Ндфл и алименты: Полная информация для работы бухгалтера

как отразить в 6-НДФЛ, облагаются ли налогом, считаются до или после вычета

Алименты представляют собой социальную выплату одного из родителей, находящихся в разводе, рассчитанную на содержание детей. Удержание необходимой суммы осуществляется бухгалтерскими структурами по месту работы. Данная процедура является законной и производится только в следующих случаях:

• при наличии соглашения между двумя родителями о выплате алиментов, при этом документ должен быть заверен у нотариуса;
• когда есть приказ или постановление органа судебной власти;
• если имеется исполнительный документ от судебных приставов.

Вычет НДФЛ и алиментов

В зависимости от количества детей сумма алиментных вычетов варьируется:

• четверть месячного дохода на одного ребенка;
• треть дохода на двух детей;
• половина на трех и более.

Указанные величины удерживаются с плательщика алиментов только после того, как вычтен подоходный налог. Иными словами, данный вид социального пособия уплачивается исключительно с «чистого» дохода.

Налоговое законодательство устанавливает максимальную величину алиментов, которая не может превышать 70 % от дохода плательщика.

На практике удержание алиментов осуществляется при выплате основной части зарплаты, то есть во вторую половину месяца. Но если сумма их велика, например, на троих детей, то целесообразно производить расчет дважды в месяц: с аванса и с основной зарплаты.

Заполнение справок и деклараций

2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ представляет собой документ, в котором отражаются доходы физического лица с кодировкой их вида, суммы начисленного и удержанного налога. Из документа можно получить сведения о работодателе и персональные данные сотрудника. Также она является источником информации о налоговых вычетах, если таковые имеются. Важно знать, что если с работника удерживаются алименты, то в справке они никак не отражаются.

Нередко ответственные за уплату алиментов родители хотят снизить удерживаемую сумму и предоставляют подложные документы, где указывается меньший уровень дохода. Это является уголовным преступлением и может квалифицироваться как служебный подлог и подделка бланков.

Проверить подлинность документа можно несколькими способами:

• оценить по внешнему виду, изучить особенности печати и подпись главного бухгалтера;
• проверить подлинность сведений посредством обращения в организацию, где был оформлен документ, письменно, по телефону или любым другим доступным способом;
• посредством официального обращения в Пенсионный фонд.

Также проверку можно проводить другими доступными путями, в том числе через личные каналы связи.

6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ сдаётся в налоговую службу ежеквартально для дополнительного контроля за уровнем дохода и начисленного НФДЛ. Выплата алиментов не является основанием, чтобы сокращать общую налоговую базу. То есть с сотрудника сначала удерживается подоходный налог, а затем доля алиментов.

В справке по форме 6-НДФЛ данные операции записываются в поле 2 строке 130 и 140 – это суммы фактического дохода и удержанного налога. То есть строка для внесения данных об алиментах отсутствует. Это говорит о том, что настоящая социальная выплата не указывается в справке по форме 6-НДФЛ.

3-НДФЛ

Налоговый кодекс гласит, что алименты относятся к той категории выплат, которая не облагается подоходным налогом. Следовательно, получатель алиментов при заполнении декларации по форме 3-НДФЛ не указывает данный вид выплаты в качестве дохода. По сути, с них взыскан НДФЛ плательщиком, ведь алименты удерживаются по месту работы только после вычета подоходного взноса.

Облагается ли налогом выплата алиментов супругу в штате Вашингтон?

При значительном несоответствии между текущими и будущими финансовыми перспективами каждого партнера при разводе в Вашингтоне может быть присуждена супружеская поддержка (супружеское содержание, алименты). Супружеская поддержка является одним из многих потенциальных финансовых соображений для пар, переживающих развод. Налоговые последствия развода не следует упускать из виду.

Возникает важный вопрос — облагаются ли алименты налогооблагаемым доходом? Для разводов в Спокане ответ «нет» — федеральный закон недавно изменил порядок налогообложения супружеских выплат, а в штате Вашингтон отсутствует подоходный налог. Здесь наш адвокат по разводам в Спокане объясняет ключевые моменты, которые необходимо знать о супружеских платежах и налогах в штате Вашингтон.

Федеральный закон: алименты больше не являются налогооблагаемым доходом для получателя

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) был подписан в декабре 2017 года. налогообложение супружеских выплат. В соответствии со старой системой алименты не облагались налогом для платящего супруга и облагались налогом на доходы принимающего супруга. По сути, это означает, что ранее алименты выплачивались в долларах «до вычета налогов». TCJA изменил систему. Алименты теперь выплачиваются в долларах после вычета налогов.

В соответствии с действующим федеральным законом (2021 г.) содержание супруга составляет , а не налогооблагаемого дохода получателя. Как пояснила Налоговая служба (IRS), любой развод/разделение, оформленный после 2018 года, подпадает под действие новых стандартов налогового режима, созданных TCJA. IRS подчеркивает, что « алименты и отдельные выплаты на содержание, которые вы получаете по такому соглашению, не включаются в ваш валовой доход ». Другими словами, супружеская поддержка больше не является облагаемым налогом доходом в соответствии с федеральным законом.

Примечание: Изменения федерального налогового законодательства, касающиеся алиментов, внесенные TCJA, не имеют обратной силы. Это означает, что соглашения о разводе, заключенные до 1 января 2019 года, могут по-прежнему подпадать под режим старых. Для более старых соглашений о разводе алименты могут по-прежнему подлежать налогообложению для плательщика и налогооблагаемому доходу для получателя.

Закон штата: в штате Вашингтон нет подоходного налога штата

Супружеская поддержка не оказывает прямого влияния на налоги штата в штате Вашингтон. Как пояснили в Департаменте доходов штата Вашингтон, юрисдикция « не облагается подоходным налогом с физических или юридических лиц ». Вместо этого государственные средства в основном формируются за счет налогов с продаж, налогов на имущество, налога на бизнес и занятия (B&O) и налога на коммунальные услуги. Супруга, получающая алименты, не обязана сообщать об этом в качестве налогооблагаемого дохода для целей налогообложения на уровне штата.

Позвоните нашему адвокату по вопросам супружеской поддержки в Спокане, штат Вашингтон, чтобы получить помощь по вашему делу

В Адвокатском бюро Ходжсона наш адвокат по семейным делам в Спокане является квалифицированным, ориентированным на поиск решений адвокатом для клиентов. Если у вас есть какие-либо вопросы о супружеской поддержке и налогах, мы готовы помочь. Свяжитесь с нашей юридической командой сегодня для строго конфиденциальной консультации. Имея юридическое бюро в Спокане, мы предоставляем услуги по семейным делам и разводам на всей территории Восточного Вашингтона, в том числе в округах Спокан, Линкольн, Уитман, Стивенс, Адамс и Пенд-Орей.

Испания — Физическое лицо — Вычеты

Расходы на оплату труда

Следующие, среди прочего, могут быть вычтены из валового дохода от занятости для целей подоходного налога:

• Взносы на социальное обеспечение (взносы сотрудников).
• Обязательные взносы в общества взаимопомощи, обеспечивающие вдов/вдовцов и сирот в случае смерти участника.
• Взносы в профсоюзы и обязательные взносы в профессиональные колледжи, максимум до 500 евро.
• Расходы на судебную защиту, максимум до 300 евро.
• Вычет «Прочие расходы» в размере 2 000 евро. Этот вычет выше для работников, которые соглашаются на работу в другом городе или для работников с ограниченными возможностями.

Доход от трудовой деятельности (за некоторыми исключениями) с периодом перехода прав более двух лет, полученный не на регулярной или периодической основе, и доход от трудовой деятельности, полученный на заметно нерегулярной основе в соответствии с положениями, применяемыми в соответствии с испанским законом о подоходном налоге, считается уменьшается на 30%, если в обоих случаях доходы учитываются в одном налоговом периоде (за исключением дохода, полученного в результате прекращения обычных или особых трудовых отношений). Сумма, в отношении которой можно воспользоваться 30-процентной скидкой, не должна превышать 300 000 евро.

Уменьшение не будет применяться, если оно было применено к доходу, полученному за более чем два года, полученному в предыдущие пять налоговых периодов, за исключением случаев, когда доход получен в результате прекращения обычных или особых отношений между работодателем и работником.

Если доход от трудовой деятельности составляет от 700 000,01 евро до 1 миллиона евро и получен в результате прекращения трудовых или коммерческих отношений, применяется 30-процентная скидка на сумму, полученную в результате следующего расчета: 300 000 евро — (выходное пособие — 700 000 евро ).

Когда полученный доход составляет 1 миллион евро или более, доход, к которому можно применить 30-процентное снижение, равен нулю.

Налогоплательщики, чей чистый доход от трудовой деятельности составляет менее 19 747,500 евро и у которых нет другого необлагаемого налогом дохода свыше 6 500 евро, могут уменьшить свой чистый доход от трудовой деятельности на следующие суммы:

• 6 498,00 евро для налогоплательщиков, чей чистый доход от трудовой деятельности составляет 14 047,50 евро или менее .
• 6 498,00 евро- (1,14 x [доход от трудовой деятельности — 14 047,50 евро]) для налогоплательщиков, чей чистый доход от трудовой деятельности составляет от 14 047,50 до 19 747,50 евро.

Это общее снижение дохода от занятости и его применение ограничивается доходом ниже 19 евро.747,50. Повышенные скидки устанавливаются для работников старше 65 лет, безработных, устраивающихся на работу, требующую перемены места постоянного жительства, или лиц с признанной инвалидностью.

Сумма, полученная в результате применения вышеупомянутых скидок, не может быть отрицательной.

Коммерческие расходы

Чистый коммерческий доход рассчитывается путем вычета из валового коммерческого дохода расходов, понесенных для его получения.

Плательщики НДФЛ, которые определяют свой доход от бизнеса с использованием метода прямой оценки, применяют правила НДФЛ за некоторыми исключениями. Следовательно, для расчета чистого дохода от бизнеса расходы — это те, которые не подлежат вычету для целей КПН.

Чистый доход от бизнеса рассчитывается в соответствии с испанским законодательством о подоходном налоге с применением некоторых специальных правил.

Налоговая амортизация деловой репутации подлежит вычету в размере до 5% годовых при соблюдении определенных требований.

Налоговая амортизация прочих нематериальных активов, срок полезного использования которых не может быть надежно оценен, подлежит вычету по годовой ставке до 5% при соблюдении определенных требований.

Расходы на снабжение (вода, электричество, газ, телефон, Интернет) частично вычитаются из налогооблагаемой базы, если налогоплательщики частично используют свое обычное место жительства для ведения хозяйственной деятельности. Вычет составляет 30% от расходов пропорционально квадратным метрам дома, используемого для деятельности, по отношению к его общей площади, если налогоплательщик не может доказать иную пропорцию.

Расходы на техническое обслуживание, понесенные при ведении коммерческой деятельности , также подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если деятельность осуществляется в заведениях общественного питания и гостиницах, а расходы оплачиваются с использованием любых электронных средств платежа. Пределы вычитаемой суммы такие же, как и для работающих лиц.

Страховые взносы по медицинскому страхованию, уплачиваемые самозанятым лицом , подлежат вычету в части, соответствующей их собственному страховому покрытию, а также страховому покрытию их супруга и детей до 25 лет, проживающих с ними. Максимальный лимит вычета составит 500 евро для каждого из указанных выше лиц или 1500 евро для каждого из них с инвалидностью.

Валовой доход от бизнеса, полученный за период более двух лет или явно нерегулярный доход в соответствии с правилами, введенными в действие в соответствии с испанским законодательством о подоходном налоге, при учете в течение одного налогового периода подлежит 30-процентному сокращению с определенными ограничениями и требованиями. . Сумма, к которой может быть применена 30-процентная скидка, не должна превышать 300 000 евро.

Чистый доход от бизнеса уменьшается на 2 000 евро.

Кроме того, чистый доход от бизнеса уменьшается на:

• 6 500,00 евро для налогоплательщиков, чей доход от бизнеса составляет 19 747,50 евро или меньше.
• 6 498,00 евро для налогоплательщиков, чей доход от коммерческой деятельности составляет 14 047,50 евро или менее. 6 498,50 евро — (1,14 x [доход от коммерческой деятельности — 14 047,5 евро]) для налогоплательщиков, чей доход от коммерческой деятельности составляет от 14 047,50 до 19 747,50 евро.

Для лиц с признанной инвалидностью предусмотрены более высокие скидки.

Эти скидки могут применяться только при соблюдении следующих требований:

• Чистый доход от бизнеса определяется методом прямой оценки.
• Все поставки товаров и услуг осуществляются одному несвязанному лицу или компании, или налогоплательщик считается самозанятым лицом, которое экономически зависит от клиента, не являющегося связанной компанией.
•  Общие налогооблагаемые расходы, соответствующие всей коммерческой деятельности налогоплательщика, не превышают 30 % валового дохода налогоплательщика.
• Все формальные обязательства по информации, контролю и проверке, установленные испанским законодательством о подоходном налоге, выполняются налогоплательщиком в течение налогового периода.
• Налогоплательщик не получает трудовой доход в течение налогового периода. Тем не менее, это требование по-прежнему будет соблюдено, если налогоплательщик получит безработицу или какой-либо доход, указанный в статье 17. 2.a) Закона о подоходном налоге, в течение финансового года, если такой доход не превышает 6 500 евро.
• Не менее 70% оборота налогоплательщика за налоговый период подлежит удержанию или авансовым платежам по налогу.
• Налогоплательщик не осуществляет в течение налогового периода хозяйственной деятельности через сквозную организацию.

Скидка до 1 620 евро установлена ​​для налогоплательщиков, которые не соответствуют этим требованиям и чей необлагаемый налогом доход, включая доход от предпринимательской деятельности, в налоговом периоде составляет менее 8 000 евро. Если такой доход от бизнеса составляет от 8 000 до 12 000 евро, вместо этого будет применяться скидка на 1 620 евро – (0,405 x [доход от бизнеса – 8 000 евро]).

Вычеты из доходов от недвижимости

Следующие расходы вычитаются из валового дохода, полученного от недвижимого имущества, принадлежащего плательщикам НДФЛ (как правило, доходы от аренды):

• Все расходы, необходимые для получения дохода. К ним относятся, среди прочего, следующие:
  • Проценты на капитал, заимствованный для приобретения или улучшения имущества, и расходы на ремонт и техническое обслуживание, понесенные в отношении имущества. Расходы не могут превышать валовой доход от имущества. Любая сумма превышения подлежит вычету в течение следующих четырех налоговых периодов.
  • Некоторые налоги, например, местный налог на недвижимость.
  • Резервы по сомнительным долгам, отвечающие требованиям, изложенным в испанском законе о подоходном налоге.
  • Суммы, подлежащие уплате третьим лицам за оказание персональных услуг.

• Амортизация имущества при условии, что она соответствует фактическому износу и соответствует требованиям, установленным испанским законодательством о подоходном налоге. Амортизация соответствует требованию фактического износа, если она не превышает суммы, полученной в результате применения 3% к большей из следующих величин: стоимости приобретения или оценочной стоимости, без учета стоимости земли.

Положительный доход, заявленный по аренде недвижимого имущества, используемого для проживания, уменьшается на 60%.

Доход от недвижимости, полученный за период более двух лет или явно нерегулярный в соответствии с положениями, введенными в действие испанским законодательством о подоходном налоге, и зарегистрированный в течение единого налогового периода, подлежит 30-процентному уменьшению. Сумма, к которой может быть применена 30-процентная скидка, не должна превышать 300 000 евро.

Вычеты из дохода от движимого капитала

При определении чистого дохода от дивидендов, процентов или других видов доходов от капитала, установленных испанским законодательством о подоходном налоге, в качестве доходов от капитала, отличного от недвижимости, из валового дохода могут быть вычтены только следующие расходы:

• Расходы, понесенные администрирование и депонирование оборотных ценных бумаг. Суммы, выплачиваемые в качестве вознаграждения за доверительное и индивидуальное управление инвестиционными портфелями, когда инвестиции осуществляются от имени владельцев в соответствии с их инструкциями, не подлежат вычету.
• Для дохода, полученного от оказания технической помощи и аренды или субаренды движимого имущества, предприятий или шахт, расходы, необходимые для получения такого дохода, и, в случае необходимости, износ предметов или прав, от которых доход производится, вычитаются из валового дохода.
• Определенный доход от движимого капитала, полученный за период более двух лет или явно нерегулярный в соответствии с положениями, применяемыми в соответствии с испанским законодательством об индивидуальном подоходном налоге, и зарегистрированный в течение единого налогового периода, подлежит 30-процентному уменьшению. Сумма, к которой может быть применена скидка 30%, не должна превышать 300 000 евро. Это снижение может применяться к следующим видам дохода от движимого капитала:
  • Доход, полученный от интеллектуальной собственности, когда налогоплательщик не является автором, и от промышленной собственности, не используемой для осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
  • Доход, полученный от оказания технической помощи, если только оказание технической помощи не является предпринимательской деятельностью налогоплательщика.
  • Доход, полученный от сдачи в аренду имущества, бизнеса или шахт, который не является коммерческой деятельностью налогоплательщика.
  • Доход, полученный от передачи права на торговлю правами на изображения или согласия или разрешения на их использование, если только такая передача не осуществляется в рамках коммерческой деятельности налогоплательщика.

Уменьшение чистого налогооблагаемого дохода

Алименты и выплаты на содержание детей

Алименты, выплачиваемые бывшему супругу в соответствии с решением суда, подлежат вычету из налогооблагаемого дохода налогоплательщика по НДФЛ. Алименты не вычитаются из налогооблагаемого дохода, хотя прогрессивная налоговая шкала может применяться отдельно к этой сумме, если налогоплательщик не имеет права на пособие для родственников по нисходящей линии.

Взносы в пенсионные планы

Ежегодные взносы налогоплательщика в соответствующие пенсионные планы подлежат вычету до максимальной суммы 1500 евро в год. Лимит будет увеличен на 8 500 евро, если речь идет о взносах бизнеса или взносов сотрудников в тот же инструмент социального обеспечения на сумму, равную или меньшую, чем суммы, указанные в следующей таблице, в зависимости от суммы взноса бизнеса:ç

Сумма годового взноса	Максимальный вклад сотрудника
500 евро или менее	Результат умножения вклада бизнеса на 2,5
От 500,01 евро до 1500 евро	1250 евро плюс результат умножения на 0,25 разницы между деловым взносом и 500 евро
Более 1 500 евро	Результат умножения вклада бизнеса на 1

Однако в любом случае множитель 1 будет применяться, если работник получает в финансовом году доход от трудовой деятельности в размере более 60 000 евро от компании, производящей взнос.

Сумма не может превышать 30% от общей суммы чистых доходов физических лиц от работы по найму и предпринимательской деятельности.

Кроме того, налогоплательщики, супруги которых не получают доход от работы или предпринимательской деятельности, превышающий 8 000 евро, могут вычитать взносы, сделанные в соответствующие пенсионные планы, из собственного налогооблагаемого дохода от имени супруга, но не более 1 000 евро в год.

Индивидуальные и семейные пособия

В 2023 году применяются следующие пособия:

• Личное пособие, которое обычно 5 550 евро. Пособие составляет 6 700 евро, если налогоплательщик старше 65 лет, и 8 100 евро, если налогоплательщик старше 75 лет. Если налогоплательщик является инвалидом, пособие увеличивается на 3 000 евро или, если степень инвалидности налогоплательщика-инвалида составляет 65 % и более, на 9 000 евро. Этот минимум увеличивается на 3000 евро расходов на помощь по уходу, если налогоплательщик может обосновать, что человек нуждается в уходе или имеет ограниченную подвижность или инвалидность не менее 65%.
• Минимальное семейное пособие в размере:
  • 1 150 евро за каждого родственника по восходящей линии старше 65 лет, проживающего в семье налогоплательщика и находящегося на его иждивении, чей годовой доход не превышает 8 000 евро. Пособие составляет 2550 евро, если родственник старше 75 лет.
  • 2 400 евро для первого родственника по нисходящей линии, который является частью семьи налогоплательщика и чей годовой доход не превышает 8 000 евро. Для второго, третьего и последующих родственников по нисходящей линии пособие составляет 2 700 евро, 4 000 евро и 4 500 евро соответственно. Пособие увеличивается на 2800 евро, если родственнику меньше трех лет.
• Минимальное семейное пособие по инвалидности родственников по восходящей и нисходящей линии в размере 3000 евро на каждого родственника или 9000 евро при степени инвалидности 65% и выше. Этот минимум увеличивается на 3 000 евро расходов на помощь по уходу за каждым родственником, который может подтвердить, что он нуждается в уходе или имеет ограниченную подвижность или инвалидность не менее 65%.

Когда два или более налогоплательщика имеют право на применение этих льгот, они поровну делятся между налогоплательщиками. Однако, когда налогоплательщики имеют разную степень родства, скидка применяется налогоплательщиком с ближайшим родством, если их годовой доход, за исключением необлагаемого дохода, не превышает 8 000 евро, и в этом случае скидка применяется налогоплательщиком со следующей степенью родства. родства.

Льгота не может применяться, если доход родственников в порядке возрастания или убывания, в отношении которых может применяться эта льгота, превышает 1800 евро, и эти лица подают свои собственные налоговые декларации.

Минимальные пороги, указанные выше, будут применяться к личным и семейным обстоятельствам, существующим на дату, когда налог становится подлежащим уплате (как правило, 31 декабря).

В случаях раздельного проживания супругов надбавка на родственников по нисходящей линии применяется родителем, на которого возложена опека и попечительство над ребенком/детями на дату начисления (как правило, 31 декабря), так как это лицо, с которым проживает ребенок/дети.

При разделении опеки и попечительства надбавка рассчитывается пропорционально между родителями, независимо от того, с кем из родителей проживает ребенок/дети на дату начисления.

Убытки

Капитальные убытки, возникающие в результате передачи активов, включаются в доход от сбережений и могут быть зачтены только против прироста капитала, включенного в доход от сбережений за налоговый период. Если результат компенсации капитальных убытков является отрицательным, они могут быть компенсированы только за счет определенного положительного дохода от движимого капитала с ограничением в 25% от такого положительного дохода от движимого капитала. Если результат этого последнего взаимозачета по-прежнему отрицательный, они могут быть зачтены только в счет прироста капитала (или 25% положительного дохода от движимого капитала), включенного в доход от сбережений, полученный в следующие четыре года.

Капитальные убытки, которые не возникают в результате передачи активов, включаются в общий доход и могут быть зачтены только против прироста капитала, включенного в общий доход налогового периода.