Что делать, если клиент хочет отдать ООО или пай товарищества с ограниченной ответственностью на благотворительность
Сейчас такое время года, когда клиенты много думают о налогах: как заплатить за прошлый год и как уменьшить в следующем налоговый вычет за год. В рамках своих обсуждений некоторые клиенты будут обдумывать, какие активы подарить в этом году, если таковые имеются.
Дарение своей компании с ограниченной ответственностью (LLC) или товарищества с ограниченной ответственностью может показаться привлекательным для этих клиентов. В конце концов, многие из этих организаций сложны, и клиенты могут захотеть отказаться от права собственности на пассивные инвестиционные активы из-за задержек с ежегодной отчетностью, высоких затрат на соблюдение требований, а также неликвидности и проблем с оценкой.
Однако многие благотворительные организации не примут в дар ООО или паи товарищества с ограниченной ответственностью, потому что бизнес организации не является частью их благотворительной миссии, и они будут подвергаться риску по обязательствам организации.
Если клиент настаивает на передаче LLC или товарищества с ограниченной ответственностью на благотворительность, вот некоторые вопросы, которые CPA должны помочь клиентам рассмотреть:
1. Возможно ли вообще передать или подарить проценты. Просмотрите операционное соглашение LLC или соглашение о партнерстве, чтобы определить, возможно ли передать или подарить долю, и, если да, чье согласие требуется для члена или партнера для осуществления передачи или дарения.
2. Облагается ли предприятие налогом как товарищество? Если доля участия в ООО, определите, облагается ли оно налогом как товарищество или как корпорация.
3. Какую часть благотворительного вычета получит клиент. Как правило, благотворительный вычет имущества налогоплательщика представляет собой справедливую рыночную стоимость (FMV) подаренного имущества за вычетом суммы, которая была бы обычным доходом или краткосрочным приростом капитала, если бы имущество было продано по его FMV (за исключением случаев, когда подарок предназначается частный фонд, и в этом случае вычет, как правило, ограничивается FMV собственности или базой донора в собственности) (раздел 170 (e) (1) и правила. Раздел 1.170A-1 (c) (1) ).
В контексте долевого участия в товариществе справедливая стоимость внесенного долевого участия, как правило, представляет собой справедливую стоимость доли донора в справедливой стоимости активов товарищества за вычетом доли донора в обязательствах товарищества.
Кроме того, для получения налогового вычета налогоплательщик должен отдать благотворительной организации всю долю участия в товариществе или неразделенную часть доли участия в товариществе (раздел 170(f)(3)).
4. Есть ли у организации какие-либо обязательства, которые приведут к частичному подарку/частично условной продаже. Если партнер вносит проценты с обязательствами в благотворительную организацию, транзакция делится на благотворительный взнос и условную продажу. Размер благотворительного взноса равен сумме, на которую FMV доли партнера в активах товарищества превышает долю партнера в обязательствах (Ред. Правил. 75-19).4).
При условной продаже доля партнера в обязательствах товарищества по подаренной доле товарищества рассматривается как сумма, полученная при условной продаже доли товарищества.
Доля партнера в доле партнерства распределяется пропорционально между долей, которая считается проданной, и долей, которая считается внесенной, исходя из FMV каждой доли (см. Раздел 1011 (b), Правила. Раздел 1011-2). Даритель должен признать в качестве прибыли разницу между реализованной суммой и базисом, пропорциональным предполагаемой продаже (см. Правила, раздел 1.170A-3(d), Пример (1) и 9).0031 Эббен , Т.К. Памятка. 1983-200). Обычный доход и прирост капитала при продаже по выгодной цене должны быть отнесены на часть продажи и подарка (Правила, раздел 1.170A-4(c)(3)).
Если речь идет о выгодной продаже частному фонду, правила самостоятельных частных фондов усложняют ее и применяются независимо от уплаченной суммы (Правила, раздел 53.4941(d)-2(a)(1) ).
Благотворительные организации, рассматривающие возможность принятия ООО или товариществ с ограниченной ответственностью, также должны предпринять некоторые ключевые шаги:
1. Ищите фантомный доход. Владельцы подразделений ООО или товарищества должны платить подоходный налог независимо от того, распределяются ли им денежные средства для уплаты этих подоходных налогов.
Большинство благотворительных организаций требуют, чтобы операционное соглашение с ООО или соглашение о партнерстве содержало положение, которое требует от организации выплаты в сумме, достаточной для выплаты любого несвязанного налогооблагаемого дохода от коммерческой деятельности, который будет получен благотворительной организацией, чтобы у них были наличные деньги для уплаты любого налога. это будет связано с любым фантомным доходом.
2. Просмотрите операционное соглашение, чтобы понять, каковы требования к денежным потокам. Большинство операционных соглашений с ООО и соглашений о партнерстве предусматривают, что участники ООО несут ответственность по долгам и расходам партнерства только в пределах своих инвестиций. Соглашение может потребовать от участников внесения дополнительных капитальных взносов или платежей.
3. Провести комплексную проверку, чтобы убедиться в отсутствии экологических проблем. Благотворительные организации должны также быть обеспокоены тем, имеют ли основные свойства какие-либо экологические проблемы, такие как свинцовая краска, радон, азбест, токсическая плесень, загрязнение почвы и грунтовых вод или разлитое масло.
Патрисия М. Аннино , доктор юридических наук, магистр права, признанный на национальном уровне орган по планированию недвижимости и налогообложению, возглавляет Estate Практика планирования в Prince Lobel Tye LLP.
Как добавить капитальные взносы в ООО
Компания с ограниченной ответственностью или структура ООО — это популярная форма бизнес-структуры, которую используют многие предприниматели и начинающие компании. Как предприниматель или владелец малого бизнеса, вам может быть интересно узнать о финансировании вашего ООО.
Финансирование ООО может поступать из нескольких источников, при этом капитальные взносы участников являются одним из основных — а часто и единственным источником — финансирования.
Вклад в капитал ООО
Вклад в капитал — это термин, используемый для описания инвестиций, которые член ООО делает в ООО. При создании ООО каждый участник, как правило, вносит первоначальный взнос в капитал; нет никаких требований относительно того, каким должен быть этот первоначальный вклад в капитал, но он должен, по крайней мере, быть достаточным для покрытия первоначальных операционных расходов стартапа.
В операционном соглашении с ООО часто указывается график дополнительных капиталовложений, которые участники обязуются вносить на протяжении всего срока существования ООО. Если операционное соглашение вашего LLC включает такие условия, вам необходимо будет выполнить свое обязательство, сделав эти дополнительные взносы в капитал в размере и в сроки, указанные в соглашении.
Формы взносов в капитал ООО
Если ваш вклад в капитал будет в виде наличных денег, внести вклад, как правило, так же просто, как выписать чек из ваших личных средств в ООО.
Однако вложения в капитал также могут быть в форме имущества или услуг.
Если вы планируете вносить имущество, вам необходимо будет получить рыночную оценку, чтобы определить стоимость имущества, которое вы вносите в ООО. Капитальные вложения в виде собственности также могут повлечь за собой ряд потенциальных налоговых последствий, поэтому, как правило, рекомендуется заранее проконсультироваться с налоговым консультантом.
Вы также можете сделать капитальный вклад в виде услуг. Как и в случае с недвижимостью, вам необходимо будет получить рыночную стоимость стоимости ваших услуг. Существуют также налоговые последствия, поскольку вам придется рассматривать эту стоимость так, как если бы это был фактический доход, который вы получили за свои услуги, а это означает, что вам придется платить подоходный налог со стоимости этих услуг. Из-за этого услуги не так популярны, как форма вклада капитала.
Учет капитальных взносов ООО
Чтобы правильно отслеживать сумму вкладов участников в компанию и распределений от компании, каждый член ООО будет иметь счет операций с капиталом.
Это не настоящий банковский счет, а условное обозначение для ведения учета.
Основным назначением счета операций с капиталом является запись стоимости доли участия участника; если ООО будет распущено, сумма на счете операций с капиталом каждого участника должна отражать сумму, которую участник получит после выплаты всех долгов.
В дополнение к сумме или стоимости вашего первоначального вклада в капитал ваш бухгалтер также будет использовать счет операций с капиталом для отслеживания любых дополнительных вкладов в капитал, которые вы вносите на протяжении всего срока действия ООО.
Баланс счетов операций с капиталом также будет периодически корректироваться для отражения прибылей и убытков ООО. Такие прибыли и убытки часто распределяются между участниками в соответствии с их процентами членства, но это не является обязательным требованием, и могут использоваться разные проценты для распределения прибылей и убытков, если эти проценты содержатся в операционном соглашении ООО.
.
Кроме того, счет операций с капиталом должен быть скорректирован для учета любых распределений, которые могут быть произведены от LLC участникам.
Заем против вклада в капитал (ООО)
Итак, вы сделали свой первоначальный вклад в капитал, но ООО требует больше наличных средств для своей повседневной деятельности или, возможно, ему нужны дополнительные средства для инвестиций в необходимое оборудование.
Если вы не готовы сделать еще один вклад в капитал — а условия вашего операционного соглашения не требуют от вас этого в данный конкретный момент времени — вы можете вместо этого предоставить ООО ссуду.
При выдаче кредита ООО важно уточнить, что деньги, которые вы предоставляете ООО, являются кредитом, а не вкладом в капитал, который повлияет на баланс вашего счета операций с капиталом. Лучший способ сделать это — с надлежащей документацией.
ООО должно предоставить вам вексель, в котором указаны все детали кредита, включая сумму кредита, условия кредита, включая взимаемые проценты, а также график погашения или дату погашения.