларов, не сокращая вашего ежегодного исключения, при условии, что вы соглашаетесь больше не делать взносов в план 529 для того же бенефициара в следующие пять лет.

По сути, IRS позволяет вам использовать пятилетние ежегодные исключения для этого бенефициара сразу, если это соответствует плану 529. Самое замечательное в том, что этот шаг не повлияет на ваше пожизненное освобождение в размере 11,7 миллионов долларов или любую другую сумму в любой момент времени. Если вы просто дадите получателю 75 000 долларов, вы сократите свое пожизненное освобождение от уплаты налогов, потому что вы дали физическому лицу более 15 000 долларов в течение одного года.

Но что, если ваш сын или дочь учатся в колледже, а у вас нет действующего плана 529 на их имя? Вы всегда можете отправить деньги прямо в школу для оплаты обучения.Кроме того, вы можете отправить до 15 000 долларов непосредственно каждому учащемуся для покрытия других расходов на образование. Ни один из шагов не требует от вас сообщать об этом в IRS. И ни то, ни другое не снижает ваше пожизненное освобождение.

Что еще мне следует знать о налогах на дарение?

Закон о сокращении налогов и занятости вызвал одно из крупнейших пересмотров налогового кодекса с 1980-х годов. Например, резко возросло количество пожизненных налогов на дарение и освобождение от налога на имущество. Однако срок действия новой ставки и других положений истекает в 2025 году.Если Конгресс не примет меры, чтобы сделать это снижение налогов постоянным, ставка, скорее всего, вернется к уровню до 2017 года, составлявшему примерно 5,49 миллиона долларов.

Итог

Даже несмотря на то, что Флорида больше не применяет собственный налог на дарение, вы все равно должны заплатить федеральный налог на дарение. Однако IRS позволяет вам отдавать до 15 000 долларов в год любому человеку, не привлекая внимания агентства. Если вы превысите этот предел, вам, возможно, придется сообщить об этом в форме 709. Однако, когда вы это сделаете, вы начнете пожирать пожизненный дар и освобождение от налога на наследство в размере 11 долларов.7 миллионов. Вы должны заплатить налог на подарки из собственного кармана только после того, как превысите этот порог в отношении подарков. Но имейте в виду, что на момент написания этой статьи этот новый уровень является временным. За вычетом каких-либо действий Конгресса срок его действия истекает в 2026 году и может вернуться к своему уровню до 2017 года, составлявшему примерно 5,49 миллиона долларов.

Советы по защите вашего имущества от налогов

• Если вы обеспечены, федеральное правительство может забрать у вас значительную часть вашего состояния после вашей смерти. И хотя никогда не бывает легко спланировать свои последние дни, всегда полезно найти профессионала, который проведет вас через сложный процесс планирования недвижимости, чтобы убедиться, что вы оставите как можно больше для своих близких.
• Мы можем помочь вам найти финансового консультанта, который поможет вам охранять ваше имущество и управлять всеми сферами вашей финансовой жизни. Воспользуйтесь нашим инструментом подбора финансовых консультантов SmartAsset, который свяжет вас с тремя консультантами в вашем районе. Это также дает вам доступ к их профилям, в которых перечислены их специальности и квалификации.
• Чтобы начать работу, вы также можете ознакомиться с нашим подробным исследованием 10 ведущих финансовых консалтинговых компаний Флориды.

Фото: © iStock.com / imagedepotpro, © iStock.com / poladamonte, © iStock.com / Tempura

Новости о налоге на имущество и подарки в Нью-Йорке за 2020 год

Закон о сокращении налогов и занятости (далее — «Закон») увеличил сумму исключения из федерального налога на наследство для умерших в 2018 году до 2025 года. Срок действия закона истекает 31 декабря 2025 года. Исключенная сумма на 2020 год составляет 11,58 миллиона долларов. . Это означает, что физическое лицо может оставить 11,58 миллиона долларов, а супружеская пара может оставить 23,16 миллиона долларов своим наследникам или бенефициарам без уплаты какого-либо федерального налога на имущество.Это также означает, что физическое лицо или супружеская пара могут подарить ту же сумму в течение своей жизни и не будут нести федеральный налог на дарение. Ставка федерального налога на имущество и дарение остается на уровне 40 процентов.

Высказывались опасения, что прекращение действия более высокой суммы исключения и возврат к более низкой сумме могут задним числом лишить налогоплательщиков, которые умирают после 2025 года, в полной мере воспользоваться более высокой суммой исключения, применяемой к подаркам 2018-2025 годов. Этот сценарий иногда называют «возвращением» применимой суммы исключения.В ноябре IRS издало новые правила, в которых четко разъясняется, что подарки, сделанные в период действия увеличенной суммы освобождения, использованной до смерти, не будут «возвращены» в наследство умершего и облагаться налогом на наследство.

Нет никаких изменений в правилах в отношении повышения квалификации в случае смерти 2020 года. Это означает, что когда вы умираете, базовая стоимость ваших наследников в активах, которые вы им оставляете, сбрасывается до стоимости на дату вашей смерти.

Выбор переносимости, который позволяет пережившему супругу использовать неиспользованное федеральное имущество умершего супруга и освобождение от налога на дарение, не изменится на 2020 год.Это означает, что супружеская пара может использовать полное освобождение в размере 23,16 миллиона долларов до того, как будет причитаться какой-либо федеральный налог на имущество. Чтобы сделать выбор в пользу переносимости, необходимо своевременно подать федеральную налоговую декларацию по наследству умершего супруга.

На 2020 год годовое исключение из налога на дарение останется на уровне 15000 долларов. Это означает, что физическое лицо может отдать 15 000 долларов любому человеку в течение календарного года (30 000 долларов для супружеской пары) без необходимости подачи федеральной налоговой декларации о дарении.

Несмотря на большую сумму исключения из федерального налога на наследство, освобождение от налога на имущество штата Нью-Йорк на 2020 год составляет 5 долларов.85 миллионов. Это небольшое увеличение инфляции по сравнению с освобождением от налогов в 2019 году в размере 5,74 миллиона долларов. Штат Нью-Йорк до сих пор не признает переносимость. В Нью-Йорке по-прежнему существует «обрыв», означающий, что если имущество оценивается более чем в 105% от суммы освобождения (6 142 500 долларов в 2020 году), то имение теряет льготу освобождения и уплачивает налог на все имущество.

Нью-Йорк восстановил краткосрочную отмену трехлетнего ретроспективного анализа подарков с 15 января 2019 г. Однако подарок не подлежит включению, если он был сделан резидентом или нерезидентом, а подарок состоит из недвижимого или материального имущества. находится за пределами штата Нью-Йорк; пока умерший был иногородним; до 1 апреля 2014 г .; с 1 января 2019 г. по 15 января 2019 г .; или умершим, дата смерти которого наступила 1 января 2026 г. или позднее.

Большинство налогоплательщиков никогда не будут платить федеральный налог или налог на имущество штата Нью-Йорк. Однако есть много причин заняться планированием недвижимости. Эти причины включают долгосрочное планирование ухода, планирование налоговой базы и планирование защиты ваших бенефициаров после того, как они унаследуют богатство. Кроме того, поскольку в штате Нью-Йорк действует отдельный налоговый режим со значительно меньшим исключением, чем в федеральном режиме, по-прежнему важно проводить налоговое планирование, если вы и / или ваш супруг (а) имеете имущество, которое потенциально подлежит налогообложению в соответствии с Новым законодательством. Закон штата Йорк.Узнайте больше о планировании недвижимости здесь.

IRS объявляет о повышении налоговых лимитов на наследство и подарки на 2020 год

• facebook
• твиттер
• гугл +
• электронная почта
• акция
• печать

В последние годы многие люди выбросили из головы проблемы налога на наследство и дарение, поскольку администрация Обамы увеличила налоговый кредит на наследство до более чем 5 миллионов долларов в начале 2010-х годов.Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года снова существенно увеличил налоговый кредит на наследство и дарение, защищая большинство поместий в США. Однако многие люди могут не осознавать истинную чистую стоимость своего имущества и то, что налог на наследство может повлиять на них. Другие могут натолкнуться на непредвиденные доходы, которые внезапно сделают налоги на наследство и дарение очень реальной проблемой. В любом случае вы все равно должны быть в курсе о налоговых льготах на наследство и дарение, поскольку они меняются каждый год.

2020 Налоговые льготы

Ежегодно Налоговая служба (IRS) объявляет новые налоговые льготы и лимиты, основанные на измененных законах и / или инфляции.На 2020 год освобожденные от налога на наследство и дарение суммы составляют:

.

• Освобождение от налога на одного физического лица составляет 11,58 млн долларов (в 2018 году было 11,18 млн долларов)
• Освобождено 23,16 миллиона долларов на супружескую пару
• Сумма исключения из ежегодного подарка 15000 $

Это означает, что в случае смерти кого-то он может передать своим бенефициарам до 11,58 миллионов долларов, при этом активы не будут облагаться федеральным налогом на наследство. Это также означает, что люди могут ежегодно дарить до 15 000 долларов каждому из своих детей без уплаты налогов на дарение.

Для многих людей иметь между супругами поместье стоимостью 11,58 миллиона долларов или 23,16 миллиона долларов является целью. Если вы работаете над достижением этой цели, знайте, что важно планировать заранее в ожидании достижения финансового успеха, которого вы хотите для вас и ваших бенефициаров. Если у вас уже есть дорогостоящее поместье, вам необходимо сразу же установить все необходимые средства защиты. Не думайте, что эти налоговые льготы будут длиться вечно, поэтому будьте готовы к будущим изменениям. На данный момент срок действия налогового законодательства истекает в 2025 году, и мы будем внимательно следить за любыми новыми событиями до этого.

Налоговые льготы на наследство и дарение для супружеских пар

Как супружеская пара, вы можете получить двойное освобождение как физическое лицо. Однако это не происходит автоматически. Вы должны указать, что планируете использовать двойное освобождение от уплаты налогов после смерти первого супруга, даже если они оставят имущество без налогообложения пережившему супругу. Затем двойное освобождение будет применяться ко всему наследству после смерти второго супруга. Это называется «переносимостью» и должно выполняться правильно, чтобы предотвратить непредвиденные налоговые обязательства.

Последнее, что вам когда-либо понадобится, — это неожиданный федеральный налог на имущество, поскольку ставка может достигать 40 процентов от вашего налогооблагаемого имущества. Если у вас есть имущество на сумму 20 миллионов долларов и вы пренебрегаете правильным использованием двойного освобождения для супружеских пар, ваше имущество может столкнуться с налогом в размере более 3,4 миллиона долларов, который пойдет в IRS вместо ваших бенефициаров.

Если налоги на наследство могут вызывать беспокойство, знайте, что супружеские пары также могут удвоить годовой отказ от подарков в размере 15 000 долларов. Это означает, что если у вас пятеро детей, вы можете дать каждому ребенку 15 000 долларов без уплаты налогов, исключая ежегодно 150 000 долларов из вашего имущества.Вы также можете делать эти подарки не своим детям. Любые подарки сверх этого исключения будут засчитываться в ваше общее освобождение от налога на наследство.

Государственный налог на имущество

В дополнение к федеральным налоговым льготам, объявленным IRS, важно обратить внимание на налоговое законодательство штата. Некоторые штаты полностью отменили налоги на наследство, и многие штаты связывают свои освобождения с федеральным законом. Это означает, что если вы не будете должны платить федеральные налоги на недвижимость, вам не придется беспокоиться о налогах штата.Однако во многих штатах, включая Нью-Йорк, установлены собственные лимиты освобождения, которые значительно ниже федеральных, а именно (уровни 2019 г.):

• Коннектикут = 3 600 000 долларов США, освобождение от уплаты налогов
• Округ Колумбия (округ Колумбия) = 5 681 760 долларов США, освобождение от уплаты налогов
• Гавайи = 5 490 000 долларов США без налогов
• Иллинойс = 4 000 000 долларов, освобожденных от уплаты налогов
• Мэн = 5 700 000 долларов США, освобождение от уплаты налогов
• Мэриленд = 5 000 000 долларов США, освобождение от уплаты налогов
• Массачусетс = 1000000 долларов США без уплаты налогов
• Миннесота = 2 700 000 долларов США, освобождение от уплаты налогов
• Нью-Йорк = 5 850 000 долларов США (2020 г.)
  
• Орегон = 1000000 долларов США, освобождение от уплаты налогов
• Род-Айленд = 1 561 719 долл. США, освобождение от уплаты налогов
• Вермонт = 2 750 000 долларов США, освобождение от уплаты налогов
• Вашингтон = 2 193 000 долларов США без налогов

Например, если вы живете в Нью-Йорке и имеете поместье стоимостью 10 долларов.5 миллионов, вам не придется беспокоиться об обязательствах по федеральному налогу на имущество, если вы скончались в 2020 году. Однако Нью-Йорк отказался следовать Закону о сокращении налогов и рабочих местах, увеличивающем налоговый кредит на наследство, и штат установил свою собственную сумму освобождения в размере 5 850 000 долларов на 2020 год. Эта сумма не покроет ваше имущество на сумму 10,5 миллионов долларов, которое будет облагаться налогом на недвижимость в Нью-Йорке.

Нью-Йорк также имеет сложные законы о налоге на недвижимость, которые включают «обрыв» для налогооблагаемой недвижимости. Вообще говоря, если ваша налогооблагаемая сумма превышает пять процентов от освобождения, все ваше имущество может облагаться налогом, и вы не можете использовать освобождение.Если это звучит сбивающе с толку, то это потому, что сбивает с толку многих людей. Рассмотрим следующее:

• У вас есть поместье стоимостью 10 500 000 долларов США
• Сумма, не подлежащая освобождению от налогообложения, составляет более пяти процентов от суммы освобождения в размере 5 850 000 долларов США
• Следовательно, все ваше имущество может облагаться налогом
• Налоги на недвижимость в Нью-Йорке составляют более 10 100 000 долларов США по максимальной ставке 16 процентов
• Государство Нью-Йорк может облагать ваше имущество налогом на 1 680 080 долларов.

Как видите, даже если федеральный налог на недвижимость не вызывает беспокойства, налоги штата могут быть очень серьезной проблемой.

Проконсультируйтесь с нашими адвокатами старейшин Нью-Йорка

Хорошая новость в том, что есть много шагов, которые вы можете предпринять в отношении налогов на наследство. Если у вас есть дорогостоящее имущество, вам следует обсудить свои юридические варианты с опытным старшим юристом Нью-Йорка по поводу вашего подробного плана владения недвижимостью. Адвокатское бюро Goldfarb Abrandt & Salzman LLP помогает клиентам со всеми типами недвижимости разной стоимости. Мы знаем, как выявить и решить многие ваши возможные проблемы, включая планирование налога на наследство.Свяжитесь с нами онлайн или позвоните (212) 387-8400, чтобы назначить консультацию.

.