Можно ли отменить отказ от наследства: Как отменить отказ от наследства?

В большинстве случаев в завещании или доверительном управлении содержатся инструкции на случай отказа наследника. Это могло быть написано, чтобы передать имущество, от которого отказались, детям отказавшего от ответственности, передать кому-то другому или передать на благотворительность. Все зависит от того, как было подготовлено завещание или доверие.

Если вы отказываетесь от наследства, оно становится постоянным, и вы не можете просить, чтобы оно было вам передано. Если вы не исполните отказ от ответственности по истечении девятимесячного периода, отказ от ответственности считается недействительным. В этом случае отказ от собственности может рассматриваться как подарок, а не как наследство, что может повлиять на ваши налоговые обязательства.

Если вы подадите неквалифицированный отказ от ответственности в отношении наследства в размере 100 000 долларов, и оно в конечном итоге перейдет к вашим детям, возможно, вы непреднамеренно преподнесли им подарок в соответствии с IRS.

Лица с особыми потребностями, которые получают государственные пособия на основе проверки нуждаемости, никогда не должны принимать наследство, поскольку они могут потерять право на получение пособий.

Доверительный фонд для лиц с особыми потребностями может получить наследство, но существуют ограничения в отношении того, какая сумма может быть принята. Необходимо будет проконсультироваться с адвокатом по планированию имущества, чтобы убедиться, что наследство не поставит под угрозу получение льгот лица с особыми потребностями.

Высокий уровень федерального освобождения от ответственности за недвижимость привел к меньшему количеству отказов от ответственности, чем в прошлом, но через несколько коротких лет — 1 января 2026 года — освобождение снизится до гораздо более низкого уровня, и, вероятно, отказ от прав на наследство вернется. .

Справочный номер : NWI Times (14 ноября 2021 г. ) «Планирование недвижимости: отказ от ответственности»

Теги: Бенефициар, Умерший, Поверенный по планированию недвижимости, Федеральное освобождение, Подарок, Наследование, Без завещания, Недействительный, Безотзывный, Неквалифицированный отказ от ответственности, Траст для особых нужд, Воля

26 CFR § 25.2518-3 — Отказ от ответственности меньше, чем вся процентная ставка. | Электронный свод федеральных правил (e-CFR) | Закон США

§ 25.2518-3 Отказ от ответственности меньше, чем весь интерес.

(a) Отказ от частичных процентов —

(1) В целом —

(i) Проценты. Если требования этого раздела соблюдены, отказ от всех или неделимой части любой отдельной доли в собственности может быть отказом от ответственности с оговорками, даже если заявитель имеет другую долю в том же имуществе. Как правило, каждое право собственности, которое отдельно создается передающим лицом, рассматривается как отдельное право собственности. Например, если доля дохода в ценных бумагах завещана А на всю жизнь, затем В на всю жизнь, а оставшаяся доля в таких ценных бумагах завещана в собственность А, и если остальные требования раздела 2518(b) соблюдены, А может сделать квалифицированный отказ либо от процентов на доход, либо от остатка, либо от неделимой части любого процента. Однако компания А не могла с оговорками отказаться от выплаты процентов на доход в течение определенного количества лет. Кроме того, если местное законодательство объединяет доли, созданные передающей стороной отдельно, отказ от ответственности с оговорками будет разрешен только в том случае, если имеется отказ от всей объединенной доли или неделимой части такой объединенной доли. См. пример (12) в параграфе (d) этого раздела. См. § 25.2518-3(b) для правил, касающихся отказа от неделимой части. Если слияние отдельных долей произошло бы, но для создания передающей стороной номинальной доли участия (как определено в пункте (a)(1)(iv) этого раздела), отказ от ответственности с оговорками будет разрешен только при наличии отказа от ответственности. всех отдельных долей или неделимой части всех таких долей, которые были бы объединены, если бы не номинальная доля.

(ii) Отделимое имущество. Заявление об отказе от ответственности должно рассматриваться как отказ от права с оговоркой в ​​отношении отдельного интереса в имуществе, если отказ от ответственности относится к отделимому имуществу, а отказ от ответственности делает отказ от ответственности, который был бы отказом с оговоркой, если бы такое имущество было единственным имуществом, в котором отказ от ответственности имел интерес. Если применимое местное законодательство не признает предполагаемый отказ от права на отделяемое имущество, такое заявление об отказе от ответственности должно соответствовать требованиям параграфа (c)(1) § 25.2518-1, чтобы сделать квалифицированный отказ от права на отделяемое имущество. Отделимым имуществом является имущество, которое может быть разделено на отдельные части, каждая из которых после отделения сохраняет свое полное и самостоятельное существование. Например, наследник акций корпорации может принять некоторые акции и сделать отказ от остальных акций с оговорками.

(iii) Полномочия по назначению. Право назначения в отношении имущества рассматривается как отдельный интерес в таком имуществе, и такое право назначения в отношении всего или неделимой части такого имущества может быть аннулировано независимо от любых других прав, отдельно созданных передающим лицом в имуществе, если требования раздела 2518(b) соблюдены. См. пример (21) параграфа (d) этого раздела. Кроме того, отказ от права назначения в отношении собственности является ограниченным отказом от ответственности только в том случае, если какое-либо право на управление выгодным пользованием имуществом, которое сохраняется за отказником, ограничено установленным стандартом. См. пример (9) пункта (d) настоящего раздела.

(iv) Номинальная процентная ставка. Номинальная доля – это доля в собственности, созданная передающим лицом, которая:

(A) Имеет актуарную стоимость (согласно § 20.2031-7) менее 5 процентов от общей стоимости имущества на момент налогооблагаемой передачи, создающей проценты,

(B) Предотвращает слияние в соответствии с местным законодательством двух или более других интересов, созданных передающей стороной, и

(C) Из всех фактов и обстоятельств можно ясно показать, что они были созданы в первую очередь с целью предотвращения слияния таких других интересов.

Факторы, которые необходимо учитывать при определении того, создается ли доля прежде всего для целей предотвращения слияния, включают (но не ограничиваются) следующее: отношения между передающей стороной и держателем доли; разница в возрасте между дольщиком и бенефициаром, чьи интересы объединились бы; состояние здоровья дольщика на момент налогооблагаемой передачи; и, в случае условного остатка, любые другие факторы, указывающие на то, что возможность перехода процентов в качестве простого вознаграждения настолько мала, что ею можно пренебречь.

(2) В доверительном управлении. Отказ от ответственности не является квалифицированным отказом от ответственности в соответствии с разделом 2518, если бенефициар отказывается от дохода, полученного от определенного имущества, переданного в доверительное управление, продолжая получать доход, полученный от оставшейся собственности в том же доверительном управлении, за исключением случаев, когда отказ от ответственности приводит к удалению такого имущества из траста и передаче , без каких-либо указаний со стороны лица, отказывающегося от ответственности, лицам, не являющимся лицом, отказывающимся от ответственности, или супругу умершего. Более того, отказ от прав как на долю дохода, так и на оставшуюся долю в конкретных трастовых активах не является квалифицированным отказом от ответственности, если бенефициар сохраняет доли в другом трастовом имуществе, если только в результате отказа такие активы не удаляются из траста и не переходят. без каких-либо указаний со стороны лица, отказывающегося от ответственности, лицам, не являющимся лицом, отказывающимся от ответственности, или супруге умершего. Отказ от неделимой доли участия в доверительном управлении может быть отказом от ответственности с оговорками. См. также параграф (b) этого раздела для правил, касающихся отказа от неделимой доли в собственности.

(b) Отказ от неделимой части. Отказ от неделимой части отдельной доли в собственности, который отвечает другим требованиям ограниченного отказа согласно разделу 2518(b) и соответствующим положениям, является ограниченным отказом от ответственности. Неразделенная часть отдельной доли лица, отказывающегося от ответственности, в имуществе должна состоять из доли или процента каждой существенной доли или права, принадлежащих лицу, отказывающемуся от ответственности, в таком имуществе, и должна распространяться на весь срок владения лицом, отказывающимся от ответственности, в таком имуществе и в другом имуществе. в которое такое имущество конвертируется. Отказ от некоторых конкретных прав при сохранении других прав в отношении доли в собственности не является квалифицированным отказом от неделимой части доли отказывающейся стороны в собственности. Таким образом, например, отказ от прав, сделанный залогодержателем в отношении простых процентов в Блэкакр, не является отказом с оговорками, если отказ от прав отказывается от остаточной доли в Блэкакр, но сохраняет пожизненное имущество.

(c) Отказ от денежной суммы. Отказ от конкретной денежной суммы из денежного или неденежного завещания или подарка, который удовлетворяет другим требованиям условного отказа в соответствии с разделом 2518 (b) и соответствующими положениями, является ограниченным отказом от ответственности при условии, что никакие доходы или другие выгоды от отказной суммы вступает в силу в пользу лица, отказывающегося от ответственности, либо до, либо после отказа от ответственности. Таким образом, после отказа от конкретной денежной суммы из завещания или подарка эта сумма, от которой отказываются, и любой доход, относящийся к такой сумме, должны быть отделены от той части подарка или завещания, от которой не было отказа. Такое разделение активов, составляющих отказ от денежной суммы, должно производиться на основе справедливой рыночной стоимости активов на дату отказа от ответственности или на основе, которая достаточно репрезентативна для изменений стоимости, которые могли произойти между дата передачи и дата отказа от ответственности. Денежная сумма, распределенная лицу, отказывающемуся от завещания или подарка, до отказа от ответственности, должна рассматриваться как распределение корпуса от завещания или подарка. Однако принятие доли от дара или завещания также считается принятием пропорциональной суммы дохода, полученного от завещания или подарка. Пропорциональная доля дохода, считающаяся полученной заявителем, определяется на момент отказа от ответственности по следующей формуле:

Общая сумма выплат, полученных лицом, отказавшимся от ответственности, из дара или завещания Общая стоимость подарка или завещания на дату передачи × Общая сумма дохода, полученного в результате дарения или завещания между датой передачи и датой отказа от ответственности

См. примеры (17), (18) и (19) в § 25.2518-3(d) для иллюстрации правил, изложенных в этом параграфе (c).

(г) Примеры. Положения настоящего раздела можно проиллюстрировать следующими примерами:

Пример (1).

А., житель штата Q, умер 1 августа 1978 г. Завещание А включало конкретное завещание 100 акций корпорации X; 200 акций корпорации Y; 500 акций корпорации Z; личные вещи, состоящие из картин, домашней мебели, драгоценностей и серебра, а также ферма площадью 500 акров, состоящая из жилого дома, различных хозяйственных построек и 500 голов крупного рогатого скота. Законы штата Q предусматривают, что проценты, от которых отказываются, переходят таким же образом, как если бы отказывающийся от прав бенефициар умер непосредственно перед смертью наследодателя. По завещанию А В должен был получить как личные вещи, так и ферму. C должен был получить все акции корпорации X и Y, а D должен был получить все акции корпорации Z. B отказался от 2 картин и всех драгоценностей, C отказался от 50 акций корпорации Y, а D отказался от 100 акций корпорации Z. Если остальные требования раздела 2518(b) и соответствующие положения соблюдены, каждый из этих отказов от ответственности является квалифицированным отказом от ответственности для целей раздела 2518(a).

Пример (2).

Предположим те же факты, что и в примере (1), за исключением того, что D отказался от процентного дохода в акциях корпорации Z, сохранив при этом оставшуюся долю в таких акциях. Отказ от ответственности D не является квалифицированным отказом от ответственности.

Пример (3).

Предположим те же факты, что и в примере (1), за исключением того, что B отказался от 300 идентифицированных акров из 500 акров. Предполагая, что заявление об отказе от ответственности B соответствует остальным требованиям раздела 2518(b), оно является квалифицированным отказом от ответственности.

Пример (4).

Предположим те же факты, что и в примере (1), за исключением того, что A передал доход от фермы B на всю жизнь, а оставшиеся проценты — C. B отказался от 40 процентов дохода от фермы. Предполагая, что он отвечает остальным требованиям раздела 2518(b), отказ В от неразделенной части дохода является отказом от ответственности с оговорками.

Пример (5).

E умер 13 сентября 1978 года. Согласно завещанию E, акции E в корпорациях X, Y и Z должны были быть переданы в траст. Траст предусматривает, что весь доход в настоящее время распределяется между F и G в равных долях до тех пор, пока F не достигнет возраста 45 лет. В это время корпус траста должен быть разделен поровну между F и G. F отказался от дохода, полученного от акций X. G отказался от 20 процентов доли G в доверительном управлении. Заявление F не является отказом от ответственности с оговорками, поскольку акции X остаются в доверительном управлении. Если остальные требования раздела 2518(b) соблюдены, отказ от ответственности G является квалифицированным отказом от ответственности.

Пример (6).

Предположим, что факты те же, что и в примере (5), за исключением того, что F отказалась от получения как дохода, так и оставшейся доли в акциях X. Заявление F об отказе от ответственности приводит к тому, что акции X передаются из траста в G без каких-либо указаний со стороны F. Отказ от ответственности F является квалифицированным отказом от ответственности в соответствии с разделом 2518 (b).

Пример (7).

Предположим те же факты, что и в примере (5), за исключением того, что F является только получателем дохода траста. Акции X остаются в доверительном управлении после того, как F отказывается от дохода, полученного от акций X. Отказ от ответственности F не является квалифицированным отказом от ответственности в соответствии с разделом 2518.

Пример (8).

Предположим, что те же факты, что и в примере (5), за исключением того, что F отказался от всего дохода в доверительном управлении, сохранив долю F в корпусе. В качестве альтернативы предположим, что G отказался от доли владения G в целом, сохранив при этом долю G в доходах от траста. Если остальные требования раздела 2518(b) соблюдены, любой отказ от ответственности будет квалифицированным отказом от ответственности.

Пример (9).

G создает безотзывный траст 13 мая 1980, с H, I и J в качестве получателей дохода. Кроме того, H, который является доверенным лицом, имеет право вторгаться в корпус для здоровья, содержания, поддержки и счастья H, а также завещательную власть назначать корпус. При отсутствии осуществления права назначения имущество переходит к I и J в равных долях. H отказался от права вторгаться в корпус ради здоровья, обслуживания, поддержки и счастья H. Поскольку H сохранил завещательное право назначать собственность в корпусе, отказ от ответственности H не является квалифицированным отказом от ответственности. Если бы H также отказался от завещательного права назначения, отказ H был бы квалифицированным отказом от ответственности.

Пример (10).

E создает безотзывный траст 1 мая 1980 г., в котором D является пожизненным получателем дохода. По усмотрению доверительного управляющего, дети E, A, B и C, имеют право на получение корпуса при жизни D. Остаток переходит к D, если D переживет A, B, C и все их выпуски. D также обладает правом in vivos назначать трастовый корпус для A, B и C. 1 сентября 1980 г. D отказался от оставшейся доли. Отказ от ответственности D не является квалифицированным отказом от ответственности, потому что D сохранил за собой право направлять использование и удовольствие от корпуса в течение жизни D.

Пример (11).

По завещанию H создается траст, от которого W получает весь доход на всю жизнь. Доверительный управляющий имеет право вторгаться в состав траста для поддержки или обслуживания D в течение жизни W. Траст должен прекратить свое действие в случае смерти W, и в это время имущество траста должно быть передано D. D своевременно заявляет об отказе от ответственности. права на корпус в течение жизни W, но не отказывается от оставшейся доли. Заявление D об отказе от ответственности является квалифицированным заявлением об отказе от ответственности при условии соблюдения остальных требований раздела 2518.

Пример (12).

В соответствии с положениями завещания Г. получил пожизненное имущество на ферме и был единственным бенефициаром имущества в оставшемся имуществе. В завещании также предусмотрено, что оставшаяся часть доли в ферме переходит к остатку имущества. В соответствии с местным законодательством интересы А слились, чтобы дать А простое вознаграждение на ферме. А. своевременно отказался от пожизненного имущества. Отказ компании А от частичных интересов не является квалифицированным отказом от ответственности в соответствии с разделом 2518(а). Если А отказывается от ответственности в отношении всей объединенной доли участия в ферме или неделимой части такой объединенной доли участия, то А делает отказ от ответственности с оговорками при условии, что все остальные требования раздела 2518(b) соблюдены.

Пример (13).

A, житель штата Z, умер 3 сентября 1980 г. Согласно завещанию A, Blackacre передается C на всю жизнь, затем D на 1 месяц, остаток — C. Если бы A не создал интерес D, закон штата Z объединил бы пожизненное имущество C и оставшуюся часть с C, чтобы создать простой процент в C. Предположим, что актуарная стоимость доли D составляет менее 5 процентов от общей стоимости Blackacre на дату смерти A. Далее предположим, что факты и обстоятельства (в частности, продолжительность интереса D) ясно указывают на то, что интерес D был создан в первую очередь с целью предотвращения слияния двух интересов C в Blackacre. Доля D в Blackacre является номинальной долей, и две доли C для целей заявления об отказе от ответственности будут считаться слитыми. Таким образом, C не может сделать квалифицированный отказ от своего остатка, сохраняя при этом пожизненное имущество. Однако С может с оговорками отказаться от обеих этих интересов полностью или от их неделимой части.

Пример (14).

A, житель штата X, умирает 12 октября 1978 года. По завещанию A, Blackacre был передан B на всю жизнь, затем C на всю жизнь, если C переживет B, остаток переходит в собственность B. На дату смерти А В и С являются 8-летними внуками А. Кроме того, С находится в добром здравии. Фактическая стоимость доли C составляет менее 5 процентов от общей стоимости Blackacre на дату смерти A. Нет никаких фактов, которые указывали бы на то, что возможность получения С условного интереса настолько мала, что ею можно пренебречь. Если бы условное пожизненное имущество C не было создано, пожизненное имущество B и оставшиеся доли были бы объединены в соответствии с местным законодательством, чтобы дать B гонорар простых процентов в Blackacre. Хотя доля C предотвращает слияние двух долей B и имеет фактическую стоимость менее 5 процентов, доля C не является номинальной долей в значении § 25.2518-3(a)(1)(iv), поскольку факты и обстоятельства не указывают явно на то, что право собственности было создано в первую очередь с целью предотвращения слияния других прав на имущество. Предполагая, что все остальные требования раздела 2518(b) соблюдены, B может сделать квалифицированный отказ от оставшейся части, сохранив при этом свое пожизненное имущество.

Пример (15).

В 1981 году А переводит 60 000 долларов в траст, созданный в пользу Б, которому были предоставлены пожизненные проценты от дохода и который также имеет завещательное необобщенное право назначения в отношении всего корпуса. 1 июня 1984 г. А переводит в траст дополнительные 25 000 долларов. В это время корпус траста (исключая перевод 25 000 долларов) имеет справедливую рыночную стоимость в 75 000 долларов. 1 января 1985 г. Б отказывается от права на получение дохода, приходящегося на 25 процентов состава

(25 000 долл. США (перевод в 1984 г.) 100 000 долл. США (справедливая рыночная стоимость компании сразу после передачи в 1984 г.) = 25%,) 2518(a), если соблюдены все остальные требования раздела 2518(b).

Пример (16).

Согласно положениям завещания Б, А остается в прямом денежном наследстве в размере 50 000 долларов и не имеет никаких других интересов в имуществе Б. Своевременный отказ А от любой заявленной суммы в долларах является квалифицированным отказом от ответственности в соответствии с разделом 2518(a).

Пример (17).

D завещает свой брокерский счет E. Счет состоит из акций и облигаций, а также денежной суммы, приносящей проценты. Общая стоимость денежных средств и активов на счету на дату смерти D составляет 100 000 долларов. Через четыре месяца после смерти Д. Е. снимает наличные со счета для личных нужд в размере 40 000 долларов. Через восемь месяцев после смерти D E отказывается от 60 000 долларов со счета без указания каких-либо конкретных активов или денежных средств. Совокупная справедливая рыночная стоимость акций и облигаций на счете на дату отказа от ответственности равна стоимости таких акций и облигаций на дату смерти D. Доход, полученный счетом между датой смерти D и датой отказа Е от ответственности, составил 20 000 долларов. Сумма дохода, полученного счетом, который E принял, сняв 40 000 долларов со счета до отказа от ответственности, определяется путем применения формулы, изложенной в § 25.2518-3(c), следующим образом:

40 000 долларов США 100 000 долларов США × 20 000 долларов США = 8 000 долларов США

Считается, что E принял 8 000 долларов США дохода, полученного по счету. Если (i) 60 000 долларов США, от которых отказывается Е, и 12 000 долларов дохода, заработанного до отказа от ответственности, относящегося к этой сумме, отделены от 8 000 долларов дохода, которые Е считается принятым, (ii) Е не принимает никаких выгод от 72 000 долларов США, разделенных таким образом, и (iii) другие требования раздела 2518 (b) соблюдены, то отказ Е от выплаты 60 000 долларов США со счета является отказом от ответственности с оговорками.

Пример (18).

А завещал свое оставшееся имущество Б. Оставшееся имущество имело стоимость 1 миллион долларов на дату смерти А. Шесть месяцев спустя Б отказался от 200 000 долларов из этого завещания. B получил распределение всех доходов от всего имущества в течение периода управления. Когда имущество было разделено, B получил все оставшееся имущество, за исключением 200 000 долларов наличными. B не сделал оговорок, поскольку он принял выгоду в размере 200 000 долларов в течение периода управления имуществом.

Пример (19).

Предположим, что те же факты, что и в примере (18), за исключением того, что доход В не выплачивался, а стоимость остаточного имущества на дату отказа от ответственности (включая проценты, полученные с даты смерти) составляла 1,5 миллиона долларов. Кроме того, как только B сделал заявление об отказе от ответственности, исполнитель наследственного имущества A отложил активы на сумму 300 000 долларов США

(200 000 долларов США 1 000 000 долларов США × 1 500 000 долларов США)

и проценты, полученные после отказа от этой суммы, в отдельный фонд, чтобы ни один из доход был выплачен B. Заявление B является квалифицированным отказом от ответственности в соответствии с разделом 2518(a).

Пример (20).

А завещал свое остаточное имущество Б. Б отказывается от дробной доли остаточного имущества. Любое имущество, от которого отказались, перейдет к пережившему супругу А, W. Числитель дроби, от которой отказываются, — это наименьшая сумма, которая позволит имуществу А не облагаться федеральным налогом на наследство, а знаменатель — это стоимость остатка имущества. Отказ от ответственности B является квалифицированным отказом от ответственности.

Пример (21).

A учредил траст 1 июля 1979 г. Траст предусматривает, что весь текущий доход должен быть равномерно распределен между B и C на всю жизнь B. B также дано завещательное общее право назначения в отношении всего корпуса. Если власть не используется, корпус переходит к С или наследникам С. B отказался от завещательной власти назначать неделимую половину трастового корпуса. Если предположить, что остальные требования раздела 2518(b) соблюдены, заявление об отказе от ответственности B является квалифицированным отказом от ответственности в соответствии с разделом 2518(a).