Новые правила выплаты алиментов в соответствии с Законом о снижении налогов и занятости
Стивен Фишман, доктор юридических наук
Разводиться не весело. Но почти 80 лет налоговое законодательство выручало разведенных пар. Выплаты алиментов или отдельного содержания, произведенные одним бывшим супругом другому в соответствии с постановлением о разводе или раздельном проживании, уже давно вычитаются супругом-плательщиком и облагаются налогом на доход принимающего супруга. Действительно, этот вычет был особенно ценным вычетом «над чертой» из валового дохода, который можно было получить независимо от того, перечислял ли платящий супруг свои личные вычеты или нет.
Вычет алиментов экономит на налогах, потому что бывший супруг, платящий алименты, обычно находится в более высокой налоговой категории, чем бывший супруг, получающий алименты. Например, если плательщик алиментов находится в категории 34%, он или она сэкономит 3400 долларов в виде федерального подоходного налога на каждые 10 000 долларов вычтенных алиментных платежей.
Если бы получатель находился в группе 10%, он или она заплатили бы только 1 000$ в качестве налога на 10 000$. Общая экономия на налогах составила 2400 долларов. При расторжении брака учитывалась эта экономия на налогах, и это часто позволяло выплачивать более крупные алименты.
Однако с 1 января 2019 года в отношении алиментов применяется совершенно новый налоговый режим. Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), масштабный новый закон о налогах, принятый Конгрессом в 2017 году, навсегда отменяет вычет алиментов, выплачиваемых людям, которые развелись в 2019 году и позже. Кроме того, получатели алиментов больше не будут обязаны платить налог со своих алиментных платежей или включать их в доход. Так, например, плательщик алиментов, который развелся в 2019 году или позже и выплатил 10 000 долларов, не получит вычета и должен будет заплатить налог с суммы по своей индивидуальной налоговой ставке — до 37%. Получателю алиментов не нужно платить налог на 10 000 долларов. В конечном итоге выплачивается больше налога, если плательщик находится в более высокой налоговой категории, чем получатель.
Ожидается, что новый режим принесет 6,9 доллара.миллиардов дополнительных налоговых поступлений в течение следующих десяти лет.
Эти изменения применяются к разводам или юридическим раздельным отношениям, завершившимся 1 января 2019 года или позже. Старые правила продолжают применяться к разводам, завершенным до 1 января 2019 года, то есть алименты по-прежнему подлежат вычету плательщиком и облагаются налогом получателю. Однако соглашения о разводе или раздельном проживании, заключенные до 2019 года, могут быть изменены, чтобы новые правила применялись к будущим платежам. В изменении должно быть указано, что применяется режим TCJA к алиментным платежам (не подлежащий вычету плательщиком и не облагаемый налогом доход получателя). Такая модификация является чисто добровольной. Могут быть ситуации, когда добровольное применение новых правил TCJA принесет пользу обоим бывшим супругам, например, если получатель теперь находится в более высокой налоговой категории, чем плательщик-супруга.
В результате введения новых правил плательщики алиментов, скорее всего, захотят платить меньше алиментов, чем если бы они могли вычитать платежи.
Если получателю алиментов 59,5 лет или больше, есть способ обойти это налоговое изменение: включить пенсионные фонды в соглашение о разводе. Например, супруг-плательщик может перевести средства со своего IRA на IRA супруга-получателя. Перевод не будет облагаться налогом для плательщика, но получатель должен будет заплатить налог на него по его или ее индивидуальной налоговой ставке. Это будет единовременный налог на всю переведенную сумму, а не на периодические платежи из IRA. Такой перевод пенсионных фондов может частично или полностью заменить традиционные алименты. Однако эта схема плохо работает, если получателю меньше 59 лет.½ лет, потому что при переводе в дополнение к обычному подоходному налогу необходимо будет уплатить штраф в размере 10% за досрочное снятие средств.
Обратите внимание, что описанные выше правила применяются только к алиментам — денежным выплатам бывшему супругу по соглашению о разводе или раздельном проживании, которые выплачиваются до тех пор, пока бывший супруг жив.
Алименты или большинство других выплат, произведенных в результате развода, не облагаются налогом и не облагаются налогом.
Обратитесь к налоговому юристу
Нужен адвокат? Начните здесь.
Алименты супруга выплачиваются до или после уплаты налогов?
Матовый лагерь
Вопрос:
Мы с женой переживаем развод, и я почти уверен, что мне будет приказано платить алименты. Однако я не уверен, как это работает, когда речь идет о налогах и моем доходе.
Выплата алиментов супруге будет вычтена из моей зарплаты до или после уплаты налогов?
Адвокат по разводам в Вирджинии Ребекка ДеВинсентОтвет:
В Вирджинии, где я практикую, супружеская поддержка (также известная как алименты) рассчитывается на основе вашего валового дохода, то есть до вычета налогов из вашей зарплаты.
Если вы платите алименты своей бывшей жене в соответствии с постановлением об удержании заработной платы, то ваша выплата алиментов будет вычтена из вашей общей заработной платы, включая налоги.
Если вы платите алименты своей бывшей жене напрямую, вы будете платить ей ежемесячную сумму алиментов, основанную на чистой заработной плате, которую вы получаете после вычета всех налогов и других вычетов.
В Вирджинии есть правило, что только определенный процент от вашей зарплаты может быть удержан.
Однако, если ваш работодатель удерживает меньше, чем ваши ежемесячные обязательства по содержанию, вы все равно должны произвести платеж своему бывшему супругу, чтобы учесть разницу в выплаченной сумме.
Если у вас есть дополнительные вопросы о том, как рассчитываются и выплачиваются алименты вашему будущему бывшему супругу, я рекомендую вам связаться с адвокатом, имеющим лицензию в вашем штате, чтобы узнать, как именно написаны местные законы, касающиеся алиментов, поскольку это будет варьируются в зависимости от юрисдикции.
Помните, что я не могу дать вам ничего, кроме советов по вашей ситуации, поэтому, пожалуйста, проконсультируйтесь с местным адвокатом по судебным разбирательствам в вашем регионе, чтобы получить конкретные советы относительно законов вашего штата и того, как они влияют на ваше потенциальное дело.