Что значит доля под обременением: Статья 22. Залог долей в уставном капитале общества \ КонсультантПлюс

Статья 22. Залог долей в уставном капитале общества \ КонсультантПлюс

Статья 22. Залог долей в уставном капитале общества

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 22

— Юрлицо (участник, кредитор) оспаривает регистрацию изменений в сведения о нем

1. Участник общества вправе передать в залог принадлежащую ему долю или часть доли в уставном капитале общества другому участнику общества или, если это не запрещено уставом общества, с согласия общего собрания участников общества третьему лицу. Решение общего собрания участников общества о даче согласия на залог доли или части доли в уставном капитале общества, принадлежащих участнику общества, принимается большинством голосов всех участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества. Голос участника общества, который намерен передать в залог свою долю или часть доли, при определении результатов голосования не учитывается.

2. Договор залога доли или части доли в уставном капитале общества подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение нотариальной формы указанной сделки влечет за собой ее недействительность. Залог доли или части доли в уставном капитале общества подлежит государственной регистрации в порядке, установленном пунктом 3 настоящей статьи, и возникает с момента такой государственной регистрации.

(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 379-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

К нотариальному удостоверению договора залога доли или части доли в уставном капитале общества, за исключением случаев, если на момент нотариального удостоверения договора залога доля или часть доли еще не принадлежит залогодателю, применяются правила, предусмотренные пунктами 13 и 13.1 статьи 21 настоящего Федерального закона.

(абзац введен Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ)

3. В течение двух рабочих дней со дня нотариального удостоверения договора залога доли или части доли в уставном капитале общества, за исключением случаев, если в соответствии с гражданским законодательством либо договором залога доли или части доли в уставном капитале общества залог возникнет в будущем, нотариус, удостоверивший договор залога, подает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц. Заявление направляется в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса, удостоверившего договор залога доли или части доли в уставном капитале общества.

В случае, если залог доли или части доли в уставном капитале общества в соответствии с гражданским законодательством либо договором залога доли или части доли возникнет в будущем, заявление о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц подписывается и направляется в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, залогодателем в срок не позднее чем в течение трех дней со дня выполнения всех условий и наступления всех сроков, необходимых для возникновения залога.

В заявлении о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц должны быть указаны сведения о залогодержателе и о договоре залога.

Запись в едином государственном реестре юридических лиц об обременении залогом доли или части доли в уставном капитале общества погашается на основании заявления залогодержателя или на основании вступившего в законную силу решения суда.

Не позднее чем в течение двух рабочих дней с момента нотариального удостоверения договора залога доли или части доли в уставном капитале общества нотариус, совершивший нотариальное удостоверение договора залога, совершает нотариальное действие по передаче обществу, доля или часть доли в уставном капитале которого заложена, копии этого заявления. По соглашению сторон договора залога общество, доля или часть доли в уставном капитале которого закладывается, может быть уведомлено об этом одним из лиц, заключивших договор залога. В этом случае нотариус не несет ответственность за неуведомление общества о заключении договора залога.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 391-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

КонсультантПлюс: примечание.

П. 4 ст. 22 (в ред. ФЗ от 22.12.2020 N 447-ФЗ) может применяться после 21.06.2021 к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до указанной даты, если стороны об этом договорятся.

4. При наличии управляющего залогом в заявлении о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц указываются сведения о договоре или договорах залога, в отношении которых заключен договор управления залогом, а также сведения о договоре управления залогом и об управляющем залогом. Сведения о залогодержателе (залогодержателях) при наличии договора управления залогом или договора синдицированного кредита (займа), который предусматривает наделение кредитного управляющего правами и обязанностями управляющего залогом, в заявлении о внесении изменений в единый государственный реестр юридических лиц не указываются.

(в ред. Федерального закона от 22.12.2020 N 447-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В случае, если договор управления залогом заключен после внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи об обременении залогом доли или части доли в уставном капитале общества, заявление о внесении соответствующих изменений в запись в едином государственном реестре юридических лиц направляется нотариусом в предусмотренном настоящей статьей порядке на основании обращения управляющего залогом. Обращения залогодержателей, сведения о которых содержатся в едином государственном реестре юридических лиц, для внесения указанных изменений не требуются.

В случае заключения договора управления залогом при наличии в едином государственном реестре юридических лиц сведений об ином договоре управления залогом и (или) об ином управляющем залогом либо в случае перехода прав и обязанностей управляющего залогом к другому лицу нотариус подает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, заявление о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц по обращению нового управляющего залогом, к которому прилагается договор управления залогом, являющийся основанием для возникновения полномочий нового управляющего залогом. При этом в единый государственный реестр юридических лиц вносятся сведения о наименовании, дате заключения и номере договора или иной сделки, на основании которой произошла замена управляющего залогом.

При прекращении договора управления залогом нотариус на основании обращения всех залогодержателей, являющихся сторонами договора управления залогом, или иного уполномоченного в соответствии с договором или решением залогодержателей лица направляет заявление о внесении соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц, в соответствии с которым из единого государственного реестра юридических лиц исключаются сведения об управляющем залогом.

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.12.2020 N 447-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

(п. 4 введен Федеральным законом от 31.12.2017 N 486-ФЗ)

Требования к залоговой недвижимости

Какая недвижимость подойдет для залога?

В качестве залога для кредита наличными банк принимает достроенные и оформленные в собственность квартиры в многоквартирных жилых домах, частные дома и таунхаусы.

Общие критерии для всех видов жилья в качестве залога:

• Находится на территории РФ, кроме территорий закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО).

• Подключено к системам водоснабжения, электроснабжения, канализации и отопления.

• Находится в собственности совершеннолетних дееспособных лиц.

• Право собственности зарегистрировано в Росреестре.

• Свободно от ограничений и обременений, кроме обременения в виде объекта культурного наследия.

Можно ли в качестве залога использовать комнату, если я живу в коммуналке?

К сожалению, сейчас такой возможности нет. Для залога подходят только целые квартиры в жилых многоквартирных домах.

Можно ли для залога использовать квартиру, которая находится в соцнайме?

Нет, банк не может принять такую квартиру в качестве залога, так как она не приватизирована и принадлежит не клиенту, а государству.

Почему нельзя оставить в залог апартаменты?

По закону этот тип недвижимости считается коммерческим, даже если собственник использует его для жилья.

Можно ли оставить в залог квартиру в строящемся доме?

Нет, ваше право собственности на недвижимое имущество должна подтверждать соответствующая запись в Едином государственном реестре недвижимости, а там она появится, только когда дом будет достроен, введен в эксплуатацию, вы подпишите с застройщиком акт приема-передачи квартиры и зарегистрируете свое право собственности в Росреестре.

Принимается ли в залог жилье, которое входит в программу реновации?

Да, принимается. Когда придет очередь для реновации дома, в котором находится такая квартира, собственники жилья подпишут договор мены с администрацией города. После этого Росреестр автоматически обновит все данные о залоге.

Переподписывать договор с банком не потребуется.

Может ли в качестве залога выступить квартира, которую купят на полученные кредитные средства?

Нет, так сделать не получится. На момент оформления кредита в Тинькофф вы уже должны быть собственником квартиры — право собственности на недвижимое имущество должно подтверждаться соответствующей записью, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости.

Можно ли заложить ипотечную квартиру?

Нет. Оформить займ под залог квартиры с обременением нельзя

Можно ли заложить долю в квартире?

Заложить одну долю нельзя, но можно использовать для залога квартиру, находящуюся в долевой собственности. Необходимое условие: все собственники должны стать залогодателями. На заключение сделки они должны приехать лично — доверенность не подойдет.

Можно ли оформить кредит под залог квартиры, если там прописан несовершеннолетний?

Если ребенок только прописан, то можно. Но мы не берем в залог квартиры, в которых несовершеннолетний является одним из собственников.

У квартиры много владельцев. Может ли один из них оформить всю квартиру в залог, чтобы получить кредит на выкуп оставшихся долей?

Нет, потому что все собственники квартиры считаются залогодателями и должны лично присутствовать на сделке с банком. Если выкупить у них доли, то часть собственников перестанут быть залогодателями, что изменит условия сделки. Кредит под залог в Тинькофф для описанной ситуации не подходит.

Но вы можете взять беззалоговый кредит в другом банке, выкупить доли остальных сособственников и полностью оформить квартиру на себя. После этого вы сможете обратиться в Тинькофф за кредитом под залог недвижимости на более выгодных условиях. Главное — чтобы при оформлении кредита в Тинькофф ваша квартира не была в залоге у другого банка.

Получилось найти ответ?

Расширенное значение термина «обременение» в отношении долей промоутера в перечисленных организациях — Vinod Kothari Consultants

— Приказ SEBI в «Да Банковские промоутеры» указывает на длинную руку предоставления

Мунми Пхукон | Партнер | Vinod Kothari & Company

[email protected]

Введение

При структурировании таких инструментов, как долговые обязательства, стороны прибегают к различным соглашениям для защиты интересов инвесторов, а также для более конкретного отражения намерений и целей сторон. . Довольно распространенная практика промоутеров индийских компаний, зарегистрированных на бирже, заключается в сборе средств за счет их доли в своих компаниях. Часто наблюдается, что при структурировании таких сделок компании находят новаторские способы создания псевдозалоговых прав на акции. Таким образом, требуется тщательный анализ документации, заключенной сторонами, чтобы сделать вывод о том, составляют ли ковенанты создание обременения или нет.

SEBI недавно рассматривал такое дело[1], в котором SEBI проливает свет на то, что может представлять собой обременение для целей Положений SEBI (SAST) 2011 года (Положения). SEBI рассмотрел ковенанты, упомянутые в договоре о доверительном управлении долговыми обязательствами (DTD), заключенном организациями-учредителями листинговой организации во время выпуска NCD, и возложил на учредителей ответственность за нераскрытие обременения, созданного в отношении акций, принадлежащих зарегистрированной организации. .

Законодательная цель и цель Правил SAST

Правила SAST считаются законом о социальном обеспечении. Целью и намерением Правил является защита интересов инвесторов и обеспечение целостности рынка. Вот почему Правила признают важность периодического раскрытия информации на основе событий, особенно промоутерами организации, в соответствии с Правилами 29–31. Это всегда рассматривалось как мера для обеспечения лучшего корпоративного управления, что, в свою очередь, позволяет регулирующим органам и фондовым биржам контролировать операции промоутеров.

Требования, относящиеся к обремененным акциям в соответствии с Положением

Сделки с акциями учредителей считаются критически важными для обеспечения прозрачности в отношении владения/контроля целевой компании, а также информированного определения цены акций. Возникновение требований к такому раскрытию информации возникло в начале 2009 года, когда SEBI сделал его обязательным, внеся поправки в положения бывшего Регламента.

Позже аналогичные требования были предусмотрены в обновленных Правилах SAST, см. Положение 31, которое требует, чтобы учредители ежегодно раскрывали информацию об обремененных ими акциях целевой компании фондовой(ым) бирже(ям), где акции целевой компании перечислены, а также целевой компании. В соответствии с поправкой, внесенной в указанный Регламент, учредители также были уполномочены ежегодно подавать заявление в комитет по аудиту целевой компании и фондовой биржи об отсутствии каких-либо обременений.

Кроме того, SEBI, см. Циркуляр от 7 августа 2019 г.[2], ознакомленный с его пресс-релизом-PR № 16/2019[3], требует, чтобы промоутеры раскрывали фондовой(ым) бирже(ям) и целевой компании подробную причины обременения, если совокупное обременение учредителя вместе с PACs с ним равно или превышает, а) 50% их доли в целевой компании; или б) 20% от общего уставного капитала приобретаемой компании, а также любые его положительные изменения после этого в течение двух рабочих дней с момента возникновения такого обременения.

Кроме того, Положение 29, требующее раскрытия информации о приобретении/отчуждении акций целевой компании покупателем при достижении определенного порога, что интересно, также предусматривает, что акции, полученные в качестве обременения, должны рассматриваться как приобретение, а акции, переданные после выпуска обременение должно рассматриваться как распоряжение и также требует раскрытия информации. В этом контексте уместно отметить, что если залогодержатель/кредитор также получает право голоса или имеет право заставить акционера голосовать в соответствии с инструкциями кредитора, сделка будет равнозначна приобретению контроля и, следовательно, запуску Правило 3 тоже.

Термин «обременение» в соответствии с Положениями

Термин «обременение» определяется в соответствии с Положением 28(3) Правил SAST. Кроме того, в существующее определение была внесена поправка от 29 июля 2019 г., см. Положения SEBI (Существенное приобретение акций и поглощений) (Вторая поправка) 2019 г.[4]. Очевидно, текст существующего определения означает, что это всеобъемлющее объяснение, а не исчерпывающее, оставляющее одно и то же открытым для различных интерпретаций.

 

SEBI попытался уточнить широкое определение в своих часто задаваемых вопросах о том, что обязательства, не связанные с утилизацией (NDU), подпадают под действие «обременений». В часто задаваемых вопросах также уточняется, что NDU могут, inter alia , включать следующее:

«-     не обременять акции перед другой стороной без предварительного согласия стороны, у которой акции были обременены;

• нераспоряжение акциями сверх определенного порога с целью сохранения контроля;
• неотчуждение акций, влекущее за собой риск присвоения или востребования стороной, у которой акции были обременены, или в ее пользу».

Как упоминалось выше, существующий текст определения был расширен. Как утверждает сам SEBI, поправки были внесены в связи с недавними опасениями в отношении. промоутер/компании, привлекающие средства от взаимных фондов/NBFC посредством структурированных обязательств, залога акций, обязательств, не связанных с продажей, корпоративных/промоутерских гарантий и различных других сложных структур, которые гласят ниже:

«(3) Для целей настоящей Главы термин «обременение» включает:

• любое ограничение свободного и обращающегося права собственности на акции, под каким бы названием оно ни называлось, независимо от того, осуществляется ли оно прямо или косвенно;
• залог, залог, отрицательный залог, обязательство о нераспоряжении; или
• любое соглашение, сделка, условие или договоренность, имеющие характер обременения, под каким бы то ни было названием, независимо от того, выполнены ли они прямо или косвенно».

Краткая информация о Приказе SEBI

Приказ SEBI, по-видимому, является попыткой толкования некоторых положений договоров о доверительном управлении долговыми обязательствами (DTD), заключенных учредителями, в контексте тогдашнего определения «обременения». при условии u/r 28(3). SEBI обнаружил следующие пункты в DTD и истолковал их так же, как создание обременения на акции листинговой компании:

• Поддержание коэффициента покрытия активов в любое время, т. и выше заимствование промоутера.
• В случае нарушения указанного условия, хотя облигации могут быть погашены, однако, только с согласия держателей облигаций на такое досрочное погашение;
• Требование о создании обеспечения в пользу DT путем эксклюзивного залога акций, принадлежащих учредителю в листинговой организации, при использовании любого дальнейшего заимствования, а также с предварительным уведомлением и предоставлением права преимущественной покупки держателям долговых обязательств;
• Постоянное поддержание лимита заимствований, т. е. заимствование сверх стоимости акций, находящихся в собственности листинговой компании, и требование получения согласия держателей долговых обязательств в случае продажи, отчуждения или обременения указанных акций.

SEBI утверждал, что ковенанты, связанные с поддержанием покрытия активов / предела заимствования, во все времена ограничивают возможности заемщиков / учредителей распоряжаться принадлежащими им акциями зарегистрированной на бирже организации. Следовательно, то же самое следует рассматривать как обременение для целей Правила 28(3). Кроме того, требование о получении предварительного одобрения/согласия держателей долговых обязательств перед отчуждением акций равносильно обязательству, не связанному с отчуждением, как разъяснено в разделе «Часто задаваемые вопросы», который включает отказ от обременения акций другой стороной без предварительного одобрения стороны, которой принадлежат акции. были обременены.

Значение термина «обременение» в юриспруденции

В двух отрывках из Salmon on Jurisprudence, 12-е издание, на странице 241 под заголовком «Права в отношении собственности и права в отношении иностранца» ученый автор заявил следующее:

«Права могут быть разделены на два вида, различаемые гражданскими лицами как Jura in re propria [5] и jura in re aliana [6] . Последние также могут быть удобно названы обременениями, если мы используем этот термин в его самом широком допустимом смысле. Право на повторное отчуждение или обременение — это право, которое ограничивает или умаляет какое-либо более общее право, принадлежащее какому-либо другому лицу в отношении того же предмета. Все остальные являются jura in re propria».

На странице 242 ученый автор заметил следующим образом:

«для обременения необходимо, чтобы оно, говоря техническим языком нашего закона, управлялось с обремененным им правом. Другими словами, документ и права служащего обязательно совпадают. Под временем подразумевается, что обременение должно последовать за обремененным правом в руки новых собственников, так что смена собственника не освободит право от возложенного на него бремени. Если это не так, если право может быть передано без бремени, то настоящего обременения не существует».

Таким образом, истинной проверкой обременения является совпадение права с имуществом, то есть право прилагается к имуществу и перемещается вместе с ним. Лосось подробно обсудил обременения и упоминает 4 типа обременений: аренда, сервитуты, обеспечительные интересы и трасты. Аренда дает право пользования имуществом. Сервитут — это право на ограниченное использование имущества, такое как право проезда или сервитуты. Залоговые интересы (включая ипотечные кредиты) являются обременениями, возлагаемыми на кредитора. Траст — это обязательство, связанное с имуществом, владеть им в интересах другого лица.

Высокий суд Мадраса также по делу M. Ratanchand Chordia And Ors. против Касима Кхалиели [7]  в следующем виде:

«Слово «Обременения» в отношении лица или имущества означает бремя, которое обычно состоит из долгов, обязательств и ответственности. В сфере права это означает ответственность, связанную с имуществом, вытекающую из требования или удержания, существующего в пользу лица, которое не является владельцем имущества. Таким образом, ипотека, залог и залог продавца — все это примеры обременений. Сущность обременения состоит в том, что оно должно распространяться на имущество прямо и косвенно, а не дистанционно или окольным путем. Это право in re lineara, ограничивающее и вычитающее из общего права собственности другого лица. Обремененное право, то есть право, подлежащее ограничению, называется служебным, а само обременение обозначается как господствующее».

Анализ значения обременения

Из приведенного выше обсуждения вытекают следующие важные особенности обременений:

• Обременение – это бремя, связанное с имуществом;
• Если это бремя для владельца, это должно быть преимуществом для лица, несущего обременение. Это также следует из рассуждений Салмонда, который считает обременения jura in re propria, то есть правами на чужое имущество. То есть бремя, создаваемое собственником, должно быть таким, чтобы оно могло действовать как благо в руках лица, удерживающего обременение;
• Бремя обязательно должно быть привязано к рассматриваемому активу;
• Так как суть прикрепления или совпадения бремени состоит в том, что бремя перейдет на лицо, приобретающее имущество, то обязательно следует, что бремя должно лежать на поддающемся установлению, идентифицируемом имуществе;
• Простое ограничение продажи или отрицательное соглашение не является обременением. Ведущее английское прецедентное право в отношении того, «применимы» ли отрицательные ковенанты к собственности, — это Tulk v Moxhay 9.0038 (1848) 41 ER 1143. Это классическое постановление гласит, что отрицательный завет может быть передан покупателю собственности только в том случае, если стороны намеревались передать его, и бремя «касается и касается» собственности. Здесь встанет вопрос о намерениях сторон.

Различные формы квазиобеспечительных прав на акции

Отрицательное удержание или отрицательный залог

Отрицательное удержание используется в банковском языке для обязательства заемщика не создавать никаких залогов на свою собственность без согласия кредитора.

Соглашение об отрицательном залоге не дает отрицательному залогодержателю обеспечительного интереса или, вообще, любого другого права в имуществе должника.

В деле Knott[8] было решено, что средства правовой защиты Отрицательного залогодержателя носят исключительно договорной характер и что договор не предоставляет никаких прав на имущество.

Общепринятая точка зрения, как упоминалось ранее, заключается в том, что отрицательный залог не создает права собственности или залога и, следовательно, не подлежит регистрации. [ Трейси Хоббс, Негативное обещание: краткое руководство, 8(7)   J.I.B.L. 269 (1993)]

Пружинное залоговое удержание

«Периодическое залоговое удержание» относится к залоговому удержанию, предоставленному в будущем должником (заемщиком или арендатором) в пользу его кредиторов, в результате чего право, предоставленное кредитору, переходит в полное -налоговое удержание или залог либо по наступлению определенных событий, либо по усмотрению лица, держащего залог.

Будет ли так называемое пружинное удержание равносильно обременению или залоговому интересу, будет зависеть от намерений сторон. Если должник может иметь дело с предметом до того, как произошли триггерные события, которые превращают пружинное право удержания в полноценное право удержания, нельзя сказать, что право удержания является обязательством, связанным с имуществом. Следовательно, это не будет являться обременением. Однако, если залоговое удержание сопровождается ограничениями на продажу, оно будет равносильно обременению, поскольку сочетание ограничения на продажу и автоматического наложения права на актив, который не может быть продан, в совокупности составит переносимое бремя для свойство.

Заключение

Как обсуждалось ранее, обременение имеет определенные особенности. Простое ограничение продажи или отрицательный завет не является обременением. Сказав это, точка зрения SEBI в этом контексте может не соответствовать судебной практике обременения.

Тем не менее, видно, что SEBI постоянно стремится расширить сферу требований раскрытия информации, после различных провалов корпоративного управления, которые недавно наблюдались в стране. SEBI, понимая недавние опасения относительно промоутеры, привлекающие средства посредством структурированных обязательств, залога акций, НДУ и различных других сложных структур, и их влияние на структуры корпоративного управления, изменили значение обременения, предусмотренное в Положении 28(3). Упомянутая поправка была внесена для включения всех таких структур, включая любые ограничения свободного и обращающегося права собственности на акции, под каким бы названием они ни назывались, независимо от того, выполнены ли они прямо или косвенно, или любые договоренности, сделки, условия или договоренности, имеющие характер обременения, какими бы то ни было названное имя, независимо от того, выполняется ли оно прямо или косвенно.

Принимая во внимание измененное определение термина «обременение», очевидно, намерение SEBI становится более ясным: он хочет включить все возможные договоренности/структуры, которые могут привести к потенциальному размыванию холдинга-учредителя. Взгляды SEBI по-прежнему открыты для оспаривания в Апелляционном трибунале по ценным бумагам.

Читайте наши статьи по теме:

http://vinodkothari.com/wp-content/uploads/2020/04/Article_on_Meaning_of_encumbrance_under_takeover_code.pdf

Чтобы узнать больше об обновлениях, посетите наш веб-сайт.

[1] https://www.sebi.gov.in/enforcement/orders/mar-2020/adjudication-order-in-respect-of-two-entities-in-the-matter-of-yes-bank -ltd-_46477.html

[2] https://www.sebi.gov.in/legal/circulars/aug-2019/disclosure-of-reasons-for-encumbrance-by-promoter-of-listed-companies_43837 .html

[3] https://www.sebi.gov.in/media/press-releases/jun-2019/sebi-board-meeting_43417.html

[4] https://www.sebi.gov .in/legal/regulations/июль-2019/securities-and-exchange-board-of-india-substantial-acquisition-of-shares-and-takeovers-second-amendment-regulations-2019_43812.html

[5] Право на собственное имущество

[6] Право над чужой собственностью

[7] https://indiankanoon.org/doc/548843/

[8] Knott  v.  Shepherdstown Manufacturing Co. 5 S.E. 266 (Западная Вирджиния 1888)

ОБРЕМЕНЕНИЯ

1. SAM
2. ТОС
3. 8300
4. 8340

(Пересмотрено: 09/2020)

Цель

Обременения – это обязательства по всем или части ассигнований. Непогашенные обременения представляют собой признание обязательств, связанных с невыполненными заказами на поставку или невыполненными контрактами, которые впоследствии будут признаны в качестве расходов при получении товаров и услуг.

Целью учета обременений является предотвращение перерасхода ассигнований. Обременения резервируют часть ассигнований, представляющую собой обязательство, которое не было оплачено, или обязательства, связанные с невыполненными контрактами на товары и услуги.

Доступные ассигнования представляют собой сумму ассигнований, которые все еще могут быть выделены или израсходованы в течение периода доступности, предусмотренного Законом о бюджете. Имеющиеся ассигнования определяются путем вычитания фактических расходов и непогашенных обязательств из ассигнованной суммы.

Метод обременения

Ассигнования обременены Заказами на закупку, сметой закупок (при условии, что Заказ на закупку Департамента общих служб (DGS) датирован до даты прекращения доступности обременения ассигнований), заявками на печать, сметами заработной платы, арендой, типовые соглашения, запросы на авторизацию и передачу проекта общественных работ, оценку обременений или другие документы.

Агентства/департаменты рассмотрят необходимость обременения мелких сделок, составляющих небольшой процент от общих расходов. Например, индивидуальное обременение небольших покупок может занять много времени; следовательно, средняя сумма непогашенных мелких покупок может быть включена в оценку обременения. (См. раздел 8342 SAM.)

Финансовый год, на который отнесены обременения/расходы

Если иное не предусмотрено конкретным законом, агентства/департаменты должны применять положения Свода правил штата Калифорния, раздел 2, раздел 2, глава. 1, статья 2, раздел 610.  Правило 610 Калифорнийского совета по компенсациям потерпевшим предусматривает, что дата заключения соглашения определяет ассигнования на финансовый год, на которые относятся обременения/расходы на товары или услуги. Датой выдачи договора является дата его «составления и заключения».

Любые требуемые разрешения контролирующих органов имеют обратную силу до этой даты. Однако агентства/департаменты должны соблюдать сроки подачи закупочной документации, установленные СГД.

Для ассигнований на поддержку и местную помощь обременения/расходы относятся на финансовый год, в котором было заключено соглашение, если дата поставки товаров/услуг приходится на тот же финансовый год или дата поставки интерпретируется как поставка как можно скорее насколько это возможно. Как можно скорее включает дату доставки:

• Не идентифицировано или не определено
• Конкретная, но не запрошенная задержка доставки
• Задается как 10 дней, 30 дней или т.п.

Могут применяться следующие исключения:

• Обязательства/расходы относятся на финансовый год, в котором были получены товары/услуги, если договором купли-продажи предусмотрено, что товары/услуги должны быть отложены до тех пор, пока они не будут запрошены, или отложены до определенной даты или после нее ( например, соглашение, выданное в июне, для которого агентство/департамент запрашивает техническое обслуживание оборудования в течение следующего финансового года).

• Товары, приобретенные и полученные в мае или июне для использования в течение последующего финансового года, могут быть оплачены из ассигнований на такой последующий финансовый год. Счета-фактуры, относящиеся к таким покупкам, должны быть помечены следующим образом:
  «Приобретено в ___ финансовом году для использования в ___ финансовом году». Платежи по таким счетам не могут производиться до принятия бюджета на следующий финансовый год.
  

• Многолетние соглашения — Соглашения, которые охватывают более одного финансового года, могут быть отнесены (1) полностью к первому году ассигнований, охватываемых соглашением, или (2) к ассигнованиям более чем за один финансовый год, в зависимости от:

  • Полномочия по ассигнованиям – Должны существовать достаточные полномочия по ассигнованиям.
  • Детали соглашения.

   

  Агентства/департаменты определят бюджетный план взимания обременения и последующих расходов при заключении многолетнего соглашения. Бюджетная сумма будет отражена в итоговой сумме соглашения. Агентства/департаменты могут по своему усмотрению определять ассигнования на финансовый год; однако бюджетный план является ключевым фактором при принятии такого решения.

  Сертификат о наличии средств должен быть подписан уполномоченным лицом агентства/департамента после проверки наличия средств.

  Запись обременений

  Обременения будут учитываться в системе учета агентства/ведомства. Обременение не признается в качестве расходов, если оно отражено в учете, поскольку товары или услуги не были получены. Обременение увеличивает непогашенную сумму обременения и уменьшает необремененный остаток.

  По мере регистрации расходов суммы будут разнесены для уменьшения соответствующей суммы обременения. По частично полученным заказам многие учетные системы ликвидируют обременение на ту же сумму, что и расходы. Однако, если будет установлено, что суммы обременений существенно искажены, либо завышены, либо занижены, корректировки будут отражены для более точного отражения ожидаемых расходов. Обременение полностью ликвидируется, когда заказ полностью удовлетворен.

  Ликвидация обременений

  Агентства/департаменты будут внимательно следить за обременениями, чтобы обеспечить быструю доставку запрошенных товаров или услуг и обеспечить своевременное снятие обременений в случаях, когда установлено, что товары или услуги не будут получены или будут стоить меньше, чем первоначально предполагалось.

  В конце года агентства/департаменты должны пересмотреть обременения и ликвидировать обременения за прошлый год.

  Учет обременений на конец года

  Агентства/департаменты будут сверять остатки обременений с вспомогательными отчетами и подтверждающими документами не реже одного раза в месяц в течение года. В конце года остатки обременений должны быть сверены с подтверждающими закупками и другими документами, чтобы подтвердить сумму действительных обременений и обязательств на конец года. Ликвидация обременений, возникших в результате начисления расходов на конец года, и возмещение расходов будут проведены в соответствующие ассигнования. Процедуры начисления см. в разделах 10602 и 10608 SAM.

  Обязательства рассматриваются как расходы в соответствии с бюджетной основой бухгалтерского учета штата и отражаются как таковые в финансовых отчетах агентства/департамента на конец года и в бюджете губернатора для большинства государственных расходов. Обременения и расходы в финансовых отчетах агентств/департаментов на конец года должны учитываться так, как они были заложены в бюджет.

  Обременения не включаются в обязательства или расходы в годовом финансовом отчете контролера на основе бюджетной/юридической основы; обременения отражаются в качестве резерва под обременения против остатка средств. Примечание: обременения не классифицируются как расходы в соответствии с GAAP.

Поиск по всему руководству

Руководство по поиску

Печать всего руководства SAM

Пожалуйста, потерпите, генерация всего SAM для печати займет около двух минут.