Выдел доли супруга в наследуемом имуществе || Адвокатская контора №31
Как указывается в п. 1 ст. 256 ГК РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Аналогичное правовое регулирование режима собственности супругов установлено в статьях 33, 34, 36, 39 Семейного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, совместная собственность супругов возникает в силу прямого указания закона. Если супруги при жизни не заключили брачный договор, или один из них не приобрел имущество по безвозмездной сделке, то имущество, приобретенное ими в период брака на совместные средства, поступает в их совместную собственность, при этом доли супругов признаются равными.
Согласно статье 1141 ГК РФ все возможные наследники поделены на семь очередей – в зависимости от степени близости родства. Первыми к наследованию призываются представители первой очереди, самые близкие родственники – супруг, дети, родители.
Переход права наследования к каждой последующей очереди происходит в том случае, если все представители предыдущей очереди отказались или были отстранены от наследования в судебном порядке.
Между наследниками одной очереди наследственное имущество делится поровну.
В завещании, как правило, наследодатель оставляет распоряжение о том, каким образом должно быть поделено между наследниками его имущество.
При этом, если перед смертью владелец имущества находился в зарегистрированном браке, при формировании наследственной массы нужно учитывать, что ровно половина всего имущества, которое было приобретено в период брака, принадлежит не только умершему, но и его законному супругу.
Если имущество принадлежало умершему супругу не единолично, а по праву совместной собственности с мужем или женой, в первую очередь выделяется супружеская доля в имуществе. Только после этого оставшаяся часть подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками.
Личное имущество умершего супруга включается в наследственную массу в полном объеме. Переживший супруг, если он является наследником, может претендовать на часть этого имущества — наравне с остальными наследниками.
Как пережившему супругу выделить свою долю в совместном имуществе?
Переживший супруг вправе обратиться к нотариусу по месту открытия наследства и подать заявление о выделе доли из совместного супружеского имущества. На основании данного заявления нотариус должен выдать супругу свидетельство о праве собственности на ½ долю в совместном имуществе (если другой порядок распределения долей не предусмотрен брачным договором) и известить о выделении супружеской доли остальных наследников. Отказ нотариуса в выдаче свидетельства может быть обжалован в суд.
Требуется ли согласие остальных наследников на выдел супружеской доли?
Нет, согласия остальных наследников на выдел доли супруга не требуется. Однако, в случае несогласия они могут оспорить нотариальное действие по выделению доли пережившему супругу в судебном порядке.
|
Все наследники, как правило, хотят унаследовать всё имущество умершего, включая долю второго супруга. Поэтому переживший супруг должен собрать документы и обратиться к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства на выделенную супружескую долю. Вроде все просто, но вот на практике возникают трудности: наличие внебрачных детей, нетрудоспособных родителей, потеря документов и пр. Если ранее Вы не сталкивались с подобными делами — во избежание непоправимых ошибок лучше сразу довериться опытному адвокату! Обратитесь за консультацией — (831) 410-22-66 |
.
Можно ли увеличить или уменьшить долю супруга?
По общему правилу общее совместное имущество супругов делится поровну.
Суд вправе отступить от начала равенства долей супругов в их общем имуществе и уменьшить/увеличить долю живого супруга исходя из интересов несовершеннолетних детей и (или) исходя из заслуживающего внимания интереса одного из супругов, в частности, в случаях, если другой супруг не получал доходов по неуважительным причинам или расходовал общее имущество супругов в ущерб интересам семьи.
Я являюсь одним из наследников за своим умершим отцом, нотариус выделил супружескую долю второй супруге отца на земельный участок, который принадлежал отцу еще до брака с ней. Что я могу сделать в этой ситуации?
Действительно, иногда невозможно определить, принадлежало имущество супружеской паре по праву совместной собственности или было личным имуществом одного из них.
В рассматриваемой ситуации скорее всего необходимо обращаться в суд с иском о включении спорного имущества в наследственную массу.
При рассмотрении требований об определении супружеской доли наследодателя, одним из юридически значимых обстоятельств является определение правового режима указанного имущества на день открытия наследства, то есть установление обстоятельств, позволяющих отнести спорное имущество к общему имуществу бывших супругов или к личной собственности одного из них.
Если судом будет установлено, что земельный участок являлся личной собственностью наследодателя, выделенная супруге нотариусом доля будет возвращена в наследственную массу.
Оспаривание завещания
Подробнее
Признание права собственности на наследуемое имущество
Подробнее
Признание наследника недостойным
Подробнее
Восстановление срока принятия наследства
Подробнее
Раздел имущества полученного в наследство в 2023 году – Юридическая поддержка
Автор Петр Кузнецов На чтение 17 мин Опубликовано Обновлено
Содержание
11. Соглашение о разделе наследуемого имущества
Правила, касающиеся раздела наследственного имущества, перешедшего в общую долевую собственность наследников, по соглашению между ними установлены в ст. 1165 ГК РФ. При этом общий порядок и условия такого раздела регулируются п. 2 ст. 1164 ГК РФ, а также положениями статьи 252 ГК РФ.
Согласно ст. 252 ГК РФ имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению. При недостижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества.
Таким образом, закон предоставляет возможность наследникам по своей воле распределить между собой все наследственное имущество в целях исключения в дальнейшем возможности возникновения споров по поводу раздела каждого
из объектов, входящих в состав наследственной массы.
При недостижении наследниками соглашения раздел наследства может быть осуществлен в судебном порядке по требованию любого наследника. В этом случае необходимо учитывать положения ст. 1168 — 1170 ГК РФ о преимущественном праве наследников на получение при разделе в единоличную собственность объектов, входящих в состав наследства.
Если среди наследников есть недееспособные или несовершеннолетние граждане, то о разделе наследственного имущества должен быть уведомлен орган опеки и попечительства (ст. 1167 ГК РФ).
Необходимость в разделе имущества не возникает в тех случаях, когда наследодатель указал в завещании, какое именно имущество кому из наследников достанется. Однако, если в завещании не указано, какое конкретно имущество из состава наследственной массы наследует каждый из наследников, или при наследовании по закону, необходимо произвести раздел наследуемого имущества. При наследовании по закону,
если наследственное имущество переходит к двум или нескольким наследникам, а также при наследовании по завещанию, если имущество завещано двум или нескольким наследникам без указания конкретного имущества, наследуемого каждым из них, наследственное имущество поступает со дня открытия наследства в общую долевую собственность наследников с определением доли каждого из них.
Раздел наследственного имущества, поступившего в долевую собственность наследников, может быть произведен в течение трех лет со дня открытия наследства (по правилам ст. 1165 — 1170 ГК РФ) или по прошествии этого срока (по правилам ст. 252, 1165, 1167 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 1165 ГК РФ к соглашению о разделе наследства применяются правила ГК РФ о форме сделок и форме договоров. Так, гражданским законодательством Российской Федерации предусмотрено две формы сделки — устная и письменная (простая письменная и нотариально удостоверенная). Сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная (простая или нотариальная) форма, может быть совершена устно. При составлении сделки в простой письменной форме такая сделка должна быть подписана лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами (ст. 159 ГК РФ). Нотариальное удостоверение сделки означает проверку законности сделки, в том числе наличия у каждой из сторон права на ее совершение, и осуществляется нотариусом, в порядке, установленном законом о нотариате и нотариальной деятельности.
Нотариальное удостоверение сделок обязательно в случаях, указанных в законе (например, брачный договор), а также в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась. Если нотариальное удостоверение сделки является обязательным, несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее ничтожность
(ст. 163 ГК РФ). Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом не установлена определенная форма для договоров данного вида (п. 1 ст. 424 ГК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 1165 ГК РФ соглашение о разделе наследства, в состав которого входит недвижимое имущество, в том числе соглашение о выделении из наследства доли одного или нескольких наследников, может быть заключено наследниками только после выдачи им свидетельства о праве на наследство.К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п.
1 ст. 130 ГК РФ). Государственная регистрация прав наследников
на недвижимое имущество, в отношении которого заключено соглашение о разделе наследства, осуществляется на основании соглашения о разделе наследства и ранее выданного свидетельства о праве на наследство. В случае, когда государственная регистрация прав наследников на недвижимое имущество была осуществлена до заключения ими соглашения о разделе наследства, — на основании соглашения
о разделе наследства (п. 2 ст. 1165 ГК РФ). При этом, как указывается в п. 3 ст. 1165 ГК РФ, несоответствие раздела наследства, осуществленного наследниками в заключенном ими соглашении, причитающимся наследникам долям, указанным в свидетельстве о праве на наследство, не может повлечь за собой отказ в государственной регистрации их прав на недвижимое имущество, полученное в результате раздела наследства.
Законодатель предоставляет отдельным наследникам преимущественное право
на получение в счет своей наследственной доли определенного имущества.
Преимущественное право на получение в счет своей наследственной доли входящих в состав наследства неделимой вещи, жилого помещения, раздел которого в натуре невозможен, имеют наследники, обладавшие совместно с наследодателем правом общей собственности на неделимую вещь, в том числе на жилое помещение, не подлежащее разделу в натуре, которые могут воспользоваться этим правом преимущественно перед всеми другими наследниками, не являвшимися при жизни наследодателя участниками общей собственности на неделимую вещь, включая наследников, постоянно пользовавшихся ею, и наследников, проживавших в жилом помещении, не подлежащем разделу в натуре; наследники, не являвшиеся при жизни наследодателя участниками общей собственности на неделимую вещь, однако постоянно пользовавшиеся ею ко дню открытия наследства (помимо случаев неправомерного пользования чужой вещью, осуществлявшегося без ведома собственника или вопреки его воле), которые могут воспользоваться этим правом преимущественно перед другими наследниками лишь при отсутствии наследников, обладавших совместно с наследодателем правом общей собственности на неделимую вещь, а при наследовании жилого помещения, не подлежащего разделу в натуре, также при отсутствии наследников, проживавших в нем ко дню открытия наследства и не имеющих иного жилого помещения; наследники, проживавшие ко дню открытия наследства в переходящем по наследству жилом помещении, не подлежащем разделу в натуре, и не имеющие иного жилого помещения, принадлежащего на праве собственности или предоставленного по договору социального найма, которые могут воспользоваться этим правом преимущественно перед другими наследниками лишь при отсутствии наследников, обладавших совместно с наследодателем правом общей собственности на наследуемое жилое помещение (ст.
1168 ГК РФ). Указанные лица вправе отказаться от осуществления преимущественного права при разделе наследства на получение в счет своей наследственной доли входящих в состав наследства неделимой вещи, жилого помещения, раздел которого в натуре невозможен. В этом случае раздел наследства производится по общим правилам.
Предметы обычной домашней обстановки и обихода входят в состав наследства
и наследуются на общих основаниях. Преимущественное право на предметы обычной домашней обстановки и обихода принадлежит наследнику, проживавшему совместно с наследодателем на день открытия наследства, вне зависимости от продолжительности совместного проживания. Спор между наследниками по вопросу о включении имущества в состав таких предметов разрешается судом с учетом конкретных обстоятельств дела
(в частности, их использования для обычных повседневных бытовых нужд исходя из уровня жизни наследодателя), а также местных обычаев.
Компенсация несоразмерности получаемого наследственного имущества с наследственной долей, возникающей в случае осуществления наследником преимущественного права, предоставляется остальным наследникам, которые не имеют указанного преимущественного права, независимо от их согласия на это, а также величины их доли и наличия интереса в использовании общего имущества, но до осуществления преимущественного права (если соглашением между наследниками не установлено иное).
При этом суд вправе отказать в удовлетворении указанного преимущественного права, установив, что эта компенсация не является соразмерным возмещением наследственных долей остальных наследников, которые не имеют такого преимущественного права, или ее предоставление не является гарантированным. При осуществлении преимущественного права на неделимую вещь, включая жилое помещение, указанная компенсация предоставляется путем передачи другого имущества или выплаты соответствующей денежной суммы с согласия наследника, имеющего право на ее получение, тогда как при осуществлении преимущественного права на предметы обычной домашней обстановки и обихода выплата денежной компенсации не требует согласия такого наследника.
Раздел наследства между наследниками, одновременно обладающими преимущественным правом при разделе наследства, производится по общим правилам.
При заключении наследниками соглашений, мировых соглашений о разделе наследственного имущества следует учитывать, что наследники осуществляют принадлежащие им гражданские права по своему усмотрению, поэтому раздел наследства может не соответствовать причитающимся им размерам долей.
Соглашение о разделе наследства, совершенное с целью прикрыть другую сделку с наследственным имуществом (например, о выплате наследнику денежной суммы или передаче имущества, не входящего в состав наследства, взамен отказа от прав на наследственное имущество), признается ничтожным. Передача всего наследственного имущества одному из наследников с условием предоставления им остальным наследникам компенсации может считаться разделом наследства только в случаях осуществления преимущественного права.
При разделе наследственного имущества учитывается его рыночная стоимость.
Законодатель также установил правила раздела наследства, направленные на защиту прав отдельных категорий наследников. Так, при наличии зачатого, но еще не родившегося наследника раздел наследства может быть осуществлен только после рождения такого наследника, а при наличии среди наследников несовершеннолетних, недееспособных или ограниченно дееспособных граждан раздел наследства осуществляется с обязательным согласием органов опеки и попечительства (ст.
1166 и 1167 ГК РФ).
умерший гражданин, имущество которого переходит другим лицам в порядке наследования. действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. проверка законности сделки, в том числе наличия у каждой из сторон права на ее совершение. Осуществляется нотариусом или должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, в порядке, определенном Основами законодательства Российской Федерации о нотариате и гражданским законодательством. это соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее имущественные права и обязанности супругов в браке и (или) в случае его расторжения. Брачный договор заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также части зданий, предназначенные для размещения транспортных средств (машино-места).
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Нематериальные блага, неимущественные права и обязанности, а также имущественные права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя (право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и др.) в состав наследства не входят. Читать далее
12.2. Выделение супружеской доли в наследстве
Как указывается в п. 1 ст. 256 ГК РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Аналогичное правовое регулирование режима собственности супругов установлено в Семейном кодексе Российской Федерации (ст. 33, 34, 36, 39). Таким образом, совместная собственность супругов возникает в силу прямого указания закона.
Если супруги при жизни не заключили брачный договор, или один из них не приобрел имущество по безвозмездной сделке, то имущество, приобретенное ими в период брака на совместные средства, поступает в их совместную собственность, при этом доли супругов признаются равными.
Принадлежащее пережившему супругу наследодателя право наследования не умаляет его права на часть имущества, нажитого во время брака с наследодателем и являющегося их совместной собственностью. Вместе с тем, в соответствии со ст. 1150 ГК РФ совместным завещанием супругов или наследственным договором можно предусмотреть иные правила и условия наследования общего имущества пережившим супругом.
Доля умершего супруга в этом имуществе, определяется в соответствии со ст. 256 ГК РФ. Кроме того, при определении доли пережившего супруга необходимо выяснить факт приобретения имущества в период брака на совместные средства. К имуществу, нажитому супругами во время брака законодатель в ст.
34 СК РФ относит доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Режим совместной собственности супругов распространяется на все нажитое в браке имущество и в тех случаях, когда один из супругов в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам
не имел самостоятельного дохода.
При этом следует учитывать, что согласно п. 2 ст. 256 ГК РФ имущество, принадлежащее каждому из супругов, может быть признано судом их совместной собственностью, если будет установлено, что в течение брака за счет общего имущества супругов или личного имущества другого супруга были произведены вложения, значительно увеличивающие стоимость этого имущества. Приведенное правило не применяется, если брачным договором между супругами предусмотрено иное.
В качестве подтверждения принадлежности пережившему супругу половины общего с наследодателем имущества выступает свидетельство оправе собственности на долю в общем имуществе супругов, выдача которого предусмотрена в ст. 75 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате. В случае смерти одного из супругов, выдача свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов производится нотариусом по месту открытия наследства по письменному заявлению пережившего супруга с извещением наследников, принявших наследство.
Свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов может быть выдано пережившему супругу на половину общего имущества, нажитого во время брака. На основании письменного заявления наследников, принявших наследство, и с согласия пережившего супруга в свидетельстве о праве собственности может быть определена и доля умершего супруга в общем имуществе.
это соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее имущественные права и обязанности супругов в браке и (или) в случае его расторжения. Брачный договор заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. принадлежащая собственнику часть имущества, находящегося в собственности двух или более лиц (общей собственности). принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Нематериальные блага, неимущественные права и обязанности, а также имущественные права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя (право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина и др.
) в состав наследства не входят.
Как делятся «наследственные» метры при разводе?
В конце сентября Верховный Суд РФ в очередной раз напомнил нижестоящим судам, как правильно делить недвижимое имущество супругов, которое приобретено на личные средства одного из них, полученные в наследство или в дар (Определение ВС РФ от 22 сентября 2020 г. № 41-КГ20-10-К4).
Дело дошло до ВС РФ из-за ошибок судов апелляционной и кассационной инстанций. Верховный Суд согласился с правильностью выводов суда первой инстанции, который принял сторону супруга. Мужчина получил в наследство квартиру и продал ее, после чего вырученные от продажи деньги вложил в покупку новой квартиры для своей семьи за ту же сумму. Позже супруги решили развестись. Так как квартира была оформлена на супругу, бывший муж обратился в суд с требованием о разделе имущества и признании квартиры, купленной на деньги от продажи наследства, своим личным имуществом.
В подобных бракоразводных процессах результат зависит от доказательств происхождения капитала.
В данном споре доказательства получения наследства, небольшой промежуток времени между продажей полученной квартиры и приобретением новой, совпадение цен квартир сыграли важную роль в принятии судом решения в пользу мужа.
Супружеские споры с усложнениями
Не все дела имеют такие явные обстоятельства, как в упомянутом споре. Чаще встречаются случаи, когда доказать причинно-следственную связь между происхождением капитала и вложением его в общее имущество супругов ох как непросто. Как правило, люди имеют дело с наличными деньгами, общим бизнесом и внешними факторами, заставляющими не «афишировать» свой доход или оформлять имущество на одного из супругов. Или люди попросту не придают значения этим обстоятельствам и смешивают доходы, после чего на уже обезличенные средства покупают жилье.
Недвижимость не будет считаться совместной собственностью супругов, если она приобретена на деньги, переданные одному из них по договору дарения
Бывает, что во время супружеской жизни стоимость полученного в наследство имущества существенно выросла.
Тогда супруг, который своими действиями и за свой счет улучшал полученное другим супругом в наследство имущество, вправе подать иск о разделе личной собственности. Чтобы улучшения были приняты судом в расчет, они должны быть произведены в период действия брака за счет совместных или личных средств второго супруга и благодаря его труду.
Зачастую возникают затруднения с доказательством того, что внесенные на счет денежные средства получены супругом в наследство или в дар. Особенно когда он получает наличные деньги и вносит их на свой счет в уже обезличенном виде. В этом случае они становятся доходом, полученным в период брака.
При рассмотрении одного из таких споров суд пришел к выводу о том, что, приобретая спорный земельный участок, супруги по взаимному согласию распорядились совместными денежными средствами. Доводы супруга о том, что участок был куплен на деньги, вырученные от продажи принадлежавшего ему наследственного имущества, суд отклонил как надуманные и не нашедшие своего доказательственного подтверждения.
В частности, он указал на то, что полученные супругом от продажи наследства денежные средства в качестве вклада в кредитную организацию на его имя не вносились и не хранились на его лицевых счетах вплоть до совершения договора купли-продажи спорного совместного имущества (Апелляционное определение Московского городского суда от 2 июня 2020 г. по делу № 33-19497/2020).
Таким образом, если супруг получает имущество в дар или по наследству и потом его продает, то вырученные деньги лучше проводить через банк. Тогда в случае конфликта будет видна история происхождения денежных средств. Это значительно облегчит доказывание спорных обстоятельств в суде.
Позаботиться о разрешении спора в свою пользу можно как до его возникновения, так и после
Облегчить разрешение спора между супругами поможет брачный договор. В нем можно закрепить стоимость имущества, которое является личной собственностью одного из супругов; определить, какое имущество и при каких условиях перейдет тому или иному супругу; указать размер имущества, полученного в наследство или в дар, средства от продажи которого вложены в совместно нажитое (как составить брачный договор и будет ли он работать – читайте в статье «Брачный договор перестал быть прерогативой миллионеров»).
Брачный договор или соглашение о разделе общего имущества помогут минимизировать риски имущественных потерь до возбуждения дела о банкротстве. Если же они не были заключены, супругу, не являющемуся должником, сохранить свою долю поможет обращение в суд с требованием о разделе совместно нажитого имущества
В договоре купли-продажи имущества следует отражать его реальную стоимость (иногда покупатели и продавцы предпочитают этого не делать из-за налогообложения и по иным причинам). В дальнейшем это позволит доказать соответствие цены приобретенной в браке недвижимости той сумме, которая была выручена от продажи полученного по наследству или в дар имущества и вложена в покупку.
Если один из супругов хочет добиться признания имущества своим личным, он должен представить суду доказательства происхождения денежных средств, на которые оно приобретено. Доказательства должны подтверждать, что деньги получены им в дар, по наследству или заработаны до брака. Это могут быть договор дарения, свидетельство о праве на наследство, банковские выписки о движении денежных средств на счете, расписки, свидетельские показания.
В таких случаях суд должен оценить стоимость приобретенного имущества, размер личных средств и период времени, который разделяет получение дохода и приобретение недвижимости. При этом суд будет руководствоваться не только законом, но и своим внутренним убеждением, основанным на рассмотрении всех обстоятельств дела в совокупности. Поэтому здесь немаловажную роль будут играть работа по сбору и приобщению доказательств, правильное расставление акцентов и отработка контрдоводов противной стороны.
Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
| ||||
| Поиск Программное обеспечение Личный Справка | Апрель 1989 г.
Оговорка о распределении Как правило, наследодатель включает в свое завещание положение, регулирующее
метод наложения бремени налога на имущество и наследство. С
налог на смерть может потреблять более половины имущества человека, налог
пункт может эффективно распоряжаться большим количеством имущества, чем любое другое положение
в завещании. При отсутствии действующего положения о распределении налогов закон штата
обычно определяет, где окончательное бремя налога на наследство
будет падать. Когда-то большинство штатов следовали норме общего права, которая
при условии, что налоги на смерть, как и административные расходы, должны были быть оплачены
из остаточного имущества. Однако в настоящее время большинство штатов требует
чтобы налог на наследство был справедливо распределен между лицами
извлекать выгоду из своих интересов в имуществе. По существу, это означает
что каждое наследство должно платить налог, который оно производит. Для того, чтобы
уклонение от уплаты налогов путем справедливого распределения, т.
завещание наследодателя должно четко предусматривать способ определения того, кто
будет нести налоговое бремя. Желание наследодателя может быть нарушено, если пункт о налогах не подходит
продуманный. Предположим гипотетически, что г-н Смит владеет всеми акциями
в тесном бизнесе. У него два сына, один из которых работает в
бизнес и другой, кто не делает. Он желает, чтобы каждый из его сыновей
получить равную долю его имущества в случае его смерти. Его воля обеспечивает
для предварительного завещания своего личного капитала сыну, который
активным в бизнесе, с остатком, который имеет равную стоимость, для
другой сын. Кроме того, его завещание предусматривает, что все налоги должны быть
оплачивается из остатка имущества. Это означает, что сын с
оставшаяся половина будет нести бремя общего налога на смерть! Если
имущество достаточно велико, это может означать, что остаточный бенефициар
не получит никакой собственности в результате распределения налогов
пункт. Проблемы с распределением налогов существуют во многих областях. Ан
распределение, влияющее на супружеский вычет, может создать возобновляемую
Сценарий «налог на налог», вызванный пропорциональным налогом, уменьшающим супружеское
делиться. Неспособность правомочного наследника поддерживать текущее
обстоятельства, касающиеся оценки специального использования, могут привести к повторному захвату
налог. Справедливости ради, разве этот наследник не должен платить такой налог?
Проблема также скрывается во всех активах, не связанных с завещанием, таких как гл. Могут быть случаи, когда умерший не хочет обременять бенефициары, которые получат имущественные интересы, выходящие за рамки воля. Например, наследодатель может пожелать, чтобы семейные реликвии, доли в пенсионном плане, доходы от страхования жизни или совместное владение собственность с правами на наследство освобождается от любого бремени налога на смерть. Пункт о налогах в завещании должен предусматривать, что завещаемое имущество платит все налоги в отношении имущества, переходящего по завещанию, а также специально идентифицированные не завещательные активы. Налоги на «неожиданные» не- завещательные активы должны быть распределены на эти активы. Передача пережившему супругу, имеющему право на уплату налога на наследство
супружеский вычет, так как собственность QTIP будет включена в такой супруг
недвижимость в соответствии с IRC Sec. 2044, даже если супруг не имеет права
распоряжаться имуществом. сек. Многие штаты приняли законы, аналогичные ст. 2207A, чтобы дать
пережившему супругу такое же освобождение от налога штата на смерть. В поместье
Gordon, 510 NYS 2d 815 (Sur. 1986), суд применил этот закон.
против оговорки о нераспределении в бланке наследодателя. Суд провел
что пунктом не предусмотрено иное, как того требует гл. Другое дело Matter of Cord, 58 NY 2d 539 (1983) указывает на необходимость
иметь налоговую статью, которая ясна и недвусмысленна. Дело касалось
противоречивые налоговые положения, содержащиеся в доверительном управлении умершего между живыми и
воля. Суд решил, что завещание, которое включало не-
оговорка о распределении имеет приоритет перед противоположным направлением в траст
созданный 40 лет назад, при условии, что траст выплачивает свою долю
налог на наследство. В 1986 году Нью-Йорк внес поправку в свой закон о распределении
предусмотреть, что налоговая оговорка в более позднем документе должна специально
ссылаться на положение о налоговом направлении в более раннем документе, чтобы
преобладать. Пункт о распределении налогов часто может быть самым важным положением в завещании. Это верно сегодня более чем когда-либо из-за постоянно меняющихся законы о налоге на недвижимость, новые методы планирования и продолжающаяся тенденция закон штата о применении предполагаемого намерения наследодателя при отсутствии конкретное направление наоборот. Крайне важно, чтобы адвокат составление завещания не только полностью знаком с федеральными и местные законы о распределении налогов, но которые он обсуждает со своим клиентом в очень подробно влияние этих правил на диспозитив клиента планы. Дом | Контакты | Подписаться | Рекламировать | Архивы | NYSSCPA | О журнале CPA CPA Journal широко известен как выдающийся журнал с технической оценкой.
издание, предназначенное для общественных практиков, менеджмента, педагогов и
другие специалисты по бухгалтерскому учету. ©2009 Общество дипломированных бухгалтеров штата Нью-Йорк. Юридический Уведомления | |||
Распределение налогов 101: Планирование пенсионных активов
Когда освобождение от уплаты федерального налога на наследство является высоким, вопрос о том, как распределять налоги на смерть, беспокоит многие семьи меньше. Но этот вопрос может вызвать разногласия в отношении налогооблагаемого имущества, смешанных семей и определенных видов активов. Если в завещании или доверительном управлении наследодателя ничего не говорится о распределении налога или наследодатель умер, не оставив завещания, закон штата устанавливает правила по умолчанию, которые определяют, какие доли или активы в наследстве наследодателя несут бремя уплаты налога на смерть. Если определенного процента недостаточно для уплаты чистого налога, относящегося к собственности, передаваемой по условиям траста, закон штата часто также устанавливает порядок очередности уплаты остатка причитающегося налога. Однако условия завещания или доверительного управления умершего могут превалировать над этими правилами; то есть у каждого есть возможность указать, как будут уплачиваться налоги (и расходы, если уж на то пошло). В налогооблагаемом имуществе это может быть наиболее важным положением завещательного документа.
Варианты распределения налога на смерть
Термин налог на смерть обычно включает любые налоги, взимаемые федеральными, государственными или местными властями в связи со смертью наследодателя, включая налоги на имущество, наследство, дарение и прямой пропуск поколений налоги на передачу (GST) (но не налоги GST, кроме налогов GST с прямым пропуском). Предположим, что имущественный план не состоящего в браке умершего включает в себя завещание, которое переходит в отзывный живой траст (RLT). Соглашение о доверительном управлении предписывает доверительному управляющему произвести конкретное распределение 12 миллионов долларов племяннице лица, предоставившего право, и распределить остаток между племянником лица, предоставляющего право. Доверитель умирает в 2021 году с имуществом стоимостью 24 миллиона долларов. Ниже приведены наиболее распространенные варианты распределения налога на смерть:
- Без распределения. Использование этой опции означает, что попечитель RLT будет платить все налоги на смерть из остатка траста; то есть налоги на смерть будут уплачиваться из административного фонда точно так же, как и любые другие административные расходы. Налоги на смерть не будут распределяться или уплачиваться с любых активов, которые
- не включаются в валовое имущество умершего для целей федерального налога на наследство,
- освобождены от налога на товары и услуги,
- имеют право на семейный вычет по федеральному налогу на недвижимость, или
- передать организации, которая имеет право на благотворительный вычет по федеральному налогу на наследство, или благотворительному фонду с разделением долей (если только доверительный управляющий не использовал все другие активы, доступные для уплаты налогов).
В соответствии с этим вариантом остаточные бенефициары несут бремя всех налогов на смерть и административные расходы. На основании приведенных выше фактов, если соглашение о доверительном управлении предписывает доверительному управляющему уплатить налог на смерть из остатка траста, племянница доверителя получит всю свою долю в 12 миллионов долларов, в то время как племянник доверителя не получит остальные 12 миллионов долларов, но получит остаток. часть значительно уменьшена налогами на смерть. Предполагая $ 4,920 000 налогов на смерть, племянник праводателя получит 7 080 000 долларов нетто.
Подумайте, как эта опция может работать в контексте смешанной семьи. Если соглашение о доверительном управлении состоящего в браке лица, предоставляющего право, создает квалифицированный траст собственности с срочными процентами (QTIP) в пользу его пережившего супруга с переходом внебрачной доли к оставшимся бенефициарам, которые являются детьми лица, предоставляющего право, от предыдущего брака, этот вариант распределения налогов сохранит имущество. налоговый вычет на супругу. Однако дети могут быть необоснованно оштрафованы в пользу отчима в зависимости от метода, используемого для определения супружеских и внебрачных долей (установленные проценты, дробные для снижения налога на смерть до нуля или какой-либо другой метод).
- Справедливое распределение. Использование этого подхода означает, что доверительный управляющий будет распределять налог на смерть между имуществом, облагаемым налогом. На основании тех же фактов, если в соглашении о доверительном управлении используется этот вариант, бенефициары разделяют бремя налогов на смерть. Если трастовое соглашение доверителя вместо этого предусматривает справедливое распределение, доли племянницы и племянника праводателя будут уменьшены на 2 460 000 долларов США (4 920 000 долларов США ÷ 2), и каждый бенефициар получит нетто 9 долларов США.540 000.
- Государственное распределение. Этот вариант означает, что опекун распределяет налоги на смерть в соответствии с применимым законом штата о распределении, поэтому результаты могут различаться.
Кроме того, на эти результаты может существенно повлиять характер активов, включенных в общую массу умершего. Например, бенефициар, унаследовавший квалифицированный пенсионный план, может столкнуться с определенными налоговыми последствиями, в отличие от других видов активов. В этом случае термин 9Квалифицированный пенсионный план 0111 означает план, отвечающий требованиям в соответствии с § 401 Налогового кодекса (IRC), индивидуальный пенсионный план в соответствии с §§ 408 или 408A или защищенный от налогов аннуитет в соответствии с § 403. Термин квалифицированные пенсионные пособия обычно означает суммы хранятся или распределяются в соответствии с квалифицированным пенсионным планом. Эти пособия за вычетом не подлежащих вычету взносов, сделанных умершим участником, считаются доходом в отношении умершего (IRD) или доходом, который был причитается умершему на момент смерти умершего. Помимо квалифицированных пенсионных пособий, IRD также включает невыплаченную заработную плату и заработную плату, начисленные дивиденды и проценты, а также невыплаченную арендную плату. Это проценты от дохода, заработанные умершим, или имущество, которое умерший признал бы в качестве дохода, если бы он прожил достаточно долго, чтобы получать или сообщать о нем. И.Р.К. предусматривает, что, поскольку умерший не включил доход в свою декларацию о подоходном налоге с населения, правопреемник, заинтересованный в доходах, должен указать его в своей декларации. Еще одна характеристика, которая отличает квалифицированные пенсионные планы от многих других активов, заключается в том, что они сохраняют тот же характер при налогообложении бенефициара, который их наследует. В то время как большинство активов, включенных в валовое имущество умершего, получают базовую корректировку или увеличение базы после смерти умершего, пенсионные активы имеют ту же основу в руках бенефициара, что и в руках умершего. Следовательно, пенсионные активы, унаследованные бенефициаром, потенциально облагаются обоими налогами на наследство и подоходный налог.
Предположим, что умерший овдовевший умерший умер в 2021 году, и его имущество оценивается в 24 миллиона долларов, половина имущества хранится на индивидуальном пенсионном счете (IRA), а назначение бенефициара IRA указывает RLT умершего, что предписывает доверительному управляющему разделить остаток в равной степени должны находиться в дальнейших субтрастах в пользу троих детей умершего. При отсутствии дополнительного планирования и независимо от того, требует ли ЗПН нераспределения или справедливого распределения, налоговые последствия в случае смерти наследодателя, если пособия исключаются из плана и выплачиваются субтрестам, созданным согласно ЗПН, равными единовременными суммами:
Баланс даты смерти в размере 12 000 000 долл. США
налоги на недвижимость (2 460 000 долл. США)
доход в отношении умерших 12 000 000 долл. США
IRD-вычет (I.R.C. § 691 (C)) (2 460 000 долл. Подоходный налог (37%) (3 529 800 долларов США)
Нетто для бенефициаров 6 010 200 долларов США
IRA теряет почти половину своей стоимости! Этот результат может быть изменен условиями плана наследства умершего. В частности, положение о распределении налогов в соглашении о доверительном управлении умершего может иметь исключение для квалифицированных пенсионных пособий, подлежащих выплате RLT. Если доверительному управляющему запрещено использовать эти льготы для уплаты налога на имущество, наследство или аналогичные налоги на передачу, причитающиеся в связи со смертью праводателя, льготы будут отделены от других активов для уплаты налога на смерть, а вышеуказанная скидка на налоги на наследство будет избегать. Стоит отметить, что эта формулировка вместе с наличием нескольких других важных положений в трастовом соглашении также приведет к тому, что RLT будет квалифицироваться как назначенный бенефициар для целей распределения пособий от пенсионного плана.
Пенсионные активы, переходящие за пределы доверительного фонда
Но что, если в назначении бенефициара IRA напрямую указаны трое детей умершего, и, следовательно, льготы выходят за пределы RLT? При отсутствии дополнительного планирования получатели имущества, которое переходит за пределы траста, обычно должны платить пропорциональную долю налога на смерть, причитающуюся с имущества. В результате квалифицированные пенсионные планы, переходящие непосредственно к указанным бенефициарам, могут потребовать облагаемых подоходным налогом распределений из квалифицированных пенсионных планов для уплаты этих налогов на смерть. Если дети, как и RLT, также находятся в группе с самым высоким подоходным налогом и каждый из них получает единовременное распределение, расчет будет таким же, как указано выше. Помимо неблагоприятных налоговых последствий, такая схема не идеальна по практическим причинам: согласно I.R.C. § 2203, срок душеприказчик означает «душного исполнителя или администратора умершего, или, если нет назначенного, квалифицированного и действующего в Соединенных Штатах душеприказчика или администратора, то любое лицо, фактически или фактически владеющее каким-либо имуществом умершего». Кроме того, Инструкции Службы внутренних доходов к форме 706, Декларация о налоге на имущество США (и передача без учета поколения) имитируют это определение, добавляя, что, если душеприказчик не назначен, «каждое лицо, фактически или фактически владеющее каким-либо имуществом наследодатель считается исполнителем и должны подать декларацию » (выделено мной). И.Р.К. §2205 подчеркивает намерение Кодекса о том, что налоги на смерть должны уплачиваться в качестве административных расходов имуществом до его распределения, если только план наследства умершего не содержит противоположного указания. Тем не менее, разделы Кодекса, которые следуют непосредственно за ним, предоставляют душеприказчику права на возмещение уплаченных налогов на смерть, которые относятся к поступлениям по страхованию жизни, которые включаются в валовое имущество умершего (и не покрываются семейным вычетом), но переходят непосредственно к бенефициару ( IRC § 2206), к имуществу, перешедшему к получателю, в отношении которого наследодатель имел право назначения (I.R.C. §2207), к определенному имуществу, подлежащему вычету супругов (I.R.C. §2207A), и к другому имуществу, включенному в валовую массу на основании § 2036 ( IRC §2207B). Этот механизм распределения налогов ставит фидуциаров в неловкое положение, когда они ищут вклад (или возмещение) из внешних источников и либо получают недостающие, либо несправедливо обременяют остальных.
Избегайте проблем с администрированием после смерти с помощью тщательного планирования
Практики, желающие изменить этот результат, часто включают положение в трастовое соглашение, предписывающее, чтобы налоги на квалифицированные пенсионные планы, которые переходят за пределы трастового имущества, оплачивались как административные расходы без распределения. Прежде чем включить это положение, важно рассмотреть, являются ли бенефициары RLT такими же, как бенефициары IRA. Если они одинаковы, результат, как правило, желателен: IRA не будет уменьшена за счет налогов на наследство, а также не будет принудительно облагаться подоходным налогом распределения от IRA для уплаты этих налогов на наследство. Однако, если они не совпадают, результат обычно несправедлив: бенефициары RLT несут бремя уплаты налогов на наследство, приходящихся на IRA, в пользу других бенефициаров. Можно спорить о том, регулируют ли условия трастового соглашения юридически активы, выходящие за пределы RLT, но практики часто включают положение, запрещающее распределение налога на смерть на пенсионные счета, выходящие за пределы RLT, из соображений осторожности, если того требуют обстоятельства. Специалисты по планированию имущества должны тщательно рассмотреть вопросы, связанные с распределением налогов и пенсионными активами. Их выбор проектов и советы клиентам относительно финансирования могут помочь избежать неблагоприятных последствий подоходного налога, несправедливости и судебных разбирательств в администрации после смерти.