когда это возможно и какими законами регулируется
Читатель Денис спрашивает: «Я — единственный участник и директор ООО. Хочу подарить организации своего друга партию товаров. Можно ли оформить безвозмездную передачу товара между юридическими лицами? Как оформить такую сделку?»
Есть несколько ситуаций, когда можно передать товар бесплатно
Закон запрещает дарение активов — то есть безвозмездную передачу имущества между юридическими лицами.
подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ
Такую сделку суд может признать ничтожной по иску одной из сторон. Тогда подаренное имущество придется вернуть, а если это по какой-то причине невозможно — возместить дарителю его рыночную стоимость.
п. 2 ст. 167 ГК РФ
Например, одна компания подарила другой витрину стоимостью 10 000 ₽, а потом передумала и решила забрать ее обратно. Суд признал сделку ничтожной. Получатель заплатил дарителю 10 000 ₽, потому что давно продал подарок.
При этом другой ответственности за это нет — если обе компании заинтересованы в сделке и никто не пойдет в суд, у государства претензий не будет.
Необходимость в подобной сделке чаще всего возникает, когда нужно передать имущество дочерней компании. В этом случае подавать исковое заявление некому, а значит, и риск судебного разбирательства между сторонами сводится к нулю.
Есть три случая, когда закон все-таки разрешает подарить товар другой компании:
- он стоит меньше 3000 ₽;
- получатель — некоммерческая организация;
- даритель — обычный человек.
Чтобы оформить безвозмездную передачу имущества другому предприятию, нужно заключить письменный договор дарения. Утвержденной формы нет, можно разработать свою. После подписания договора право собственности на имущество перейдет к получателю.
Шаблон договора дарения
Рассказываем, как правильно оформить безвозмездную передачу имущества в учете компании-дарителя и компании-получателя.
Если вы дарите имущество
Порядок начисления налогов зависит от получателя подарка.
Если получатель — частная компания. Даритель должен начислить НДС.
Об обязанности начислять НДС
Одна компания дарит другой сейф для денег и документов. Его рыночная стоимость — 2740 ₽, это подтверждает чек на товар.
Ставка НДС в 2022 году — 20%. Нужно заплатить 2740 ₽ × 20 / 100 = 548 ₽.
Стоимость сейфа с НДС — 2740 ₽ + 548 ₽ = 3288 ₽.
Счет-фактуру даритель составляет в одном экземпляре — для себя. Получатель не может принять НДС к вычету.
Письмо Минфина от 30.11.2016 № 03-07-11/70848
Если получатель — госкомпания. Если имущество передают бюджетному учреждению, ГУП, МУП или органам власти, НДС не начисляется.
Если вы получаете имущество в подарок
В налоговом учете дохода не будет только в двух случаях:
- если дарите товар «дочке», в которой вам принадлежит не менее 50%;
- если ваша компания — «дочка» и дарит товар основной организации, которая владеет долей от 50%.
Дочерняя компания при этом не должна быть зарегистрирована в офшоре.
Дочерняя компания при этом не должна быть зарегистрирована в офшоре.Подарок нельзя продать или отдать бесплатно в течение года со дня получения, иначе придется доначислить доход. Исключение — подаренные деньги, их можно тратить сразу. Во всех остальных случаях нужно признать налоговый доход.
подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
Если имущество получено в подарок от человека, доход будет равен рыночной стоимости вещи.
Допустим, ваша компания получила ноутбук в подарок от физлица. Нужно найти стоимость модели с аналогичными техническими характеристиками в открытых источниках — на маркетплейсе или в интернет-магазине. Это будет рыночная стоимость вещи. Ее нужно учесть в доходах и заплатить с нее налоги.
Если подарок от организации, нужно сравнить его рыночную цену со стоимостью, по данным налогового учета дарителя. Доходом будет наибольшая из сумм.
Например, другая компания подарила вам портативный холодильник за 2800 ₽.
Стоимость аналога в интернет-магазине — 2300 ₽, но в налоговых документах дарителя указано 2900 ₽. Именно эту, большую сумму, вы можете записать в доход. Если решите продать подарок, расход будет таким же.
Чтобы принять подаренное имущество, нужно оформить подарок в бухгалтерской программе, например в 1С, и в графе «Стоимость» указать его рыночную цену.
Спросите у эксперта
В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту [email protected].
404 Cтраница не найдена
Мы используем файлы cookies для улучшения работы сайта МГТУ и большего удобства его использования. Более подробную информацию об использовании файлов cookies можно найти здесь.
Продолжая пользоваться сайтом, вы подтверждаете, что были проинформированы об использовании файлов cookies сайтом ФГБОУ ВО «МГТУ» и согласны с нашими правилами обработки персональных данных.
Размер:
AAA
Изображения Вкл. Выкл.
Обычная версия сайта
К сожалению запрашиваемая страница не найдена.
Но вы можете воспользоваться поиском или картой сайта ниже
|
|
Педагогический (научно-педагогический) составФинансовый лизинг посредством безвозмездной передачи имущества | Китай
Финансовый лизинг, как капиталоемкая отрасль, характеризуется высокой стоимостью лизинговых активов и длительным циклом возврата активов, что требует от лизинговых компаний уделять особое внимание предотвращению и контролю правовых рисков в хозяйственной деятельности.
В соответствии с Гражданским кодексом договор финансового лизинга, основанный на фиктивном предмете лизинга, является недействительным, при этом к лизинговым компаниям предъявляются более строгие требования в отношении соответствия предмета лизинга.
На практике предмет лизинга, полученный путем безвозмездной передачи, то есть безвозмездной передачи, требует особого внимания в связи с уникальностью приобретения права собственности.
ПРАВОВЫЕ ЛИЦАБезвозмездная передача представляет собой особый вид сделки с государственными активами, и во избежание потери государственных активов существуют четкие ограничения в отношении правомочных организаций.
Сюй РундунПартнер
AnJie & Broad Law Firm
Временные меры по передаче государственных имущественных прав предприятий в 2005 году ограничивали безвозмездную передачу сделками между государственными органами, государственными учреждениями, исключительно государственными компаниями и исключительно государственными предприятиями.
В 2014 году Циркуляр о содействии передаче государственных имущественных прав предприятий расширил правомочные единицы до предприятий, полностью финансируемых государством, а именно «предприятий, 100% финансируемых за счет государственного капитала». Лежащая в основе этого логика заключается в том, что безвозмездная передача не приведет к потере государственных активов, поскольку предприятия, полностью финансируемые государством, прямо или косвенно принадлежат государству на 100%.
Последний Циркуляр о торговле и передаче государственных активов предприятий, недавно изданный Комиссией по надзору за государственными активами и управлением (SASAC), прямо разрешает безвозмездную передачу между предприятиями, находящимися под контролем или фактическим контролем государства и/или их дочерние компании, находящиеся в полной (прямой или косвенной) собственности. Этот циркуляр расширяет круг организаций, имеющих право на безвозмездную передачу, и больше не требует 100%-ного владения государством.
Как уже отмечалось, безвозмездная передача означает передачу государственного имущества «безвозмездно». Во избежание утраты государственных активов и защиты интересов кредиторов передателей процедура безвозмездной передачи разделена на следующие три этапа.
(1) Внутреннее разрешение. После подтверждения того, что право собственности на безвозмездно передаваемое государственное имущество является четким и бесспорным – без обременений или судебных, арбитражных или иных судебных разбирательств – стороны сделки по безвозмездной передаче обязаны: (i) провести технико-экономическое обоснование и выдать технико-экономическое обоснование отчет; (ii) провести внутреннее обсуждение для принятия письменного решения; (iii) сформулировать план расстановки кадров; (iv) провести аудит или проверку активов и капитала; и (v) подписать соглашение о безвозмездной передаче.
(2) Внешнее одобрение. Утверждающий орган зависит от обстоятельств.
Все безвозмездные передачи, за исключением передачи государственных активов в рамках государственных предприятий, подлежат утверждению органами регулирования государственных активов.
В частности: (i) если передача подлежит надзору со стороны единого органа по регулированию активов, находящихся в государственной собственности, этот орган должен одобрить ее; (ii) если передача находится под надзором более чем одного органа регулирования государственных активов, государственное предприятие должно сообщить о передаче всем таким регулирующим органам соответственно для утверждения; (iii) любая безвозмездная передача государственному предприятию, принадлежащему вышестоящему правительству, должна быть одобрена как нижестоящим правительством, так и вышестоящим органом по регулированию государственных активов; (iv) для предприятий, управление которыми отделено от государственных функций, такие передачи должны быть одобрены органом по регулированию государственных активов и надзорным органом соответствующего уровня соответственно.
(3) Уведомление кредиторам. Перед осуществлением безвозмездной передачи передающая сторона должна разработать план урегулирования задолженности и уведомить об этом своих кредиторов.
На практике план урегулирования задолженности должен полностью учитывать и должным образом учитывать активы и долги передающей стороны, чтобы избежать обстоятельств, при которых передающая сторона воспользуется своим правом отзыва, чтобы аннулировать безвозмездную передачу.
План урегулирования задолженности должен быть утвержден только государственными органами по регулированию активов. Однако некоторые вопросы, такие как обеспечение предварительного подтверждения должников или последующей проверки, могут служить дополнительной гарантией юридических последствий безвозмездной передачи.
ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ РИСКИПри несоблюдении обеими сторонами безвозмездной сделки установленного законом порядка или при наличии процессуальных недостатков могут возникнуть следующие риски:
Неисполнение договора передачи.
Временные меры по передаче государственных имущественных прав предприятий предусматривают, что договор о безвозмездной передаче не вступает в силу, если он не утвержден. Хотя это только министерские правила, контракт, нарушающий любые правила, касающиеся финансовой безопасности, рыночного порядка, национальной макрополитики или любого другого общественного порядка или хороших нравов, должен быть признан недействительным в судебной практике.
Эта точка зрения подтверждается в деле Buffett Investment против Shanghai Water Supply Investment and Construction , касающемся споров о передаче акций, опубликованном в Бюллетене Верховного народного суда.
Отзыв кредитора или солидарная ответственность должника. Если должники безвозмездно передают свое имущество и влияют на реализацию прав кредиторов, кредиторы могут воспользоваться правом отзыва. На практике, если передающая сторона не может выплатить долг из-за безвозмездной передачи, а план урегулирования долга не предусматривает эффективных гарантий или других решений для соответствующих кредиторов, суд обычно поддерживает право кредиторов на отзыв.
Кроме того, поскольку получателям также необходимо урегулировать безвозмездную передачу, они, вероятно, будут считаться сотрудничающими с передающими лицами в уклонении от уплаты долгов и будут нести ответственность за долги в пределах стоимости переданного актива.
Невозможно получить права собственности. Если безвозмездная передача признана недействительной или отозвана в связи с несоблюдением установленных законом процедур, передача лизингополучателем предмета лизинга будет являться самовольным отчуждением. Если финансовая лизинговая компания (обычно местная финансовая организация) не проведет должной проверки источника арендованного имущества, она, скорее всего, будет признана недобросовестной; и, следовательно, не может получить право собственности на арендованный актив.
НЕОБХОДИМАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ При проведении комплексной проверки основных средств безвозмездной передачи лизинговым компаниям следует обращать особое внимание на следующую документацию во избежание серьезных юридических недостатков в отношении арендованного имущества: (1) договоры безвозмездной передачи; (2) внутренние резолюционные документы; (3) документы внешнего утверждения; и (4) планы урегулирования задолженности и акты уведомления кредиторов.
В дополнение к этим четырем видам документов на практике арендаторам часто необходимо предоставить документы-заявки, технико-экономические обоснования, аудиторские заключения и планы расстановки кадров для безвозмездных переводов. Эти материалы в основном связаны с административными положениями и имеют ограниченное влияние на юридическую силу безвозмездной передачи.
Кроме того, поскольку методы и критерии различаются в разных местных органах по регулированию государственных активов, гибкие корректировки должны соответствовать конкретной местной политике в отношении государственных активов при выполнении конкретных проектов.
Xu Rundong — партнер юридической фирмы Anjie Broad
Юридическая фирма Anjie Broad
19/F Tower D1, Liangmaqiao Diplomatic Office
19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19 Dongfang 19/F0003
Chaoyang District
Пекинг 100600, Китай
Тел: +86 10 8567 5988
Fax: +86 10 8567 5999
E-mail: xurundong@anjielaw.
com
www..com
9003anniuity. Контракты от траста к бенефициарам — не рассматриваются как безвозмездная передача — Закон Rack
Налоговое управление США в частном порядке постановило, что контракты с отсроченной рентой с гибкой премией, приобретаемые трастом, в которых каждый из бенефициаров траста является назначенным аннуитетом по договору n пропорционально его оставшаяся доля траста будет считаться принадлежащей физическим лицам, так что передача контрактов бенефициарам не будет рассматриваться как безвозмездная передача.
PLR201124008
Факты. Муж учредил траст доверителя («Траст») и назвал свою жену и их шестерых потомков бенефициарами траста. Муж и жена были содоверителями при жизни мужа, а после смерти мужа жена стала единственным доверенным лицом. Жена разделила траст на субтраст A, B и C в соответствии с условиями траста. Поддоверию А была выделена сумма, основанная на разрешенном освобождении от налога на наследство и супружеском вычете.
Поддоверию B была выделена сумма, основанная на освобождении от налога на наследство, при условии, что сумма не использовалась для уплаты налогов, долгов или административных расходов на имущество Мужа. После уплаты всех налогов, долгов и расходов активы субтраста B должны были быть переданы субтрасту C, в котором находилась вся оставшаяся трастовая собственность.
В течение того времени, когда Жена является доверенным лицом Траста, она имеет право распределять имущество в Субтрасте С в пользу себя и других, которые, по ее мнению, зависят от нее в отношении поддержки (при условии установленного стандарта). После ее смерти Доверительный фонд распорядился, чтобы имущество Поддоверительного фонда C было разделено и распределено между детьми мужа и жены.
Работая в качестве доверительного управляющего, Жена намеревается приобрести гибкие контракты на отсроченный аннуитет с премией и назначить каждого из детей в качестве получателей ренты по одному аннуитетному контракту пропорционально оставшейся доле каждого бенефициара в Трастовом фонде.
Существенные положения каждого контракта будут по существу одинаковыми, за исключением разных дат аннуитизации, и Траст будет владельцем и бенефициаром контрактов в течение жизни Жены. Ожидается, что у Доверительного фонда будет достаточно активов для финансирования своих расходов и осуществления номинальных выплат Жене, и у Доверительного фонда не должно быть необходимости получать выплаты по договорам аннуитета. После окончательного распределения Траста каждый бенефициар получит прямое распределение контрактной покупки от имени бенефициара. Ожидается, что это распределение произойдет до даты начала действия контракта.
В соответствии с разделом 72(u) Налогового кодекса договор аннуитета не будет рассматриваться как таковой, если он заключен лицом, не являющимся «физическим лицом». Следовательно, если Траст не считается «физическим лицом», доход по договору за любой налоговый год держателя полиса будет рассматриваться как обычный доход, полученный или накопленный владельцем в течение этого налогового года, и при переводе менее чем за полный и адекватное вознаграждение рассматривается как получение неаннуитетного платежа, равного превышению: (i) денежной выкупной стоимости контракта на момент передачи над (ii) его инвестициями в контракт.