Правила выплаты алиментов: СК РФ Статья 81. Размер алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке \ КонсультантПлюс

  Май 1989 г.  

Abstract-  Правила, регулирующие налогообложение алиментных платежей, содержатся в Налоговом кодексе, гл. 71, Закон о налоговой реформе 1984 г. (TRA 84) и Закон о налоговой реформе 1986 г. (TRA 86), и они зависят от года развода или раздельного проживания. Разводы, оформленные до 1 января 19 г.85, требуют, чтобы выплаты алиментов: производились из обязательства по содержанию; введено в соответствии с постановлением о разводе; выплачивается периодически; и не фиксируется в качестве алиментов. TRA 84 отменяет требование о периодических выплатах и ​​требование о поддержке выплаты алиментов при разводах, заключенных после 31 декабря 1984 г. В то время как TRA 86 вводит трехлетнее правило перерасчета вместо шестилетнего правила минимального срока и правила повторного получения для всех разводов, оформленных после 31 декабря 19 г.86.

Основные правила алиментов в IRC содержатся в гл. 71. В соответствии с этим разделом алименты облагаются налогом получателю, который получил их. Согласно гл. 215, плательщик алиментов получает налог отчисление на выплаты.

Налогообложение и возможность вычета алиментов зависят от год оформления документа о разводе или раздельном проживании. ТРА 84 и ТРА 86 внесены существенные изменения и, в отличие от многих других изменений в Кодексе, они применялись только к соглашениям, заключенным или измененным после определенного даты.

Правила до 1985 г.

Для инструментов (т. е. решений, соглашений о раздельном проживании или поддержки приказы), оформленные до 1 января 1985 г., выплаты алиментов должны соответствовать четырем требования:

1. Платежи должны производиться в связи с общим обязательством по поддержке.

2. Выплаты должны быть наложены в соответствии с постановлением о разводе или раздельном проживании, или письменный документ о разводе, письменное соглашение о раздельном проживании или приказ о поддержке (распоряжение).

3. Платежи должны быть периодическими. Учитывались рассрочки платежа периодические, если они выплачивались в течение периода более 10 лет, за исключением случаев, прекращено ранее смертью или повторным браком. Фиксированные платежи являются периодическими если обязательство по оплате связано с непредвиденными обстоятельствами во времени или с учетом к сумме платежей. Кроме того, предусмотрены выплаты переменной суммы. всегда периодически.

4. Выплаты не могут быть назначены в качестве алиментов. В деле Комиссар v. Лестер, 366, США 299 (1961), Верховный суд постановил, что косвенное Назначение алиментов не является фиксированной суммой и рассматривается как алименты.

Первые изменения в положениях об алиментах гл. 71 было сделано в TRA 84. Этот закон внес две поправки в требования об уплате алиментов:

1. Отмена требования поддержки для выплаты алиментов; и

2. Отказ от периодических платежей (рассрочка на 10 лет).

Данные изменения внесены в целях создания единых федеральных алиментов стандарт, который можно было бы легче применить к фактам конкретного кейс.

ТРА 84

В соответствии с TRA 84, если платеж является квалифицированным платежом (как определено ниже), он включается в валовой доход получателя. Когда это разрешено как вычет плательщику, он называется вычитаемым квалифицированным оплата. Требования, которые должны быть выполнены, чтобы быть алиментами или раздельно соглашения о техническом обслуживании заключаются в следующем:

1. Платежи должны производиться наличными, чеками или денежными переводами, подлежащими оплате требование. Если стороны хотят, чтобы денежная оплата за имущество была не подлежащий вычету / не облагаемый налогом, они должны обозначить его как таковой.

2. Платежи должны производиться в пользу или в пользу супруга или бывший супруг в соответствии с документом о разводе или раздельном проживании. Произведенные платежи непосредственно третьим лицам в интересах получателя платежа в соответствии с документ о разводе или раздельном проживании, или по письменному запросу получателя платежа разрешено. Денежные платежи за аренду или ипотеку квалифицируются как алименты.

3. Супруги не могут быть членами одного домохозяйства, если оплата производится. Участвующие стороны не могут подавать совместные декларации.

4. Плательщик не несет ответственности за осуществление платежей после смерти получателя.

5. Выплаты, установленные в качестве алиментов, не являются алиментами или отдельное обслуживание. В той мере, в какой выплаты уменьшаются из-за непредвиденных обстоятельств, связанных с ребенком, выплаты будут рассматриваться как детские поддержки и не будет алиментов. Следует отметить, что когда плательщик платит и алименты и алименты, выплаты по прежнему считаются в первую очередь в качестве алиментов до полной суммы.

Основное различие между законом в отношении алиментов в соответствии с TRA 84 и предшествующим законом является «Правило минимального срока». Если платежи в любом году превышают 10 000 долларов США, они не подлежат вычету если платежи не производятся в течение как минимум шести лет подряд, начиная с первого платежа. Если сумма, выплаченная в любом предыдущем году больше, чем сумма, выплаченная в любой последующий год, плюс 10 000 долларов США, превышение за предыдущий год подлежит перерасчету в следующем году. Этот превышение является доходом плательщика алиментов и вычетом на алименты получатель. Следует отметить, что шестилетнее требование не применяется. на выплаты по временному алиментному ордеру.

Исключение из правила шести лет существует для платежей, которые колеблются вне контроля плательщика супруга. Эти платежи должны быть произведены обязуется выплачивать фиксированную часть дохода от бизнеса, из имущества или из компенсации. TRA 84 эффективен с в отношении документов о разводе или раздельном проживании, оформленных после 31 декабря, 1984 г. Документы о разводе или раздельном проживании, оформленные до 1985 г., могли были изменены, чтобы обеспечить применение новых правил. Для того чтобы TRA 84, чтобы быть применимым, условия до 1985 инструмент должен был быть измененный.

ТРА 86

TRA 86 дополнительно изменил правила перерасчета алиментов. Эти изменения вступают в силу в отношении инструментов, исполненных после 31 декабря, 1986. Вместо правила шестилетнего минимального срока и шестилетнего правило повторного захвата, существует правило трехлетнего перерасчета.

Любые документы о разводе или раздельном проживании, выданные до 1987 г., могут быть изменены в соответствии с новым законом путем внесения поправок в старое соглашение, предусматривающих, что изменения в TRA 86 будут применяться к инструменту. Новые правила требуют двух отдельных вычислений пересчета. Кроме того, пересчет может произойти только в конце третьего постразделения год. Правила повторного захвата следующие:

1. Алименты или отдельные выплаты на содержание должны производиться не менее три года подряд.

2. Выплаты, сделанные во второй год после увольнения, будут возвращены если выплаты превышают выплаты, произведенные в третий год после увольнения, на 15 000 долларов.

3. Выплаты, сделанные в первый год после увольнения, будут возвращены если они превышают средние выплаты, произведенные во второй период после увольнения год и третий год после увольнения более чем на 15 000 долларов.

4. Общая сумма перерасчета является доходом плательщика алиментов и отчисление получателю алиментов на третий год.

Существуют определенные обстоятельства, при которых правила пересчета не вступить в силу. Если один из супругов умирает или супруг-получатель вступает в повторный брак до конца третьего года перерасчет не производится. Также, выплаты, произведенные в соответствии с постановлением о временной поддержке или аналогичным временным судебным приказом указ не подпадает под действие настоящих правил; платежи в виде фиксированных процент дохода от бизнеса или от компенсации не подлежит отбить; и, нет никакого возврата, если выплаты алиментов не превышает 15 000 долларов в год.

В соответствии с TRA 86 были приняты переходные правила на 1985 и 1986 годы. выплаты алиментов. Если соглашения, заключенные до 1986 г., не изменялись, то платежи на сумму более 10 000 долларов должны быть произведены как минимум за шесть налоговых лет, но платежи не подлежат возврату за пределами третий год после разлуки. Для того, чтобы платежи не подвергались чтобы вернуть, они не могут превышать 10 000 долларов за каждый из этих лет.

До того, как CPA сообщит своему клиенту о налогообложении или вычете алиментных платежей, он должен выяснить, когда инструмент был выполнено, и быть в курсе дат любых изменений, поскольку налоговые последствия будут разными.

Налоговые льготы на детей Предмет

до ограничений New Age

Последние законодательные изменения, принятые TAMRA и Законом о поддержке семьи 1988 года вводят новый набор возрастных ограничений, соответствующие налоговые льготы. Краткое изложение наиболее существенных изменений показано ниже.

Освобождение от зависимости для студентов

Вступает в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 19 года.88, студенты могут квалифицироваться как иждивенцы, только если они не достигли возраста 24 лет к году конец или если их доход ниже суммы освобождения. Пока это изменение можно ожидать, что они коснутся в первую очередь аспирантов, положения об отмене этого ограничения для старшеклассников, обучающихся в программа бакалавриата или аналогичная программа.

Образовательные сберегательные облигации

В годы, начинающиеся после 1989 г., квалифицированные налогоплательщики будут иметь возможность получать не облагаемые налогом проценты по сберегательным облигациям США, используемым для финансирование высшего образования. Возрастные ограничения не действуют с в отношении льгот, которые используются налогоплательщиком или его или ее супруг. Однако льготы для иждивенцев будут зависеть от ограничения, описанные в предыдущем абзаце. Кроме того, эти сберегательные облигации будут считаться квалифицированными для исключения процентов только в том случае, если они выдаются лицам, достигшим 24-летнего возраста на момент время выдачи. Попытки обойти это ограничение с помощью подарков или иной передачей, приведет к утрате облигацией права на исключение.

Расходы на уход за детьми и иждивенцами

Новое ограничение будет применяться в отношении возраста детей считается квалифицированным лицом для целей налога на уход за детьми кредит и исключение ухода за иждивенцами. Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 1988 года квалификационный возраст снижен с 15 до 13 лет.

Что касается особого правила условного дохода, применимого к заработок супруга-студента, новых возрастных ограничений нет наложенный. Принимая во внимание, что в соответствии с TAMRA освобождение отменяется для студентов. иждивенцев, которым исполнилось 24 года, соответствующих изменений не произошло. сделано в отношении квалификации в качестве студента для целей особое правило условного дохода. В этом случае квалификация студента требует только, чтобы человек посещал образовательную организацию, как студент очной формы обучения в течение каждого из пяти календарных месяцев, не обязательно последовательно в течение налогового года.

ИНН

Требования

Для налоговых деклараций, подлежащих уплате после 31 декабря 1987 г., но до 1 января, 1990 г. (без учета продлений), физические лица обязаны отчитываться ИНН для каждого квалифицированного иждивенца в возрасте не менее пяти лет. Для налоговых деклараций, подаваемых после 31 декабря 1989 г., минимальный возраст снижается до двух лет. Требование по ИНН, рассмотренное выше, не применяются в отношении деклараций, которые должны были быть поданы до 1 января 19 г.88.