Кто освобождается от уплаты госпошлины: НК РФ Статья 333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций \ КонсультантПлюс

Льготы по уплате государственной пошлины

От уплаты государственной пошлины освобождаются:

 

1. Физические лица — Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы.
(п.11 ч1 ст.333.35 Налогового кодекса РФ)

2. Физические лица — участники и инвалиды Великой Отечественной войны.
(п.12 ч.1 ст.333.35 Налогового кодекса РФ)

3. Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления при их обращении за совершением юридически значимых действий.
(п.4 ч.1 ст.333.35 Налогового кодекса РФ)

4. Органы государственной власти, органы местного самоуправления — за проставление апостиля.
(п.10 ч.1 ст.333.35 Налогового кодекса РФ)

5. Физические лица, проживающие за пределами территории Российской Федерации — за проставление апостиля на истребуемых по запросам дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации документах о регистрации актов гражданского состояния и справках, выданных архивными органами.
(п.12 ч.3 ст.333.35 Налогового кодекса РФ)

6. Физические лица:

— за выдачу свидетельств при исправлении и (или) изменении записей актов о рождении в связи с усыновлением (удочерением), установлением отцовства;
 — за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния и выдачу свидетельств в связи с ошибками, допущенными при государственной регистрации актов гражданского состояния по вине работников, производящих государственную регистрацию актов гражданского состояния;
 — за выдачу справок о регистрации актов гражданского состояния для представления в уполномоченные органы по вопросам назначения либо перерасчета пенсий и (или) пособий;
 — за выдачу свидетельств о смерти при исправлении и изменении записей актов о смерти необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных лиц на основании закона о реабилитации жертв политических репрессий, а также за выдачу повторных свидетельств о смерти лиц указанной категории;
— за выдачу извещений об отсутствии записей актов гражданского состояния для восстановления утраченных записей актов гражданского состояния в установленном порядке;
— за государственную регистрацию рождения, смерти, включая выдачу свидетельств.
(п.1.ст. 333.39 Налогового кодекса РФ)

7. Органы управления образованием, опеки и попечительства и комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав:

— за выдачу повторных свидетельств о рождении детей, оставшихся без попечения родителей, повторных свидетельств (справок) о смерти их родителей, о перемене имени, заключении и расторжении брака умершими родителями, а также за истребование указанных документов с территории иностранных государств;
— за внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, составленные в отношении детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также в отношении их умерших родителей, включая выдачу свидетельств.
(п.1.ст. 333.39 Налогового кодекса РФ)

Статус госоргана – достаточное основание для освобождения от уплаты госпошлины

По мнению экспертов «АГ», выводы Верховного Суда понятны и обоснованны. Хотя определение нельзя назвать инновационным, оно в очередной раз направляет практику в русло, предписываемое нормами налогового законодательства.

13 августа Верховный Суд вынес Определение № 310-ЭС18-781, в котором указал, что отделу МВД достаточно статуса государственного органа для освобождения от уплаты госпошлины.

Поводом к рассмотрению стала кассационная жалоба отдела МВД по Белгородскому району на определение Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 сентября 2017 г. и постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10 ноября 2017 г. по делу № А08-5276/2017.

ПАО «Квадра-Генерирующая компания» обратилось к ОМВД с иском о взыскании задолженности за потребленную тепловую энергию. Решением Арбитражного суда Белгородской области иск удовлетворен частично, с ОМВД взыскана задолженность по договору.

Ответчик не согласился с решением и обратился в суд апелляционной инстанции, который оставил жалобу без движения, указав на необходимость уплатить госпошлину. На что ОМВД обжаловал определение в кассацию, указав, что наличия у него как ответчика по делу статуса государственного органа достаточно для освобождения от уплаты госпошлины.

Кассация оставила определение апелляции без изменения. Суд применил подп. 1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса, а также п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 11 июля 2014 г. № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах».

Свою позицию кассация аргументировала тем, что ОМВД, зарегистрированный в качестве юрлица, в данном случае выступает как потребитель – участник хозяйственного спора в гражданско-правовых отношениях, его участие в арбитражном процессе не обусловлено выполнением отдельных функций госоргана, в связи с чем он не может быть освобожден от уплаты госпошлины.

Рассматривая жалобу, Верховный Суд указал, что вопреки выводам судов апелляционной и кассационной инстанций подп. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ в данном случае неприменим, поскольку касается иных органов, под которыми понимаются субъекты, не входящие в структуру и систему органов государственной власти или местного самоуправления, но выполняющие публично-правовые функции.

Суд подчеркнул, что законодательством о налогах и сборах установлено правило, согласно которому наличие у лица процессуальной роли наряду со статусом госоргана или органа местного самоуправления является самостоятельным и достаточным основанием для освобождения от обязанности по уплате госпошлины.

ВС напомнил, что в соответствии с Указом Президента РФ от 15 мая 2018 г. № 215 МВД России входит в структуру федеральных органов исполнительной власти и действует непосредственно и (или) через органы внутренних дел, куда также входят территориальные органы. Их статус утвержден Указом Президента РФ от 21 декабря 2016 г. № 699. На эту же норму указал УОС МВД в официальном ответе на обращение «АГ».

На основании изложенного Суд установил, что ОМВД по Белгородскому району является государственным органом и как ответчик по арбитражному делу имеет право на освобождение от уплаты госпошлины в соответствии со специальной нормой – подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ. Дело направлено в апелляцию для решения вопроса о принятии жалобы ОМВД по основному спору.

Комментируя определение, старший юрист АБ КИАП, адвокат Дмитрий Калиниченко отметил, что оно однозначно закрепило право государственных органов и органов местного самоуправления не уплачивать госпошлину при обращении в суд, даже если обращение не связано с защитой государственных и (или) общественных интересов.

Эксперт пояснил, что в результате параллельного толкования положений НК РФ судебная практика двигалась различными путями: «Встречаются судебные акты, обязывающие госорганы, если они выступают не в защиту государственных и (или) общественных интересов, платить госпошлину (например, определение Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 2 декабря 2010 г. по делу № А21-3211/2010; определение Десятого арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2013 г. по делу № А41-47495/2012)».

Юрист арбитражной практики VEGAS LEX Станислав Матюшов назвал выводы ВС РФ понятными и обоснованными.

При этом он считает, что определение не повлияет на практику распределения судебных расходов в делах, где стороной является государственный орган – в таких случаях его освобождение от уплаты госпошлины не влечет освобождение от исполнения обязанности по возмещению судебных расходов.

Эксперты добавили, что аналогичная позиция по данному вопросу была отражена ранее – в Определении ВС РФ от 9 марта 2017 г. № 307-ЭС16-15395 по делу № А21-6452/2015, а также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. по делу № А40-31694/2012.

По мнению Дмитрия Калиниченко, определение ВС РФ нельзя назвать инновационным, но оно в очередной раз направляет правоприменительную практику в русло, предписываемое нормами налогового законодательства.

Какие штаты облагают налогом мое жалованье военнослужащих действительной службы или резерва?

Дом

Новости

Какие штаты облагают налогом мое жалованье военнослужащих действительной службы или резерва?

Персонал MyAirForceBenefits

По мере приближения налогового сезона самое время ознакомиться с требованиями штата по подоходному налогу для летчиков, находящихся на действительной военной службе или в резерве. Налоговое законодательство часто меняется, поэтому обязательно пересмотрите налоговые требования вашего штата проживания или любого штата, из которого вы получаете доход каждый год перед подачей заявления.

Важно иметь в виду, что даже если штат может не облагать налогом ваш военный доход, это не обязательно означает, что вам не нужно подавать документы. Часто исключение военных доходов происходит из вычета или вычитания и требует заполнения дополнительных форм в дополнение к основной налоговой форме.

В приведенных ниже пунктах содержится информация о том, какие штаты полностью, частично или полностью освобождают от налога военнослужащие в отставке. Имейте в виду, что в некоторых случаях военная оплата может быть полностью освобождена только при соблюдении определенных условий. Кроме того, налоговое законодательство в отношении заработной платы военнослужащих действительной службы может отличаться от налогового законодательства в отношении заработной платы Национальной гвардии и резерва.

Например, в то время как оплата действительной военной службы может быть полностью освобождена от оплаты, оплата Национальной гвардии и резерва может не освобождаться или может требовать выполнения дополнительных условий, чтобы иметь право на вычет. Подробную информацию о каждом штате можно найти в библиотеке льгот MyAirforceBenefits и на веб-сайте вашего штата, чтобы получить информацию о индивидуальном подоходном налоге за 2021 налоговый год.

Штаты, полностью освобожденные от подоходного налога с физических лиц/ военных доходов

• Аляска
• Флорида
• Невада
• New Hampshire — Дивиденды и процентный доход в настоящее время облагаются налогом, но в 2023-2026 налоговых годах они будут постепенно прекращены без налога на дивиденды и процентный доход после 2026 налогового года; все другие доходы, не облагаемые налогом
• Южная Дакота
• Теннесси
• Техас
• Вашингтон
• Вайоминг

 Штаты, полностью освобождающие от военного дохода (некоторые штаты требуют соблюдения условий)

• Аризона
• Арканзас
• Колорадо — Резидент, проживающий за пределами 50 штатов США в течение ≥305 дней календарного года, может подать заявление как нерезидент, поэтому военный доход исключается из налога штата
• Иллинойс — Вся заработная плата, включенная в федеральный скорректированный валовой доход (AGI), не облагается налогом, но доход, исключенный из AGI, облагается налогом
• Айова
• Кентукки
• Мичиган
• Миннесота
• Миссури — Все выплаты военнослужащим действительной службы, включенные в Федеральный AGI, включая выплаты по Разделу 10 или Разделу 32, Годовое обучение, а также за Активное обучение или Школы, не облагаются налогом и классифицируются как «Военный вычет из дохода». В 2021 г. 40% военнослужащих, находящихся на бездействующей службе, получают оплату за подготовку бездействующей службы Национальной гвардии (НГ), ежегодную подготовку НГ, службу в резерве — необходимо подать копии ведомостей об отпусках и доходах в качестве подтверждения
• Монтана
• Нью-Мексико
• Оклахома — Освобождаются от оплаты все военнослужащие действительной службы, включая зарплату Национальной гвардии и резерва, если они включены в Федеральный AGI

Штаты, полностью освобождающие от военного дохода при проживании за пределами штата

• Калифорния — Все военнослужащие, находящиеся на действительной военной службе, освобождаются от заработной платы, если они не находятся в штате Калифорния
• Коннектикут — Все военнослужащие не облагаются налогом и считаются нерезидентами для целей налогообложения, если выполняются все следующие условия: не имеют постоянного места жительства в Коннектикуте, имеют постоянное место жительства за пределами Коннектикута и провели < 30 дней в Коннектикуте.
• Айдахо — Военная оплата, полученная во время дислокации за пределами Айдахо в течение 120 дней подряд и без перерыва, не облагается налогом
• Мэн — Зарплата военнослужащих, проживающих на действительной военной службе за пределами штата Мэн, не облагается налогом
• Нью-Йорк — Все выплаты военнослужащим действительной военной службы не облагаются налогом, ЕСЛИ вы отвечаете условиям права нерезидента
• Огайо — Резидент НЕ дислоцируется в штате Огайо, военный доход вычитается по графику корректировок; Резидент штата Огайо, все военные доходы облагаются налогом
• Орегон — Жители штата Орегон могут иметь право на вычет до 6000 долларов США; Жители, не проживающие в штате Орегон, которые не имели постоянного места жительства в штате Орегон в течение какой-либо части налогового года, имели постоянное место жительства за пределами штата Орегон в течение всего налогового года и провели менее 31 дня в штате Орегон в течение налогового года, считаются нерезиденты для целей налогообложения штата Орегон и платят налог штата Орегон только в том случае, если получают доход из других источников штата Орегон
• Пенсильвания — Резидент, НЕ проживающий в Пенсильвании, освобожденный от военных доходов; Резидент в Пенсильвании, все военные доходы облагаются налогом
• Вермонт — Резидент штата Вирджиния, все военные выплаты облагаются налогом; Жители, проживающие за пределами ВТ и находящиеся на постоянной военной службе, освобождаются от всех военных окладов; Национальная гвардия и резерв по статусу бурения/обучения могут иметь право на освобождение от обучения в штате на сумму до 2000 долларов США

 Штаты, которые частично освобождают военные доходы

• Алабама — Оплата, полученная во время службы в обозначенной зоне боевых действий, не облагается; военные надбавки на жилье, суточные, обмундирование и проезд также не облагаются налогом
• Гавайи — Резиденты могут вычесть до 7 152 долл. США из налога Национальной гвардии или резерва из дохода, начиная с налогового года
.
• Индиана — может иметь право на вычет военного жалованья из действующей службы, Национальной гвардии и резерва — либо все, либо до 5000 долларов, в зависимости от того, что меньше
• Канзас — Зарплата, полученная во время службы в обозначенной зоне боевых действий или во время госпитализации в связи с ранением, полученным в зоне боевых действий; Количество исключений офицеров ограничено
• Луизиана — Если вы находитесь за пределами штата на действительной военной службе более 120 дней подряд, вы можете получить право на освобождение от военного дохода в размере до 30 000 долларов США
• Мэриленд — Если военное жалованье составляет менее 30 000 долларов США, может быть вычтено до 15 000 долларов США, заработанных за пределами штатов или владений США
• Массачусетс — Зарплата, полученная во время службы в обозначенной зоне боевых действий, может быть освобождена; Заработная плата рядового военного, полученная во время службы в обозначенной зоне боевых действий или во время госпитализации в связи с травмами, полученными во время службы в обозначенной зоне боевых действий, офицеры могут исключить часть такого дохода
• Миссисипи — Зарплата, полученная во время службы в обозначенной зоне боевых действий, не облагается; первые 15 000 долларов приемлемой компенсации от зарплаты Национальной гвардии или резерва не облагаются налогом
• Нью-Джерси — Заработная плата, полученная во время службы в определенной зоне боевых действий или во время госпитализации в связи с травмой, полученной в зоне боевых действий, а также во время сборов, не облагается налогом
.
• Северная Каролина — Армейские пособия на жилье, суточные, обмундирование, снаряжение и большинство поездок не облагаются; вычеты стоимости знаков различия, мечей, аксельбантов, эполетов, планок кампании, устройств для фуражек, подбородочных ремней и расходов на переделку униформы, необходимых в связи со сменой звания, не облагаются
• Северная Дакота — Национальная гвардия и резерв, призванные на федеральную действительную военную службу, могут вычитать федеральную компенсацию за действительную военную службу из налогооблагаемого дохода Северной Дакоты, за исключением военного жалования, оплаты за базовую подготовку, ежегодное обучение или профессиональное военное образование или профессиональное образование, которые все налогооблагаемый
• Южная Каролина — Члены Национальной гвардии и резерва, зарплата за обычные ежегодные тренировки, учения по выходным и другие неактивные тренировки, как правило, не облагаются налогом
• Вирджиния — Если вы находитесь на действительной военной службе в течение ≥ 90 дней подряд и общая сумма военного жалованья < 30 000 долларов США, вы можете иметь право на вычет до максимальной суммы 15 000 долларов США; В рангах Национальной гвардии капитана и ниже могут вычитаться оклады за активную и неактивную службу на срок до 39 дней службы или 3000 долларов США, в зависимости от того, что меньше
.
• Западная Вирджиния — Некоторые отчисления за действительную военную службу, выполненную для службы внутренней безопасности и операции «Несокрушимая свобода», если доход был включен в федеральный AGI; Национальная гвардия должна быть на титуле 10
• Wisconsin — Вычет из заработной платы Национальной гвардии и резерва, полученной за действующую военную службу по Разделу 10 или Разделу 32; все военные выплаты, исключенные из федерального AGI, также исключены для WI
.

 Указывает, что доходы военных облагаются налогом в полном объеме

• Делавэр
• округ Колумбия
• Грузия
• Небраска
• Род-Айленд
• Юта

Организации, освобожденные от налога с продаж

Кому необходимо подать заявление на освобождение от налога с продаж в штате Нью-Йорк

Если вы считаете, что имеете право на освобождение от налога с продаж, вам может потребоваться подать заявку на получение сертификата об освобождении от налога с продаж в Налоговый департамент штата Нью-Йорк . Чтобы соответствовать требованиям, организация должна быть официально организована и доказать, что она организована и действует исключительно для одной или нескольких целей, на которые распространяется исключение (например, религиозные или благотворительные цели).

Кому необходимо подать заявление на освобождение от налога с продаж в штате Нью-Йорк

Организации, которые должны подать заявку	Организации, которым не нужно подавать
Некоммерческие религиозные, благотворительные, образовательные или другие организации (часто называемые организациями согласно разделу 501(c)(3)) Организация Объединенных Наций и другие международные организации Посты и организации вооруженных сил США	Государственные учреждения штата Нью-Йорк и США (поскольку они уже освобождены от налогов) Другие штаты и политические единицы (поскольку они не соответствуют требованиям) Организации, которые организованы и/или действуют в соответствии с каким-либо другим законом штата Нью-Йорк или федеральным законом, который освобождает их от налогов штата и/или местных налогов с продаж

Как подать заявку

• Форма файла ST-119. 2, Заявление на получение сертификата освобожденной организации
• Предоставить необходимую документацию, описанную в Инструкции к форме ST-119.2 
• При подаче заявления предоставьте копию письма-определения 501(c)(3) (если ваша организация подала заявку и получила освобождение от федерального подоходного налога от IRS)

Если вам предоставлен статус освобождения от налога с продаж

Мы выдадим вам форму ST-119, Сертификат организации об освобождении от налогов . Он будет содержать ваш шестизначный номер освобождения от уплаты налога с продаж в штате Нью-Йорк. (Обратите внимание, что девятизначный федеральный идентификационный номер работодателя, выданный Налоговой службой, не является номером освобождения от налога с продаж.) Вы также получите форму ST-119..1, Сертификат об освобождении от закупок .

Для совершения покупок, не облагаемых налогом:

• Заполните форму ST-119.1 (Эта форма отправляется по почте вместе с сертификатом об освобождении от уплаты налогов и недоступна на нашем веб-сайте. Чтобы получить дополнительные копии этой формы, обратитесь в наш информационный центр по налогам с продаж. )
• Предъявите заполненную форму в магазин при покупке.
• Правительственные организации штата Нью-Йорк и США, которые уже освобождены от уплаты налогов, должны совершать закупки, на которые распространяется освобождение, путем предоставления государственных заказов на поставку или соответствующего документа об освобождении (не формы ST-119)..1). См. Налоговый бюллетень, Закупки и продажи государственными органами (TB-ST-700).

Как использовать сертификат об освобождении

Вы можете использовать сертификат только для совершения освобожденных покупок от имени организации.

• Вы не можете использовать сертификат для личных покупок.
• Только организация, выдавшая сертификат, может его использовать.
• Вы не можете использовать свои личные средства для совершения покупок от имени организации, даже если вам будут возмещены расходы. Эти покупки облагаются налогом.
• Неправильное использование сертификата освобожденной организации наказывается тюремным заключением и штрафом в размере до 20 000 долларов США.

Чтобы обновить сертификат освобожденной организации, обратитесь в информационный центр по налогам с продаж.

Проверка статуса освобождения организации

Обратитесь в информационный центр по налогам с продаж, чтобы проверить статус освобождения организации.

Дополнительная информация (включая освобожденные организации, облагаемые налогом с продаж)

Формы

• Форма ST-119.2,  Заявление о выдаче сертификата освобожденной организации и инструкции
• Форма ST-119.4,  Заявление на получение сертификата освобожденной организации — авторизация информации

Публикации и рекомендации

• Публикация 843, Руководство по налогу с продаж в штате Нью-Йорк для освобожденных организаций
• TSB-M-08(5)S,  Поправки к налоговому законодательству, касающиеся продаж, осуществляемых некоторыми организациями, освобожденными от налога с продаж, вступают в силу с 1 сентября 2008 г.