Закон о детских обещаниях и Закон о ресурсах для беременных
Налоговый кредит предоставляется для добровольных денежных взносов в правомочные благотворительные организации («ECO»), благотворительные организации образовательных услуг («ESCO») и благотворительные организации ресурсов для беременных (« ПРКО»). Сумма кредита ограничена пятьюдесятью процентами (50%) от общей суммы налоговых обязательств налогоплательщика, пятьюдесятью процентами (50%) от общей суммы налоговых обязательств налогоплательщика по страховым взносам и, в случае налогоплательщиков, не действующих в качестве корпорации, пятьюдесятью процентами (50%). процентов (50%) от общей суммы налоговых обязательств по адвалорному налогу на недвижимое имущество. Налоговый кредит может быть перенесен на пять (5) лет.
Для получения более подробной информации о Законе о обещаниях детям, Законе о ресурсах для беременных и соответствующих налоговых льготах см. Технический бюллетень за 2023 год здесь.
Налоговые кредиты, доступные для ECO
В соответствии с Законом о обещаниях детям, до 9 000 000 долларов США налоговых кредитов, выделенных в течение 2023 календарного года, могут быть выделены для взносов в ECO, которые либо лицензированы, либо находятся на контракте с Департаментом по делам детей MS.
Услуги по защите и предоставление услуг, связанных с усыновлением и / или деятельностью, связанной с приемной семьей. Не более двадцати пяти процентов (25%) кредитов могут быть выделены для взносов в один ОЭС, в результате чего максимальный размер ОЭС составляет 2 250 000 долларов США. Список подходящих ECO см. ниже:
- Список ECO
Предприятия должны подтвердить свои взносы, заполнив соответствующее заявление ниже и отправив его в Департамент на рассмотрение. Инструкции включены в приложения
- 2023 Заявка на отчисления правомочным благотворительным организациям
Налоговые кредиты, доступные для ЭСКО
В соответствии с Законом о обещаниях детям до 9 000 000 долларов налоговых кредитов, выделенных в течение 2023 календарного года, могут быть направлены на взносы в ЭСКО. Не более четырех с половиной процентов (4,5%) кредитов могут быть выделены для взносов в одну ЭСКО, в результате чего максимальный размер каждой ЭСКО составляет 405 000 долларов.
Список соответствующих ЭСКО см. ниже:
- Список благотворительных организаций, предоставляющих образовательные услуги
Предприятия должны подтвердить свои взносы, заполнив соответствующее заявление ниже и отправив его в Департамент на рассмотрение. Инструкции включены в приложения
- 2023 Заявление о предоставлении образовательных услуг благотворительным организациям
Налоговые льготы для PRCO
В соответствии с Законом о ресурсах для беременных до 3 500 000 долларов США из налоговых льгот, выделенных в течение 2023 календарного года, могут быть направлены на взносы в PRCO. Не более пятидесяти процентов (50%) кредитов могут быть выделены для взносов в один PRCO, в результате чего максимальный размер каждого PRCO составляет 1 750 000 долларов США. Список подходящих PRCO см. ниже:
- Список благотворительных организаций, предоставляющих ресурсы для беременных
Предприятия должны подтвердить свои взносы, заполнив приведенное ниже заявление и отправив его на рассмотрение в Департамент.
Инструкции включены в приложение.
- 2022 Заявление о выделении средств благотворительным организациям для беременных
- 2023 Заявление о распределении ресурсов для беременных благотворительных организаций
Как квалифицироваться как ECO, ESCO или PRCO
Благотворительная организация, заинтересованная в том, чтобы квалифицироваться как ECO, ESCO или PRCO, должна подать письмо с запросом на решение. Инструкции по подаче запроса на решение в виде письма можно найти по ссылке на технический бюллетень 2023 года здесь.
Уведомления
12.10.22 — Закон о обещаниях детям и Закон о ресурсах для беременных — 2023
26.10.21 — Закон о обещаниях детям — 2022
24.07.20 — Закон о обещаниях детям — Достигнут совокупный лимит на 2020 календарный год Календарный год 2020
03.12.19 — Уведомление о законе о обещаниях детям
Перечень выделенных средств
2022
- ЭКО
- ECOS — Образовательные услуги Благотворительные организации
- ECOS — Благотворительные организации ресурсов для беременных
2021
- ЭКО
- ECOs — Образовательные услуги Благотворительные организации
2020
- ЭКО
- ECOs – Образовательные услуги Благотворительные организации
2019
Китай, Народная Республика — Корпоративный
Как правило, предприятию разрешается вычитать обоснованные расходы, которые фактически были понесены и связаны с получением дохода.
Амортизация основных средств
Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев должны капитализироваться и амортизироваться в соответствии с правилами КПН. Как правило, амортизация начисляется линейным методом. Биологические активы производственного характера, такие как племенной скот и деловая древесина, также должны капитализироваться и амортизироваться линейным методом.
При прямолинейном методе стоимость объекта за вычетом его остаточной стоимости амортизируется в течение срока полезного использования актива. Остаточная стоимость должна быть разумно определена на основе характера и использования актива. Закон о подоходном налоге устанавливает минимальный срок полезного использования для следующих активов:
| Активы | Год |
| Здания и сооружения | 20 |
| Самолеты, поезда, суда, машины, механизмы и другое производственное оборудование | 10 |
Приборы, инструменты, мебель и т. д., относящиеся к производственным и деловым операциям | 5 |
| Транспортные средства, кроме самолетов, поездов и судов | 4 |
| Электронное оборудование | 3 |
| Производственно-биологические активы в природе лесного хозяйства | 10 |
| Производственно-биологические активы в природе животноводства | 3 |
Более короткий срок налоговой амортизации или ускоренная амортизация разрешены для отдельных видов основных средств (например, основные средства, которые необходимо чаще заменять в связи с развитием технологий, основные средства, подверженные постоянной вибрации или сильной коррозии).
Новые основные средства, приобретенные компаниями, занимающимися обрабатывающей промышленностью, а также новые основные средства и оборудование, приобретенные специально для целей НИОКР, могут амортизироваться в течение более короткого периода или по методу ускоренной амортизации.
При применении метода более короткого периода амортизации минимальный срок амортизации не может быть менее 60% от минимального периода амортизации, установленного Законом о КПН; если применяется метод ускоренной амортизации, может использоваться метод двойного уменьшаемого остатка или метод суммы цифр лет.
Следующие капитальные затраты могут быть отнесены на расходы единовременно в год приобретения: приобретенные инструменты и оборудование, используемые как в научно-исследовательской, так и в операционной деятельности мелкими и малорентабельными производственными предприятиями, стоимость единицы которых не превышает 1 млн юаней, могут быть отнесены на расходы в виде единовременной суммы налога на прибыль.
Амортизация нематериальных активов и деловой репутации
Допускается вычет амортизации нематериальных активов, таких как, помимо прочего, патенты, товарные знаки, авторские права и права землепользования. Как правило, нематериальные активы должны амортизироваться в течение периода не менее десяти лет. Для нематериального актива, полученного путем вклада в капитал или уступки, он может амортизироваться в соответствии со сроком полезного использования, установленным законодательством или согласованным в договорах, если таковой имеется.
Однако приобретенный гудвил не подлежит вычету до тех пор, пока инвестируемое предприятие не будет полностью передано или ликвидировано.
Организационные и начальные расходы
Организационные и начальные расходы полностью вычитаются из налогооблагаемой базы в первый год работы.
Расходы на исследования и разработки (НИОКР)
С 1 января 2018 г. по 31 декабря 2023 г. 175% приемлемых расходов на НИОКР, понесенных предприятиями, не подлежат налогообложению; для расходов на НИОКР, которые сформировали нематериальные активы, налоговая амортизация должна быть основана на 175% стоимости нематериальных активов.
С 1 января 2021 г. 200% приемлемых расходов на НИОКР, понесенных производственными компаниями, подлежат вычету; для расходов на НИОКР, которые сформировали нематериальные активы, налоговая амортизация должна основываться на 200 % стоимости нематериальных активов.
С 1 января 2022 г. 200% приемлемых расходов на НИОКР, понесенных малыми и средними технологическими предприятиями, подлежат вычету; по расходам на НИОКР, образовавшим нематериальные активы, налоговая амортизация исчисляется из расчета 200% стоимости нематериальных активов.
С 1 января 2022 г. 200% средств, вносимых предприятиями в некоммерческие научно-технические научно-исследовательские учреждения, высшие учебные заведения или государственные фонды естественных наук на цели фундаментальных исследований, подлежат вычету.
Потеря активов
Потеря активов (включая потерю безнадежных долгов) может подлежать вычету в налоговом году, в течение которого были понесены такие убытки, при условии, что подтверждающие документы хранятся для проверки уполномоченным налоговым органом.
Процентные расходы
Проценты по кредитам обычно не облагаются налогом. По процентным расходам по займам, полученным нефинансовой организацией от нефинансовых организаций, вычету подлежит часть, не превышающая коммерческую ставку. Налоговый вычет процентов, уплаченных связанным сторонам, регулируется правилом недостаточной капитализации в соответствии с законом о налоге на прибыль ( см. дополнительную информацию в разделе «Налогообложение группы» ).
Резервы и резервы
Резервы под обесценение активов (например, резервы по сомнительным долгам) и резервы под риск, как правило, не подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено налоговыми правилами. Финансовые учреждения и страховые компании могут вычитать определенные резервы и резервы в соответствии с ограничениями, указанными в соответствующих налоговых циркулярах.
Условные обязательства
В Законе о налоге на прибыль специально не рассматривается возможность вычета условных обязательств. В соответствии с общим принципом закона о КПН условные обязательства представляют собой обязательства, которые предприятие фактически не брало на себя, и, следовательно, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.
Благотворительные пожертвования
Благотворительные пожертвования не облагаются налогом в размере до 12% от годовой бухгалтерской прибыли, а любая сумма превышения в текущем году может быть перенесена и вычтена в течение следующих трех лет.
С 1 января 2019 года по 31 декабря 2025 года пожертвования на борьбу с бедностью в адрес бедных районов могут быть полностью вычтены. Неблаготворительные пожертвования, а также спонсорские расходы, не носящие рекламного и неблаготворительного характера, не подлежат вычету.
Заработная плата и расходы на содержание персонала
Разумная заработная плата и заработная плата работников предприятия не облагаются налогом. Гонорары директоров также не облагаются налогом. В качестве стимула для поощрения найма людей с ограниченными возможностями 200% фактических расходов на заработную плату, выплачиваемых персоналу с ограниченными возможностями, подлежат вычету.
Взносы на базовое социальное обеспечение, включая базовое пенсионное страхование, базовое медицинское страхование, страхование по безработице, страхование от несчастных случаев, страхование материнства и жилищные фонды, которые производятся предприятием в соответствии с объемом и критериями, установленными правительством штата или провинции подлежат вычету.
Коммерческие страховые взносы, выплачиваемые инвесторам или работникам, не подлежат налогообложению, если только они не выплачиваются за страхование безопасности работников, выполняющих специальные виды работ.
Расходы на социальное обеспечение персонала, профсоюзные взносы и расходы на обучение персонала не облагаются налогом в размере до 14%, 2% и 8% от общей суммы расходов на заработную плату соответственно.
Расходы на представительские расходы
Расходы на представительские расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы в пределах 60% от фактически понесенных расходов и 0,5% от продаж или доходов от коммерческой деятельности в зависимости от того, что меньше. Излишняя сумма не может быть перенесена и вычтена в следующие налоговые годы.
Расходы на рекламу и расходы на продвижение бизнеса
Расходы на рекламу и расходы на продвижение бизнеса подлежат вычету в размере до 15% (30% для некоторых предприятий в области косметики, медицины и производства напитков) от дохода от продаж (бизнеса) за этот год, если только иное не установлено налоговым законодательством.
Любая избыточная сумма может быть перенесена и вычтена в следующие налоговые годы. Расходы на рекламу и продвижение бизнеса, понесенные табачной промышленностью, полностью не подлежат налогообложению.
Штрафы и пени
Штрафы, пени и убытки, возникающие в результате конфискации имущества, не подлежат вычету для целей КПН.
Налоги
Платежи по налогу на прибыль и надбавки, налагаемые на просроченные налоги, не подлежат вычету для целей налога на прибыль.
Чистые операционные убытки
Как правило, налоговые убытки могут быть перенесены на будущее не более чем на пять лет, начиная с года, следующего за годом, в котором были понесены убытки. Перенос убытков не допускается.
Налоговый убыток может быть перенесен на десять лет вперед для предприятий следующих отраслей:
- Предприятия высоких/новых технологий (HNTE).
- Малые и средние технологические предприятия.
- Квалифицированные предприятия по производству интегральных микросхем с шириной линии менее 130 нанометров (включительно).
