Дарение доли в ооо близкому родственнику: Дарение доли в ООО в 2021 году: пошаговая инструкция

Дарение доли в уставном капитале ООО родственнику

В деятельности обществ с ограниченной ответственностью довольно распространенной является ситуация, когда один из участников организации изъявляет желание выйти из нее. Чаще всего человек, который уходит из общества, предлагает приобрести свою часть в уставном капитале партнеру по бизнесу, но случается, что покупателем становится и вовсе третье лицо, которое до этого не имело никакого отношения к ООО.

Продажа – это не единственная возможность передать свою долю. Сделать это можно на безоплатной основе, то есть, подарив другому члену ООО, одному из своих родственников или совершенно чужому человеку. В последнем случае есть риск столкнуться с недовольством остальных совладельцев.

Чтобы избежать недоразумений и конфликтов в будущем, многие для защиты своих прав предусматривают в Уставе ООО возможность осуществления отчуждения частей исключительно при наличии на то согласия всех бизнес-партнеров.

Подобное положение статута исключает продажу или дарение доли одного из членов по его личному желанию и усмотрению и обязывает его согласовывать подобного рода действия со своими партнерами.

Возможность проведения сделки

Правила, по которым осуществляется отчуждение доли уставного капитала посредством сделки дарения, устанавливает статья 572 Российского Гражданского кодекса и Закон №14 («Про ООО»).

Статья 572. Договор дарения

Федеральный Закон «Об ООО»

Чтобы оформить передачу доли, а также прав и обязанностей от члена ООО к другому лицу, нужно надлежащим образом оформить сделку, среди обязательных условий которой:

• разрешение, данное заинтересованными особами;
• наличие согласия со стороны обеих участников сделки;
• наличие соглашения, которое заверено нотариально;
• проведение госрегистрации дарения.

Даритель вправе на безвозмездной основе передать свою долю в бизнесе, причем сделать это можно как полностью, так и частично. Условием для передачи является внесение дарителем в уставный капитал всей оплаты за собственную долю.

Также важно внимательно изучить статутные документы, прежде чем договариваться о сделке с одаряемым.

При оформлении дарения доли в ООО важно понять, требуется ли согласие бизнес-партнеров на дарение или можно обойтись без этого

Необходимость согласия других участников

Основной закон, который регулирует деятельность ООО, не закрепляет в качестве обязательного положения требование получения разрешения от остальных участников организации. Однако законодательство определяет, что вопрос, который касается отчуждения долей, должен быть отражен в Уставе общества. Если в нем не зафиксирован подобный пункт, учредитель имеет право распоряжаться своей долей по собственному усмотрению.

Статут ООО, который разрабатывался грамотными специалистами, всегда предусматривает вероятность выхода участника или учредителя, и в связи с этим в нем прописан следующий порядок, по которому может происходить отчуждение:

Передача доли одному из членов ООО	Законодательно не требует получения обязательного одобрения остальных участников. Но учитывая то, что данная ситуация предполагает перераспределение прав и уровня влияния, закрепляется необходимость согласования отчуждения долей со всеми партнерами при подготовке Статутных документов.
Преподнесение в дар своей доли общества особе, которая не имеет отношения к ООО	Cитуация, которая для членов общества крайне не желательна. В Уставе может содержаться пункт, запрещающий передачу своей доли в уставном капитале сторонним особам. Однако даже если это и не так, право преимущественного права выкупа доли принадлежит партнерам по бизнесу, только если они откажутся можно заключать контракт дарения.

В статуте не обязательно должны содержаться сроки и порядок, по которому происходит уведомление учредителей про запланированное дарение. Если документ не содержит подобного рода положения, руководствоваться нужно статьей 21 Федерального Закона про ООО. Он предполагает, что даритель должен сообщить руководству про сделку, которая планируется.

Оповещение можно передать лично или отправить по почте. Все участники общества считаются оповещенными с того момента, как получено письмо.

Члены организации должны дать ответ также в письменном виде. На выражение возражений у них есть срок, который составляет не более 30 дней. Отсчет начинается с того дня, как было получено уведомления от дарителя. Те, кто опоздал, и в указанный период не успел выразить свое волеизъявление по данному вопросу, автоматически считаются таковыми, которые дают согласие на осуществление сделки.

Если имеет место приоритетное право произведения выкупа доли, участники общества должны заявить про свое желание таким правом воспользоваться на протяжении аналогичного периода –

30 дней.

Если никто не планирует выкупать часть дарителя, ему лучше не спешить со сделкой дарения до тех пока, пока все члены не дадут в письменном виде отказ или не закончится месячный срок. В противном случае дарственную можно будет оспорить.

Еще одной заинтересованной стороной является муж/жена дарителя. Согласно положениям Гражданского кодекса учредитель ООО должен заручиться согласием своей второй половины на дарение части бизнеса. Исключение составляют те союзы, в которых были заключены брачные контракты и четко разделены права супругов, в том числе имущественные.

Пошаговое оформление и документы

Все действия, которые связаны с проведением отчуждения доли в фирме, должны быть оформлены в присутствии нотариуса. Данный специалист обеспечивает, чтобы сделка прошла юридически грамотно чисто, при этом он проверяет документацию и ее соответствие уставным документам ООО. Значение имеет, были ли получены все нужные для сделки разрешения, целиком ли внесена плата за долю и т.д.

В ходе сделки собирается такой пакет бумаг:

• дарственная в 3-х экземплярах, которая подписана участниками дарения;
• согласие на сделку совладельцев, подготовленное в письменной форме;
• статут ООО для проверки соответствия процедуры дарения положениям, которые в нем закреплены;
• документы плательщика налогов;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• документ, который подтверждает, что человек полностью выплатил положенную ему часть уставного капитала;
• паспорта сторон сделки дарения;
• заявление по установленной форме.

Скачать договор дарения доли в уставном капитале ООО

От проведения сделки может отказаться каждая из сторон до тех пор, пока нотариус не заверил контракт своей подписью. В этом случае дарение будет несостоявшимся.

Получатель должен дать свое однозначное согласие на получение части бизнеса, поскольку подобный подарок влечет за собой не только получение новых прав, но и обременение себя серьезными обязательствами. Новый хозяин будет наравне с другими учредителями нести все риски и ответственность, связанные с деятельностью структуры.

Если доля дарится не близкому члену семьи дарителя, подарок будет облагаться налогом, а собственнические права к новому хозяину переходят после того, как сделка была заверена нотариально

Регистрация

Когда дарения осуществляется внутри общества, неизбежным является перераспределение долей между учредителями.

Полная передача прав сопровождается выходом одного из партнеров. Если получатель является третьей особой, в результате сделки в структуре появляется новый член. Любые действия приводят к тому, что вносимые изменения требуют проведения регистрации в ЕГРЮЛ.

Регистратор должен быть оповещен про состоявшийся факт на протяжении трех дней.

Нотариус проводит заверение не только контракта дарения, но и заявления (форма р14001), которое состоит из нескольких листов:

Титульный	В нем значится информация про ООО.
Лист В	Заполняет участник сделки – юридическое лицо.
Лист Д	Заполняется и дарителем, и получателем, в случае если это физ. лица.
Лист Р	Сюда заносятся сведения про заявителя.

Информация про нотариальные сделки подается непосредственно нотариусом. К заявлению не прикладывается контракт дарения: один его экземпляр остается на хранение в нотариальной конторе, две другие получают стороны сделки.

Когда нотариус отправил пакет необходимых бумаг в налоговую службу по месту постановки на учет организации, он должен передать дарителю расписку, на которой стоит отметка налоговой о том, что инспекция получила заявление.

Форма Р 14001

В течение пяти рабочих дней в реестр должны быть внесены изменения и сформирована обновленная выписка, в которую внесены такие данные:

• состав членов ООО, который является актуальным;
• кто является новым владельцем подаренной части уставного капитала;
• каков размер долей после передела и их стоимость.

Документы должны быть отправлены или по адресу, который указан в заявлении, или же они будут получены лично дарителем, после чего произойдет их передача второму участнику соглашения.

Дарение доли в уставном капитале ООО родственнику подтверждается следующими документами: листом записи в ЕГРЮЛ, свидетельством про внесение изменений в реестр, а также непосредственно контрактом дарения. Пакет таких документов должен передаваться для хранения директору компании.

Налогообложение и НДФЛ

Для дарителя сделка дарения является безвозмездной, но для получателя представляет собой получение дохода, а потому влечет обязательство по оплате подоходного налога.

Исключение составляют ситуации, когда происходит дарение доли в ООО родственнику, с которым у дарителя близкие родственные связи. К ним относятся супруги, родители, дети, внуки, родители родителей, братья и сестры. В случае дарения близкому родственнику от налогообложения освобождаются обе стороны сделки.

Если даритель на безоплатной основе передает свою долю кому-то из участников общества или третьему лицу, он также не должен платить налог, что связано с тем, что в результате дарения человек не получает никакой доход.

Данная сделка является крайне привлекательной для бизнеса и нередко под ней пытаются замаскировать куплю-продажу. Однако в этом случае нужно быть готовым к тому, что сделка может быть оспорена и это грозит не только существенными убытками, но и уголовной ответственностью.

Получатель, который не принадлежит к числу близких родственников дарителя, в обязательном порядке должен будет заплатить НДФЛ, его размер составит 13% от стоимости подаренной доли, которая будет рассчитываться по бухгалтерским документам. Можно нанять независимого оценщика, который произведет оценку рыночной стоимости подаренного имущества.

Если часть ООО передается от одного юридического лица к другому, на обе стороны накладываются налоговые обязательства. Даритель, являющийся плательщиком НДС, исчисляет налог на добавленную стоимость, основываясь на рыночной оценке доли.

Вторая сторона сделки получает внереализационные доходы и потому платит налог на прибыль, который рассчитывается от реальной цены доли, которая была подарена.

образец договора и тонкости процедуры :: BusinessMan.ru

Сегодня повсеместно распространено явление, когда дольщик решает выйти из дела. Как правило, учредитель предлагает своим партнерам по бизнесу или стороннему лицу приобрести свою долю. Но бывает и так, что учредитель, покидающий общество, изъявляет желание передать свою долю на безвозмездной основе (например, при передаче бизнеса родственникам), то есть совершить акт дарения доли в ООО родственнику. Это действие регламентировано законодательством. Оно может вызвать несогласие других учредителей. Если устав компании предполагает передачу доли в ООО только с согласия всех учредителей, просто по своему желанию распорядиться частью бизнеса не удастся.

Гражданский кодекс Российской Федерации, а именно 572 статья, а также закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ регламентирует акт дарения при отчуждении доли в ООО. Передача доли уставного капитала и обязанностей учредителя другому лицу основывается на корректно оформленной с юридической точки зрения сделке.

Условия сделки

Условиями такой двусторонней сделки являются:

1. Согласие участников сделки, а именно получателя и дарителя.
2. Согласие всех заинтересованных лиц (в данном случае соучредителей ООО).
3. Договор, заверенный нотариусом в присутствии обеих сторон.
4. Регистрация сделки в государственных органах.

Осуществить дарение доли в ООО родственнику можно как полностью, так и частично, если плата за нее была внесена в уставной капитал. Перед началом оформления сделки, нужно внимательно ознакомиться с уставом общества и получить предварительное согласие всех соучредителей.

Согласие соучредителей

Законом № 14 Федерального законодательства не предусмотрено обязательное согласие соучредителей общества на дарение доли. Но в данном случае устав общества имеет приоритет, поэтому его положения учитываются в первую очередь. Если момент согласия не предусмотрен уставом, значит учредители могут без ограничений распоряжаться своей долей.

Однако в большинстве случаев этот момент прописан в уставе, так как ситуация с выходом из бизнеса одного из партнеров — это очень распространенное явление.

Порядок передачи

Юридически грамотный устав в обязательном порядке описывает порядок передачи доли участником ООО:

1. По закону передача доли в обществе другому учредителю не требует согласия совладельцев. При этом перераспределяются права, обязанности и доля влияния собственников. Если этот момент важен для учредителей, то он обязательно должен быть прописан в уставе компании. Порядок дарения доли в ООО родственнику должен строго соблюдаться.
2. Передача доли в ООО стороннему лицу является, как правило, нежелательным вариантом для других участников. В этом случае устав может полностью исключить вариант передачи доли третьим лицам или же определить дополнительные условия акта дарения. Так как партнеры имеют преимущество в праве на приобретение доли, в первую очередь нужно предложить им выкупить свою часть общества.
3. Если в уставе ООО не прописаны порядок и сроки оповещения соучредителей о планируемой сделке, то в силу вступают предусмотренные в законе положения.

Оповещение генерального директора

Если согласие соучредителей прописано в уставе, учредитель оповещает в письменном виде генерального директора о своем намерении осуществить дарение доли в ООО родственнику. Извещение может быть передано как лично, так и по почте. В письме с уведомлением должна быть опись приложенных документов. Отправляется письмо по юридическому адресу общества. С момента отправки все собственники автоматически считаются ознакомленными с намерениями передать долю участника.

Соучредители дают свое согласие в письменном виде. Возражения могут быть выдвинуты в течение одного месяца с даты получения уведомления о намерении совершить акт дарения. Если они не были высказаны в указанный срок, то соучредители автоматически считаются согласными с условиями сделки.

Если участники ООО обладают приоритетным правом на выкуп доли, они должны оповестить о своем намерении выкупить ее также в 30-дневный срок. При этом лучше всего заручиться письменными отказами от права выкупа доли и выждать положенный законом срок. По истечении 30 дней участники больше не имеют права препятствовать заключению договора дарения доли в ООО (образец представлен ниже).

Супруги дарителя автоматически считаются заинтересованными сторонами сделки. Поэтому согласие на дарение бизнеса должно быть получено и у законной половины. Этот момент предусмотрен статьей 576 ГК. Исключением является подписанный супругами брачный договор, в котором предусмотрена возможность супругов самостоятельно распоряжаться своим имуществом. Как правильно оформить дарение доли в уставном капитале ООО родственнику?

Оформление сделки

Любая сделка, касающаяся отказа от доли в собственности ООО, должна заключаться в присутствии нотариуса. Он следит за юридической правильностью сделки, проверяет по уставу ООО, не является ли сделка нарушением прав других участников, есть ли у дарителя согласия, необходимые для проведения сделки, оплачен ли им взнос в уставной капитал. Перечень документов, необходимых для совершения данного вида сделки, довольно обширен:

1. Договор дарения доли в ООО родственнику в трех экземплярах, подписанный всеми сторонами.
2. Согласие совладельцев общества на сделку.
3. Согласие супруга на распоряжение совместной собственностью.
4. Копия устава, в котором прописан порядок передачи доли общества другим лицам.
5. ИНН и ОГРН.
6. Выписка из ЕГРЮЛ, не старше 30 дней.
7. Подтверждение оплаты взноса в уставной капитал. Это может быть акт приема-передачи собственности или платежный документ.
8. ИНН и паспорта участников совершаемой сделки.
9. Заявление (форма № P14001).

Отказ от сделки

До момента заверения нотариусом сделки дарения доли в ООО близкому родственнику любая сторона имеет право отказаться или отозвать согласие. В этом случае сделка аннулируется. В ходе оформления учредитель не имеет право менять ее сумму, сроки и порядок проведения, а также валюту, в которой она исчисляется.

Одаряемый должен выразить свое однозначное согласие, так как доля в ООО накладывает на него и определенные обязательства. Таким образом, после вступления сделки в силу новый соучредитель на равной с другими несет ответственность и риски, возникающие в результате функционирования компании. Доля в обществе облагается налогом, если участники сделки не близкие родственники. Право на собственность передается новому дольщику в день подписания и заверения сделки у нотариуса.

Как зарегистрировать дарение доли в уставном капитале ООО родственнику?

Государственная регистрация доли

В результате заключенной сделки дарения, происходит отчуждение одного из партнеров (в случае полной передачи прав), а также перераспределение частей ООО между соучредителями. Если новый соучредитель — стороннее лицо, то после подписания сделки он становится новым участником. При любом раскладе такая сделка приводит к изменениям в информации, которая должна вноситься в ЕГРЮЛ.

В течение трех дней после подписания сделки нужно подать необходимые сведения для регистрации. Помимо договора, нотариусом заверяется и заявление дарителя, в котором содержатся сведения об обществе, а также информация о дарителе и одариваемом.

Информация в ЕГРЮЛ

Информацию в ЕГРЮЛ подает нотариус. Договор к заявлению не прикладывается, так как отдается на руки дарителю и одариваемому, а один экземпляр остается в нотариальной конторе. Отправкой документов в налоговую службу также занимается нотариус. Дарителю передается расписка о получении налоговой службой необходимых документов. Новая выписка с внесенными изменениями изготавливается пять рабочих дней. В ней будут обозначены: новый состав учредителей ООО, новый собственник доли в уставном капитале, а также изменения в величинах долей и их стоимость.

Получить новые документы после дарения доли в ООО близкому родственнику можно либо лично, либо по почте. Даритель самостоятельно должен передать документы второй стороне сделки. Актуальная выписка из ЕГРЮЛ, подтверждение внесенных в реестр изменений и копия договора свидетельствуют о завершении сделки на дарение доли и передаются генеральному директору.

Когда присутствие нотариуса не требуется?

Сделка дарения доли ООО (образец договора можно увидеть в этой статье) не требует присутствия нотариуса при следующих условиях:

1. При передаче доли другому соучредителю.
2. При передаче доли самому обществу, то есть юридическому лицу.
3. Если учредитель решил выйти из ООО.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает порядок начисления и размер государственной пошлины, которая взимается нотариусом за свои услуги. Обычно за процедуру заверения сделки берется один процент от суммы договора дарения доли в ООО родственнику. При вычислении государственной пошлины учитывается реальная стоимость доли.

Налогообложение сделки

Акт дарения — это безвозмездная сделка, но и она является доходом для одаряемого, поэтому подлежит обложению налогом. Исключение составляет только дарение доли в ООО родственнику или супругу. При этом условии стороны от уплаты налога освобождаются. Даритель не оплачивает его и в случае безвозмездной передачи доли другому участнику общества или стороннему лицу, так как это не считается доходом. По этой причине в предпринимательской сфере зачастую избегают уплаты налога путем маскировки купли-продажи актом дарения. Однако если стороны не были в курсе настоящего положения дел, договор может быть оспорен в судебном порядке.

Как избежать уплаты налога?

Избежать уплаты налога одаряемый не может, если только не состоит в близком родстве с дарителем. Подоходный налог составляет 13 процентов от рыночной стоимости доли. Номинальная стоимость высчитывается по данным бухгалтерской отчетности на основе активов компании в равной пропорции к уставному капиталу.

Чтобы определить размер налога, новый соучредитель должен предоставить в налоговую службу оценку рыночной стоимости полученной доли от независимого эксперта. В случае дарения доли общества между юридическими лицами, налоги взимаются с обеих сторон сделки. Даритель отчисляет налог на добавочную стоимость, основываясь на рыночной стоимости доли, одариваемая стороны получает доход и отчисляет налог на прибыль, исходя из номинальной стоимости доли.

Выводы

Резюмируя все вышесказанное, можно определить следующее:

1. Переуступка доли в уставном капитале ООО на безвозмездной основе возможна как самой компании, так и другим соучредителям или третьим лицам.
2. Чтобы дарение было законным и не нарушало права участников сделки, необходимо соблюдать определенные условия, а именно учитывать правила оформления сделки, передавать только оплаченную часть уставного капитала и т. д.
3. Заключение сделки состоит из четырех этапов: оповещение и получение согласия на сделку заинтересованных сторон, подписание договора дарения доли в ООО, государственная регистрация сделки и оповещение общества о внесенных в его структуру изменениях.

кому можно подарить, необходимые документы, налогообложение

Выход участника из общества – ситуация не такая уж редкая. Учредитель, покидающий фирму, вправе передать принадлежащую ему часть бизнеса на безвозмездной основе: подарить другому участнику общества, близкому родственнику или стороннему лицу. Однако дарение доли ООО в последних двух случаях не всегда устраивает совладельцев фирмы. При этом в уставе компании может быть зафиксировано, что отчуждение доли должно проводиться только при согласии всех учредителей. Попробуем разобраться в процедуре.

О сделке

Процедура отчуждения долей в ООО дарением регулируется статьями:

• №21 Закона №14-ФЗ «Об ООО»;
• №572 Гражданского кодекса РФ.

Дарение доли в уставном капитале ООО, предусматривающее передачу прав и обязанностей участника общества, осуществляется на основании корректно оформленной сделки. Она реализуется только при выполнении следующих обязательных условий:

• согласие выражено обеими сторонами – дарителем и получателем;
• договор нотариально заверен;
• сделка прошла процедуру госрегистрации.

И, как уже отмечалось выше, положительный ответ на вопрос, можно ли подарить долю ООО, будет получен при наличии разрешения от заинтересованных лиц. Кроме того, передача части бизнеса на бесплатной основе возможна при условии внесения ее полной стоимости в УК (уставной каптал).

Кому можно подарить долю

В вышеупомянутом законе «Об ООО» не содержится требования об обязательном получении согласия участников общества на дарение доли. Однако в вопросах, связанных с процедурой отчуждения части бизнеса, приоритетными являются положения устава организации. Если же в документе этот момент не зафиксирован, учредители наделены правом свободного распоряжения своими долями. Рассмотрим возможные варианты дарения части бизнеса более подробно.

Особого внимания заслуживает вопрос, как подарить долю ООО третьему лицу. Действующее в нашей стране законодательство требует, чтобы договор дарения был заверен нотариусом. Но, прежде чем приступать к оформлению соглашения, необходимо сделать предложение о покупке своей части бизнеса другим участникам, поскольку они наделены преимущественными правами на заключение такой сделки. На принятие решения участникам общества отводится 30 дней.

Многих интересует, можно ли подарить ООО другому человеку, если общество открыл один учредитель. Закон это допускает. Проводится такая сделка намного проще, ведь дополнительные процедуры в данном случае не нужны.

Передать в дар долю в обществе можно и другому его участнику. При этом необходимо учитывать, что в результате проведения данной операции уменьшится количество учредителей. Однако размер УК останется прежним. Таким образом, баланс сил в ООО изменится, что скажется на результатах голосования во время принятия важных решений.

Дарение доли ООО близкому родственнику имеет следующие особенности:

• Родственники не подлежат налогообложению по причине отсутствия финансовых взаиморасчетов.
• Первоочередное право владельцев предприятия на приобретение доли в данном случае не действует.
• Наличие родственных связей не отменяет требование заверения сделки в нотариальной конторе.

Передать безвозмездно свою часть бизнеса можно не только физлицу, но и юрлицу.

Дарение доли ООО другому ООО относится к категории сделок, схема проведения которых стандартна.

Согласие на сделку других учредителей компании

Частично эта тема затрагивалась выше.

Если в уставе ООО не прописан порядок дарения долей, получать согласие других собственников компании не требуется.

Но внесение в документ определенных условий, касающихся этой процедуры, необходимо для защиты финансовых интересов участников общества. Тогда вопрос, можно ли подарить долю ООО без согласия другого учредителя, теряет актуальность – одобрение сделки членами организации обязательно.

Лицо, желающее передать безвозмездно свою часть дела, подает гендиректору ООО уведомление о том, что намерен провести эту операцию. Составлена данная бумага должна быть в письменной форме в двух экземплярах, на втором руководитель организации оставляет отметку о ее получении.

Если в течение 30 календарных дней участник никак не выразит свое отношение к запланированной сделке, его молчание будет трактоваться как согласие на ее проведение.

Отметим, что заинтересованным лицом в сделке рассматриваемого типа считается официальная супруга/супруг дарителя. Если у семейной четы нет брачного контракта, без согласия второй половины дарителя возможно признание договора дарения доли ООО недействительным.

Требующиеся документы и оформление договора дарения

В общем случае, чтобы заверить бесплатную передачу доли бизнеса, в нотариальную контору нужно подать такие бумаги:

• Договор дарения.
• Согласие:
  • всех участников ООО;
  • второго члена семейной четы.
• Документ, подтверждающий наличие права собственности на часть бизнеса.
• Учредительную документацию.
• Выписку из ЕГРЮЛ. Получить ее следует не ранее 30 дней до предполагаемой даты посещения нотариальной конторы.
• Заявление в орган ФНС, составленное по форме Р14001.
• Документ, подтверждающий полную оплату подлежащей дарению доли в ООО.
• Паспорта сторон, принимающих участие в сделке.

Пошаговая инструкция дарения доли ООО третьему лицу в 2021 году выглядит так:

1. Решение учредителя о передаче своей доли.
2. Получение согласия на эту сделку других участников компании (если такой пункт прописан в уставе ООО).
3. Получение согласия одаряемого лица.
4. Заключение сделки с последующим заверением договора дарения у нотариуса.
5. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ. Этот важный этап будет рассмотрен подробнее ниже.

Образец договора дарения доли ООО другому участнику, можно посмотреть в представленной статье.

Госрегистрация произошедших изменений

Дарение части бизнеса предусматривает уход из общества одного из партнеров. Одаряемый при этом обретает статус участника ООО. Следовательно, возникает необходимость корректировки сведений в ЕГРЮЛ.

Поставить регистрирующий орган в известность об изменениях следует в течение 3 дней. Нотариус, помимо договора дарения, заверяет бланк уведомления (форма Р14001), в котором в качестве заявителя указывается даритель. В этом документе, кроме титульного, заполняются листы:

• Р – с актуальной информацией о заявителе;
• В – если в качестве одного из участников сделки выступает юрлицо;
• Д – по одному экземпляру для одаряемого и дарителя.

Нотариус, отправив документы в орган налоговой службы, передает дарителю соответствующую расписку, в которой проставлена отметка ФНС, подтверждающая получение заявления. На корректировку записи в ЕГРЮЛ регистратору отводится 5 дней. Во вновь сформированной выписке отражаются:

• номинальная стоимость и величина измененных долей;
• данные лица, принявшего в качестве подарка часть УК;
• обновленный состав учредителей организации.

Факт, что сделка состоялась, подтверждают:

• копия договора дарения части бизнеса;
• свидетельство о внесении в ЕГРЮЛ соответствующих изменений;
• лист записи в ЕГРЮЛ.

Вопросы налогообложения

Одаряемый, не являющийся близким родственником дарителя, в результате проведения сделки получает доход. Следовательно, он должен уплатить НДФЛ – 13% от стоимости переданной в дар доли ООО. Даритель же как лицо, не получившее выгоду, ни рубля в виде налога не платит.  Таким образом, можно сформулировать ответ на часто возникающий вопрос: что лучше – продать или подарить долю ООО. Для дарителя бесплатная передача доли не влечет необходимость уплаты фискального сбора.

Иная ситуация возникает при заключении сделки между юрлицами. Обязательства по уплате налогов возникают у обеих сторон. Даритель, будучи плательщиком НДС, исчисляет размер этого фискального сбора, исходя из рыночной цены доли (ст. 146, ст. 154 п. 2 НК РФ). Предприятие, которое приобретает внереализационные доходы, должно выплатить налог на прибыль с учетом стоимости принятой в дар доли.

Заключение

Передача доли в УК (а вместе с ней прав и обязанностей учредителя ООО) производится на основании корректно оформленной двусторонней сделки. Приоритетным правом выкупа части бизнеса обладают другие участники общества. Дарение доли возможно при условии полного внесения оплаты за нее в уставной фонд организации.

Видео : Дарение доли ООО

Договор дарения доли в ООО в 2020 году

Доля в обществе с ограниченной ответственностью может передаваться от одного собственника другому, как и любые другие объекты.

Это может быть дарение, купля-продажа, уступка и прочие сделки, направленные на установление нового владельца.

Однако дарение, как безвозмездная сделка, имеет свои особенности, которые обязательно нужно учитывать при оформлении договора.

Основные моменты

Выход участника из ООО посредством передачи своего права относительно определённой доли в этой организации — довольно распространённая ситуация.

При этом принципиального отличия в зависимости от типа сделки не будет, но некоторые отличия последствий и процедуры дарения от, например, купли-продажи, всё же имеются.

Любая передача права собственности на долю в ООО должна соответствовать следующим ограничениям:

Сделка должна быть добровольной	Даже дарение — это двусторонний договор, обязательно необходимо согласие одаряемого. Своё согласие одаряемый подтверждает подписью в договоре
Заинтересованные лица должны дать своё согласие	Данное условие обязательно, если об этом есть прямое указание в тексте Устава. В обратном случае согласие не требуется
Сделка должна быть оформлена нотариально	Нотариальное удостоверение не обязательно, если перераспределение долей производится внутри общества, например, при дарении доли от одного участника другому
Подлежит обязательной государственной регистрации	Регистрацией занимается ФНС, то есть Федеральная Налоговая Служба. Отправить документы можно почтой, заказным письмом, можно направить лично

Нотариус также вправе передать их после заверения. После регистрации вносятся изменения в ЕГРЮЛ.

Передача доли может быть осуществлена как полностью, так и её определённой части, в зависимости от воли дарителя, то есть собственника.

Что нужно знать

Договор дарения ООО от учредителя между участниками или третьему лицу всегда должен быть оформлен письменно.

Кроме того, такой договор всегда должен носить нотариальный характер. Эти требования обязательные, в противном случае переход права собственности нельзя считать осуществлённым.

Для передачи доли необходимо соблюдение ещё одного условия — уставной капитал уже должен быть оплачен. После этого осуществление сделки становится возможным на практике.

Договор дарения доли может быть заключен не только с другим участником общества, но и с третьими лицами.

В некоторых случаях для этого потребуется согласие остальных участников общества, но всё будет зависеть от обстоятельств и от текста Устава фирмы.

Назначение документа

Договор дарения доли в обществе требуется по следующим причинам:

Текст договора в точности определяет условия заключенной между сторонами сделки, в первую очередь — предмет договора и реквизиты дарителя и одаряемого	Прочие условия являются дополнительными, но сторонам рекомендуется внести их для более подробной регламентации сделки
Договор необходим для его последующего нотариального заверения и проведения процедуры государственной регистрации	В некоторых случаях нотариальное заверение не требуется, а вот государственная регистрация — обязательная процедура
Договор служит в качестве доказательства при возникновении судебных споров	Его может использовать как даритель с одаряемым, так и заинтересованное лицо, например, если другой участник общества желает оспорить сделку

При отсутствии договора оформить отношения сторон по безвозмездной передаче права собственности будет невозможно, так что документ требуется, в первую очередь, для завершения процесса.

Правовое регулирование

Законодательное регулирование отношений сторон по поводу передачи права собственности на долю в ООО в порядке дарения производится, в первую очередь, на основании Гражданского кодекса РФ.

Он содержит нормы о договоре дарения в целом, а также о юридических лицах. Более подробно данный вопрос регламентирован уже в специальных правовых актах.

Так, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» содержится подробная информация о деятельности таких фирм, а также о процедуре перехода права собственности на долю в них.

Учитывая, что сделка подлежит нотариальному заверению, стоит обратить внимание на Основы Законодательства РФ о Нотариате, так как процедура будет производиться в соответствии с этим правовым актом.

Дополнительно стоит обратить внимание на Гражданско-Процессуальный кодекс, так как именно он определяет порядок судебного разбирательства, например, если один из участников хочет оспорить договор, так как считает, что его права нарушены.

В таком случае не лишней будет и судебная практика, особенно если речь идёт о практике Верховного, Высшего Арбитражного и Конституционного судов.

Форма договора дарения доли в ООО

Законодатель чётко устанавливает форму договор дарения доли в ООО, которая должна быть:

1. Письменной. Устный договор в таком случае не принимается.
2. Нотариально заверенной.

Далее договор подлежит обязательной государственной регистрации через Федеральную Налоговую Службу. Бланк договора дарения доли в ООО можно скачать здесь.

Существенные условия

Существенными условиями любого договора дарения являются:

Предмет договора	В тексте обязательно должно быть указано о том, что безвозмездной передаче подлежит определённое имущество
Реквизиты сторон сделки, то есть паспортные данные как дарителя, так и одаряемого	Могут быть использованы данные из другого документы

Прочие моменты будут считаться дополнительными. Однако, несмотря на необязательность, рекомендуется включать в текст сделки как можно больше условий.

Это позволит сразу разграничить отношения сторон и некоторые обстоятельства не придётся отдельно доказывать.

На кого можно подготовить это соглашение

Одаряемыми в данном случае могут служить следующие лица:

1. Другой участник сделки, то есть лицо, у которого уже есть определённая доля в обществе.
2. Стороннее физическое лицо.

Фактически, принимать долю может любой субъект, если обратное прямо не запрещено законом.

Физическое лицо

Физическое лицо может быть одаряемым как в случае, когда оно уже является участником данного общества, так и являясь абсолютно сторонним лицом.

Возможность и порядок передачи доли в ООО определяется текстом Устава, если такое положение в нём отсутствует, то передача возможна любым гражданам.

Юридическое лицо

Собственником доли в обществе может быть не только гражданин, но и организация. Законодатель не запрещает фирмам приобретать доли организациям, однако в данном случае также необходимо учитывать некоторые обстоятельства.

Так, дарение доли от одного коммерческого лица другому — недопустимо.

Видео: может ли передаваться по наследству доля в ООО

Получается, что юридическое лицо может получить долю в другой фирме на возмездных условиях, но принять её в дар запрещено. То есть договор дарения доли в ООО обществу невозможен.

Третье лицо

Стороннее лицо может стать участником сделки в случае, если это прямо не запрещено текстом Устава.

В некоторых случаях такие ограничения на самом деле существуют и об этом прямо указано в правоустанавливающих документах.

Кроме того, закон в некоторых случаях запрещает передачу доли без предварительного получения согласия от прочих учредителей.

Родственник

Дарение близкому родственнику будет производиться в том же порядке, что и дарение иному лицу. Так, сделка проводится в следующем порядке:

1. Составление договора.
2. Подписание договора всеми сторонами.
3. Нотариальное заверение сделки.
4. Государственная регистрация и внесение сведений в ЕГРЮЛ.

Если в уставном капитале

При регистрации фирмы размер доли каждой стороны определяется на основании взносов каждого участника в Уставной капитал.

Поэтому дарение доли в Уставном капитале отдельно от всей фирмы невозможно, сторонам необходимо будет заключить договор на передачу доли в всём ООО.

Образец заполнения

В договоре дарения доли в ООО обязательно должны присутствовать следующие пункты:

1. Название документа и его прочие реквизиты (например, номер и дата).
2. Полные данные о дарителе и об одаряемом.
3. Предмет договора.
4. Ссылка на выраженное согласие других участников общества (если требуется).
5. Права и обязанности каждой стороны.
6. Прочие условия договора, имеющие значение для сторон.

Договор должен быть обязательно подписан сторонами и прошит.

Налоги

Любой договор дарения подразумевает получение прибыли одаряемым, а прибыль подлежит налогообложению.

То есть одаряемый фактически получает прибыль в размере стоимости доли, причём в расчёт берётся фактическая стоимость, а не указанная в договоре.

Если сделка производится между близкими родственниками, то одаряемый налог не оплачивает.

Обязательно ли обращаться к нотариусу

По общему правилу, сделка подлежит нотариальному удостоверению. Однако при дарении доли между участниками общества такое действие не потребуется, любое внутреннее перераспределение долей может быть произведено на основании собственной документации.

Но последующая государственная регистрация будет обязательной.

Договор дарения доли в ООО может быть заключен практически в любой ситуации.

Однако в данном случае придётся учитывать не только требования действующего законодательства, но и требования Устава, который может содержать и прямой запрет на передачу доли сторонним лицам.

Договор подлежит нотариальному заверению, а также государственной регистрации в ФНС, которая внесёт соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.

Дарение доли в ООО третьему лицу: пошаговая инструкция

Дарение доли в ООО возможно, как третьему лицу, так и родственнику, и чтобы соглашение не могло быть расторгнуто (в случае возникновения судебных споров), должна быть соблюдена пошаговая инструкция, а также соблюдено соответствие правилам, предписанным на 2021 год. Согласно общему правилу, желая прекратить свое участие в ООО, субъект может по личному желанию распорядиться имеющимися долями. Допускается отчуждение активов путем продажи или же дарения. При этом соглашение может быть составлено внутри предприятия или же с третьими лицами, которые ранее к обществу не имели прямого отношения.

Основы

Согласно основным принципам организации обществ с ограниченной ответственностью, в состав учреждения может входить до полусотни человек, каждый из которых сделал определенный финансовый взнос в функционирование предприятия при его создании. В зависимости от размера осуществленного взноса и будет зависеть, какая доля активов будет принадлежать каждому участнику ООО.

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:
Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

Дарение доли в ООО третьему лицу может быть обусловлено несколькими  причинами:

• введение в общество нового учредителя;
• выход учредителя, что влечет необходимость отчуждения его части активов.

Независимо от причины осуществления процедуры, договор дарения доли в ООО должен быть составлен в соответствии с основными требованиями гражданского законодательства. А именно:

• безвозмездность передачи благ;
• добровольное желание одаряемого получить подарок;
• получение письменных соглашений от других собственников;
• обязательно утверждение договора нотариально.

Так, дарение доли ООО может быть производиться одному из следующих субъектов:

• член общества;
• посторонний участник;
• само учреждение.

Право передачи активов предусмотрено для учредителей общества, а также для других участников, которые имеют свои доли.

Условия

Как уже было сказано выше, дарение доли в уставном капитале участником ООО третьему лицу подразумевает обязательное согласие других участников на осуществление сделки, хотя сам Закон не требует получения такого разрешения. Необходимость получения согласия может быть обусловлена несколькими факторами.

Прежде всего, это устав предприятия. Законодателем установлены общие требования к формированию уставных правил, тогда как администрация фирмы вправе самостоятельно определять отдельные принципы осуществления работы общества. К этим принципам относится и порядок оформления дарственной на всю часть или долю от активов. Так, уставом могут быть предусмотрены такие возможности:

• обмен активами только внутри фирмы и невозможность передачи капитала третьим участникам;
• допускается дарение доли в ООО родственнику или другому физическому лицу извне, но при получении согласия всех членов общества.

Если хотя бы один из этих пунктов был отображен, то нужно внимательно следовать требованиям устава, дабы сделка не была в дальнейшем расторгнута недовольными учредителями. Если же, устав не предусматривает порядка отчуждения активов, то даритель должен следовать правилу «преимущественного получения благ». Так, согласно Закону, первоочередное право на получение благ имеют сособственники материальных благ.

Поэтому, прежде, чем заключать договор дарения доли третьим лицам в уставном капитале ООО, требуется уведомить других участников о предстоящей сделке. Уведомление оформляется только письменно и передается в любой из способов, который может подтвердить дату получения уведомления. Это важно, поскольку на раздумье у каждого из участников есть 30 суток, по истечении которых даритель может приступать к оформлению сделки.

Алгоритм

Дарение доли в уставном капитале ООО родственнику или другому физическому лицу требует предварительного сбора полного пакета требуемых документов. К основным из них относятся:

• документ, который удостоверяет личность каждого из участников соглашения;
• оригиналы письменных разрешений отдельного от каждого учредители общества;
• бумаги о правах собственности на часть активов;
• учредительные документы ООО, в том числе и устав;
• разрешение от супруга, если даритель находится в официальном браке и активы были приобретены после свадьбы;
• финансовая выписка о том, что по отчуждаемой доле нет никаких задолженностей платежей;
• копия уведомления, направленного руководителю о желании отдать в дар свою часть активов;
• письменные ответы каждого из участников, если таковые были направлены на протяжении 30 суток дарителю, о нежелании воспользоваться своим преимуществом первой очереди.

Этот же список документов будет необходим, если происходит дарение доли в ООО другому участнику.

Так, можно определить такие шаги, которыми передаются в дар права собственности на долю учредительного капитала:

• устное предложение одаряемому и получение согласия на приобретение имущественных прав;
• сбор документов, которые подтверждают права собственности:
• уведомление руководства и ожидание на протяжении одного месяца ответа других учредителей;
• подготовка оставшегося пакета бумаг;
• оформление письменного соглашения;
• фактическая передача капитала получателю;
• государственная регистрация прав собственности нового владельца.

Важно! При дарении доли учредительных активов участие нотариуса является обязательным. При этом, в полномочия юриста входят: необходимость проверки поданных документов, подтверждение обоюдного согласия и вменяемости сторон, а также утверждение договора.

Особенности

Наряду с общим порядком осуществления таких сделок, есть ряд особенностей, которые присущи соглашениям в зависимости от субъекта одаряемого:

• родственник;
• участник ООО;
• третье лицо.

Как и в отношении всех видов договоров, связанных с отчуждением и приобретением имущества, для дарственной предусмотрено обязательное налогообложение. Но, если сделка оформляется между (супруги, родители и дети, родные братья и сестры, бабушки и дедушки), то получатель материальных ценностей освобождается от необходимости осуществления таких выплат.

Одним из преимуществ осуществления сделки внутри ООО является упрощенная процедура обмена правами собственности. Так, если другое не предусмотрено уставом, то даритель не обязан получать добровольные согласия всех участников на дарение. Кроме того, такое соглашение не требует участия нотариуса. Стороны могут зафиксировать договор нотариально только по личной инициативе, дабы избежать судебных споров в будущем.

Привлечение к договору участников, которые ранее не имели отношения к учредителям ООО, допускает дарственную, как в пользу физических лиц, так и в пользу других предприятий, независимо от формы их собственности.

Финансовые издержки

В зависимости от того, кому была подарена собственность, можно различить два направления налоговой политики. Так, если речь идет о сделке, сторонами которой являются физические лица, то в общем порядке получатель благ должен выплатить в пользу государства налог в размере 13 % от общей рыночной стоимости активов. Это вычет за так называемый доход.

Как уже отмечалось ранее, близкие родственники налог не платят. Также не облагается налогом и даритель, поскольку со сделки он никакой прибыли не получает.

Если же сторонами соглашения являются юридические лица, то каждый из участников должен будет оплатить свое отчисление. Даритель обязуется компенсировать подоходный налог, а получатель – вычет за доход. Таким образом, размеры отчислений для юридических лиц будут несколько выше, чем для физических участников.

Завершение

Подписание договора не является заключительной стадией, поскольку сторонам необходимо зарегистрировать изменение прав собственности. Если сделка заключалась с привлечением нотариуса, то после подписания соглашения и его заверения, юрист готовит пакет бумаг, необходимых для внесения правок в реестр, которые им же направляются в налоговую службу. Стороны получают письменное уведомление о том, что документы направлены. На подготовку и отправку бумаг у нотариуса имеется 3 рабочих дня.

После того, как работники налоговой службы получают нотариальное извещение, начинается отсчет пяти дней, на протяжении которых должны быть внесены правки в федеральный реестр. Также готовятся свидетельства владения активами на нового собственника, которые передаются руководству ООО для вручения сторонам.

Дарение доли

Я со своим сыном в 2009 г. создал общество с ограниченной ответственностью. Сейчас я хочу выйти из состава общества и подарить свою долю либо самому обществу, либо, если это невозможно, сыну как второму учредителю.

Возможно ли в такой ситуации дарение и как его правильно оформить?

Возможно.

Участник общества вправе продать или иным образом уступить (обменять, подарить) свою долю одному или нескольким участникам общества либо самому обществу без каких-либо ограничений (п. 1 ст. 92 ГК). В данном случае приоритет кого-либо из участников или самого общества законодательством не установлен. Например, участник дарит всю долю одному из участников, иные участники на часть доли или на пропорциональное ее распределение между всеми претендовать не могут.

Дарение в хозяйственных отношениях запрещено законом только между коммерческими организациями (подп. 4 п. 1 ст. 546 ГК). Ограничения на дарение между физическим лицом и организацией не уста­новлены.

Дарение доли может быть ограничено правами супруга дарителя (если он находится в браке). Если доля в уставном фонде общества является общей совместной собственностью супругов, т.е. приобретена в период, когда участник общества находился в зарегистрированном браке, то необходимо получить согласие супруга (супруги) на дарение доли (ст. 256, 259, п. 2 ст. 547 ГК).

Рассмотрим, как правильно оформить дарение.

1. Заключить договор дарения в простой письменной форме с учетом требований законодательства (ст. 162 ГК). Устав общества может предусматривать иные условия совершения сделок с долями, например, нотариальное удостоверение таких сделок (часть четвертая ст. 101 Закона о хозяйственных обществах).

2. Письменно уведомить общество о состоявшемся отчуждении доли с представлением доказательств такого отчуждения (часть пятая ст. 101 Закона о хозяйственных обществах). Это может быть заявление участника с приложением к нему копии договора дарения. Срок такого уведомления законом не установлен, но поскольку к приобретателю доли переходят все права и обязанности прежнего участника, возникшие до отчуждения указанной доли, сделать это нужно как можно быстрее, ориентируясь на сроки, закрепленные уставом для исполнения участником своих обязанностей.

3. Внести в повестку дня очередного собрания участников общества или созвать внеочередное собрание участников по данному вопросу.

4. Оформить протоколом решение собрания участников об изменении состава участников.

Документ:
Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 (далее по тексту рубрики «Вопрос-ответ» – Положение).

При смене состава участников и перераспределении долей в устав должны быть внесены и зарегистрированы изменения в течение 2 месяцев (п. 22 Положения). Но в рассматриваемом нами вопросе в результате дарения доли в обществе останется только один участник. Поскольку для хозяйственного общества это невозможно (п. 2 ст. 87 ГК), оно должно сменить организационно-правовую форму: общество с ограниченной ответственностью вправе преобразоваться в акционерное общество, общество с дополнительной ответственностью, хозяйственное товарищество или производственный кооператив, а также в унитарное предприятие (часть первая ст. 20 Закона о хозяйственных обществах). Поэтому, заканчивая ответ на поставленный вопрос, укажем порядок дальнейших действий.

Документ:
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 «Об утверж­дении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» (далее по тексту рубрики «Вопрос-ответ» – постановление № 180).

1. Провести собрание участников общества в составе одного участника и оформить протоколом решение о реорганизации общества с
ограниченной ответственностью в одну из перечисленных выше форм.

2. Письменно уведомить о реорганизации кредиторов общества (ст. 23 Закона о хозяйственных обществах) – обслуживающий банк, государственные органы, в которые подается отчетность (ИМНС, ФСЗН, БРУСП «Белгосстрах»).

3. Оформить приказом директора и провести инвентаризацию активов и обязательств общества. Форма приказа установлена постановлением № 180.

4. Составить и утвердить передаточный акт. Он составляется на основе проведенной инвентаризации и содержит сведения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного общества в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами (ст. 55 ГК). Форма передаточного акта законодательством не предусмотрена. Утверждение осуществляется собранием участников общества и оформляется протоколом (ст. 22 Закона об обществах).

5. Провести государственную регистрацию созданного в результате реорганизации юридического лица, включая все действия, предшествующие государственной регистрации: согласование наименования, написание и утверждение устава, определение местонахождения и др., порядок и сроки которых установлены Положением.

 Маргарита Полевая, юрист

Дарение доли родственнику или третьему лицу в уставном капитале ООО: условия, образец договора

Отчуждение доли в уставном капитале – достаточно распространенное явление. Акции можно продать одному из бизнес-партнеров или постороннему лицу. Кроме того, владелец части паевого фонда имеет право передать собственность на безвозмездной основе. Дарение доли в уставном капитале регулируется Семейным, Гражданским и Налоговым кодексами, а также Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ФЗ №14 от 8 февраля 1998 года).

В каком случае можно осуществить сделку?

Сделка заключается при условии добровольного соглашения участников. Даритель и одаряемое лицо в обязательном порядке подписывают договор и заверяют его у нотариуса.

В соответствии с Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», доля может быть подарена как одному, так и нескольким лицам. Единственным препятствием к безвозмездной передаче имущества могут быть условия устава, которые предусматривают получение согласия других участников уставного капитала.

Кому может быть подарена доля в уставном капитале ООО?

Подарить долю можно как родственнику, так и третьему лицу. Однако оформление дарственной на долю в обществе с ограниченной ответственностью возможно лишь в том случае, если в Уставе не указаны условия, препятствующие заключению сделки. Аналогичная ситуация и с дарением акций юридическому лицу — подарить акции можно, но если это не противоречит регламенту предприятия.

Близкий родственник

Оформление дарственной на близкого родственника имеет несомненное преимущество, так как в таком случае налог не платится. Дарение акций мужу или жене, дочери или сыну происходит при условии отсутствия запрета в Уставе компании.

Если доля дарится близкому родственнику, совладельцы не могут воспользоваться правом первоочередного приобретения части собственности. После того, как сделка будет заверена у нотариуса, проводится собрание акционеров, на котором всех учредителей ООО уведомляют о переходе акций в собственность нового владельца. Информация о собственнике вносится в устав организации и учредительный договор. Полноправным членом ООО гражданин становится после регистрации в налоговой службе.

Третье лицо

Во время дарения части компании третьему лицу совладельцы имеют бесспорное право на преимущество покупки акций дарителя. Поэтому последний в обязательном порядке отправляет всем партнерам нотариально заверенную оферту.

Если на протяжении месяца участники ООО не прислали письменный отказ, считается, что акционеры согласны, и акции дарятся третьему лицу. Кроме партнеров по бизнесу, при оформлении дарственной требуется согласие супруга или супруги дарителя. Третье лицо становится полноправным владельцем части акций после того, как договор заверяется нотариусом и регистрируется в Едином государственном реестре прав собственности.

Процедура составления и оформления договора

Дарение доли в уставном капитале оформляется исключительно в письменной форме и заверяется в нотариальной конторе. Нотариус проверяет права собственности дарителя, исключает наложение ареста или обременений, а также узнает, нет ли у объекта дарения других собственников. Образец договора представлен ниже.

 

Кроме того, договор оформляется только при наличии необходимых разрешений. Кроме письменного согласия супруга и партнеров по бизнесу, дарителю нужно подготовить документы:

• свидетельство ИНН и ОГРН;
• паспорта участников соглашения;
• устав компании;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• акт приема-передачи имущества.

Если акции дарятся третьему лицу, необходимо оплатить государственную пошлину. Переход прав собственности на долю уставного капитала происходит в день подписания договора у нотариуса.

Нужен ли нотариус для заверения сделки?

В соответствии с ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” дарение доли уставного капитала требует обязательного нотариального заверения. Если его нет, соглашение признается ничтожным. Однако законодательными актами РФ установлены ситуации, когда присутствие представителя нотариата не требуется. Отметка нотариуса не нужна в следующих условиях:

• доля переходит в собственность другому совладельцу;
• акции передаются самой компании;
• владелец принял решение выйти из ООО.

Поделитесь с друьями!

Ваш подарок LLC члену семьи может быть запрещен

Автор: Tamara Pow

Ваш подарок или продажа доли LLC члену семьи может быть запрещена в налоговых целях.

Если вы дарите или продаете долю компании с ограниченной ответственностью члену семьи, вы должны помнить о требованиях раздела 704 (e) Налогового кодекса. IRC (знак раздела) 704 (e) предусматривает, что подарок или продажа супругу, предку или родственнику по прямой линии (или доверие в их пользу) должны соответствовать определенным требованиям.В противном случае одаряемый не будет считаться участником LLC для целей налогообложения, подарок не будет считаться завершенным подарком для целей имущественного планирования, а распределяемая доля одаряемого в объектах LLC будет подлежать перераспределению.

Ваш подарочный сертификат LLC должен удовлетворять пяти условиям, чтобы одаряемый стал участником для целей налогообложения:

1. Капитал должен быть существенным фактором получения дохода для ООО. Другими словами, доход LLC должен основываться на бизнесе, который требует значительного капитала, такого как товарно-материальные запасы или оборудование, а не только на бизнесе, основанном на предоставлении услуг, приводящем к комиссиям или гонорарам.
2. Одаряемый должен владеть долей капитала. Вы не можете просто подарить интерес к прибыли. Если LLC будет распределять свои активы, операционное соглашение LLC должно предусматривать, что одаряемый получит долю в активах при роспуске или в случае выхода одаряемого из LLC.
3. Если даритель предоставляет услуги ООО, она должна получить разумную компенсацию.
4. Доля донора и одаряемого в доходе LLC должна соответствовать каждой из их долей в капитале LLC.
5. Передача (подарком или продажей) не должна быть фикцией. Это проверка фактов и обстоятельств, основанная на нескольких факторах.

Факторы, которые IRS учитывает при определении того, является ли передача фиктивной, сосредоточены вокруг того, действительно ли одаряемый получил контроль над долей участия в LLC. Правила казначейства говорят нам, что донор имеет слишком большой контроль, если он сохранил за собой одностороннее право удерживать распределение LLC (кроме разумных потребностей бизнеса LLC), он сохранил контроль над основными активами здания (например,г. сдавая их в аренду ООО), она сохраняет больше, чем обычно, управленческих полномочий, существует ограничение на право одаряемого продать или ликвидировать, или одаряемый является несовершеннолетним. С другой стороны, одаряемый имеет достаточный контроль, если он имеет существенное участие в управлении бизнесом LLC, он получает распределение всей или большей части своей распределительной доли дохода LLC для своего единственного использования и выгоды, и он действительно рассматривается как участник для таких вещей, как контроль банковских счетов, подача налоговых деклараций и операционное соглашение LLC.

Дарение доли LLC — это сделка, которая включает в себя опыт как в области имущественного планирования, так и в интересах членства в LLC. Чтобы предотвратить непреднамеренные и потенциально дорогостоящие последствия наследства из-за неполных подарков, убедитесь, что ваш поверенный LLC координирует действия с вашим поверенным по планированию имущества, чтобы обеспечить соблюдение раздела 704 (e) IRC.

Тамара Б. Поу — партнер-основатель компании Strategy Law, LLP в центре Сан-Хосе, штат Калифорния, где она занимается коммерческим правом и недвижимым имуществом, включая создание, операции, переводы, преобразование и роспуск как семейных LLC, так и несемейных LLC.Ее налоговый опыт, в том числе время работы в качестве налогового консультанта в Price Waterhouse, LLP, а также ее MBA и лицензия брокера по недвижимости помогают ей консультировать владельцев компаний с ограниченной ответственностью и других коммерческих структур.

Информация, представленная в этом блоге, не является юридической консультацией или мнением. Такие советы и мнения предоставляются фирмой только при взаимодействии с конкретными фактическими ситуациями. Конкретные вопросы, касающиеся этой статьи, следует адресовать непосредственно в Strategy Law, LLP.

Передача частного бизнеса семье

Передача семейного бизнеса будущему поколению владельцев может повлечь за собой некоторые сложные вопросы планирования наследственного имущества в зависимости от стоимости бизнеса. Налоговый инспектор штата и федеральный налогоплательщик может быть заинтересован в уплате любых налогов на наследство, дарение или прирост капитала, которые могут возникнуть в результате передачи. Во втором разделе этой статьи представлен обзор нескольких методов имущественного планирования для передачи бизнеса. Раздел «Планирование недвижимости» на этом веб-сайте предлагает более подробную информацию об этих методах.

Возможно, более важным, чем юридические и финансовые детали передачи бизнеса будущему поколению, является вопрос о том, кто будет управлять бизнесом и отношения между братьями и сестрами в результате передачи. Родители и дети часто имеют совершенно разные взгляды на то, чтобы стать следующим поколением владельцев бизнеса. Некоторые дети с готовностью воспринимают бизнес как наследие своей семьи и радуются возможности продолжить его развитие. Другие считают семейным наследием то, что они связаны чести, но не хотят наследовать.Тем не менее, другие рассматривают его как актив, который нужно продать сразу после смерти родителей, чтобы обеспечить капитал для достижения истинных карьерных целей детей.

В первой части этой статьи рассматриваются семейные отношения, поскольку они связаны с передачей бизнеса. Автор приводит бизнес-примеры, с которыми он сталкивался на протяжении своей карьеры. Его опыт показывает множество случаев, когда родители и дети очень разные взгляды на свой семейный бизнес. Автор также предлагает несколько предложений о том, как родители могут распределять активы, чтобы свести к минимуму вероятность того, что крупное наследство может стать источником семейных раздоров на долгие годы.

В основе содержания этой статьи лежит книга Стива Гудмана «Планирование преемственности бизнеса» 2014 года. Гудман, CPA, является профессионалом в области имущественного планирования на Лонг-Айленде, штат Нью-Йорк, с 25-летним опытом в области планирования семейного благосостояния и преемственности бизнеса.

Планирование преемственности бизнеса

Однажды клиент пригласил меня на особое собрание, на котором он отмечал 100-летие семейного бизнеса. Присутствовали нынешние и бывшие сотрудники, а также представители многих поколений членов семьи.Когда вечеринка начала заканчиваться, он подошел ко мне и сказал, что хочет, чтобы я помог ему с его целью. Он хотел, чтобы празднование было двухсотым. Их бизнес процветал и пережил переход через несколько поколений, так что они уже превзошли все шансы.

По данным Управления малого бизнеса США, 70 процентов семейных предприятий не выдерживают перехода ко второму поколению, и только 12 процентов переживают переход к третьему поколению.Учитывая эти шансы, двести лет кажутся маловероятными. Но, учитывая их прошлый успех и их согласие с тем фактом, что для достижения его цели требуется тщательное планирование (это не произойдет просто так), это был захватывающий проект для участия.

• Существует бесчисленное множество причин, по которым семьям трудно успешно передать семейный бизнес от одного поколения к другому. Консультанты часто пытаются решить налоговые, финансовые и юридические вопросы, но, по моему опыту, наибольшими препятствиями являются проблемы в отношениях, эмоциональные проблемы и проблемы с общением.Беглый взгляд на заголовки газет — все, что нужно, чтобы понять, что сохранение бизнеса в семье представляет собой уникальную задачу.
• «Конфликт в семье Буш», Forbes, Мириам Маркус, 11 июля 2008 г.
• «Королевская битва семьи Хант Ойл», Fox Business, Элизабет Макдональд, 10 июня 2008 г.
• «Газета в Ласе» Вегас, под угрозой закрытия, разделяет семью », New York Times, Тимоти Пратт, 5 сентября 2013 г.
• « Генеральный директор Market Basket сталкивается с бунтом, возглавляемым его кузеном », Boston Globe, Кейси Росс, 12 июля 2013 г.
• «Ядовитая борьба за товарный знак: братья Галло сражаются за фамилию», Los Angeles Times, Питер Х. Кинг, 22 декабря 1988 г.

Прежде чем идти дальше, я чувствую себя обязанным поделиться своим опытом семьи, которые передают деловые интересы многим детям. Я не могу сказать вам, сколько раз я разговаривал с родителем / владельцем бизнеса, который на 100 процентов уверял меня, что его дети хотят взять на себя управление бизнесом, и после этого беседовал с детьми, которые заверили меня, что они на 100 процентов не сделали этого. .И, как и следовало ожидать, у меня было много дел с детьми, которые брали семейный бизнес только для того, чтобы пожалеть об этом и попытаться продать бизнес в течение нескольких коротких лет.

Так почему же внутри семьи неразбериха? Почему я слышу то, чего не слышат родители? Вот мой взгляд на происходящее. Родители проводят всю жизнь, создавая, расширяя, живя и дыша бизнесом, который они или их родители основали. Об этом говорят на семейных обедах, о нем говорят в отпуске, и это часть семейной динамики, как сахар в сладком чае.Затем однажды их спрашивают, хотят ли они заниматься семейным бизнесом. Это как если бы Бэйб Рут спрашивал сына, не хочет ли он сыграть в мяч. Они почти всегда говорят «да», но не обязательно потому, что управлять семейным бизнесом было их мечтой всей жизни. Некоторые говорили мне, что чувствовали давление, считали, что этого от них ждут, или просто не хотели подводить родителей. Но когда реальность владения бизнесом поражала их каждый день, они решили, что им больше нравится выручка от продаж.Поэтому, прежде чем двигаться вперед, родители всегда должны удостовериться, что они получают честный ответ от своих детей в том, что касается принятия на себя семейного бизнеса.

Позже в этой статье я рассмотрю несколько стратегий, которые обычно используются для передачи семейного бизнеса следующему поколению. Это хорошо зарекомендовавшие себя концепции, которые помогают минимизировать налоги на дарение и наследство, защищают интересы бизнеса от нападок со стороны кредиторов и т. Д. Но сначала я хотел бы предложить вам несколько идей, которые больше связаны с предотвращением семейных конфликтов, чем с получением налогов и юридические преимущества.

1. Найдите время, чтобы тщательно обдумать сильные и слабые стороны тех членов семьи, которым вы тоже хотите передать бизнес. Предоставление равных прав собственности людям с разными талантами может иметь неприятные последствия. Одна концепция, которая очень хорошо зарекомендовала себя для определенных семей, — это разделение бизнеса на разные сущности и передача сущностей лицам, которые обладают навыками и желанием сделать этот конкретный бизнес успешным. В некоторых случаях вы можете даже подумать о том, чтобы передать текущий бизнес одному из своих взрослых детей и создать новый отдельный бизнес для другого ребенка.Эти предприятия могут взаимодействовать друг с другом, и между ними могут быть юридические соглашения.

Ключевым моментом является то, что предприятия должны иметь возможность стоять самостоятельно. Это позволяет избежать множества потенциальных проблем и стресса, которые могут возникнуть, когда дети владеют одним и тем же объектом, но один не согласен с решениями, которые принимает другой. Я видел, как владельцы передавали собственность семейному бизнесу и пытались поручить разным детям руководить разными подразделениями одного и того же бизнеса.Тем не менее, каждый из их финансовых интересов по-прежнему связан с одним и тем же бизнесом, поэтому это может мало повлиять на уменьшение разногласий и ощущения, что они оказались в ловушке.

Вот хороший пример того, как разделение бизнеса на отдельные объекты работало для одного клиента. Джон владел бизнесом по производству и продаже ковров. У него было два сына, Брайан и Джеймс. С детства Брайан любил помогать отцу укладывать ковер. Он был практическим мастером, который также был очень творческим.У него не было реального стремления к колледжу или высшему образованию. Джеймс был больше академиком. Подростком, когда он ходил на работу вместе со своим отцом, половину времени он дулся, а другую половину носил припасы (потому что он был опасен с молотком). Он прошел продвинутые курсы в средней школе, был принят в престижный университет и интересовался бизнесом, чем занимался его отец.

Наличие плана преемственности бизнеса, в соответствии с которым право собственности в равной степени передается обоим сыновьям, привело бы к предсказуемым проблемам, которые, скорее всего, привели бы к прекращению бизнеса.Вместо этого, когда пришло время и оба сына были готовы, Джон решил по следующему плану: он подарил Джеймсу половину производственного и розничного бизнеса, а вторую половину продал ему в рассрочку. Джон использовал часть дохода от продажи и инвестировал в новый бизнес по установке ковров, которым должен был владеть Брайан. Два брата и их отец работали над структурированием соглашения, согласно которому монтажный бизнес будет предоставлять услуги клиентам производственного бизнеса на условиях, с которыми все они могут согласиться.Ключ к успеху этого плана в том, что оба предприятия работали независимо друг от друга и могли существовать самостоятельно. Джеймсу не нужно было заниматься установкой, о которой он ничего не знал, а Брайану не приходилось заниматься инвентаризацией, производством, доставкой и т. Д. Джеймс мог теперь развивать производственный бизнес по своему усмотрению, не имея партнера / брат проходил мимо, и Брайан мог сделать то же самое.

2. Практика ведет к совершенству, по крайней мере, как говорится.Перед передачей права собственности на семейный бизнес всегда полезно дать члену семьи реальные полномочия по управлению и принятию решений. Это не могут быть мелкие, незначительные решения, в которые вы бросаетесь, чтобы спасти их, если они не удастся. Позвольте им потерпеть неудачу, позвольте им преуспеть, но, самое главное, дайте им знать, каково это, когда члены семьи, сотрудники, семьи сотрудников, поставщики, оптовики и т. Д. Полагаются на их способность принимать мудрые решения. Дайте им немного поспать и посмотрите, хватит ли у них индивидуальности, чтобы преуспеть в таких ситуациях.Сообщите им, что это тест, а не просто тест, чтобы определить, обладают ли они необходимым набором навыков, чтобы взять на себя семейный бизнес. Это также тест, чтобы увидеть, хотят ли они взять на себя семейный бизнес. Если все сделано правильно, это укрепит семейные узы.
3. Уинстон Черчилль однажды сказал: «Когда вы выигрываете войну, почти все, что происходит, можно назвать правильным и мудрым». Другими словами, когда вы побеждаете, даже если вы, возможно, сделали плохой выбор, это кажется как будто это был мудрый выбор.Имея это в виду, независимо от того, планируете ли вы передать свой бизнес следующему поколению, в течение вашей жизни или после того, как вы уйдете, убедитесь, что вы настроили своих детей на некоторый первоначальный успех. И если возможно, делайте это так, чтобы казалось, что это их успех, а не ваша помощь.

Одно из худших событий, которое может случиться после перехода, — это негатив на рабочем месте. Если продажи упадут, если сотрудники уволятся, если контракты будут потеряны, если сотрудники будут беспокоиться о том, что их уволят, если новые владельцы столкнутся с задачами, которые старый владелец казал обычными, тогда члены семьи, которые взяли на себя ответственность, почувствуют немедленное давление на них. может не справиться.Они будут склонны принимать поспешные и непродуманные решения, производительность упадет, кредиторы и поставщики будут обеспокоены, разлетятся слухи и т. Д. Итак, сделайте все возможное, чтобы обеспечить успех после перехода.

4. Владельцы бизнеса постоянно отмечают: «Деньги — это король». Наличные деньги могут помочь воспользоваться новыми возможностями, наличные деньги могут помочь бизнесу оставаться на плаву во время спада в бизнесе, наличные деньги могут дать вам преимущество перед конкурентами, деньги могут помочь избавиться от безнадежных долговых обязательств и т. д.Золотое правило успешной передачи семейного бизнеса следующему поколению — никогда не передавать бизнес без передачи наличных денег. Это можно сделать несколькими способами. Вы можете отказаться от распределения дивидендов в течение нескольких лет до передачи бизнеса, у вас может быть страхование жизни при покупке бизнеса, чтобы оно было добавлено наличными после вашего перехода, вы можете заключить договор продажи с обратной арендой, в котором вы продаете недвижимость бизнес расположен и заключил с покупателем договор долгосрочной аренды.

Наследование, оценка и ликвидность являются ключевыми вопросами планирования наследственного имущества для владельца семейного бизнеса. Бизнес может быть самым ценным активом в собственности владельца. Если вы владеете бизнесом, при планировании недвижимости вам следует решить следующие проблемы:

Кто будет управлять бизнесом?

Владельцы часто не могут разработать план преемственности руководства. Для выживания бизнеса жизненно важно, чтобы управление наследованием, в семье или иным образом, было готово взять на себя управление бизнесом.

Кто должен владеть бизнесом?

Разделение бизнеса между детьми поровну может оказаться не лучшим результатом. Для тех, кто активно занимается бизнесом, получение акций может иметь решающее значение для их будущей мотивации. Тем, кто не участвует в бизнесе, акции могут показаться не столь ценными. Возможно, вся ваша семья считает, что имеет право на равные доли в бизнесе. Будьте осторожны, чтобы согласовать контролирующую собственность и управление преемником, чтобы избежать конфликтов.

Сведение к минимуму налога на наследство посредством пожизненной передачи акций компании

Если вы владеете долей в своем бизнесе на момент своей смерти, ваше имущество может быть причиталось налогу на наследство со стоимости этих процентов.Один из способов минимизировать потенциальное налоговое бремя — передать часть бизнеса следующему поколению в течение вашей жизни. Проще всего этого можно добиться посредством подарков или продажи акций компании в течение жизни.

Имейте в виду, что налоговое законодательство было разработано, чтобы различать добросовестное деловое соглашение и схемы, которые пытаются поставить форму над содержанием. Например, договор купли-продажи, по которому акции передаются членам семьи по цене ниже рыночной, не будет приниматься во внимание при определении стоимости акций для целей налога на наследство или дарение.

Передача акций членам семьи в течение жизни за меньшее, чем полное возмещение, является подарком и потребует налоговой декларации на дарение, если стоимость подарка превышает доступное годовое исключение. Независимо от того, подана ли налоговая декларация на дарение или нет, важно подтвердить стоимость подарка текущей оценкой. Если требуется налоговая декларация на дарение, оценка должна быть приложена к декларации. Как только IRS принимает оценочную стоимость для целей налога на дарение, оно не может снова поднимать вопрос об оценке для целей налога на наследство.

Отсрочка по налогу на наследство

Еще один способ предусмотреть налог на наследство — воспользоваться положениями налогового законодательства для имений, владеющих частным бизнесом. Эти положения позволяют вам отложить уплату налога на наследство, относящегося к вашему бизнесу, вместо того, чтобы платить в обычный срок, который составляет девять месяцев после даты смерти. Однако имейте в виду, что альтернатива отсрочке платежа доступна только в том случае, если стоимость вашего бизнеса превышает 35 процентов вашего скорректированного валового имущества и что статичное определение «закрытого бизнеса» является сложным и узким.Хотя в течение всего периода отсрочки с недвижимого имущества должны выплачиваться проценты по ставкам, установленным государством, при определенных обстоятельствах эта ставка может составлять всего 2 процента. Ежегодные частичные платежи самого налога обычно начинаются через пять лет со дня смерти и могут превышать десятилетний период с множеством специальных правил для особых ситуаций.

Кредитное плечо посредством дисконтирования

Три наиболее распространенных способа передачи бизнес-интереса — это продажа, подарок и запрос.Если получатель является членом семьи, вы можете пожелать, чтобы стоимость бизнеса была как можно ниже, чтобы свести к минимуму налоги на дарение и наследство. Налоговое управление США (IRS) хорошо осведомлено об этом и прекрасно понимает, что, по утверждениям родителей, оценивающих, когда они передают бизнес (или любой крупный актив), его стоимость может быть ниже справедливой рыночной стоимости. Один из способов снизить стоимость переданного актива, получившего благословение IRS (когда это делается в разумных пределах), — это воспользоваться преимуществами рыночной ликвидности и скидок с долей меньшинства.Это может быть сделано несколькими способами, но два наиболее распространенных — это семейные товарищества с ограниченной ответственностью и рекапитализация корпоративных акций.

FLP — Передача бизнеса семейному товариществу с ограниченной ответственностью в обмен на все интересы полного товарищества и интересы товарищества с ограниченной ответственностью (необлагаемое налогом событие). Сохраните интересы полного товарищества (и, следовательно, контроль) и подарите, продайте или завещайте интересы коммандитного товарищества. Стоимость интересов коммандитного товарищества будет дисконтирована (до 20–30 процентов).

Рекапитализировать корпоративные акции — Рекапитализировать акции в голосующие и неголосующие акции (не нарушает правило «одного класса акций» для корпуса S) и подарить неголосующие акции членам семьи. Как и в случае с ограниченными долями ФЛП, стоимость неголосующих акций может быть снижена на целых 30 процентов.

Здесь я думаю, что было бы полезно привести пример из реальной жизни. У Джима Саймона есть успешная компания по распространению хирургических продуктов, а также замечательная жена и двое счастливых детей.Когда он стал старше, его сын Марк начал работать в компании и в конечном итоге стал руководить повседневной деятельностью, в то время как его дочь Линда решила пойти по другому пути карьеры. За несколько лет до смерти Джима он хотел убедиться, что Марк унаследовал бизнес, но в то же время он хотел быть справедливым по отношению к Линде. Итак, Джим сделал то, что сделали многие родители в подобных обстоятельствах. Он включил в свое завещание положение, которое гласило: «В случае второй смерти моей жены или меня я оставляю бизнес своему сыну, а активы, равные по стоимости, — моей дочери, а остальное мое имущество они должны разделить поровну.

У этой истории должен быть счастливый конец: Марк управляет бизнесом своего отца и передается по наследству, а Линда получает свою долю поместья, что дает ей возможность заниматься своими увлечениями с большей уверенностью. К сожалению, Джим не ожидал, что его простые инструкции вызовут трудности. Марк и Линда годами спорили по поводу оценки компании в отношении равной доли активов в активах Линды. Спор превратился в долгую и дорогостоящую судебную тяжбу, нагрузил семью, истощил прибыль фирмы и настолько привлек внимание Марка, что к моменту урегулирования споров компания потеряла большую часть своей стоимости.

Для некоторых эта история может означать рассказ о жадности, отдельной от их бизнеса и семьи. К сожалению, это так же часто и естественно, как спор двух маленьких детей о том, кто получил большую порцию мороженого.

Лучшие намерения и ловушки Джима не уникальны. Существует множество других способов распределения активов с благими намерениями, которые приводят к конфликтам:

1. Передача акций ребенку может означать, что акции могут перейти к супругу ребенка в случае смерти или развода.Этого можно избежать, заключив акционерное соглашение при передаче акций с оговоркой, позволяющей компании приобретать акции в случае смерти ребенка, развода, потери трудоспособности или невозможности ведения бизнеса.
2. Передача запасов без подачи налоговой декларации на дарение с использованием балансовой стоимости может потребовать полного аудита компании. Если эта сделка будет пересмотрена, могут быть пени и штрафы за недооценку акций, а также дополнительные налоги.Этого лучше всего избежать, наняв независимого оценщика для определения стоимости.
3. Равномерное распределение акций среди детей, которые одновременно активны и неактивны в компании, может иметь пагубные последствия. Если права собственности разделены поровну между детьми, может возникнуть тупик при принятии важных деловых решений и разногласия между акционерами из-за различных мотивов и понимания бизнес. Если, с другой стороны, активному дочернему элементу будет предоставлен контрольный пакет акций, другие акционеры будут иметь мало права голоса в отношении заработной платы, бонусов и льгот.Чтобы предотвратить эти проблемы, необходимо заключить соглашение, в котором четко прописывается, как именно будут приниматься важные решения акционерами, а также добавлены инструкции по смягчению тупиковой ситуации с избирателями.
4. Передача компании супругу по наследству может показаться хорошей идеей в обход налогов на наследство, но это может привести к конфликтам контроля между супругом и активным ребенком, а также к еще большим проблемам с налогом на наследство после смерти супруга из-за компании. рост за истекшее время.Лучшим вариантом в этом случае будет для активного ребенка выкуп акций после смерти родителя по сниженной ставке из-за потери ключевого человека.
5. Передача недвижимости, на которой расположен бизнес, неактивному члену семьи, а бизнес — активному ребенку, часто приводит к тому, что оставшиеся в живых не соглашаются на арендные платежи на долгие годы, и возникают вопросы о способности собственника продавать собственность вне семьи. Составление договора аренды, в котором оговаривается, что и когда должно быть выплачено, а также предоставление активному ребенку права преимущественной покупки в отношении продажи собственности сгладят многие из будущих проблем.
6. Когда Джим попытался разделить свое имение на активы «равной стоимости», вопрос оценки бизнеса стал очень субъективным. Самый простой способ предотвратить ссоры Марка и Линды — это установить определенную сумму в долларах для передачи Линде и обновлять эту сумму каждые несколько лет, чтобы она соответствовала текущей стоимости бизнеса.

Как уже говорилось, проблемы Джима не уникальны, и их можно было бы легко избежать, если бы он серьезно подумал о планировании преемственности в своем бизнесе.Не давайте семье поводов для ссор или провалов вашего бизнеса после вашего ухода. Тщательно обдумайте возможные варианты и подробно изложите свое решение, чтобы предотвратить неправильное толкование в будущем.

Ранее в этой главе я упоминал, что я хотел бы предложить несколько выгодных с точки зрения налогообложения, хорошо зарекомендовавших себя стратегий, которые семьи использовали для передачи бизнес-интересов членам семьи. Подходящая стратегия для любой конкретной семьи / бизнеса будет зависеть от ваших целей, как финансовых, так и нефинансовых, но нижеследующее даст представление о том, чего можно достичь.

Продажа трасту доверителя

Траст «доверитель» — это траст, в котором весь налогооблагаемый трастовый доход признается лицом, предоставляющим право (лицо, учредившее и финансирующее траст), в отличие от траста, признающего налог. В результате, если лицо, предоставляющее право, продает актив (например, акции семейного бизнеса) трасту, это не приведет к уплате налога на прибыль, поскольку IRS считает, что, по сути, продажа лица, предоставившего право, лицу, предоставившему право, для целей налога на прибыль — поэтому транзакция игнорируется.Теперь траст владеет акциями и использует часть дохода для выплат лицу, предоставившему право, для выполнения своих обязательств в соответствии с условиями продажи.

После того, как акции попадают в траст и приносят налогооблагаемый доход, концедент несет ответственность за уплату налога. Это может показаться плохим, пока вы не поймете, что, уплачивая налог на доход, лицо, предоставляющее право, помогает трасту расти с большей скоростью. Лица, которые получат выгоду от этого необлагаемого налогом дохода, будут бенефициарами траста, которые обычно являются членами семьи / детьми.Таким образом, лицо, предоставившее право, предоставило своим наследникам дополнительную экономическую выгоду, не сделав подарка, облагаемого федеральным налогом на дарение. Эта стратегия хорошо работает для владельцев бизнеса, которые хотят передать бизнес следующему поколению, избежать налогов на дарение, сохранить определенный уровень профессионального управления запасами, контролировать будущие распределения и не могут себе позволить — или не хотят просто дарить — акции непосредственно детям.

Самоотменяющаяся выплата в рассрочку (SCIN)

Иногда родитель желает передать бизнес-интересы следующему поколению, но им нужно получить взамен некоторую сумму, чтобы иметь достаточные финансовые средства для выхода на пенсию.Типичное решение — продать бизнес своим детям в рассрочку вместо того, чтобы подарить его им. Дети берут на себя бизнес и платят продажную цену (справедливую рыночную стоимость) в течение заранее определенного количества лет с установленной процентной ставкой. Любой налог на прирост капитала, связанный с продажей, будет растягиваться в течение всего срока действия векселя, а не уплачиваться единовременно.

Изюминкой традиционной продажи в рассрочку является самоотмена платежа в рассрочку (SCIN).Основное отличие SCIN заключается в том, что если продавец уйдет до того, как вексель будет полностью оплачен, векселя аннулируется. Покупателю не нужно продолжать производить платежи. Чтобы не рассматриваться как частичный подарок, покупатели должны либо заплатить премию за бизнес (более высокую продажную цену), либо вексель в рассрочку должен взимать процентную ставку немного выше рыночной. Эта стратегия хорошо работает с семейным бизнесом, потому что им нужно продолжать получать выплаты, которые прекращаются после смерти продающих родителей.

Дар доверительному фонду с сохраненной аннуитетной задолженностью (GRAT)

В доверительном трасте с сохраненной аннуитетом (GRAT) лицо, предоставившее право, передает право собственности на семейный бизнес безотзывному трасту в обмен на аннуитетный платеж, обычно на определенный срок лет. Аннуитетный платеж — это фиксированная сумма, основанная на процентном отношении от переданного актива, и она должна выплачиваться не реже одного раза в год. В конце срока, оставшаяся в доверительном управлении сумма распределяется между бенефициаром, выбранным лицом, предоставившим право (члены семьи, принимающие бизнес).Стоимость подарка на дату передачи равна текущей стоимости актива, переданного по бизнесу, за вычетом стоимости удержанного аннуитета, измеренной с использованием ставки IRS раздела 7520. Для того чтобы GRAT был успешным, скорость роста стоимости актива внутри GRAT должна быть выше, чем предполагаемая скорость роста IRS (раздел 7520 IRC), которая на момент написания этой книги находится на историческом минимуме. Налоговое преимущество здесь заключается в том, что все вознаграждения в бизнесе, превышающие ставки 7520, передаются вашим детям без уплаты налогов на дарение или наследство.Таким образом, эта стратегия особенно эффективна для предприятий, которые, как ожидается, существенно вырастут в цене. Обратите внимание, что если лицо, предоставившее право, пройдет путь в течение срока действия ГРАТ, имущество возвращается в его валовую массу и облагается налогом на наследство.

Семейные предприятия, как и сами семьи, бывают разных форм и размеров и обладают своими уникальными характеристиками. В оставшейся части этой главы я изложил конкретные проблемы, которые характерны для компаний, имеющих схожие черты.

• Одна семья (один ребенок пришел / один или более) Проблемы

1. Ребенок, занимающийся бизнесом, получил акции без соглашения акционеров и без декларации о налоге на дарение.
2. Подверженность риску начисления пени и штрафов за недооценку подарка.
3. Если ребенок умрет, его супруга может стать акционером, или выбор раздела S может быть отменен, если акции будут переданы неквалифицированному трасту.
4. В случае развода ребенка бывший супруг может иметь право на получение акций. (Предполагается, что брачный договор отсутствует.)
5. Детям, не занятым в бизнесе, были предоставлены акции без соглашения акционеров и без декларации о налоге на дарение.
6. См. Пункты a, b и c выше.
7. Если они в конечном итоге получат равные права собственности с активным дочерним элементом, это может заблокировать бизнес и вызвать конфликт между дочерними элементами.
8. Если активный ребенок в конечном итоге получает контроль большинства, то какую защиту имеют неактивные дети в отношении того, как активный ребенок принимает решение о зарплате, бонусах или льготах? Он или она также может отказаться распределять прибыль, необходимую для уплаты налогов, причитающихся с прибыли S.
9. Родитель-владелец передаст акции своей супруге вместо активного ребенка.
10. Возможен конфликт между активным ребенком и выжившим родителем.
11. Оценка IRS увеличивается при второй смерти.
12. В имении супруги продолжается рост стоимости бизнеса.
13. За исключением Q-Tip, нет гарантии, что активный ребенок получит контрольный пакет акций после смерти своего родителя.
14. Если в Q-Tip, бизнес должен приносить доход супругу.
15. Родитель-владелец имеет договор выкупа с активным ребенком, финансируемым за счет страховки.

Если задействована корпорация C, для дочернего предприятия нет никакой дополнительной базы, и в соответствии с разделом 318 IRC (атрибуция) выкуп может считаться налогооблагаемым дивидендом. Если задействована корпорация S, вы можете получить полное повышение уровня в корпорации S подраздела, закончив финансовый год в день смерти. (Примечание подлежит оплате.) Страховые выплаты будут получены в следующем году, а оставшиеся акционеры получат полную поддержку.

5. Собственник-родитель оставляет бизнес-недвижимость супругу, а бизнес — активному ребенку.

Конфликт мог возникнуть из-за арендных платежей, поскольку он, вероятно, был неформальным до смерти материнской компании. Та же проблема возникает, когда неактивным детям предоставляется бизнес-недвижимость или контрольный пакет акций бизнес-недвижимости. Кроме того, неактивные дети или супруги могут продать недвижимость кому-либо, кроме активного ребенка.

6. Если есть второй брак и брачного брака нет.

Второй супруг имеет право на выборную долю, которая обычно составляет одну треть; проверьте законы своего штата. Чем выше стоимость бизнеса, тем больше получает второй супруг.

7. Вторая смерть, активный ребенок покинул бизнес, а неактивным детям предоставлены активы равной стоимости. Это может привести к такому же конфликту, который был упомянут в номере 6.

• Проблемы одной семьи (более одного ребенка)

1. Большинство проблем, описанных в предыдущем разделе, применимы. если нет неактивных детей.

Если двое детей активны, а родитель-владелец оставляет запас 50/50. Если активны три, то каждый по 33%.

Если два ребенка владеют акциями 50/50, возникнут тупиковые ситуации, если только одному ребенку не будет предоставлено право голоса или если третьему лицу не будет предоставлено право голоса для выхода из тупика. Если акциями владеют трое детей, решения принимаются единогласно или большинством голосов? Если все будет единодушно, один ребенок сможет поддержать бизнес. Если это большинство, двое детей могут объединиться с другим ребенком.

3. Существует акционерное соглашение, при котором компания выкупает долю ребенка (выкуп).

Это приведет к увеличению стоимости имущества родителем-владельцем из-за выкупа акций ребенка, если они умрут до родителя.

III. Выпуски двух равных акционеров (без дочерних)

1. Соглашения между акционерами не существует.

Каждый акционер может состоять в партнерстве с супругом или детьми бывшего партнера.Если он передается детям и подлежит уплате налоги на наследство, ребенок не может контролировать денежный поток от бизнеса для покрытия расходов на урегулирование наследства. Кроме того, если партнер разводится, супруг может стать акционером. Наконец, если акции переданы неквалифицированному трасту, он может отозвать выбор.

2. Выкуп без финансирования.

Если имущество умершего акционера подлежит уплате налогов, у него может не быть денежного потока, необходимого для выполнения налоговых обязательств.Кроме того, это операция, не подлежащая вычету для оставшейся в живых.

3. Существует соглашение о выкупе акций (первый погибший).

Если задействована обычная корпорация, для оставшейся в живых нет никакой дополнительной базы. Вы можете получить полное повышение уровня в корпорации подраздела S, закончив финансовый год в день смерти. (Примечание.) Страховые выплаты поступают в следующем году, и оставшийся в живых как 100-процентный акционер получает полное повышение.

4. Выкуп существует для акций, но не для коммерческой недвижимости.

Если не существует долгосрочного договора аренды, между активным партнером и супругой умершего партнера может существовать значительный конфликт. Кроме того, если налоги на недвижимость подлежат уплате, когда недвижимость передается детям, они не могут контролировать денежный поток от недвижимости, чтобы покрыть расходы на урегулирование наследства.

5. Выкуп существует в случае постоянной нетрудоспособности.

Так как это пожизненная транзакция, как правило, будет взиматься значительный подоходный налог из-за недееспособного акционера.Если он не профинансирован, оставшийся в живых получит выкуп без выкупа.

IV. Проблемы двух неравноправных акционеров (без дочерних)

1. Соглашения между акционерами не существует.

Каждый акционер может быть в партнерстве с супругом или детьми бывшего партнера. Кроме того, если партнер разводится, супруг может стать акционером. Это более серьезная проблема для миноритарного акционера.

2. Выкуп без финансирования.

Если имущество умершего акционера подлежит уплате налогов, у него может не быть денежного потока, необходимого для выполнения налоговых обязательств.Кроме того, это операция, не подлежащая вычету для оставшейся в живых.

3. Существует соглашение о выкупе акций.

Если задействована обычная корпорация, для оставшейся в живых нет никакой дополнительной базы. Вы можете получить полное повышение уровня в корпорации подраздела S, закончив финансовый год в день смерти. (Примечание.) Страховые выплаты поступают в следующем году, и оставшийся в живых как 100-процентный акционер получает полное повышение.

4. Выкуп существует в случае постоянной нетрудоспособности.

Так как это пожизненная транзакция, как правило, будет взиматься значительный подоходный налог из-за недееспособного акционера. Если он не профинансирован, оставшийся в живых получит выкуп без выкупа.

5. Выкуп существует.

При финансировании за счет страхования мажоритарный акционер, по сути, выкупает себя.

V. Проблемы с двумя равными акционерами (одна семья с ребенком)

1. Выкуп существует.

Если партнер с ребенком в бизнесе умирает первым, ребенок никогда не станет акционером и может потерять работу.Если другой партнер умирает первым, наследство пережившего увеличивается на величину процентов умершего партнера. (Предположим, это профинансировано.) Страховкой мог владеть ребенок или доверительный фонд пережившего насилие.

2. Акционерного соглашения не существует.

Каждый акционер может состоять в партнерстве с супругом или детьми бывшего партнера. Если он передается детям и подлежит уплате налоги на наследство, ребенок не может контролировать денежный поток от бизнеса для покрытия расходов на урегулирование наследства.Кроме того, если партнер разводится, супруг может стать акционером. Наконец, если акции переданы неквалифицированному трасту, он может отозвать выбор.

3. Выкуп без финансирования.

Если имущество умершего акционера подлежит уплате налогов, у него может не быть денежного потока, необходимого для выполнения налоговых обязательств. Кроме того, это невычитаемый выкуп для оставшегося в живых.

4. Существует соглашение о выкупе акций.

Если задействована обычная корпорация, для дочернего предприятия нет никакой дополнительной базы, и в соответствии с разделом 318 (атрибуция) выкуп может рассматриваться как налогооблагаемый дивиденд.Вы можете получить полное повышение уровня в корпорации подраздела S, закончив финансовый год в день смерти. (Примечание.) Страховые выплаты поступают в следующем году, и ребенок, как 100-процентный акционер, получает полное повышение.

5. Выкуп существует для акций, но не для коммерческой недвижимости.

Если не существует долгосрочного договора аренды, между активным партнером и супругой умершего партнера может существовать значительный конфликт.Кроме того, если налоги на наследство подлежат оплате, когда недвижимость передается детям, они не могут контролировать денежный поток от недвижимости, чтобы покрыть расходы на урегулирование наследства.

6. Выкуп в случае постоянной нетрудоспособности.

Так как это пожизненная транзакция, как правило, будет взиматься значительный подоходный налог из-за недееспособного акционера. Если он не профинансирован, оставшийся в живых получит выкуп без выкупа.

7. Партнер без ребенка в бизнесе не хочет быть партнером ребенка партнера.

Партнеры могут структурировать голосующие акции, передаваемые в траст в случае смерти партнера в интересах ребенка в бизнесе. (Оставшийся в живых — Доверительный управляющий.) Неголосующие акции могут быть оставлены ребенку.

VI. Выпуски двух равных акционеров (у обоих есть дети)

1. Соглашения между акционерами не существует.

Каждый акционер может состоять в партнерстве с супругом или детьми бывшего партнера. Если он передается детям и подлежит уплате налоги на наследство, ребенок не может контролировать денежный поток от бизнеса для покрытия расходов на урегулирование наследства.Кроме того, если партнер разводится, супруг может стать акционером. Наконец, если акции переданы неквалифицированному трасту, он может отозвать выбор.

2. Выкуп без финансирования.

Если имущество умершего акционера подлежит уплате налогов, у него может не быть денежного потока, необходимого для выполнения налоговых обязательств. Кроме того, это невычитаемый выкуп для оставшегося в живых.

2. Существует соглашение о выкупе акций.

Если задействована корпорация C, для ребенка нет ступенчатой ​​основы, и в соответствии с разделом 318 (атрибуция) выкуп может рассматриваться как налогооблагаемый дивиденд.Вы можете получить полное повышение уровня в корпорации подраздела S, закончив финансовый год в день смерти. (Примечание.) Страховые выплаты поступают в следующем году, и ребенок, как 100-процентный акционер, получает полное повышение.

3. Выкуп существует для акций, но не для коммерческой недвижимости.

Если не существует долгосрочного договора аренды, между активным партнером и супругой умершего партнера может существовать значительный конфликт.Кроме того, если налоги на недвижимость подлежат уплате, когда недвижимость передается детям, они не могут контролировать денежный поток от недвижимости, чтобы покрыть расходы на урегулирование наследства.

4. Выкуп существует в случае постоянной нетрудоспособности.

Так как это пожизненная транзакция, как правило, будет взиматься значительный подоходный налог из-за недееспособного акционера. Если он не профинансирован, оставшийся в живых получит выкуп без выкупа.

5. Выкуп существует.

Когда партнер умирает первым, его ребенок никогда не будет акционером и может потерять работу.Если другой партнер умирает первым, наследство пережившего увеличивается на величину процента умершего партнера. (Предположим, что это профинансировано.) Страховкой мог владеть ребенок пострадавшего.

6. Один ребенок является партнером других родителей.

Получает ли ребенок (50-процентный владелец) такую ​​же зарплату, что и другой ребенок, другой родитель или их комбинация?

VII. Выпуски двух неравноправных акционеров (у мажоритарного акционера есть дочерний элемент)

1. 1. Соглашения между акционерами не существует.

Каждый акционер может быть в партнерстве с супругом или детьми своего бывшего партнера. Если он передается детям и подлежит уплате налоги на наследство, ребенок не может контролировать денежный поток от бизнеса для покрытия расходов на урегулирование наследства. Кроме того, если партнер разводится, супруг может стать акционером. Наконец, если акции переданы неквалифицированному трасту, он может отозвать выбор.

1. 1. Выкуп без финансирования.

Если имущество умершего акционера подлежит уплате налогов, у него может не быть денежного потока, необходимого для выполнения налоговых обязательств.Кроме того, это невычитаемый выкуп для оставшегося в живых.

1. 1. Существует соглашение о выкупе акций.

Если задействована обычная корпорация, для оставшейся в живых нет никакой дополнительной базы. Вы можете получить полное вступление в корпорацию подраздела S, закончив финансовый год в день смерти. (Примечание.) Страховые выплаты поступают в следующем году, и оставшаяся в живых, как 100-процентный акционер, получает полное повышение.

1. 1. Выкуп существует для акций, но не для коммерческой недвижимости.

Если не существует долгосрочной аренды, между активным партнером и супругой умершего партнера может существовать значительный конфликт. Кроме того, если налоги на недвижимость подлежат уплате, когда недвижимость передается детям, они не могут контролировать денежный поток от недвижимости, чтобы покрыть расходы на урегулирование наследства.

1. 1. Выкуп существует в случае постоянной нетрудоспособности.

Так как это пожизненная транзакция, обычно будет взиматься значительный подоходный налог из-за недееспособного акционера. Если он не профинансирован, оставшийся в живых получит выкуп без выкупа.

1. 1. Выкуп существует в случае смерти.

При финансировании за счет страхования мажоритарный акционер, по сути, выкупает себя.

1. 1. Выкуп существует.

Если партнер с ребенком по бизнесу умрет первым, его ребенок никогда не станет акционером и может остаться без работы.Если другой партнер умирает первым, имущество пережившего увеличивается на величину интереса умершего партнера (предположим, что оно финансируется). Страхование может принадлежать ребенку или доверительному фонду пережившего насилие.

Заключение

Передача бизнеса детям может быть сопряжена с трудностями. Существует ряд методов, позволяющих избежать налогов на наследство и подарков для тех, кто все еще пострадал в результате Закона о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года. Опытный специалист по планированию недвижимости может дать рекомендации о том, как обойти налоговые органы.Не меньшую или большую озабоченность должны вызывать непредвиденные последствия того, как кто-то распределяет имущество, состоящее в основном из закрытого бизнеса. Опытная и независимая третья сторона может помочь родителям визуализировать потенциальные проблемные области и разработать решение, чтобы минимизировать их. Успешный бизнес не обязательно должен становиться предметом семейного спора.

Подарочный фонд членам семьи: что нужно знать

Дарить подарки членам семьи может не хватать блеска, как оставить роскошный автомобиль, украшенный бантом, на подъездной дорожке, но это подарок, который может повысить ценность их жизни еще долгое время после того, как большинство других подарков были забыты.

Дарение акций членам семьи может быть ключевой частью имущественного планирования ваших клиентов и может принимать различные формы как в течение жизни ваших клиентов, так и после их смерти. Вот некоторые соображения, которые следует учитывать при выборе подарков членам семьи.

Как подарить акции

Ваши клиенты могут подарить акции несколькими способами. Подарок обычно делается электронным переводом со счета вашего клиента на счет получателя акций.

В целом, правила дарения акций, обсуждаемые здесь, также применимы к дарению ETF и паевых инвестиционных фондов.

Пожизненные подарки

Подарки из запасов можно делать вместо денежных. Годовой лимит подарков в размере 15 000 долларов США на человека (30 000 долларов США для совместного подарка с вашим супругом) применяется, и стоимость акций на день передачи составляет сумму подарка.

Подарки сверх годового лимита подарков съедят пожизненные подарки ваших клиентов и освобождение от налога на наследство, которое в настоящее время составляет 11 долларов.7 миллионов на человека по федеральным налогам на недвижимость.

Трасты

Вместо того, чтобы сразу отдать деньги члену семьи, ваш клиент может рассмотреть возможность использования траста для передачи акций членам семьи. В зависимости от типа используемого траста подход к вопросам налоговой и стоимостной основы будет различаться.

Переход после смерти

Акции можно подарить членам семьи после смерти клиента.

Если они хранятся на налогооблагаемом брокерском счете, это может быть выполнено по желанию клиента, переводом в случае смерти на брокерский счет, через обозначение бенефициара в трасте, если ценные бумаги хранятся там, или через унаследованное IRA, среди других методов.

Опять же, такие вопросы, как налоги и основа стоимости, будут варьироваться в зависимости от обстоятельств.

Налоговые последствия дарения акций

На момент передачи акций члену семьи налоговые последствия отсутствуют. Однако вашим клиентам следует помнить о некоторых моментах.

Дарение акций родственнику не влечет за собой налоговых последствий для дарителя или родственника, получающего акции. Если стоимость подарка не превышает годового лимита, дарителю нечего подавать.

Если сумма подарка превышает эту сумму, они должны будут подать налоговую декларацию на наследство и дарение, но, опять же, не будет никаких налоговых последствий, если подарок не превысит их пожизненное освобождение от налога на дарение и налог на наследство.

Существуют потенциальные налоговые последствия для члена семьи, который получает акции. Трэвис Гатземайер, CFP из Kinetix Financial Planning в Флауэр-Маунд, штат Техас, говорит: «Получатель акций не должен платить никаких налогов на прирост капитала до тех пор, пока акции не будут проданы. Любые налоговые обязательства в отношении прироста капитала определяются исходя из стоимости и периода владения лицом, подарившим акции.”

Он добавляет: «Если акции передаются в дар по цене ниже себестоимости дарителя и продаются с убытком, стоимость и срок владения получателя определяются по справедливой рыночной стоимости на дату подарка. Если цена акций повышается до уровня, превышающего исходную основу затрат донора, то их основа стоимости и период владения снова вступают в игру при расчете прироста капитала получателя.

«Если акции продаются по цене выше справедливой рыночной стоимости на дату дарения, но ниже первоначальной стоимости дарителя, получатель акций не признает прибыли или убытка от продажи», — говорит Гатземайер. .

Преимущества подарочных акций

Подарочные акции членам семьи могут иметь ряд преимуществ в зависимости от обстоятельств.

Бретт Коппель, CFP и основатель Eudaimonia Wealth в Буффало, штат Нью-Йорк, говорит: «Дарить ценные бумаги члену семьи вместо того, чтобы просто отдавать наличные, может быть беспроигрышным вариантом как для клиентов, так и для их семьи. Это позволяет клиенту избежать потенциальных долгосрочных налогов на прирост капитала, которые они могли бы выплатить по этой должности в будущем.”

Коппель добавляет: «Если член семьи относится к более низкой налоговой категории и нуждается в доступе к денежным средствам, он сможет продать акции с меньшими налоговыми обязательствами. Эта стратегия особенно эффективна при пожертвованиях родителям, у которых может быть более низкий доход, или взрослым детям, которые еще не достигли своего максимального заработка ».

Например, клиенты могут подарить акции своим родителям, которые вышли на пенсию и находятся в более низкой налоговой категории. Это может иметь несколько последствий для планирования.

Во-первых, если по акциям выплачиваются дивиденды, родители могут использовать доход от дивидендов для увеличения других источников пенсионного дохода. Если доход их родителей составляет менее 80 000 долларов США совместно для пары или 40 000 долларов США для физического лица, то соответствующие дивиденды будут облагаться налогом по ставке 0%.

Если акции выросли в цене и родители вашего клиента продают некоторые или все акции, они потенциально могут не платить налог на прирост капитала, если их доход ниже этих пороговых значений, или 15%, если их доход превышает эти пределы, но все еще находится в широком диапазоне. полоса налоговой категории.

В некоторых случаях, если их родители умирают, но все еще владеют некоторыми или всеми подаренными акциями, они могут передать эти акции своим детям с преимуществом в виде увеличения стоимости, эффективно аннулируя любые налоги на предшествующее повышение стоимости.

Дарение ценных бумаг детям и внукам

В целом, дарение ценных бумаг детям и внукам может иметь большой смысл для ваших клиентов. Как упоминалось ранее, одним из потенциальных преимуществ для ваших клиентов может быть дарение высоко оцененных акций с низкой базой для ребенка или внука, который находится в более низкой налоговой категории.

Передача деловых интересов семье может сохранить богатство

Даже с учетом допустимых льгот и исключений, доступных вам при планировании федеральных налогов на недвижимость, существует реальная вероятность того, что оставшиеся активы будут облагаться налогом по очень высоким ставкам. Чтобы юридически избежать такого исхода, на протяжении многих лет был разработан ряд стратегий, которые позволят вам передать богатство своей семье.

Рассмотрите возможность использования:

• семейное общество с ограниченной ответственностью
• Бизнес-проценты со скидкой
• беспошлинных подарков
• трастов и S корпораций
• аннуитетов

Прежде чем вы решите использовать любую из этих стратегий, внимательно обдумайте последствия вашей передачи, потому что вы размываете свою собственность в том, что вы так усердно строили, а также влияете на налоговый статус всех вовлеченных сторон.

Всегда полезно проконсультироваться с у специалиста по планированию недвижимости , прежде чем приступать к какой-либо стратегии планирования.

Понимание последствий передачи бизнес-процентов имеет решающее значение

При реализации стратегии имущественного планирования результатом трансфертов детям часто будет разделение доходов, которое снижает общие подоходные налоги семьи.

Традиционно доход в компании с ограниченной ответственностью (LLC) делится согласно относительному сальдо на счетах капитала владельцев.Поскольку детям будет принадлежать большая часть или почти весь бизнес, согласно счету операций с капиталом, большая часть дохода будет приходиться на детей, если будет использована эта традиционная схема распределения.

Доля дохода детей в этом случае будет «пассивным» доходом. Первые 2000 долларов из этого пассивного дохода будут облагаться налогом по ставке налога ребенка, а оставшаяся часть облагаться налогом по ставке налога родителей. Однако, если бы дети действительно оказывали услуги бизнесу и получали деньги за эти услуги, любые выплаты им не были бы пассивным доходом.Соответственно, весь этот непассивный доход будет облагаться налогом для детей по более низким ставкам.

В 2013 году первые 10 000 долларов (сумма текущего стандартного вычета ребенка плюс сумма личного освобождения ребенка) не будут облагаться налогом. Кроме того, следует отметить, что родители могут предоставить наличные деньги, необходимые для уплаты налогов, уплаченных детьми.

Кроме того, когда дети действительно работают в бизнесе, это означает, что от их имени можно делать взносы в пенсионный план.Это также позволит пенсионному плану соответствовать требованиям Закона о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA), где в противном случае, если в плане участвовали бы только два родителя, он не соответствовал бы требованиям. Это будет означать, что пособия по пенсионному плану будут защищены как активы, освобожденные от налогообложения при банкротстве или в суде штата.

Использование этой схемы распределения также будет означать, что богатство, представленное доходами бизнеса, не будет облагаться налогом на наследство. Почти весь доход, полученный от бизнеса, относился бы к детям и, таким образом, не облагался бы налогом в имуществе родителей.

Трансферы детям также предлагают гибкость в отношении подоходного налога. Поскольку родитель сохраняет контроль и обеспечивает всю рабочую силу и планирование для бизнеса, вся (или большая часть) доходов бизнеса может быть получена материнской компанией в качестве заработной платы, если это необходимо. Очевидно, что это является преимуществом для родителей с точки зрения контроля над денежным потоком.

Более того, передача прав собственности детям служит полезной цели освобождения активов. Стоимость бизнеса делится между родителем и дочерними элементами, в результате чего родитель получает полный контроль над бизнесом, но с меньшей долей владения.Это упрощает освобождение родительской доли владения.

Наконец, когда переводы производятся в траст с оговоркой о расточительстве, передаваемые интересы защищены от кредиторов детей. В конечном итоге стратегии защиты активов должны разрабатываться для совместной работы как часть комплексного плана защиты активов.

Факторы, которые необходимо учитывать при передаче активов

Если вы собираетесь использовать стратегию имущественного планирования по передаче прав собственности членам семьи, следует сделать несколько предостережений.

Имущественное планирование — особенно сложная и постоянно развивающаяся область права. Перед принятием каких-либо мер по планированию целесообразно проконсультироваться со специалистом по планированию недвижимости.

В то время как родители сохраняют контроль над управлением бизнесом и контролем над изъятием средств в течение всего периода существования бизнеса, дети фактически будут владеть значительной частью бизнеса. Эту долю они получат при ликвидации своего бизнеса. Некоторым родителям не нужен такой результат или им нужна возможность отозвать переводы, что невозможно.

Родители по-прежнему должны спланировать передачу контроля над бизнесом (т. Е. Интересов менеджера) следующему поколению. Это решение связано со многими другими факторами, такими как желание или компетентность детей в ведении бизнеса и т. Д.

Капитал должен быть материальным фактором, приносящим доход

IRS одобрило передачу интересов как напрямую детям, так и трастам, которые защищают интересы детей. Соответственно, дети или траст будут признаны партнерами для целей федерального налогообложения.Однако в обоих случаях IRS признает детей или трасты, владеющие их интересами, в качестве партнеров только в том случае, если капитал является существенным фактором, приносящим доход.

Это правило существует для предотвращения того, чтобы родители перекладывали на детей реальный доход от их личных услуг. Если прибыль генерируется в основном за счет услуг, предоставляемых родителями, дети (или их доверие) не будут признаваться для целей федерального налогообложения, а доход будет облагаться налогом в пользу родителей.

Обратите внимание, что IRS не может контролировать, кто является партнером в соответствии с законодательством штата или для любых других целей, за исключением целей федерального налогообложения и, в данном случае, для целей принятия решения о том, кто будет облагаться налогом на доход бизнеса.

Это правило IRS, по которому партнеры облагаются налогом, может не представлять проблемы для владельца малого бизнеса, даже в сфере индивидуальных услуг, потому что детям будут переданы интересы холдинга. Холдинговая организация будет получать доход в основном за счет предоставления капитала операционной организации (предоставление арендованного оборудования, покупка дебиторской задолженности и т. Д.). Это еще одна причина использовать холдинговую и операционную организации.

Наконец, там, где капитал не является материальным фактором получения дохода, есть еще один вариант. IRS признает детей или их доверие в качестве партнеров, если дети предоставляют значимые услуги бизнесу, а доход распределяется в соответствии с предоставленными соответствующими услугами, а не на основе относительных интересов капитала.

Доверительные фонды должны управляться в интересах бенефициаров

Кроме того, когда доверительные фонды владеют интересами детей, попечитель, особенно если это родитель, должен управлять интересами исключительно в интересах бенефициаров трастов — детей.Это не позволяет родителям использовать основную сумму или доход траста в своих личных интересах.

Эта стратегия недавно попала под пристальное внимание IRS именно из-за ее эффективности в значительном снижении налогов на наследство. По сути, IRS добивался успеха, когда отдельные лица создавали юридическое лицо и передавали интересы своим детям на смертном одре в качестве инструмента уклонения от уплаты налогов, и когда юридические лица были созданы и финансировались исключительно за счет обращающихся на рынке ценных бумаг и, таким образом, не имели бизнес Цель.Ни одна из этих ситуаций вряд ли применима к владельцу малого бизнеса.

Семейные ООО могут передавать богатство, защищать активы

Для отмены или, по крайней мере, значительного снижения налогов на наследство можно использовать множество различных стратегий планирования недвижимости, гарантируя, что богатство семьи передается следующему поколению.

Одна из таких стратегий включает в себя передачу деловых интересов семье посредством использования товарищества с ограниченной ответственностью (LP) или компании с ограниченной ответственностью (LLC).Родители передают своим детям «дисконтированные» акции своего LP или LLC, не отказываясь от контроля над бизнесом.

Родительский контроль над бизнесом обеспечивается в LP, потому что интересы ограниченного партнерства переходят к детям, в то время как родители сохраняют долю общего партнерства (партнеры с ограниченной ответственностью не могут участвовать в управлении бизнесом). Исторически использовался LP. в стратегии имущественного планирования из-за этого атрибута.

Сегодня ООО можно использовать для достижения той же цели, но все владельцы несут ограниченную ответственность по долгам бизнеса.LLC может быть структурирована как организация, управляемая участниками, в которой все владельцы участвуют в управлении, как и партнеры в полном товариществе. Однако LLC также может быть сформирована как «управляемая менеджером» организация, в которой владельцы, которые также являются менеджерами, контролируют бизнес, в то время как владельцы, которые не являются менеджерами, действуют в качестве партнеров с ограниченной ответственностью. Короче говоря, ООО «управляемое менеджером» хорошо подходит для достижения этой цели планирования недвижимости.

Родители могут передавать права собственности в виде долей без права голоса, не являющихся менеджерами, детям, не отказываясь от контроля над бизнесом.В ближайшем будущем многие практикующие специалисты будут продолжать использовать LP при использовании этой стратегии имущественного планирования, поскольку за годы накопилось множество благоприятных судебных решений, поддерживающих использование LP для этой цели. Однако многие практики уже рассматривают LLC как лучшую альтернативу LP, потому что все владельцы LLC несут ограниченную ответственность.

Иногда LP создается исключительно для беспошлинной передачи богатства. В этом случае он обычно финансируется за счет ценных бумаг семьи или недвижимого имущества.Тем не менее, его наилучшее использование существует, когда семья использует предприятие для ведения законного бизнеса.

По мере того, как товарищество с ограниченной ответственностью (LLLP) становится все более распространенным, форма товарищества с ограниченной ответственностью может, опять же, быть выбором практикующих специалистов, применяющих эту стратегию имущественного планирования, по крайней мере, в тех штатах, которые позволяют личным кредиторам владельца лишить права выкупа бизнес-интерес владельца и принудительная ликвидация бизнеса для погашения долга.

Напротив, корпорация никогда не использовалась для этой цели.Корпорация не предлагает такой же защиты собственникам от требований личных кредиторов владельцев. Во многих штатах личные кредиторы владельца корпорации, но не ООО, могут лишить права собственности на интересы владельца и принудить к ликвидации бизнеса или просто проголосовать за ликвидацию.

Более того, подраздел S «Корпорация» ограничивает возможности имущественного планирования, поскольку закон накладывает ограничения на типы трастов, которые могут быть акционерами. Хотя специалист по планированию недвижимости может избежать почти всех этих ограничений, необходимость в специализированном совете может сделать планирование недвижимости с корпорацией S несколько более обременительной, чем с LLC.Следовательно, LLC обычно является лучшим выбором, чем корпорация.

Большинство владельцев малого бизнеса, управляющего корпорацией, сделают выбор в соответствии с подразделом S, который требует, чтобы в корпорации был только один класс акций. Тем не менее, голосующие и неголосующие акции считаются одним и тем же классом акций для целей выбора корпорации S.

Чтобы эта стратегия передачи имущественного планирования сработала, должно быть два типа акций — голосование за родителей и неголосование за детей.Хотя эту стратегию можно использовать с помощью S-корпорации, она не получила широкого распространения.

Структура ООО с учетом передачи активов внутри семьи

Владелец малого бизнеса должен рассмотреть возможность создания ООО с управляющим менеджером с самого начала, даже если владелец не предполагает немедленных переводов. Это можно сделать даже в ООО с одним владельцем, в ожидании возможности передачи долей в какой-то момент в будущем. Это устраняет необходимость в будущем вносить поправки в статьи об организации и операционном соглашении, которые были бы необходимы, если бы было создано ООО, управляемое участниками.

Если создаются холдинговая организация и операционная организация, важно использовать эту стратегию при структурировании холдинговой организации, которая будет владеть большей частью активов, и операционной организации, что составляет все богатство бизнеса. Таким образом, операционная организация может быть LLC, управляемой участниками или управляющей, с холдинговой организацией в качестве единственного собственника.

Когда владелец напрямую создает и владеет обоими объектами, каждый объект должен управляться менеджером. Очевидно, что владение операционным предприятием холдинговой компании упрощает эту стратегию.

Наконец, лицензированные профессионалы, такие как юристы или врачи, могут образовать LLC, LLP или корпорацию только в том случае, если все владельцы имеют лицензию на одну и ту же профессию. (В некоторых штатах, например, в Калифорнии, строго регулируются типы организаций, которые могут использоваться разными профессиями, поэтому убедитесь, что вы знаете законы государства образования)

Этому требованию должна соответствовать только действующая организация. Холдинговая компания, которая будет содержать почти все богатство бизнеса, не будет заниматься какой-либо профессией.Таким образом, дети или другие члены семьи, например, все еще могут быть совладельцами холдинговой компании, даже если она создана профессионалами. Однако операционная организация должна принадлежать непосредственно профессионалам, а не холдинговой компании.

Защита активов, переданных детям

Родители могут задаться вопросом, можно ли передать интересы несовершеннолетним детям. Или они могут быть обеспокоены тем, будут ли их дети ответственно управлять своими интересами.Эти проблемы можно решить. Во-первых, необходимо помнить, что интересы детей не имеют права голоса и не являются интересами менеджера, а это означает, что у детей не будет власти контролировать бизнес в любом случае.

Передача долей в доверительное управление. Для защиты активов интересы детей могут быть переданы в безотзывный детский фонд, в котором родители выступают в качестве попечителей. Там интересы могут быть полностью защищены от детских кредиторов (см. Наше подробное обсуждение трастов и, в частности, типов положений, которые могут использоваться в трасте для защиты активов от требований кредиторов).

Переводы по UTMA. Для создания такого траста потребуются услуги поверенного по имущественному планированию. Более простой стратегией было бы передать интересы детям в соответствии с Законом о единообразном переводе несовершеннолетних (UTMA). Для этого не требуется ничего, кроме как правильно указать права собственности.

Недостатком здесь является то, что в соответствии с UTMA дети получают контроль над интересами в относительно молодом возрасте (21 год в большинстве штатов). Напротив, в безотзывном детском доверии родители, как попечители, могут сохранять контроль до тех пор, пока дети не достигнут определенного возраста, выбранного родителями.

Соглашение об ограничении переводов. Наконец, соглашение, ограничивающее передачу прав собственности, необходимо в любом малом бизнесе с несколькими владельцами. Такое соглашение фактически дает родителям возможность распоряжаться акциями, принадлежащими детям, даже если дети полностью владеют акциями.

Очевидно, что наиболее эффективная стратегия предполагает передачу деловых интересов следующему поколению, прежде чем они станут особенно ценными.Чем ценнее проценты, тем труднее становится осуществить перевод, сохранив при этом единое налоговое освобождение от налога на наследство и дарение.

Стратегии эффективной передачи бизнес-интересов семье

Теперь, когда мы обсудили форму юридического лица (семейное общество с ограниченной ответственностью), наиболее подходящую для передачи бизнес-интересов семье, пришло время объяснить, как сделать эти переводы наиболее эффективными.

Дисконтирование коммерческих интересов при передаче богатства

Перевод сверх годового исключения на человека уменьшит пожизненное освобождение от налога на дарение, разрешенное в соответствии с федеральными законами о налоге на наследство.Именно здесь «дисконтирование» становится важной частью стратегии передачи при планировании налогов на наследство.

Возможность контролировать бизнес имеет значение. Переданные интересы лишены возможности контролировать бизнес. Следовательно, стоимость переданных долей участия будет «дисконтирована» или меньше. Таким образом, на перенесенный интерес будет израсходована меньшая часть освобождения.

Скидки из-за отсутствия контроля и ликвидности должны быть документально подтверждены оценкой.Юридические и бухгалтерские фирмы, а также банки предоставляют этот вид услуг. Хотя получение оценки сопряжено с расходами, они обычно более чем компенсируются экономией на налоге на недвижимость.

Проценты также могут быть снижены из-за недостаточной ликвидности. Интересы в закрытом бизнесе не так важны, как аналогичные интересы в публично торгуемых компаниях, потому что нет устоявшегося рынка, на котором эти доли могут быть проданы. Скидки обычно составляют от 10 до 50 процентов.

Переводы из корпораций могут быть сложными

Если вы хотите передать бизнес-интересы семье, вы можете столкнуться со сложностями, если ваш бизнес является корпорацией, особенно если это корпорация S.

Существуют ограничения на типы трастов, которые могут быть акционерами корпорации подраздела S. Эти трасты могут считаться акционерами в соответствии с действующим законодательством:

• Выбор фонда малого бизнеса (ESBT) . Проблема здесь в том, что весь нераспределенный доход траста облагается налогом по максимально возможной предельной ставке налога для физических лиц.
• Квалифицированное доверие подраздела S (QSST) . Правила здесь аналогичны типичным положениям трастов, созданных для детей. По сути, правила требуют, чтобы для каждого бенефициара был учрежден отдельный траст и чтобы доход и основная сумма траста управлялись исключительно для этого бенефициара. Хотя это может показаться обузой при наличии нескольких дочерних компаний, один инструмент доверия может создавать несколько доверительных отношений (т.е. фактически необходим только один документ, выполненный один раз).

Тем не менее, ограничение здесь состоит в том, что родитель не сможет создать единый траст, который будет «распределять» доход между всеми детьми / бенефициарами, кроме случаев ESBT (что приводит к обложению всех доходов по высокой налоговой ставке) или используется траст доверителя (весь доход облагается налогом у материнской компании).

Ни одно из этих правил не распространяется на компанию с ограниченной ответственностью (LLC). Таким образом, ООО является более простой и гибкой альтернативой, чем корпорация, при передаче долей в трасты.

Кроме того, если интересы в бизнесе передаются следующему поколению при жизни родителей, оставшаяся стоимость имущества родителей на момент смерти будет относительно небольшой.

Эффективное использование правил доверительного управления доверителем. При переводе процентов в безотзывный детский траст правила подоходного налога, регулирующие трасты, позволяют опытному составителю траста выбирать, облагать ли доход налогообложением детей или родителей в соответствии с так называемыми «правилами траста доверителя».«

В то время как разделение подоходного налога может привести к экономии налогов для семьи, правила доверительного управления предоставляют упрощение, поскольку весь доход может быть указан в налоговой декларации родителя.

Это особенно желательно, когда доход накапливается в трасте, а не распределяется между бенефициарами. В данном случае это очень вероятный сценарий, потому что ставки трастового подоходного налога выше, чем те, которые применяются к физическим лицам.

Фактически, по этой причине многие составители трастов намеренно подчиняют детские трасты правилам трастов доверителя, создавая так называемые «дефектные трасты».«(Термин« неполноценный »используется потому, что, как правило, дети будут облагаться налогом на доход траста, если при составлении траста отсутствует дефект).

В случае дефектного траста доверителя доход от траста облагается налогом у материнской компании, но стоимость активов траста не включается в налогооблагаемую собственность родителя.

Использование подарков, не облагаемых налогом, для передачи бизнес-интересов

В качестве альтернативы прямой передаче деловых интересов семье исключение ежегодных подарков (которое составляет 14 000 долларов США в 2013 и 2014 годах) предоставляет простую возможность передать богатство.Ежегодные подарки, подпадающие под это исключение , не уменьшают освобождение от налога на наследство или дарение.

Кроме того, супружеская пара может объединиться и увеличить исключение до 28 000 долларов путем «разделения подарков». Для этого требуется разделение подарков и заполнение формы 706 в IRS. Кроме того, сумма в 14 000 долларов (28 000 долларов для совместных подарков) является исключением из расчета на одного одаряемого.

Таким образом, родители с четырьмя детьми могут перечислять интересы детей в бизнесе на общую сумму 112 000 долларов в год, не уменьшая освобождение от единого налога, которым они пользуются каждый (28 000 долларов на четыре выплаты).С учетом эффективного дисконтирования интересов эти 112 000 долларов представляют собой гораздо большую ценность для детей. Например, при 30-процентной ставке дисконтирования 112 000 долларов действительно будут представлять 160 000 долларов (112 000 долларов / 70 процентов).

Использование аннуитетов для передачи бизнес-интересов

Существуют передовые стратегии имущественного планирования, которые позволяют передавать бизнес-интересы семье, не уменьшая освобождение от единого налога.

Например, можно использовать частный аннуитет.Здесь ребенок обещает выплатить родителю пожизненную ренту в обмен на интерес к бизнесу. Аннуитет структурирован таким образом, чтобы его стоимость равнялась дисконтированной стоимости бизнес-интереса, переданного ребенку.

Подарка нет, так как ребенок дает родителю равную сумму взамен, и, таким образом, освобождение от налога в размере 5 миллионов долларов не уменьшается. Если родитель умирает до выплаты аннуитета, в его наследстве ничего не засчитывается, поскольку в этот момент аннуитет прекращается.

Для продвинутых стратегий требуется консультация специалиста по планированию недвижимости.

Пример: передача прав ООО семье

Джон владеет компанией с ограниченной ответственностью (LLC) стоимостью 600 000 долларов (стоимость активов за вычетом обязательств). Он хочет избежать уплаты налога на наследство, поскольку знает, что стоимость его бизнеса и других его активов будет неуклонно увеличиваться по сравнению с его суммой освобождения. Джон владеет 100% бизнеса, представленного владением одной долей в качестве члена / менеджера и девятью акциями в качестве члена / неуправляющего.

Джон передает своим детям акции с участием девяти участников / лиц, не являющихся управляющими, в качестве подарка. Поскольку это представляет девять из десяти находящихся в обращении акций или 90 процентов собственности в бизнесе, передача должна быть оценена в 540 000 долларов (600 000 долларов x 90 процентов) и уменьшит единое освобождение Джона на эту сумму.

Однако из-за дисконтирования, из-за отсутствия контроля и ликвидности, процентная ставка будет оценена только в 378 000 долларов, если будет применена 30-процентная скидка (540 000 долларов x 70 процентов).Эта сумма со скидкой — это то, что засчитывается в его пожизненные льготы по наследству и подаркам. Таким образом, Джон сохранит часть своего освобождения, которое может быть использовано для будущей безналоговой передачи бизнес-интересов семье. Он добился этого, хотя на самом деле он передал своим детям 90 процентов своего бизнеса.

Кроме того, 90 процентов (доля собственности детей) будущего увеличения стоимости бизнеса, которое, по мнению Джона, будет весьма значительным, будут отнесены на счет детей.Другими словами, почти все будущее повышение стоимости будет передано детям без налогов на наследство. Джону не нужно будет беспокоиться об уплате сотен тысяч долларов налогов на наследство при передаче этой стоимости детям.

Обратите внимание, что на практике до 99 процентов бизнеса могут быть переданы таким образом следующему поколению без потери контроля.

Также обратите внимание, что было бы важно сформировать LLC в состоянии, которое защищает интересы владельца бизнеса от требований его личных кредиторов и позволяет полностью исключить право голоса для определенных членских интересов, таких как участниками, не являющимися менеджерами.Например, Делавэр — это штат, в котором обе эти цели могут быть достигнуты.

Теперь предположим, что Джон владеет ООО стоимостью 600 000 долларов, но не хочет уменьшать свое освобождение от налога на 5 миллионов долларов, когда передает интересы своим детям. Дисконтированная стоимость процентов, которые он планирует передать, составляет 378 000 долларов (90 процентов бизнеса — 540 000 долларов, затем 540 000 долларов x 70 процентов = дисконтированные проценты).

Если Джон и его супруга присоединятся к изготовлению подарков, и у них будет четверо детей, потребуется четыре года, чтобы завершить передачу, используя только ежегодное исключение из налога на дарение в размере 14000 долларов и, таким образом, сохраняя полное освобождение от налога на 5 миллионов долларов (28000 долларов x четыре donees = 112 000 долларов в год, которые могут быть переведены при исключении; при такой ставке за пять лет они могли бы перевести 448 000 долларов (112 000 долларов x четыре года).

Налоговые последствия открытия бизнеса члену семьи | Малый бизнес

Когда малый бизнес является семейным, старшее поколение обычно дарит бизнес своим детям. Эти виды безвозмездных переводов облагаются для дарителя налогом на наследство или дарение. При передаче бизнеса важно установить налоговую базу получателя в отношении собственности на случай, когда она будет продана в будущем, и проинформировать IRS о том, кто в настоящее время ведет бизнес.

Налог на наследство и дарение

Имущество, переданное физическому лицу бесплатно или по цене ниже справедливой рыночной (FMV) с намерением пожертвования, облагается налогом на дарение и наследство. Налог на дарение применяется, если дар сделан при жизни дарителя, и налог на наследство, если завещание было передано после смерти дарителя. Для целей дарения налогообложению подлежит только превышение FMV пожертвованного имущества над суммой компенсации, полученной за имущество. FMV — это то, сколько недвижимость получит на открытом рынке, если она будет продана в рамках необязательной продажи.В отношении подарков, переданных физическому лицу, только те подарки, которые превышают 13 000 долларов США (или 26 000 долларов США, если они подарены совместно вами и вашим супругом), подлежат налогообложению в любой отдельно взятый год. В результате, если вы планируете передать бизнес родственнику, может быть хорошей идеей сделать это со временем, чтобы минимизировать расходы. Что касается поместья, налогом облагаются только те, чьи активы превышают 5 миллионов долларов. Если ваше имущество превышает эту сумму, рассмотрите возможность распределения части собственности бизнеса в виде подарков в течение определенного периода времени, чтобы минимизировать налоговое бремя.

База получателя

База — это мера вложений физического лица в недвижимость после вычета налогов. База является важным налоговым соображением, потому что, когда недвижимость продается в будущем, база налогоплательщика в отношении собственности вычитается из выручки для определения налогооблагаемой прибыли или убытков. Если вы получаете бизнес в качестве подарка, и его FMV в момент передачи равен или превышает базу донора в бизнесе, ваша база в бизнесе такая же, как у донора, когда он передавал собственность, плюс сколько даритель уплатил налог на дарение.Если база дарителя больше, чем FMV бизнеса, когда он дарится, ваша основа зависит от того, продаете ли вы в конечном итоге собственность с прибылью или с убытком. Если вы продаете бизнес с целью получения прибыли, вы используете донорскую основу; если это связано с убытками, используйте FMV компании на момент пожертвования. Если вы получили имущество в наследство, ваша основа в собственности равна FMV собственности на дату смерти умершего. .

Идентификационный номер работодателя

Идентификационный номер работодателя (EIN) используется IRS для идентификации предприятий для целей налогообложения и является эквивалентом индивидуального номера социального страхования.Если ваш бизнес существует какое-то время, он уже должен быть у него. Однако IRS требует, чтобы компания получала новый EIN при смене владельца. После того, как обмен будет произведен, убедитесь, что новый владелец подал заявку на новый EIN.

Советы и отказ от ответственности

При передаче права собственности на бизнес проконсультируйтесь с лицензированным юристом в вашем районе, чтобы убедиться, что все сделано в соответствии с законодательством штата. При заполнении личных налоговых деклараций или налоговых деклараций на дарение проконсультируйтесь с сертифицированным бухгалтером, чтобы обеспечить надлежащее заполнение.Мы приложили все усилия, чтобы обеспечить точность этой статьи, но она не предназначена для использования в качестве юридической консультации.

Ссылки

Биография писателя

Джон Кромвель специализируется на финансовых, юридических вопросах и вопросах малого бизнеса. Кромвель имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета, а также степень доктора юридических наук. В настоящее время он является соучредителем двух предприятий.

Благотворительные дары, связанные с частными деловыми интересами, и другие неликвидные инвестиции

Благотворительные подарки, связанные с близкими коммерческими интересами, и другие неликвидные инвестиции

Многие доноры держат значительную часть своего богатства в неликвидных ценных бумагах, таких как доли в предприятиях, находящихся в закрытом владении, и другие неликвидные инвестиции. ограниченные акции корпораций или альтернативные инвестиции, такие как хедж-фонды и фонды прямых инвестиций.Частные предприятия и альтернативные инвестиции могут быть организованы как корпорации, или они могут быть товариществами с ограниченной ответственностью или компаниями с ограниченной ответственностью (LLC), которые облагаются налогом как сквозные организации, при этом каждый партнер или участник облагается налогом на его или ее долю в чистой прибыли или прибыли. . Форма организации влияет на налоговые последствия благотворительного подарка доли в капитале.

В этом выпуске Professional Notes дается широкий обзор проблем, возникающих, когда даритель хочет профинансировать благотворительный подарок долей в закрытых предприятиях и других неликвидных инвестициях.В разделе о хедж-фондах и партнерствах с частным капиталом мы выделяем уникальную возможность предоставления благотворительной помощи, доступную в 2017 году для менеджеров хедж-фондов, которые отсрочили часть своей компенсации за счет использования оффшорных компаний.

Общие положения

Режим подоходного налога донора в отношении благотворительного подарка неликвидных ценных бумаг зависит от трех факторов: типа внесенной ценной бумаги, периода владения ценной бумагой донором и типа благотворительности, в которую он вносится.Как правило, благотворительный вычет по налогу на прибыль для взноса ценных бумаг представляет собой справедливую рыночную стоимость ценных бумаг, уменьшенную на сумму прибыли, которая не была бы долгосрочным приростом капитала, если бы ценные бумаги были проданы по справедливой рыночной стоимости. В результате, когда донор вносит ценные бумаги, удерживаемые более одного года (т. Е. Имущество, предназначенное для долгосрочного прироста капитала), в общественную благотворительную организацию, он или она может потребовать благотворительный вычет из подоходного налога с этого взноса на основе его справедливой рыночной стоимости — и избежать налогооблагаемой прибыли от прироста капитала.

Для вклада доли в товариществе без обязательств вычет по справедливой рыночной стоимости будет уменьшен в той мере, в какой товарищество владеет активами с обычным доходом. Часть подарка, относящаяся к активам товарищества с обычным доходом, будет вычитаться только в той мере, в какой эти активы основаны на партнерстве. IRS постановило, что, когда налогоплательщик передает долю партнерства, доля налогоплательщика в обязательствах партнерства представляет собой «сумму, реализованную» донором, в результате чего донор рассматривается как участвующий в «сделке по выгодной сделке».”

Напротив, только дар ценных бумаг, которые соответствуют определению «квалифицированных ценных бумаг», имеет право на вычет по справедливой рыночной стоимости, если они внесены в частный неоперационный фонд. Квалифицированные акции с высокой оценкой стоимости определяются как акции корпорации, рыночные котировки которых легко доступны на устоявшемся рынке ценных бумаг и которые являются долгосрочным капитальным активом. Это правило для частных фондов имеет ограниченные и сравнительно редкие исключения (например, подарок «сквозному» фонду, который раздает подарок в течение определенного времени).

Даже если акции квалифицируются с оценкой стоимости акций, если общая сумма внесенных акций, включая все прошлые взносы, превышает 10 процентов стоимости всех непогашенных акций корпорации, подаренные акции сверх этого порогового значения не будут считаться квалифицированными. оценили акции. Следовательно, вычет донора за передачу ограниченных или закрытых акций или долей в большинстве партнерств и LLC частному неработающему фонду обычно будет ограничиваться основанием донора.

Налоговый кодекс (Кодекс), как правило, разрешает вычет на благотворительность до 30 процентов скорректированного валового дохода отдельного дарителя для пожертвований в виде имущества, полученного в результате долгосрочного прироста капитала, переданного в общественный благотворительный или частный операционный фонд. Но дарение таких акций частному неоперационному фонду обычно вычитается только в размере до 20 процентов скорректированного валового дохода. Любые неиспользованные вычеты могут быть перенесены еще на пять налоговых лет.

Участие в частном бизнесе

Благотворительный подарок в виде интереса к закрытому бизнесу требует тщательного планирования.Ключевой проблемой для владельцев бизнеса может стать добавление постороннего в качестве собственника. Кроме того, благотворительные организации обычно не хотят владеть неликвидными инвестиционными активами, особенно долями в действующем бизнесе (в отличие, скажем, от фонда прямых инвестиций или хедж-фонда). Чтобы решить эту проблему, выкуп благотворительной доли по справедливой рыночной стоимости вскоре после завершения подарка может быть привлекательным как для благотворительной организации, так и для других владельцев бизнеса.

Однако, чтобы избежать естественного прироста капитала, взнос и последующий выкуп должны происходить без предварительной договоренности между жертвователем и благотворительной организацией.То есть не должно быть ранее существовавшего обязательства о том, что благотворительная организация выплатит пожертвованные проценты или что бизнес выкупит проценты благотворительной организации. Согласно «доктрине присвоения дохода» подарок, связанный с заранее оговоренным выкупом, может быть реклассифицирован для целей налогообложения как продажа дарителем (с соответствующей реализацией дохода) с последующим подарком на благотворительность из выручки.

Если получателем благотворительной помощи является частный фонд или фонд, рекомендованный донорами, необходимо также рассмотреть вопрос о применении правил избыточного владения бизнесом.Эти правила не срабатывают, пока частный фонд или спонсируемый донорами фонд владеет 2 или менее процентами пожертвованного бизнеса (как в процентах голосов, так и в процентах от стоимости), но правила избыточного владения бизнесом становятся важным соображением однажды. ставка благотворительной организации превышает любой из этих уровней.

Вообще говоря, будут иметь место избыточные бизнес-холдинги (и могут применяться высокие акцизы), если объединенные активы частного фонда или фонда, рекомендованного донорами, и его «дисквалифицированных лиц» (e.g., жертвователь, его или ее супруга и их дети или трасты в их пользу) составляет более 20 процентов голосующих или неголосующих акций корпорации или более 20 процентов прибыли или доли капитала в ООО или партнерство. Однако допустимый порог увеличивается до 35 процентов, если фонд или фонд, рекомендованный донорами, могут продемонстрировать, что бизнес эффективно контролируется третьими сторонами, которые не являются дисквалифицированными лицами. Любая заинтересованность в индивидуальном предпринимательстве будет являться избыточной долей участия частного фонда или фонда, рекомендованного донорами.

В случае даров и завещанного имущества существует пятилетний «льготный период», чтобы довести активы до разрешенных уровней, и, в особых случаях, IRS может по своему усмотрению предоставить одно или несколько продлений. Важно выявить эту проблему до того, как подарок будет сделан, чтобы можно было разработать план (например, возможность выкупа или продажи несвязанным третьим сторонам), чтобы довести запасы до допустимых уровней.

Собственный фонд Ньюмана, учрежденный актером Полом Ньюманом, умершим в 2008 году, добивается отмены этих правил, чтобы Фонд мог продолжать владеть 100% известной продовольственной компании, которую Ньюман завещал Фонду.В настоящий момент Фонд приближается к концу второго пятилетнего периода владения фондом.

Обратите внимание, что правила избыточных деловых владений применяются только в том случае, если бизнес является «коммерческим предприятием». Следовательно, интересы в «функционально связанном бизнесе» (т. Е. Связанном с не облагаемой налогом цели благотворительной деятельности) или в том, который получает не менее 95 процентов своего валового дохода из пассивных источников, не подпадают под действие правил избыточного владения бизнесом.

Акции S Corporation

Некоторые частные предприятия структурированы как корпорации подраздела S.Как правило, они действуют как корпорации, но в налоговых целях к ним относятся так же, как к партнерствам (т. Е. При сквозном обращении с их доходом и отсутствии налога на уровне организации). По определению, корпорации подраздела S не могут иметь более 100 акционеров.

При оценке потенциального подарка акций подраздела S на благотворительность донор должен знать типы активов, которыми владеет корпорация, особенно ценные запасы или нереализованная дебиторская задолженность. Благотворительный вычет по справедливой рыночной стоимости для подарка оцененных акций должен быть уменьшен на сумму «обычного дохода», которую даритель признал бы, если бы он или она продал собственность.Раздел 170 (e) (1) Кодекса предусматривает, что «правила, аналогичные правилам раздела 751 [Кодекса], должны применяться при определении того, была ли прибыль от акций [корпорации S] долгосрочным приростом капитала, если такие акции были проданы налогоплательщик ». Следовательно, вычет донора за вклад акций подраздела S в большинстве случаев не будет равняться полной справедливой рыночной стоимости акций, но будет уменьшен до размера доли донора в оцененных товарно-материальных запасах корпорации и нереализованной дебиторской задолженности, включая возврат амортизации.

Благотворительные организации обычно неохотно принимают подарки от акций подраздела S, потому что все статьи дохода и прибыли, относящиеся к благотворительной организации в течение периода, в течение которого она владеет акциями (включая прибыль от реализации акций), будут составлять несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса (UBTI) и будет облагаться налогом в его руках. Эти правила обычно менее благоприятны, чем правила для подарков в виде партнерских интересов, обсуждаемые ниже. Даритель акций подраздела S должен ожидать, что получатель благотворительной помощи будет нуждаться в гарантиях того, что корпорация получит адекватные выплаты для покрытия потенциальных налоговых обязательств благотворительной организации.

Одна из альтернатив может заключаться в том, чтобы сама корпорация подраздела S пожертвовала активы на благотворительность. Подарок рассматривается так, как если бы он был сделан акционерами на пропорциональной основе, и на него распространяются лимиты их индивидуальных взносов. Как правило, основа акционера в его или ее акциях уменьшается пропорционально доле акционера в собственности корпорации, внесенной на благотворительность, а благотворительный вычет, доступный акционеру для подарков от корпорации, ограничивается основанием в его или ее акциях. ее акции.

Запас с ограничениями

Акции, независимо от того, удерживаются они или нет, могут подпадать под ограничения на продажу, установленные законом, соглашением с андеррайтером, акционерным или другим соглашением. Запрещенные ценные бумаги обычно торгуются с дисконтом по сравнению с свободно обращающимися акциями.

Вклад ограниченных акций в благотворительность вызывает вопросы о сумме, которую донор может требовать в качестве вычета подоходного налога на благотворительность. Активы долгосрочного прироста капитала, включая ценные бумаги, могут быть вычтены по справедливой рыночной стоимости при передаче в общественные благотворительные организации (и частные операционные фонды), даже если акции не считаются легко продаваемыми.Это включает в себя подарки общественной благотворительной организации для фонда, рекомендованного донорами.

Однако, как отмечалось ранее, обычно бывает так, что только взносы «квалифицированных оцененных акций» в частные неоперационные фонды вычитаются по справедливой рыночной стоимости. Налоговое управление США в частном порядке постановило, что акции, подпадающие под действие Правила 144 (т. Е. Акции с ограниченным доступом, которые торгуются на открытом рынке, но не могут быть легко проданы по правилам SEC), не являются «квалифицированными оцененными акциями». Более того, IRS отметило, что стоимость акций была дисконтирована из стоимости неограниченных акций, котирующихся на установленном рынке ценных бумаг из-за ограничений на перепродажу.

В частном письме, касающемся внесения вклада в частный неоперационный фонд акций, подпадающих под ограничения по объему Правил 144, когда донор согласился ограничить свои собственные продажи, чтобы ограничение объема не помешало фонду продать акции, IRS постановил, что акции были квалифицированными, оцененными акциями, вычитаемыми по справедливой рыночной стоимости, потому что акции, полученные фондом, можно будет свободно передавать по получении.

Сквозные объекты

Дарение интересов в сквозных организациях, таких как товарищества и ООО, представляет новые налоговые проблемы для благотворительной организации и донора и требует тщательного рассмотрения.

Как правило, донор, который вносит партнерские доли или подразделения ООО без обязательств перед общественным благотворительным или частным операционным фондом, получает налоговый вычет, равный справедливой рыночной стоимости имущества, при условии, что донор держал его в более года. Однако существует важное ограничение на то, что товарищество владеет активами с обычным доходом, такими как нереализованная дебиторская задолженность или товарно-материальные запасы. Эти активы — иногда называемые активами раздела 751 Кодекса или «горячими активами» — могут быть включены в вычет донора только в той мере, в какой он участвует в партнерстве, как если бы донор отдал пропорциональную долю своей доли. в базовых активах партнерства.

The New York Community Trust, как и большинство благотворительных организаций, не принимает участие в общем партнерстве; коммерческая деятельность обычно несовместима с нашей благотворительной миссией и ставит благотворительные активы под угрозу обязательств партнерства. Даже если пожертвованный актив является долей товарищества с ограниченной ответственностью или долей в ООО, большинству благотворительных организаций потребуется гарантия, что они не будут подлежать требованию капиталовложений в соответствии с регулирующими документами.

Благотворительная организация может неохотно принимать подарки, представляющие интересы товарищества, потому что доход и прибыль будут переданы благотворительной организации в течение того времени, пока она удерживает долю участия.Ему необходимо будет понять основной бизнес партнерства и то, использует ли партнерство заемные средства, чтобы определить, может ли весь или часть его распределяемого дохода и прибыли от партнерства составлять несвязанный коммерческий налогооблагаемый доход.

Благотворительная организация вряд ли примет участие в партнерстве, которое будет производить UBTI, если не будет уверена, что распределение покроет ее потенциальные налоговые обязательства, и даже в этом случае у нее могут быть оговорки в отношении получения UBTI (например, бремя и, возможно, повышенный аудиторский риск, связанный с началом подачи формы IRS 990-T).

Прежде чем принять подарок в виде доли участия, особенно доли в структуре партнерства с несколькими уровнями, благотворительная организация, вероятно, захочет убедиться, что партнерство должным образом сообщает обо всех «отчетных транзакциях» (транзакциях, которые должны быть специально раскрыты в IRS) . Отсутствие информации об отчетной транзакции может привести к значительным налоговым штрафам. Действительно, благотворительная организация может потребовать от партнерства заверений о том, что оно не участвует в каких-либо транзакциях, подлежащих отчетности, или транзакциях с указанными налоговыми убежищами.
Как обсуждалось выше в связи с корпорациями подраздела S, товарищество может жертвовать активы на благотворительность напрямую, передавая вычеты своим партнерам с некоторыми ограничениями.

Частичное участие отсутствует. Согласно правилам частичной процентной ставки, обычно применяемым к дарению имущества, даритель партнерского интереса должен отдать на благотворительность свою долю или неразделенную часть этой доли. В противном случае вычеты не допускаются.Неразделенная часть партнерского интереса донора должна быть выражена в виде доли или процента, поэтому она включает пропорциональную долю каждого атрибута интереса, такого как капитал, распределение доходов и расходов и распределения.

Подарок с учетом обязательств. Как и любой благотворительный дар собственности, дарение доли партнерства, являющейся предметом обязательств, может рассматриваться как выгодная продажа, в результате чего даритель признает налогооблагаемую прибыль.Считается, что даритель продал свою долю участия в партнерстве в пределах своей распределяемой доли обязательств; его или ее основание в партнерстве будет распределяться пропорционально между суммой, рассматриваемой как проданная, и суммой, рассматриваемой как благотворительный взнос.

Потери пассивной активности. Убытки, возникающие в результате деятельности, в которой партнер не принимал материального участия (включая большинство партнеров с ограниченной ответственностью), могут быть заявлены партнером как убытки только в пределах дохода или прибыли от этой деятельности или при квалифицированном отчуждении пассивной деятельности .Благотворительный взнос в виде доли партнерства не является правомерным распоряжением для этих целей, и донор не сможет получить вычет за убытки от приостановленной пассивной деятельности.

Лицо с приостановленными потерями пассивной деятельности в результате партнерства должно подумать, не будет ли ему или ей лучше продать долю партнерства, вычесть убытки и пожертвовать чистую выручку на благотворительность.

Хедж-фонды и частные акционерные общества. Партнер, имеющий долю участия в партнерстве, может пожелать рассмотреть возможность внесения всего или неразделенной части интереса на благотворительность. Перенесенная процентная ставка — это доля в партнерстве, как правило, без какого-либо вклада капитала. Согласно действующему законодательству, перенесенные проценты рассматриваются как капитальные активы и, как таковые, подлежат благоприятным ставкам налога на прирост капитала при продаже или ином отчуждении; благотворительный взнос в виде такого интереса будет регулироваться правилами, обычно применимыми к интересам партнерства.

Поскольку хедж-фонды часто привлекают деньги за счет займов, они, вероятно, будут производить UBTI в результате применения правил о доходах, финансируемых за счет долга. Чтобы благотворительные организации могли инвестировать в альтернативные инвестиции, такие как хедж-фонды, не неся при этом значительных налоговых обязательств, хедж-фонды США обычно создают иностранные вспомогательные фонды, называемые «блокирующими корпорациями». Дивиденды, получаемые благотворительными организациями от иностранных блокирующих корпораций, не считаются доходом, финансируемым за счет долга, и, следовательно, не являются UBTI.

К сожалению, если донор внес свою долю в фонд поддержки США неамериканской блокирующей корпорации, донор мог признать прибыль в соответствии с разделом 367. Кодекса. процентов неамериканской блокирующей корпорации, благотворительность, вероятно, будет рассматриваться как признание прибыли, которая будет облагаться налогом на благотворительность как UBTI (то есть доход, финансируемый за счет долга).

Управляющие хедж-фондами могут иметь большую мотивацию делать благотворительные пожертвования в 2017 году, если до 2009 года они структурировали вознаграждение руководства с использованием отложенных соглашений, инвестируя эту отложенную компенсацию в оффшорные фонды.В соответствии с разделом 457A Кодекса отсроченная компенсация должна быть признана в 2017 году; благотворительные подарки могут дать возможность компенсировать некоторые из возникающих налогов.

Оценка и требования к оценке

Справедливая рыночная стоимость внесенного актива определяется на дату дарения, обычно со ссылкой на недавние коммерческие продажи. К сожалению, эта информация редко доступна для закрытых или ограниченных акций или для других непубличных деловых интересов, таких как LLC и партнерские интересы.

За исключением взносов публично торгуемых ценных бумаг, IRS обычно требует проведения оценки квалифицированным оценщиком внесенного имущества стоимостью более 5000 долларов. Однако для акций, не обращающихся на бирже, оценка не требуется, если только стоимость акций не превышает 10 000 долларов США. Отсутствие оценки, когда она требуется, приведет к запрету любых вычетов за подарок. Если вычет превышает 500 000 долларов, даритель должен подать квалифицированную оценку в IRS.

Среди прочего, квалифицированный оценщик — это человек, который отвечает определенным минимальным требованиям к образованию и опыту и регулярно готовит оценки для оплаты. Никакая часть вознаграждения не может основываться на процентах от оценочной стоимости собственности. По определению, жертвователь и получатель благотворительности не являются квалифицированными оценщиками.

Оценка не является квалифицированной, если она была произведена более чем за 60 дней до даты внесения взноса или после установленного срока (с продлением) возврата, по которому должен быть востребован вычет.

Заключение

Неликвидные ценные бумаги, такие как доли в закрытых предприятиях и ограниченные акции корпораций, или альтернативные инвестиции, такие как хедж-фонды и фонды прямых инвестиций, могут быть разумным выбором для благотворительных подарков. Однако жертвователи и благотворительные организации должны учитывать ряд вопросов при изготовлении и принятии таких подарков. Среди проблем — время и стоимость подарка, потенциальные налоговые обязательства и способность благотворительной организации впоследствии продать вложенный актив.Общественный фонд Нью-Йорка имеет опыт работы с этими подарками. Если ваш клиент рассматривает возможность внести свой вклад в такие интересы, The Trust может предоставить возможности для интеграции долгосрочных благотворительных целей в бизнес-планирование донора, обеспечивая при этом значительный налоговый вычет.

Для получения дополнительной информации см.

• IRC §170 (b) (1) (A): Общее правило процентных ограничений для физических лиц
• IRC §170 (e) (5): квалифицированные оцененные акции
• IRC §170 (f) (3) (A): Отказ в вычете при определенных взносах частичных долей в собственности
• IRC §170 (f) (11): Квалифицированная оценка
• IRC §457A: Неквалифицированная отсроченная компенсация
• IRC §469: потери пассивной активности
• IRC §§512 — 514: правила UBIT
• IRC §751: Нереализованная дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы товарищества
• IRC §752: Учет определенных обязательств партнерства
• IRC §6111: Раскрытие отчетных транзакций
• Форма 8283 IRS (безналичные благотворительные взносы)
• Treas.Рег. §170A-13 (c) (3): Квалифицированная оценка
• Rev. Rul. 75-194, 1975-1 CB 80 (благотворительный взнос в виде долей товарищества с учетом обязательств, рассматриваемых как предполагаемая продажа, если обязательства превышают базу донора)
• Rev. Rul. 96-11 (товарищеский благотворительный взнос имущества)
• PLR 9247018: Акции по правилу 144, признанные не «квалифицированными оцененными акциями»
• PLR 9734034: Акции по правилу 144 «квалифицированные оцененные акции», в отношении которых не будут применяться ограничения по объему в связи с соглашением донора не продавать акции
• Фонд Пола Ньюмана борется с надвигающимся 200-процентным налогом, Ежедневный налоговый отчет (17 августа 2016 г.)

По сценарию Джейн Л.Уилтон, главный юрисконсульт The New York Community Trust, выражает особую благодарность компании
Patterson Belknap Webb & Tyler LLP за помощь.

Материал опубликован в ознакомительных целях. Издатель не предоставляет юридических консультаций, бухгалтерского учета на сайте
nycommunitytrust.org или других профессиональных советов.

Подарки членам семьи: что нужно знать

Когда дело доходит до дарения денег детям или близким, многие люди не решаются сделать это по разным причинам, в том числе:

• Опасения потери контроля над активами
• Чувство, что их дети или внуки недостаточно зрелы, чтобы обращаться с подарками, сделанными им
• Нежелание «баловать» своих детей или дать им «право»
• Неуверенность в том, как планировать раздачу этих подарков

Разработка стратегии дарения, которая учитывает то, что, сколько и когда отдавать, часто может показаться непосильной задачей.Читайте дальше, чтобы узнать больше о плюсах и минусах подарков членам семьи, включая акции, имущество и наличные, а также какие финансовые факторы следует учитывать, прежде чем сделать подарок.

Почему дары могут быть важны

Консультанты

часто говорят о дарении в контексте экономии налогов и передачи богатства от одного поколения к другому. Хотя это основные компоненты любой стратегии подарков, важно сначала понять, почему вы вообще хотите сделать подарок. Это может показаться очевидным вопросом, но если вы погрузитесь глубже, чтобы понять свои мотивы, это поможет согласовать ваши ценности и проясняет, что является наиболее важным в подарках.Это также становится руководящим принципом при разработке вашей стратегии подарков. Например, вы можете захотеть:

• Помочь члену семьи, который потерял работу или имел проблемы со здоровьем и нуждался в немедленной помощи
• Помогите пожилым родителям с оплатой постоянного проживания и ухода
• Помогите своим детям купить первый дом
• Создайте фонд традиционного образования, чтобы у ваших детей и внуков были средства для покрытия расходов на образование
• Переход семейного бизнеса к следующему поколению
• Повысьте финансовое благополучие близких после вашей жизни

Чем больше вы понимаете свои собственные мотивы, тем более целенаправленно вы можете делать свои подарки, сообщать об этом своим близким и устанавливать реалистичные ожидания.Независимо от причины или мотивации сделать подарок, существует основной набор правил и исключений, о которых вы должны помнить, обдумывая подарок. Узнайте больше о ежегодных исключениях из налога на дарение, доступных вам и вашей семье, в нашей статье «Ежегодное исключение подарков: простой способ передачи богатства».

Знай свою основу затрат

Первым шагом в процессе дарения является понимание основы стоимости и ее различий в зависимости от типа объекта, который вы дарите. Итак, какова основа стоимости? Проще говоря, это первоначальная стоимость актива плюс любые корректировки, необходимые для амортизации, дивидендов и других колебаний.Его также можно назвать «налоговой базой». Как правило, когда вы дарите одаряемому полученное по достоинству имущество, важно знать, какова ваша стоимость.

Стоимость объекта недвижимости

Основой стоимости собственности (земли, дома и т. Д.) Является цена, первоначально уплаченная за недвижимость, плюс улучшения. При передаче имущества в дар семье, основа стоимости будет рассчитываться так же, как и для акций, если только имущество не было улучшено после его первоначальной покупки.

Обратите внимание, что когда даритель делает подарок, он делает подарок одаряемому на основе их первоначальной стоимости.В качестве альтернативы, если даритель завещал бенефициару по своему завещанию, бенефициар получит увеличение стоимости активов, завещанных на дату смерти дарителя.

Когда происходит дарение имущества, ваша базовая стоимость переносится на одаряемого, и активы не будут увеличиваться, как если бы активы были переданы вашим бенефициарам после вашей смерти. Знание ваших оснований также важно для определения того, как рассчитываются прибыли или убытки одаряемого, если и когда они в конечном итоге продадут собственность.

Когда вы дарите имущество со встроенным убытком, у одаряемого будет двойная основа в подаренном имуществе (вместо переходящей основы). Основой для определения прибыли одаряемого будет основа дарителя. Основанием для расчета убытков одаряемого будет справедливая рыночная стоимость имущества на дату дарения. В случае, если одаряемый продает собственность по стоимости, которая находится между скорректированной базой дарителя и справедливой рыночной стоимостью на дату дарения, прибыли или убытки не начисляются.Это просто означает, что потери капитала будут потеряны навсегда. Вместо того, чтобы подарить собственность, которая в настоящее время имеет нереализованный убыток, рассмотрите возможность продажи собственности самостоятельно, чтобы заявить о возмещении убытков, а затем подарить вырученные денежные средства.

Стоимость базового инвентаря

Основа стоимости запаса — это то, что изначально было уплачено за запас. Для иллюстрации: если даритель заплатил 1000 долларов за акцию, которая затем выросла в цене до 15000 долларов, прежде чем она была подарена одаряемому, то основа стоимости подарка составила бы 1000 долларов.Делая подарок ребенку или члену семьи, убедитесь, что вы учитываете основную стоимость, а не текущую стоимость.

Стоимость наличных денег

В основе стоимости денежных средств лежит стоимость подаренных денежных средств. Для иллюстрации: если лицо, делающее подарок (даритель), дарит 15 000 долларов наличными лицу, получающему подарок (одаряемому), то базовая стоимость подарка будет составлять 15 000 долларов.

Что нужно знать при передаче в дар изношенных основных фондов

Еще одна вещь, о которой следует помнить при дарении акций или собственности членам семьи, — это то, что существуют правила, которые применяются к дарению обесцененных основных средств:

• Если рыночная стоимость подарка меньше, чем базовая стоимость дарителя, одаряемый должен использовать стоимостную основу дарителя для определения любого будущего прироста капитала, а не стоимость подаренного актива.
• Если актив продан одаряемым по цене ниже подаренной, капитальные убытки представляют собой разницу между стоимостью подарка и продажной ценой, а не стоимостью дарителя.

Если акции продаются на сумму между подаренной стоимостью и стоимостью дарителя, нет ни прибыли, ни убытка.

Другие способы подарить членам семьи

Есть несколько других способов сделать подарок членам семьи, не прибегая к пожизненному подарку и освобождению от налога на наследство.На любые суммы, выплачиваемые для покрытия медицинских расходов или расходов на образование, не распространяются ограничения по налогу на дарение. Чтобы воспользоваться этим исключением, вы должны платить напрямую поставщику этих услуг, то есть выписывать чек на оплату квалифицированных медицинских расходов непосредственно в больницу или в колледж для оплаты обучения.

Еще одна техника дарения связана с финансированием накопительного плана колледжа 529. Вам разрешается сделать пятилетний ускоренный подарок в плане 529 бенефициара, воспользовавшись пятилетним освобождением от налога на дарение.В результате вы можете подарить до 75 000 долларов по плану 529 каждого бенефициара сегодня, даже если технически считается, что план будет осуществлен в течение пяти лет. Это позволяет вам начать пользоваться отложенным налогом и потенциально безналоговым ростом этих активов. Если вы переживете пятилетний срок, весь подарок исключается из вашего состояния.

Дарение членам семьи, будь то дети, внуки или даже братья и сестры, включает важные решения о том, какие типы активов подарить, и налоговые соображения при этом.