какие бывают в 2023 году?
Дарственная считается одним из самых удобных способов передачи квартиры, земельного участка, дома и других объектов в дар другим особам.
Однако мало кто знает, что виды договора дарения, встречающиеся в действующем российском законодательстве, могут быть самыми разными.
Рассмотрим каждый из них.
Реальный договор дарения
Реальный договор дарения – это такой вид дарственной на квартиру или любую другую собственность, при котором даритель передает одаряемому все права на предмет сделки.
После подписания документа и/или прохождения процедуры госрегистрации одаряемый получает возможность распоряжаться полученным имуществом на свое усмотрение.
По состоянию на 2023 год реальный договор является наиболее распространенным вариантом дарственной. Его заключают как близкие родственники, так и совершенно чужие лица.
При этом допускается не только письменная, но и устная форма оформления.
По условиям данного договора передача отчуждаемого объекта обязана совпадать с подписанием сделки.
Договор обещания дарения (консенсуальный)
Главной характерной особенностью такого понятия как консенсуальный договор является отсроченная передача прав на имущество.
В этом случае период передачи подарка не совпадает с моментом заключения сделки. Дарственная только подтверждает намерение дарителя отдать одаряемому ту или иную собственность через определенный промежуток времени.
Договор обещания дарения составляется в письменном виде в простой и понятной форме. При этом в нем должна быть указана следующая информация:
- Детальные сведения об объекте, который передается в дар – ним может выступать какая-либо вещь, право или освобождение от обязанности;
- Информация об одаренном;
- Подтверждение того, что даритель находится в здравом уме и действует по собственной воле.
Отсутствие вышеперечисленных данных или же наличие общих фраз (например, когда нет четкого указания на отчуждаемый предмет) делает соглашение недействительным (п. 2 ст. 572 ГК).
Если вы не в состоянии предоставить все необходимые сведения, узнайте, какими бывают другие виды дарения, и ознакомьтесь с условиями их составления.
Консенсуальный договор дарения позволяет одаряемому требовать от дарителя исполнения условий в соответствующий срок. Однако за дарителем сохраняется право отказаться от сделки, если сложившаяся ситуация укладывается в рамки закона (ст. 577 и ст. 578 ГК).
В этом случае речь идет о следующих моментах:
- Ухудшение имущественного положения дарителя;
- Исполнение договора способно существенно снизить уровень его жизни;
- Одаряемый предпринял попытку покушения на жизнь дарителя или же членов его семьи, а также умышленно нанес им телесные повреждения;
- Одаряемый лишил дарителя жизни (отказ от сделки происходит по иску наследников).
Что касается одаряемого, он может отказаться от принятия дара в любое время до его передачи (ст. 573 ГК).
В случае кончины дарителя (естественной или по вине третьих лиц) обязанность по передаче подарка ложится на плечи его наследников. И наоборот – если одаряемый умрет, не успев получить отчуждаемое имущество, то правом на получение подарка могут воспользоваться его преемники (ст. 581 ГК).
Договор пожертвования
Основное отличие данного вида дарственной на недвижимость или любую другую собственность состоит в том, что она должна быть использована в общеполезных целях (ст. 582 ГК РФ).
Договор пожертвования позволяет не только передать тот или иной объект в чужое пользование, но и проверить точность выполнения всех указанных в документе условий. Если дар используется не по назначению, даритель имеет право разорвать сделку (п. 5 ст. 582 ГК РФ).
В тех случаях, когда использование имущества в ранее установленном порядке является невозможным, его можно изменить.
Правда, делается это лишь по согласию дарителя, а в некоторых ситуациях (при ликвидации юридического лица или в случае смерти жертвователя) – только через суд (п. 4 ст. 582 ГК РФ).
Пожертвование может быть совершено в пользу:
- Физического лица;
- Организации социальной защиты;
- Религиозной общины;
- Лечебных, воспитательных или общеобразовательных учреждений;
- Научно-культурных или образовательных центров;
- Государства;
- Музеев или фондов;
- Благотворительных учреждений;
- Муниципальных образований.
Если одаряемым выступает физическое лицо, в договоре необходимо прописать информацию о назначении предмета сделки. При передаче объекта юридическим лицам ее можно не указывать.
В случае указания причины пожертвования одаряемый обязуется предоставить подтверждение того, что отчужденное имущество используется по назначению.
Договор пожертвования предусматривает как одномоментную передачу дара одаряемому, так и обещание дарения в будущем. При этом в качестве отчуждаемых предметов могут выступать только имущественные права или конкретные вещи. Освобождение от обязанности в этот список не входит.
Также следует отметить, что даритель имеет право предъявлять к одаряемому определенные требования. В свою очередь одаренный может передарить дар третьему лицу или же вовсе отказаться от его принятия.
Зная, какие виды дарственных существуют в российском законодательстве, вы сможете разобраться в юридических вопросах и подобрать для себя оптимальный вариант.
Читайте также:
Чем различаются договор дарения и завещание
Чем различаются договор дарения и завещание, выяснила корреспондент агентства «Минск-Новости».
Некоторые юристы шутят: ничто так не портит отношения между людьми, как квадратные метры.
Порой между наследниками разгораются такие нешуточные конфликты, что близкие люди не разговаривают друг с другом десятилетиями.
Нередко граждане еще при жизни желают определить судьбу своего движимого и недвижимого имущества. И здесь возникает вопрос: что лучше – договор дарения или завещание.
– Прежде всего человеку стоит определиться, желает он оставаться собственником квартиры, пока не отойдет в мир иной, или согласен, чтобы жилплощадь при его жизни перешла в собственность к другому, – говорит нотариус нотариальной конторы № 1 Советского района Ольга Козел. – В первом случае нужно составить завещание, во втором – заключить договор дарения.
Договор дарения
При оформлении документа необходимо обязательное участие двух сторон. Так что сделать подарок, не информируя об этом будущего собственника имущества, не получится.
– Для заключения договора недостаточно волеизъявления обеих сторон, – продолжает Ольга Анатольевна.
– Необходимо собрать определенный пакет документов, причем в каждом случае он свой. Законодательством предусмотрено, что нотариусы сделают это сами, клиентам не придется ходить по организациям. За составление и направление запросов взыскивается нотариальный тариф.
В дарственной можно прописать, что бывший собственник остается проживать в квартире. Это же право при желании сохраняется и за членами его семьи, которые зарегистрированы там. Нужно помнить: при оформлении договора дарения потребуется их согласие.
– К сожалению, иногда граждане, даря недвижимость, до конца не осознают, что теряют право собственности на нее, – отмечает нотариус. – Одна пожилая горожанка оформила такой договор в пользу своего внука, а через некоторое время пришла с требованием его расторгнуть, мол, тот привел в квартиру молодую супругу, с которой у нее плохие отношения, новобрачные затеяли ненужный ей ремонт.
Отменить дарственную невозможно.
Сделать это разрешают только в единственном случае – если новый собственник умрет раньше того человека, который подарил ему жилье.
Завещание
В нем прописывают, кто будет распоряжаться имуществом после смерти собственника жилья. Завещание должен составить сам гражданин, но его нужно удостоверить у нотариуса, предъявив паспорт. За эту процедуру взимается нотариальный тариф в размере 1 базовой величины. Законодательством предусмотрено, что этот документ может быть написан нотариусом со слов заявителя, но тогда должен присутствовать еще и свидетель (незаинтересованное постороннее лицо).
– Важно помнить, что есть право на обязательную долю в наследстве. Его имеют несовершеннолетние или нетрудоспособные дети хозяина квартиры, а также нетрудоспособные супруг и родители, которые наследуют имущество независимо от содержания завещания. Лишить их этой доли невозможно, – отмечает собеседница.
В отличие от договора дарения завещание можно изменить, отменить, составить новое.
О. Козел отмечает, что каждый шестой наследник недоволен завещанием: когда документ составлен не в его пользу или доля наследуемого имущества оказалась меньше предполагаемой. Некоторые из них просто вздыхают, другие же, никого не стесняясь, весьма бурно выражают негодование.
Завещание или договор дарения можно оспорить через суд, сделать это вправе любой из наследников.
– Истцы чаще всего заявляют, что, подписывая тот или иной документ, человек не отдавал отчет своим действиям, – говорит О. Козел. – Когда пытаются отменить завещание, суд вправе назначить проведение специальной посмертной экспертизы, вызвать в качестве свидетелей лечащего врача, знакомых, других родственников. Некоторые, чтобы избежать подобных инцидентов в последующем, перед подписанием важных документов или совершением каких-либо сделок при жизни получают соответствующее судебно-психиатрическое заключение.
Иногда служители Фемиды признают наследников недостойными.
– В моей практике был вопиющий случай, когда сын убил мать и из мест лишения свободы прислал уведомление, что вступает в наследство. Никакого завещания женщина не составляла, – вспоминает Ольга Анатольевна. – С иском в суд тогда обратилась дочь убитой, которая просила признать брата недостойным наследником. Ее требования были удовлетворены.
Также договор дарения или завещание могут признать недействительными, если удастся доказать, что они были подписаны под угрозой насилия.
Виктория Даревская, по сообщению информационного агентства «Минск-Новости»
(фото – информационное агентство «Минск-Новости»)
Теги: жилищные отношения, брачно-семейные отношения, недвижимость, юридическая консультация
Описание особых даров | Willmaker
Первая часть оформления конкретного завещания в WillMaker — это описание имущества, которое вы хотите передать бенефициару или бенефициарам, которых вы имеете в виду.
Описывая предмет, будьте максимально краткими, но используйте достаточно подробностей, чтобы люди могли идентифицировать и найти это имущество. Например, если вы хотите оставить свою гитару своему лучшему другу, введите краткое описание, например: : моя гитара Martin 1959 года выпуска 9.0006 .
Не вся собственность передается по завещанию
Имейте в виду, что некоторая собственность может не передаваться по вашему завещанию. Типы собственности, которые обычно проходят через завещание, включают недвижимость, такую как дом или земля, транспортные средства, банковские счета и личные вещи, такие как предметы домашнего обихода, семейные реликвии, предметы искусства, ювелирные изделия или антиквариат. Тем не менее, эти виды собственности будут передаваться по вашей воле только в том случае, если вы не предусмотрели для них другие меры.
Любое имущество, в отношении которого вы приняли другие меры, не будет передано по вашему завещанию. Например, через вашу волю не пройдут следующие виды имущества:
- имущество в доверительном управлении (живое доверительное управление, доверительное управление для особых нужд)
- имущество с правом наследования (совместная аренда, аренда в полном объеме, совместное имущество с правом наследования) и
- имущество, для которого вы уже назвали бенефициара (дело TOD или счета, пенсионные пособия, страхование жизни).
Кроме того, многие типы цифровых активов не могут быть переданы по вашей воле, см. ниже.
Виды собственности
Вот пример описания некоторых различных типов собственности.
Личные вещи
Обычно достаточно кратко описать личные вещи и сгруппировать их, если только они не имеют значительной денежной или сентиментальной ценности. Например, чрезвычайно ценные ювелирные изделия, как правило, должны быть перечислены и обозначены отдельно, в то время как ящик, полный бижутерии и безделушек, может быть сгруппирован.
- мое пианино Steinway
- моя коллекция синих аптечных баночек
- коврик с ламой
Предметы домашнего обихода
Обычно здесь нет необходимости вдаваться в подробности, если только какой-либо предмет не является особо ценным. Достаточно указать местонахождение объекта:
- вся бытовая мебель и имущество в квартире по адресу Друри Лейн 55
- Мой бежевый секционный диван Ethan Allen
Недвижимость
При описании недвижимости укажите адрес улицы или, в случае неулучшенной собственности, имя, под которым она широко известна.
- мой кондоминиум на 45-й авеню, 123
- мой летний дом по адресу 84 Memory Lane в Оквилле
- пустырь рядом с McHenry Place на Old Farm Road
Вам не нужно предоставлять юридическое описание из документа.
Банковские счета, счета акций и денежного рынка
Перечислите подарки с финансовых счетов с достаточной детализацией, чтобы можно было идентифицировать счет, но не указывайте полный номер счета. После смерти завещания становятся публичными документами, поэтому при описании счета лучше заменить некоторые цифры на «X».
- 20 000 долларов со сберегательного счета № XXX-XXX-222 в Independence Bank, Айдахо
- мой счет денежного рынка № XX-XXXX-2056 в Beryl Pynch & Company, Иллинойс
- 100 обыкновенных акций General Foods
Вместо полного описания учетных записей в завещании оставьте душеприказчику отдельный документ с более подробными сведениями.
Для этой цели вы можете использовать свое Письмо выжившим.
Группы или категории имущества
При описании конкретных подарков вы можете оставить группу подарков одному человеку (или нескольким людям), а также можете описать подарки, используя категории имущества. Вот несколько примеров:
Отдельный предмет:
- мой красный персидский ковер
- мое обручальное кольцо
- мой айпад
Группа предметов:
- мой красный персидский ковер, мое свадебное серебро и портрет моего отца
- мой Мустанг 65 года и моя бейсбольная карточка с автографом Нолен Райан
Категория имущества:
- мои фотоальбомы
- мое теннисное снаряжение
- моя коллекция ваз
Ценные предметы
Если предмет очень ценный или его легко спутать с другим имуществом, обязательно укажите его идентификационные характеристики, такие как местонахождение, серийный номер, цвет или другую уникальную характеристику.
Пример:
- мои старинные карманные часы American Waltham, серийный номер 25369, которые находятся в верхнем ящике стола.
Цифровые активы
«Цифровые активы» — это широкий термин, который включает ряд электронных записей — от учетных записей в социальных сетях до цифровых фотографий, электронной почты и финансовых счетов в Интернете. Вы можете передать некоторые типы цифровых активов по своему желанию, но большинство цифровых активов передаются другими способами или не передаются вообще.
Как правило, все цифровые активы , которыми вы владеете и которые имеют денежную или материальную ценность, будут включены в ваше имущество после вашей смерти. Например, средства на счете в онлайн-банке, биткойны, цифровая музыка или фотографии, которыми вы владеете и храните на своем персональном компьютере. Вот как вы можете описать эти предметы.
- любые средства, оставшиеся на моем счете PayPal XXXXXXX7432
- фотографии моей поездки на Килиманджаро, хранящиеся в папке Photos/2014 на жестком диске моего ноутбука Sony
- весь инвентарь и доход от моего магазина Etsy Trinity Knits.
На практике, однако, большинство ваших цифровых активов не будут переданы по вашему завещанию, включая ваши учетные записи электронной почты, лицензированные домены, подписки и учетные записи для покупок, а также загруженное программное обеспечение.
Тем не менее, вы можете и должны составить план для всех своих цифровых активов, даже если они не проходят через вашу волю. Узнайте больше о том, как оставить цифровые активы по своему желанию.
Расчет налога на наследство, причитающегося с подарков
Некоторые подарки не облагаются налогом на наследство, особенно те, которые были сделаны более чем за 7 лет до смерти человека. Однако не все подарки являются исключением.
Большинство подарков, которые человек делает в течение своей жизни, за исключением подарков, на которые распространяется освобождение, называются потенциально освобожденными передачами. Это связано с тем, что подарок освобождается от налога на наследство, если человек прожил 7 лет после его вручения.
Подарком могут быть деньги, имущество или имущество — все, что имеет ценность. Подарок должен уменьшить стоимость имущества, и вы должны включить любые убытки, понесенные как часть подарка. Например, если человек продает свой дом ребенку дешевле, чем он стоит, разница в стоимости считается подарком.
Прямой подарок — это передача ценности другому человеку без каких-либо условий. Некоторые исключения из этого:
- трасты
- подарков с бронированием
- бывшие в употреблении активы
Список всех подарков
Решите, какие подарки включить, выполнив следующие действия:
Перечислите в порядке дат все подарки, сделанные умершим человеком за последние 7 лет, которые не являются исключением, начиная с самого старого.
Храните промежуточную сумму их значений.
Проверьте свой список, чтобы увидеть, где промежуточная сумма превышает порог в 325 000 фунтов стерлингов.
Вы будете платить налог на:- часть любого подарка, сумма которого превышает пороговое значение
- любые подарки сделанные после порога
Вы будете платить налог на:Пример
Масуд умер 1 июня 2021 года, когда порог налога на наследство составлял 325 000 фунтов стерлингов. За 7 лет до своей смерти он дал следующие подарки (за вычетом всех тех, которые были освобождены).
| Дата | Стоимость подарка | Итого |
|---|---|---|
| 23 августа 2014 | 150 000 фунтов стерлингов | 150 000 фунтов стерлингов |
| 12 декабря 2014 г. | 100 000 фунтов стерлингов | 250 000 фунтов стерлингов |
| 21 июля 2015 г. | 50 000 фунтов стерлингов | 300 000 фунтов стерлингов |
15 марта 2017 г. | 30 000 фунтов стерлингов | 330 000 фунтов стерлингов |
| 03 июня 2019 | 17 000 фунтов стерлингов | 347 000 фунтов стерлингов |
| 06 января 2021 | 10 000 фунтов стерлингов | 357 000 фунтов стерлингов |
При добавлении подарка за март 2017 г. промежуточная сумма превышает пороговое значение. Таким образом, налог на наследство взимается с этого подарка и всех последующих подарков.
Однако в отношении подарка, сделанного в марте 2017 года, налог на наследство взимается только с той части подарка в размере 30 000 фунтов стерлингов, общая сумма которой превышает пороговое значение. Таким образом, за этот подарок налог уплачивается с 5 000 фунтов стерлингов (330 000 фунтов стерлингов нарастающим итогом — порог в 325 000 фунтов стерлингов = превышение порога в размере 5 000 фунтов стерлингов).
Когда общая сумма подарков превышает порог налога на наследство
Подарки всегда расходуют порог налога на наследство, прежде чем любые другие активы или собственность, оставленные умершим человеком.
Вы должны оценивать подарки исходя из того, сколько они стоили в то время, когда их дарил человек.
Если общая стоимость не облагаемых налогом подарков превышает порог налога на наследство (325,00 фунтов стерлингов в 2021–2026 годах), налог будет уплачиваться со всех подарков, общая сумма которых превышает порог.
Определить подарки, которые не облагаются налогом на наследство
Эти подарки не облагаются налогом на наследство:
- активы, переданные супругу или гражданскому партнеру
- подарки соответствующим требованиям благотворительным организациям, жилищным ассоциациям и другим освобожденным организациям
- потенциально освобожденные переводы (подарки, сделанные за 7 лет до смерти человека)
- подарков на сумму не более 3000 фунтов стерлингов в любом налоговом году
- небольшие подарки до 250 фунтов стерлингов
- свадебные и гражданские подарки
- регулярные подарки или платежи, которые являются частью ваших обычных расходов и производятся из дохода
Узнайте, как работают эти исключения.
Подарки благотворительным организациям
Подарки благотворительным организациям не облагаются налогом, если они сделаны непосредственно благотворительной организации, которая:
- квалифицируется как благотворительная в соответствии с английским и валлийским законодательством — уточните у них или выполните поиск в реестре благотворительных организаций в Англии и Уэльсе, Шотландия или Северная Ирландия.
- установлен в ЕС или другой указанной стране
- регулируется в стране, где он был создан — если это требование в этой стране
- управляется годными и надлежащими лицами
Если человек оставляет 10% или более своего чистого имущества на благотворительность, ставка налога на наследство, подлежащая уплате с его имущества, снижается до 36%. Узнайте больше о завещании подарков на благотворительность.
Подарки национальным органам и другим освобожденным организациям
Подарки для национальных целей, сделанные организациям наследия, таким как Национальный фонд или Национальная галерея, не облагаются налогом.
Дополнительную информацию см. в Руководстве по налогам на наследство в связи с национальными целями. членов, избранных в Палату общин
Определите стоимость подарков, не облагаемых налогом
В большинстве случаев необходимо указать стоимость подарка на момент его изготовления. Есть некоторые исключения из этого, когда, например, подарок:
- не прямой подарок
- не полностью освобожден
- право на льготу
Подарки с оговоркой и подержанные активы не освобождаются от налога на наследство, поскольку они не являются прямыми подарками.
Подарки с оговоркой
Если человек, который умер, сделал подарок и использовал его в течение 7 лет до своей смерти, это рассматривается как «подарок с оговоркой выгоды». Это не прямой дар и не является исключением.
Например, кто-то может передать право собственности на свой дом родственнику и продолжать жить в нем, не платя арендную плату по действующей ставке.
Если они продолжали пользоваться даром в течение 7 лет до своей смерти, он считается частью их имущества. Неважно, когда они его дали. Он облагается налогом по рыночной стоимости на момент их смерти, как если бы они все еще владели им.
Если бы они платили арендную плату по рыночной ставке, когда отдавали свою собственность, они бы не сохранили выгоду.
Если человек отдал свой дом, но должен был жить в нем позже из-за непредвиденного изменения обстоятельств в силу старости или болезни, то дарение с правилами бронирования не применяется. Узнайте больше об исключениях для нетрудоспособных родственников в Подарках с оговоркой: Руководство по налогу на наследство.
Налог на подарок с оговоркой обычно оплачивает получатель подарка. Если налог не уплачен в течение 12 месяцев после смерти человека, его личный представитель может быть обязан уплатить его.
Если умершее лицо сделало подарок с резервированием выгоды, вам необходимо заполнить форму IHT400 вместе с IHT403 Подарки и другие передачи ценностей.
Приложение
Найти все формы для налога на наследство
Как рассчитать налог, когда резервирование завершается
Могут быть случаи, когда подарок изначально вручается с резервированием выгоды, а резервирование заканчивается позднее. Это может произойти, когда родитель перестает жить в собственности, которую он отдал, и переезжает в дом престарелых.
Пример
В 2011 году Дэвид назвал свой дом именами сына и дочери.
Продолжал жить в доме до 2013 года.
В 2013 году переехал из дома в дом престарелых. В этот день дар дома стал потенциально освобожденной передачей.
Дэвид умер в 2021 году.
Поскольку он прожил более 7 лет, дом не входил в состав его имущества для целей налога на наследство.
Резервирование может быть остановлено, поскольку даритель начинает платить рыночную арендную плату, как в этом примере.
Пример
1 июля 2014 года Джон подарил сыну свой дом стоимостью 450 000 фунтов стерлингов.
Он продолжал жить в нем, не платя арендную плату. Это был подарок с оговоркой выгоды.
В июле 2016 года Джон начал платить сыну арендную плату по рыночной ставке. С этой даты оговорка прекратилась, и она стала откровенным подарком.
27 февраля 2021 года Джон умер.
Правило 7 лет начинается с 1 июля 2016 года, когда это стало прямым подарком. Следовательно, это было сделано за 5 лет и 5 месяцев до смерти Иоанна. Поскольку он не прожил 7 лет после дарения, он не освобождается от налога на наследство. Поскольку это началось как подарок с оговоркой, имущество Джона не может вычитать какие-либо ежегодные льготы из стоимости подарка.
Стоимость дома на дату прекращения бронирования составляла 475 000 фунтов стерлингов. Это стоимость подарка для налога на наследство.
При цене 475 000 фунтов стерлингов подарок был на 150 000 фунтов стерлингов выше порога налога на наследство. Поскольку он был дан за 5-6 лет до смерти Джона, он привлекает облегчение. Налог взимается по ставке 16% вместо полной ставки налога на наследство в размере 40%.
Дополнительную информацию см. в Руководстве по налогу на наследство в отношении подарков с оговоркой
Имущество, бывшее в употреблении
Подоходный налог может взиматься, если человек отдает имущество в течение жизни и продолжает каким-либо образом извлекать из него выгоду. Вместо уплаты подоходного налога с этого пособия человек может выбрать уплату налога на наследство.
Они должны подать форму IHT500 «Выбор налога на наследство для применения к активам, бывшим в собственности» до 31 января после налогового года, в котором они стали нести ответственность за начисление налога на бывшие в собственности активы. Выборы не могут быть проведены после смерти человека.
Плата за бывшие в употреблении активы применяется, если физическое лицо передало деньги другому лицу для приобретения земли или имущества, которое оно впоследствии использовало или имело долю.
Если физическое лицо решит уплатить налог на наследство, актив будет рассматриваться как часть его имущества для целей налога на наследство в соответствии с правилами дарения с оговоркой о льготах.
Дополнительную информацию см. в руководстве «Налог на наследство».
Вычислите стоимость, при которой применяется снижение стоимости
Эта льгота распространяется только на подарки, сделанные за 7 лет до смерти.
Если стоимость переданного имущества упала между датой дарения и датой смерти, налог может быть начислен на более низкую стоимость на момент смерти.
Льгота применяется только в том случае, если стоимость подарков превышает порог в 325 000 фунтов стерлингов. Лицо, ответственное за уплату налога, должно требовать освобождения.
Пример
В 2009 году Уэйн совершил два пожизненных перевода сверх годового освобождения:
- в январе 2009 года он дает 100 000 фунтов стерлингов своей дочери
- в декабре 2009 года он передает пакет из 175 000 акций на сумму 350 000 фунтов стерлингов соответствующему доверительному управлению имуществом.
Уэйн умирает 1 ноября 2012 года.
На 1 ноября 2012 года пакет акций стоит всего 262 500 фунтов стерлингов, и доверительный управляющий заявляет о снижении стоимости.
При передаче акций был уплачен налог на наследство в размере 5 000 фунтов стерлингов
Дополнительный налог взимается следующим образом:
Подарок дочери за 3 года и 7 месяцев до его смерти = 100 000 фунтов стерлингов
Передача акций за 2 года и 7 месяцев до его смерти = 262 500 фунтов стерлингов
Сумма, с которой может быть начислен налог = 362 500 фунтов стерлингов смерть — 325 000 фунтов стерлингов = 37 500 фунтов стерлингов
Налог по ставке 40% на 37 500 фунтов стерлингов = 15 000 фунтов стерлингов
За вычетом налога, ранее уплаченного при передаче в декабре 1999 г. — 5 000 фунтов стерлингов
Общий налог, причитающийся при передаче в декабре 1999 г. в связи со смертью Уэйна = 10 000 фунтов стерлингов Пример
Джоэл передает дом своему сыну Филипу 1 ноября 2009 года. На тот момент он оценивался в 400 000 фунтов стерлингов.
Джоэл умирает 1 марта 2012 года, 2 года и 8 месяцев спустя. На тот момент дом оценивался в 375 000 фунтов стерлингов.
Без льгот Налог на наследство рассчитывается на сумму при передаче 400 000 фунтов стерлингов минус 325 000 фунтов стерлингов (порог налога на наследство на дату смерти) = 75 000 фунтов стерлингов . Налог на наследство взимается по полной ставке 40%.
40% от 75 000 фунтов стерлингов = 30 000 фунтов стерлингов. Это причитающийся налог.
Если Филип подаст заявку на компенсацию падения стоимости, вместо этого для расчета налога будет использоваться стоимость на дату смерти в размере 375 000 фунтов стерлингов. Налог на наследство, подлежащий уплате Филиппом, снижен до 20 000 фунтов стерлингов.
Дополнительную информацию см. в Руководстве по налогу на наследство при пожизненных трансфертах.
Определите стоимость, если часть предмета отдана или набор разделен
Налог на наследство применяется к потере стоимости имущества человека. Эта потеря может быть больше, чем стоимость подарка, который ее вызвал. Узнайте больше о расчете убытков наследственного имущества в руководстве по налогу на наследство.
Убыток может произойти, если лицо, которое умерло:
- имело совокупную стоимость активов больше, чем они были разделены
- подарил часть из них перед смертью
Значение, которое следует использовать, равно общей стоимости объединенных активов за вычетом стоимости оставшегося актива.
Пример
У Сью есть набор из двух картин, общая стоимость которых составляет 100 000 фунтов стерлингов.
Она дарит одну своей дочери за 2 года до ее смерти. Каждая из них оценивается отдельно и стоит всего 30 000 фунтов стерлингов.
Отдав одну картину своей дочери, имущество Сью понесло убытки, превышающие 30 000 фунтов стерлингов.
Для расчета убытка из стоимости набора (100 000 фунтов стерлингов) вычесть стоимость одной картины
- использовать стоимость убытка (70 000 фунтов стерлингов)
- не использовать половину первоначальной стоимости двух картин (50 000 фунтов стерлингов)
Пример
Storey’s Publishing Ltd — частная компания, выпустившая 10 000 акций.
Гарри владеет 6000 акций. Это дает ему контрольный пакет акций в размере 60%, что делает акции стоимостью 100 фунтов стерлингов каждая (600 000 фунтов стерлингов).
Незадолго до своей смерти Гарри дарит Мишель 2000 акций. Поскольку акции Мишель составляют менее 50% акций компании, каждая из них стоит всего 75 фунтов стерлингов (150 000 фунтов стерлингов).
Перед подарком в имущество Гарри входили акции на сумму 600 000 фунтов стерлингов. Таким образом, подарок представляет собой потерю его имущества в размере 300 000 фунтов стерлингов. Таким образом, стоимость его подарка для целей налога на наследство составляет не 150 000 фунтов стерлингов (2000 акций по 75 фунтов стерлингов за акцию), а 300 000 фунтов стерлингов (600 000 фунтов стерлингов минус 300 000 фунтов стерлингов).
Если налог уплачивается с подарков
Налог на наследство уплачивается только в том случае, если умершее лицо передало более 325 000 фунтов стерлингов в виде подарков за 7 лет до своей смерти.
В этой ситуации человек, получивший подарок в течение последних 7 лет, должен будет заплатить налог.
Подарки в первую очередь израсходуют необлагаемую налогом сумму в размере 325 000 фунтов стерлингов. Любой неиспользованный порог, оставшийся после этого, может быть использован наследством умершего человека.
Пример
Дэвид дарит 350 000 фунтов стерлингов 10 мая 2020 года и умирает 27 марта 2021 года. Имущество Дэвида после смерти составляет 500 000 фунтов стерлингов. Налог на наследство, причитающийся с подарка, рассчитывается следующим образом:
Подарок 350 000 фунтов стерлингов За вычетом порога налога на наследство на 27 марта 2021 г. 325 000 фунтов стерлингов. Сумма, с которой может быть начислен налог 25 000 фунтов стерлингов Налог на подарок в размере 40% = 25 000 фунтов стерлингов X 40% Налог на подарок (должен быть оплачен получателем £10,000
Налог на наследство, который будет уплачен личными представителями, составляет £500,000 X 40% = £200,000
Узнайте, нужно ли платить налог с:
- имущества, денег и акций, которые вы унаследовали
- продажа или наследование активов, если вы живете за границей
Узнайте, можете ли вы претендовать на льготу по конусности
Послабление конусности работает с правилом 7 лет и может уменьшить сумму налога на наследство, которую вы платите за подарки.
Узнайте больше о конусной помощи и о том, как уплачивается налог на наследство с подарка.
Если смерть наступит в годовщину даты, когда был сделан подарок, он будет считаться сделанным в следующем году.
Пример
Налоговая ставка будет установлена в размере 24 % — сниженная ставка для подарка, сделанного за 4-5 лет до смерти человека, — если он:
- сделал подарок 6 июля 2013 года
- умер 6 июля 2017 г.
Другие льготы, которые могут применяться
Льготы, если умершее лицо проживало за границей или владело имуществом за границей
Если физическое лицо проживало за границей или владело иностранной собственностью на момент смерти, оно может подлежать налогообложению в двух странах. Соглашения об избежании двойного налогообложения помогают предотвратить налогообложение физического лица в двух странах.
Место жительства влияет на то, в какой стране человек платит налоги. В любой момент времени можно иметь только одно место жительства.