Договор дарения земельного участка без жилого дома: как оформить дарственную на земельный участок

Содержание

Договор дарения части дома \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор дарения части дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Договор дарения части дома

Судебная практика: Договор дарения части дома Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 34 «Совместная собственность супругов» СК РФ
(Р.Б. Касенов)Суд отказал в удовлетворении требований истца к ответчикам о признании недействительным заключенного между ответчиками договора дарения земельного участка с долей жилого дома в части дарения земельного участка, о прекращении права собственности покупателя на земельный участок, о разделе совместно нажитого имущества — земельного участка, о признании за истцом права на 1/2 долю в праве собственности на земельный участок. Как указал суд, в соответствии со ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Поскольку с момента фактического отказа истицы от прав на жилой дом в соответствии с заключенным между супругами соглашением, она утратила право на приватизацию спорного земельного участка. Следовательно, у истицы не имеется правовых оснований для оспаривания договора дарения доли в праве собственности на земельный участок, заключенного между ответчиками.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 572 «Договор дарения» ГК РФ
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Руководствуясь статьей 572 ГК РФ и переводя права и обязанности покупателя на истца по договору дарения и договору купли-продажи доли в праве общей долевой собственности на земельный участок и расположенные на нем жилые дома, суд установил, что договор дарения части доли, принадлежащей дарителю в спорном имуществе, является притворной сделкой, прикрывающей фактически договор купли-продажи, поскольку одаряемая, получая в дар 1/100 доли в спорном имуществе, не могла использовать его по назначению, определить порядок пользования жилыми помещениями и земельным участком между сособственниками; при этом после заключения договора дарения через короткий промежуток времени (10 дней) ответчики заключили ту сделку, которую намерены были изначально заключить, а именно: купли-продажи долей в общей долевой собственности по цене, за которую они предлагались истцу, тем самым нарушив права преимущественной покупки истца другой части доли спорного имущества.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Договор дарения части дома
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Статья: Спор о признании права собственности на земельный участок (на основании судебной практики Московского областного суда)
(«Электронный журнал «Помощник адвоката», 2021)Право собственности Истца на здание/строение/сооружение, расположенное на Земельном участке, перешло к Истцу в порядке наследования/по другим основаниям от _________ (далее — прежний собственник здания/строения/сооружения). Об этом свидетельствуют свидетельство о праве на наследство по завещанию/по закону от «___» ________ _____ г. N ____ на жилой дом/часть жилого дома на имя Истца/документы, подтверждающие получение Истцом части домовладения в порядке наследования/договор купли-продажи/дарения Истцу жилого дома/доли жилого дома/доли в праве на жилой дом от «___» ________ _____ г. N ____/части домовладения от «___» ________ _____ г. N ____/выписка из ЕГРН/вступивший в законную силу судебный акт от «___» ________ _____ г. N ____, которым за Истцом признано право собственности на жилой дом/часть жилого дома/Земельный участок, в том числе в порядке наследования по закону/архивная выписка из похозяйственной книги/постановление главы администрации об изменении права пользования Земельным участком площадью на право собственности/планы Земельного участка/письмо администрации/план экспликации, в котором определена площадь Земельного участка/другие документы, устанавливающие или удостоверяющие право собственности Истца на здание/строение/сооружение, расположенное на Земельном участке.

Нормативные акты: Договор дарения части дома Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10.06.1980 N 4
(ред. от 06.02.2007)
«О некоторых вопросах практики рассмотрения судами споров, возникающих между участниками общей собственности на жилой дом»5. С целью обеспечения всестороннего и полного выяснения всех обстоятельств споров данной категории в стадии подготовки дела к судебному разбирательству следует предложить сторонам представить доказательства, подтверждающие право собственности сторон на дом и размер долей собственников, а именно: выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, свидетельства и другие документы, выданные до введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и подтверждающие, за кем и в каких долях зарегистрирован дом. Могут быть также представлены свидетельства о праве на наследство, договоры купли-продажи, дарения, мены, вступившие в законную силу решения суда о признании права собственности на дом или на его часть, план дома, план земельного участка и другие документы, имеющие значение для дела.

Дом получили в подарок, а право на землю под ним — не оформлено

Дарение дома без земли – вполне реальная ситуация в Украине. У многих владельцев домов в небольших населенных пунктах еще до сих пор устаревшие документы о собственности на землю или же они отсутствуют вообще, таким образом земельные участки никак не оформлены.

Содержание:

Возникает следующий вопрос: если владелец такого дома решил подарить вам его, то можно ли заключить договор дарения жилого дома без земельного участка? И вообще, можно ли оформить дом без земли?

Если коротко, то ответ – нет. С недавних пор, когда были внесены изменения в Гражданский кодекс Украины (далее – ГКУ) и Земельный кодекс Украины (далее – ЗКУ), отчуждение объекта недвижимости без земельного участка – невозможно. Такой вывод делаем исходя из следующих положений законодательства:

  • Часть 2 статьи 377 ГКУ указывает, что кадастровый номер и размер земельного участка, который переоформляется в связи с передачей права собственности на объект недвижимости, что на нем расположена (сооружение, здание или жилой дом), являются существенными условиями договора об отчуждении этих объектов..
  • Часть 6 статьи 120 ЗКУ также указывает, что кадастровый номер земельного участка (который переоформляется в связи с передачей права собственности на недвижимость, что на нем расположена) – это существенное условие договора, предусматривающего передачу права собственности на любой жилой дом, здание или сооружение.

Подписание договора, предусматривающего передачу права собственности на недвижимость, которое связано с переходом этого права на часть участка земли, происходит после выделения такой части в отдельный участок и получения им своего кадастрового номера.

Это значит, что невозможно дарение дома без земли, потому что кадастровый номер участка земли, на котором расположен дом, должен быть обязательно указан в договоре дарения.

Да, формально подарить дом без земли, а именно заключить сам договор дарения без кадастрового номера можно, но переход права собственности на недвижимость за таким документом не удостоверит ни один нотариус, ведь в нём отсутствует существенное условие.

Пользуйтесь консультацией: Как узаконить дом — самострой без права на землю в Украине

Что же делать в ситуации, когда у дарителя отсутствуют документы на землю?

Вот краткая инструкция:

  1. Нужно присвоить земельному участку номер в кадастре.
  2. После получения кадастрового номера указать его в договоре дарения дома и обратится к нотариусу с целью оформления права собственности на вас.
  3. В зависимости от того, кто владеет или пользуется земельным участком, переоформить это право на себя.

Напомним, что в соответствии с частью 1 статьи 377 ЦКУ, если вы получили право собственности на здание, сооружение, жилой дом (если только он не многоквартирный), то к вам переходит и право собственности или пользования на участок земли, что они на нём расположены, без смены его целевого назначения в объеме и на условиях, установленных для предыдущего владельца или пользователя земли.

В этой связи уместным будет упомянуть о проекте Закона № 0850 от 29.08.2019 о единой правовой доле земельного участка и расположенного на нем объекте недвижимости, принятом Верховной Радой Украины 02 февраля 2021 года.

В ближайшем времени этот Закон опубликуют и вступят в силу новые правила – право аренды/пользования земельным участком будет переходить автоматически к новому владельцу в случае приобретения права собственности на недвижимость, что на нем расположена. А право предыдущего арендатора/пользователя на эту землю будет прекращаться в силу закона, и для этого не надо никаких дополнительных актов, решений и так далее.

Пользуйтесь консультацией: Договор дарения квартиры, дома, земельного участка, машины и прочего

Конкретнее процедура передачи права аренды или пользования на землю под приобретенным объектом недвижимости будет выглядеть так:

  1. Если земля в аренде:

    • Вы как новый собственник дома, сооружения и т.д. уведомляете владельца земли о регистрации вашего права собственности на недвижимость (в течение 10 дней с момента регистрации) и предлагаете заключить с вами договор на аренду.

    • Владелец земли обязан уведомить предыдущего арендатора о том, что теперь новый собственник объекта – вы, и в течение 30 дней разорвать договор аренды с ним и подписать новый с вами.

  2. Если земля на праве пользования:

    • Орган исполнительной власти или местного самоуправления обязан в течение 30 дней с момента регистрации вами права собственности на недвижимость прекратить право постоянного пользования земельным участком предыдущего владельца и передать землю в пользование вам.

Учтите эти нюансы, если окажется, что земля под подаренным вам домом находится у кого-то в аренде или постоянном пользовании.

Таким образом, как нам уже известно, договор дарения дома без земли – недействителен, обязательно нужно получить кадастровый номер земельного участка и указать его в условиях договора.

Кадастровый номер – это уникальный номер каждого земельного участка, что содержит 19 символов и закрепляется за ним навсегда.

Для получения кадастрового номера собственник дома обязан:

  1. Обратится в сертифицированную землеустроительную организацию. Специалисты этой фирмы произведут геодезическую съемку самого участка и недвижимости, расположенной на нём, сделают соответствующие замеры и составят план участка.
  2. Землеустроительная организация подготовит техническую документацию на землю и согласует её в территориальном органе геокадастра.
  3. После всех согласований земельный участок получит свой уникальный кадастровый номер.

Продажа жилого дома без земельного участка

Если рассматривать случай, когда происходит продажа жилого дома без земельного участка, то для этого типа сделки действуют такие же правила, как для договора дарения.

Да, раньше можно было у нотариуса оформить право собственности на дом независимо от земли, и после получения такого права новый собственник недвижимости уже занимался оформлениям участка самостоятельно, но сейчас без кадастрового номера это сделать невозможно.

Поэтому, если вы решили дарить, продавать или другим образом отчуждать дом, позаботьтесь об этом правовом нюансе.

В отечественном законодательстве видим принцип единой доли земельного участка и недвижимости, которая на нём расположена. Если у земли и дома, что на ней находится, один собственник, дарение земли без дома – невозможно. При осуществлении такой сделки нотариус будет оформлять одновременно два договора, и касательно дарения земельного участка, и расположенного на нём дома.

Пользуйтесь консультацией: Как оформить дарственную на дом: порядок, цены, сложности

Если продавец дома отказывается переоформлять участок на нового собственника

Если продавец или даритель дома сопротивляется переоформлять на вас земельный участок, на котором он расположен, вы имеете право требовать признания права собственности на землю за вами в судебном порядке.

Подобная ситуация рассматривалась Верховный Судом по делу № 364/515/19 от 26.12.2019, где даритель отказывался переоформлять и передавать в собственность истцу (одаряемому) участок земли, на котором расположен дом, и это стало основанием для обращения последнего в суд с иском о признании за ним права собственности на земельный участок.

Верховный Суд указал, что из анализа норм ГКУ и ЗКУ следует, что существует принцип целостности объекта недвижимости с земельным участком, на котором этот объект расположен. По этим нормам определение правового режима земельного участка находится в прямой зависимости от права собственности на любое здание, сооружение, что на нем расположены. И так как одаряемый теперь является собственником жилого дома с надворными постройками и сооружениями на основании заключенного договора дарения, то в соответствии с упомянутыми нормами законодательства приобрел право собственности на землю, на которой расположено его домовладение.

Пользуйтесь консультацией: Как получить право собственности на дом в селе

При этом доводы о том, что признанию за одаряемым права собственности на этот участок земли обязательно должно предшествовать решение суда о прекращении права собственности этого дарителя на участок земли необоснованные, поскольку его право прекращено в соответствии со статьей 120 ЗКУ и статьи 377 ГКУ в результате вступления одаряемым в право собственности на этот жилой дом.

Если возникает конфликтов со стороной, которая отчуждает вам недвижимость, по поводу переоформления на вас земли, на котором она расположена, вам нужно подавать иск о признании за вами права собственности на земельный участок.

Мы рекомендуем вам обратится за помощью к адвокату, который составит всю необходимую документацию, соберет доказательную базу и качественно обеспечит сопровождение дела в суде, чтоб право собственности было успешно оформлено на вас.

Для этого вы также можете воспользоваться сервисом «Тендер на юридическую помощь» от юридического портала Протокол, где, разместив заказ, вы сможете подобрать юриста соответствующей отрасли права для получения правовых услуг высокого качества, от консультации до судебного разбирательства, по приемлемой цене. Вы сможете найти недорого специалиста как в Киеве, так и любом другом городе Украины.

Автор консультации: Адвокатское объединение «Суслов и Партнёры»

Источник: юридический ресурс Протокол

Договор дарения дома. Образец

двухсторонняя сделка о безвозмездной передаче имущественных прав на недвижимость. Законный собственник жилого дома (даритель) вправе по своему усмотрению, в любое время передать права собственности на жилой дом другому лицу (одаряемому). Одаряемым может являться как родственник дарителя, так и лицо, не имеющее с дарителем родственных связей. Помимо этого, и со стороны дарителя, и со стороны одаряемого могут выступать несколько лиц.

Дарственная на жилой дом – термин является разговорным, в юридической практике не применяется и в законодательстве РФ не закреплён.
Сделки дарения регламентируются законодательством РФ (гл. 32 ГКРФ).

Основные требования к договору дарения жилого дома.
  • Договор заключается в письменной форме по взаимному согласию дарителя и одаряемого.
  • Даритель передает жилой дом в собственность новому владельцу безвозмездно.
  • Даритель не имеет права требовать встречной передачи права, вещи или выполнения каких-либо условий.
  • Одаряемый не может иметь каких-либо обязанностей по отношению к дарителю.
  • Одностороннее расторжение оформленного договора дарения не допускается.

Особенности договора дарения жилого дома.

 В соответствии с законодательством РФ жилой дом и земельный участок, на котором он находится, неразрывно связаны. Поэтому вместе с правом собственности на дом к новому владельцу так же переходит и право собственности на земельный участок, на котором дом построен. Переход прав собственности на дом и земельный участок оформляется в едином документе.
 Примечание: С момента перехода права собственности к новому владельцу также переходит риск случайного уничтожения дома, бремя по содержанию дома, возможность обращения на него судебных взысканий и т.п.

 В зависимости от того, какие права имеет даритель на земельный участок, одаряемый, вместе с правом собственности на дом получает:

  • полные права на земельный участок, если даритель является единственным собственником дома;
  • права на долю земельного участка, если даритель является владельцем доли жилого дома;
  • право пользования (долгосрочной аренды), если даритель владеет земельным участком на праве пользования.

Плюсы дарственной на жилой дом.

 Отсутствие налогов при оформлении дарственной между членами семьи или близкими родственниками.
 Примечание: В соответствии с Семейным кодексом РФ, членами семьи или близкими родственниками являются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (пп. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

 Полученная в дар недвижимость не подлежит разделу при расторжении брака.

 Возможность передать право собственности на свою долю дома без уведомления об этом других участников долевой собственности и без обязательного соблюдения права «преимущественной покупки» других собственников долей.

 Для договора дарения не имеет значения наличие у дарителя наследников.

 Не требуется обязательного нотариального заверения.
 Примечание: Если жилой дом находится в совместной собственности супругов, то согласие второго супруга на сделку дарения, заверенное нотариусом, является обязательным.

Минусы дарственной на жилой дом.

 Налог при оформлении дарственной между людьми, не являющимися близкими родственниками, составляет 13% от стоимости полученного в дар дома.

 Одаряемый теряет право на имущественные налоговые вычеты при покупке жилья.

Документы для регистрации дарения.

Для регистрации перехода прав собственности на жилой дом потребуются следующие документы:

  • заявление на регистрацию сделки дарения;
  • квитанцию об уплате государственной пошлины за регистрацию;
  • паспорта участников сделки для физических лиц;
  • учредительные документы для юридического лица;
  • документы, подтверждающие право собственности дарителя на жилой дом;
  • договор дарения;
  • подлинник и копия плана жилого дома;
  • кадастровый план земельного участка;
  • справка о лицах, имеющих право пользования жилым домом;
  • документы, подтверждающие полномочия представителя дарителя.

Дополнительно могут потребоваться:

  • согласие второго супруга на дарение заверенное нотариусом;
  • разрешение органов опеки и попечительства на проведение сделки дарения.

Образец договора дарения жилого дома

Договор

дарения жилого дома

г. ……………………. » …..»……………… 20…..г.

Мы, ……………………….……………………………………………………………………….,
(ф.и.о. полностью)

паспорт ………. №………………… выдан …….……………….……………………………… «……» ……………….. 20…. г., код подразделения ……………………………………………
   (наименование органа выдавшего паспорт)

зарегистрированный по адресу:

город …………………… улица …..…………..….………..… дом …… корпус …… кв. …..

именуемого в дальнейшем «Даритель», и

…………………………….……………………………………………………………………….
   (ф.и.о. полностью)

паспорт ………. №………………… выдан………….………….……………………………… «……» ……………….. 20…. г., код подразделения ……………………………………………
   (наименование органа выдавшего паспорт)

зарегистрированный по адресу:

город …………………… улица …..…………..….………..… дом …… корпус …… кв. …..

именуемый в дальнейшем «Одаряемый», вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор дарения (недвижимости) жилого дома:

1. Предмет договора

1.1. Даритель безвозмездно передает в собственность Одаряемому, а Одаряемый принимает в дар, принадлежащее Дарителю по праву собственности следующую недвижимость:

…………………………………………………………………………………..…………………,
(жилой дом с надворными постройками)

находящуюся по адресу: область ………………………………………………..……………….,

город (поселок, деревня) ……………….….…..……, улица …..….…….….……….., дом ….

1.2. Недвижимость состоит из основного ……………………………..……….. жилого дома

(кирпичного, бревенчатого, другое)

общей площадью ……………………………………………………………/…………… кв. м.,
(прописью / цифрами)

в том числе жилой площади ………………………………………………/…………… кв. м.,
(прописью / цифрами)

и служебных построек, сооружений:…………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………..…………………,
(надворные постройки и сооружения, их характеристики с указанием присвоенных им литер)

расположенных на земельном участке размером площадью

…………………………………………………………………………………/…………… кв. м.,
(прописью / цифрами)

1.3. Недвижимость (жилой дом) принадлежит Дарителю по праву собственности, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права от

«……» ………………. 20…… года, бланк серии ………… № ……………………….…..,

выданным……………………………………………………………………………….…………
(наименование органа выдавшего свидетельство)

запись регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним № ……………………………………….. от «…..» …………….. 20…. года.

1.4. Переход права собственности на Недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

1.5. Настоящий договор подлежит обязательной государственной регистрации в соответствии с требованиями ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и вступает в силу с момента такой регистрации.

1.6. Даритель передал Недвижимое имущество (жилой дом) в хорошем техническом состоянии, позволяющем их использование в соответствии с назначением.

1.7. Права собственности Одаряемого на Недвижимое имущество считаются переданными от Дарителя к Одаряемому с момента государственной регистрации.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Одаряемый вправе в любое время до регистрации перехода к нему права собственности на Недвижимое имущество отказаться от дара. В этом случае настоящий договор считается расторгнутым. Отказ от дара должен быть совершен в письменной форме.

2.2. Даритель вправе отказаться от исполнения настоящего договора, если после заключения договора имущественное или семейное положение, либо состояние здоровья Дарителя изменилось настолько, что исполнение договора в новых условиях приведет к существенному снижению уровня его жизни.

2.3. Даритель вправе отменить дарение, если Одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил Дарителю телесные повреждения.

2.4. В случае отмены дарения Одаряемый не вправе требовать возмещения убытков.

3. Разрешение споров

3.1. Настоящий договор содержит весь объем соглашений между сторонами в отношении предмета настоящего договора, отменяет и делает недействительными все другие обязательства или предложения, которые могли быть приняты или сделаны сторонами, будь то в устной или письменной форме, до заключения настоящего договора.

3.2. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

3.2. При невозможности достичь решения спорных вопросов в процессе переговоров, споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

4. Дополнительные условия

4.1. Даритель гарантирует, что до подписания настоящего договора Недвижимое имущество никому не продано, не подарено, не заложено, не обременено правами третьих лиц, в споре и под арестом (запрещением) не состоит.

4.2. Ограничений и обременений в пользовании земельным участком и объектами недвижимости не имеется.

4.3. Стороны договора подтверждают, что не лишены дееспособности, не состоят под опекой и попечительством, не страдают заболеваниями, препятствующими осознать суть договора, а также отсутствуют обстоятельства, вынуждающие совершить данный договор.

4.4 Указанное Недвижимое имущество свободно от проживания третьих лиц, имеющих в соответствии с законом право пользования им.

4.5. С содержанием ст. 167, 209, 223, 288, 292, 572, 573, 574, 578 ГК РФ стороны ознакомлены.

4.6. Расходы, связанные с государственной регистрацией договора, а также права собственности Одаряемого, оплачиваются за счет Одаряемого.

5. Заключительные положения

5.1. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

5.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме, подписаны сторонами и зарегистрированы в установленном порядке.

5.3. Настоящий договор, может быть, расторгнут в установленном законодательством порядке до регистрации перехода права собственности к Одаряемому.

5.4. Договор составлен в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу, из которых один находится у Дарителя, второй – у Одаряемого, третий — в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Приложения:

  1. Справка БТИ от «……» ……………….. 20…. г.
  2. План земельного участка с надворными постройками.
Адреса и реквизиты сторон

Даритель: Одаряемый:

……………………………………….… ………….………………………………
(ф.и.о. полностью) (ф.и.о. полностью)

……………………………………….… ………….………………………………
(подпись) (подпись)

«……» …………………. 20….. г. «……» …………………. 20….. г.

Договор дарения земельного участка и жилого строения

Договор дарения земельного участка и жилого строения

 

ДОГОВОР
ДАРЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА И ЖИЛОГО СТРОЕНИЯ

г. _________, « » ____________ _____________________________

Мы, ________________________________, пол _________, __ _____ _____ года рождения, место рождения город _________, гражданство РФ, паспорт _______ _________, выдан ОВД «____________________» гор. ______ __ ____ __________ года, код подразделения ___________, зарегистрированная по адресу: г. _____________, ул. ___________, д. __, кв. __ именуемая в дальнейшем «ДАРИТЕЛЬ», с одной стороны и

______________________________________, пол _________, __ __________ __________ года рождения, место рождения город _____________, гражданство РФ, паспорт _________ __________, выдан ОВД «________________» гор. ________ __ _______ ________ года, код подразделения _________________, зарегистрированный по адресу: г. _______, ____________ шоссе, д. __, корп. __, кв. ______, именуемый в дальнейшем «ОДАРЯЕМЫЙ», с другой стороны,
действуя добровольно, находясь в здравом уме и ясной памяти, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ДАРИТЕЛЬ безвозмездно передает в собственность ОДАРЯЕМОГО:
— земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование для садоводства, общей площадью _____ кв. м, кадастровый номер ________________________, находящийся по адресу: _______________________ область, г. ___________, СНТ «___________», уч. ___.
— жилое строение на земельном участке: садовый дом, назначение: жилое, общей площадью __ кв. м, расположенный по адресу: __________________ область, г. _________, СНТ «_______», уч. __.
2. Указанные земельный участок и жилое строение на нём принадлежат ДАРИТЕЛЮ по праву собственности на основании Постановления Главы администрации _____________________ района ______________ области № ____________ от __ _________ ______ года. Номер государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним права на:
— земельный участок № __________________
— жилое строение № _____________________
3. Общая площадь земельного участка составляет ___ кв. м, общая площадь жилого строения составляет ___ кв. м.
4. ОДАРЯЕМЫЙ в дар от ДАРИТЕЛЯ указанные земельный участок и жилое строение на нём принимает.
5. ДАРИТЕЛЬ гарантирует, что до заключения настоящего договора указанные земельный участок и жилое строение не отчуждены, не заложены, в споре, аренде, под запрещением (арестом) не состоят, правами третьих лиц и иными обязательствами не обременены, лиц, временно отсутствующих, но сохраняющих право пользования земельным участком и жилым строением не имеется, долгов по налогам и другим платежам не имеет.
6. Стороны заявляют, что они действуют сознательно, добровольно, не вынужденно, на обоюдовыгодных, не кабальных условиях, понимают значение своих действий, не заблуждаются относительно сделки, не лишались и не ограничивались в дееспособности, не страдают заболеваниями, в том числе психическими, лишающими их возможности понимать значение своих действий и руководить ими.
7. Стороны подтверждают, что им понятны смысл и содержание сделки, ее последствия, ответственность, права и обязанности, а также содержание статей ГК РФ: 164 – «Государственная регистрация сделок», 166 – 181 – «О недействительности сделок», 209 – «Содержание права собственности», 223 – «Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору», 260 – «Общие положения о праве собственности на землю», 288 – «Собственность на жилое помещение», 292 – «Права членов семьи собственника жилого помещения», 450 – «Основания изменения и расторжения договора», 572 – «Договор дарения», 573 – «Отказ одаряемого принять дар», 574 – «Форма договора дарения». Требования статей 34, 35 Семейного кодекса известны и соблюдены.
8. Согласно ст. 574 ГК РФ, договор дарения подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента государственной регистрации. Стороны обязуются незамедлительно после подписания настоящего договора представить его для государственной регистрации и регистрации перехода права собственности.
9. ОДАРЯЕМЫЙ приобретает право собственности на вышеуказанные земельный участок и жилое строение на нём с момента государственной регистрации перехода права собственности, после чего принимает на себя обязанность по уплате налогов на недвижимость, возмещению расходов, содержанию земельного участка и жилого строения.
10. С момента государственной регистрации права собственности ОДАРЯЕМЫМ на земельный участок и жилое строение на нём, последние считаются переданными от ДАРИТЕЛЯ к ОДАРЯЕМОМУ.
11. Если ДАРИТЕЛЬ переживает ОДАРЯЕМОГО право собственности на земельный участок и строение на нём переходит к ДАРИТЕЛЮ.
12. Расходы по регистрации настоящего договора оплачивает ОДАРЯЕМЫЙ.
13. Настоящий договор содержит весь объем соглашений между сторонами в отношении его предмета, отменяет и делает недействительными все другие обязательства или представления, которые могли быть приняты или сделаны сторонами будь-то в устной или письменной форме до заключения настоящего договора.
14. Настоящий договор составлен в трех экземплярах один из которых будет находиться у ДАРИТЕЛЯ, второй – у ОДАРЯЕМОГО, третий – в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области.

 

 

Может ли частный дом быть передан в дар физическому лицу без участка земли?

Согласно действующему законодательству передать в дар кому-либо можно любой объект недвижимости: квартиру, земельный участок, дом за городом. Главное, чтобы факт дарения был зафиксирован документально в дарственной, а даритель являлся полноправным владельцем объекта недвижимости, который переходит в собственность одаряемому. Вопросы, касающиеся передачи в дар отдельной квартиры или отдельного участка земли, возникают у граждан редко. Так как подобная сделка является весьма распространенной операцией с недвижимостью. А вот дарение дома и участка земли вызывает у людей сомнения.

Например, масса вопросов возникает у частных лиц, которые планируют оформить договор дарения частного дома без прилегающего к нему участка земли. Во-первых, в дарственной должны быть прописаны все характеристики и параметры передаваемого в дар жилого объекта – область, край, город, улица, количество жилых комнат, строительный материал, из которого он сооружен и т.д. Во-вторых, по закону жилое строение не может быть подарено без земли. Следовательно, даритель должен быть собственником либо всего земельного участка, либо участка земли под частным домом. Если он имеет права только на дом, а земля является государственной, то жилое строение собственник подарить не сможет. Так что, сначала ему придется приватизировать землю, прилегающую к дому.

Если земельный участок, на котором находится частное жилое строение, находится в собственности третьего лица, то дом может быть передан в дар, если владелец земли под ним даст свое согласие на проведение данной сделки. Договор дарения на недвижимость в этом случае может быть не оформлен только при одном условии: если земля под домом изъята из оборота.

И последнее, даритель не сможет приватизировать только тот надел, который расположен под частным домом, так как при разделе одного земельного участка, каждый полученный участок должен иметь площадь, которая допускается при постановке надела на кадастровый учет. Кроме того, недопустимо, чтобы при разделе участка, относящегося к определенной категории земель и имеющего определенное назначение, полученные участки земли стали относиться к другой категории и иметь другое назначение, отличное от исходного надела.

Таким образом, передать в дар жилое строение без земли можно, но только после проведения ряда юридических процедур, предусмотренных земельным законодательством.

  • < Назад
  • Вперёд >

Чтобы оставить комментарий нужно войти или зарегистрироваться.

Договор дарения земельного участка с домом

Договором дарения скрепляются отношения, возникшие между дарителем и одаряемым. Иногда этот договор составляется на несколько предметов одновременно. Наиболее распространенным примером является дарение дома с земельным участком.

Договор дарения жилого дома и земельного участка

Дарственная дома и участка земли – частый вариант такого договора. Для его составления не требуется больших временных или финансовых затрат.

Это связано с правом участников сделки на самостоятельное написание и оформление договора дарения. Если решение принято именно составить договор самостоятельно, то в текст договора обязательно включают:

  • данные о предмете дарения. Если их два – жилой дом и земля, то точно указывают информацию о каждом из них. Для дома основные характеристики: количество комнат и этажей, общая и жилая площадь, кадастровые и технические номера, адрес. Для земли: кадастровый номер, адрес или обозначение местности расположения, площадь и т.д.
  • информация обо всех участниках сделки. Полные Ф.И.О. как передающего, так и принимающего подарок. Обязательны паспортные данные и информация о настоящем месте проживания;
  • дата, когда дом и земельный участок будут переданы в дар. Даритель вправе сделать это не сразу, а записать в договоре обещание передачи дара в будущем с указанием даты;
  • подписи сторон сделки.

Составление договора дарения дома и земельного участка обязательно заканчивается его подписанием.

После этого необходимо провести госрегистрацию права новому собственнику – получателю дара. Последовательность действий при этом такова:

  1. Обратиться в регистрационную палату (или МФЦ) для предоставления заявления о регистрации.
  2. Представить туда документы, которые потребует сотрудник, принимающий заявление, и приложить квитанции об оплате государственной пошлины. Так как объекта, на которые закрепляется право собственности два, то и предоставляются документы, а также уплачиваются пошлины для каждого в отдельности.
  3. Выяснить у принявшего заявление сотрудника о сроках обращения за готовым документом. Кроме того, в обмен на оригиналы бумаг, сданные в регистрирующий орган, нужно получить расписку.
  4. Явиться за получением готового свидетельства.

Этим оканчивается оформление дома и земельного участка в собственность нового хозяина. Остается лишь оплатить налог по ставке 13% от общей стоимости подаренных объектов, если стороны сделки не считаются ближайшими родственниками.

Если же оформление происходит через нотариуса, необходимо представить все документы и оплатить возникшие в результате оформления расходы. Нотариус самостоятельно оформит договор. После подписания его сторонами, он сам отправит документы на оформление права собственности.

Таким образом, самостоятельное оформление договора дарения земли и жилого дома допускается. Оно займет больше времени, но будет менее затратным. Составление и заверение дарственной у нотариуса – более надежный вариант и экономит время сторон сделки. Однако он финансово затратный.

Договор дарения доли дома и земельного участка

Для составления договора дарения на долю дома и земельного участка необходимы документы на весь дом и земельный участок, а именно:

  • паспорта участников сделки;
  • документы на дом, подтверждающие правомерное получение дома в собственность дарителем (договор, решение суда). Необходимо также свидетельство госрегистрации права собственности на дом;
  • документы на участок земли, подтверждающие право собственности дарителя и правомерность получения участка;
  • технические и кадастровые паспорта объектов;
  • согласие остальных долевых собственников, если дом находится в совместной их собственности;
  • согласие второго супруга, если первым выступает даритель, а дом и земля приобретены ими в период брака;
  • справка обо всех лицах, прописанных в доме;
  • иные необходимые документы.

Составляется договор дарения доли по правилам составления любой дарственной. Однако в пункте о предмете дарения важно правильно и точно определить долю, необходимо указать ее размер или конкретные объекты, отделяющие ее от остальной части объекта.

Регистрировать право собственности на долю в доме и земельном участке также необходимо. Обратившись в регистрирующий орган с заявлением и пакетом документов, указанным выше (+ подписанный договор дарения и квитанции об оплате государственных пошлин), одаряемый получит свидетельство. Именно оно гарантирует полноправное распоряжение и владение подаренной собственностью.

Таким образом, договор дарения доли дома и участка земли заполняется по общим правилам. Он может быть самостоятельно составлен и заполнен. Однако при обращении к нотариусу, заполнение договора пройдет быстрее и надежнее.

Примерный договор дарения земельного участка с домом

Договор дарения земельного участка с располагающимся на нем домом может заключаться без участия специалиста. Следовательно, лица, не имеющие юридического образования, часто не могут сформулировать договор правильно. Для того чтобы не допустить ошибок в тексте документа, необходимо ознакомиться с образцом договора дарения.

Его можно использовать как готовый текст договора дарения, заполнив все необходимые данные в соответствии с документами.

Таким образом, договор дарения участка земли и дома заключается с соблюдением правил и условий, зафиксированных в ГК РФ. Для правильного составления можно воспользоваться образцом договора. Важно указать все данные объектов дарения и получателя дара, чтобы можно было однозначно выделить их из общей массы.

Пожертвование недвижимости на благотворительность: что нужно знать

Это Марк Твен сказал Все обобщения ложны, включая это . Если бы у него не было дара письма, он мог бы работать консультантом по налогам или недвижимости.

Жертвовать ценную недвижимость на благотворительность — или принимать недвижимость, если вы занимаетесь благотворительностью — это одна из тех вещей, которые трудно обобщить, но очень важно понять.

Возможно, вы думаете о пожертвовании на благотворительность, но у вас нет ликвидных средств для достижения ваших благотворительных целей.Или вы ищете способ уменьшить свой портфель недвижимости без огромных налоговых счетов. Возможно, вы занимаетесь благотворительностью и собираетесь принимать безналичные пожертвования.

Планируете ли вы пожертвовать оцененную недвижимость на благотворительность или являетесь благотворительной организацией, которая думает о принятии пожертвований недвижимости, здесь необходимо учитывать важные налоговые, деловые и финансовые соображения.

Доноры: преимущества дарения оцененной недвижимости

Ваши пожертвования имеют право на вычет подоходного налога, равный справедливой рыночной стоимости или первоначальной стоимости имущества.

Размер вашего вычета обычно зависит от того, является ли недвижимость краткосрочным активом (удерживаемым один год или менее) или долгосрочным активом (удерживаемым более одного года).

Для краткосрочных активов вычет равен наименьшей из двух величин: справедливой рыночной стоимости имущества или его первоначальной стоимости. Исключение: это ограничение применяется ко всем пожертвованиям частным фондам, даже если пожертвованные активы были долгосрочными.

Обратите внимание, что выбор применяется к всем таким активам, внесенным в течение года.Его нельзя применить к каждому активу.

Вы можете перенести любые лишние пожертвования на срок до пяти лет.

Делая пожертвование, а не продавая собственность, вы избегаете налога на прирост капитала

Прирост капитала по краткосрочным активам облагается налогом по обычным ставкам подоходного налога. Прирост капитала по долгосрочным активам облагается налогом от 0 до 23,8 процента, в зависимости от уровня вашего дохода. Что касается прироста капитала от продажи высоко оцененной собственности, итоговый налоговый счет может быть весьма значительным.

Доноры: способы дарения недвижимости

Прямой подарок

Прямой подарок — это самый простой способ дарения недвижимости. Документ или титул передаются от жертвователя в благотворительную организацию.

Как донор, вы обычно получаете налоговый вычет, равный справедливой рыночной стоимости собственности, и этот вычет может быть перенесен на пять лет. Вы также избегаете уплаты налога на прирост капитала, который в противном случае возник бы в результате продажи собственности.

Благотворительный фонд остатка (CRUT)

Использование CRUT — отличный способ для жертвователей, чье имущество высоко ценится, выполнить свои благотворительные цели, сохранив при этом доход для будущих поколений. Этот траст освобожден от налогов, поэтому он не облагается налогом при продаже собственности, и все доходы от продажи могут быть полностью реинвестированы.

Выплаты от CRUT бенефициарам определяются ежегодно на основе фиксированного процента (не менее пяти процентов) от стоимости активов CRUT.По окончании срока службы CRUT оставшиеся активы передаются определенным благотворительным организациям.

Внесение недвижимости в CRUT обеспечивает дарителю немедленный благотворительный вычет (равный приведенной стоимости оставшейся части процентов, которая в конечном итоге переходит на благотворительность), а также обеспечивает будущие денежные потоки бенефициарам.

Есть несколько факторов, которые следует учитывать при передаче недвижимости в CRUT, поэтому важно получить юридическую и финансовую консультацию, прежде чем использовать это транспортное средство для дарения собственности.

Выгодная продажа

При продаже по выгодной цене жертвователь продает собственность благотворительной организации по цене ниже ее справедливой рыночной стоимости.

Как донор, вы облагаетесь налогом с вашей прибыли, которая представляет собой продажную цену за вычетом пропорциональной доли стоимости или основы собственности. В этом случае ваша основа в собственности распределяется между продажной и подарочной частями сделки.

Вы можете требовать налогового вычета, равного разнице между справедливой рыночной стоимостью недвижимости и ее продажной ценой.

Доноры: на что следует обращать внимание при сдаче недвижимости в дар

Поскольку дарение оцененного имущества является предметом более пристального внимания со стороны IRS, важно проконсультироваться с налоговым консультантом перед тем, как передавать недвижимость в дар. Ниже приведены несколько ситуаций, которые следует учитывать:

Требования к благотворительному обоснованию

Чтобы предотвратить завышение стоимости, пожертвования недвижимости на сумму более 5000 долларов требуют квалифицированной оценки имущества, проводимой квалифицированным оценщиком. Если стоимость пожертвованной вами недвижимости составляет 500 000 долларов или более, оценка должна быть приложена к вашей налоговой декларации.

Ваш вычет может быть запрещен, если у вас нет соответствующей документации.

Если вы, как донор, заключаете обязывающий контракт / соглашение о продаже объекта недвижимости, вы не можете впоследствии жертвовать это имущество (до завершения контракта), чтобы избежать налогов на прирост капитала.

Поскольку договор существует, считается, что вы продали недвижимость. Когда благотворительная организация впоследствии продает эту собственность, вы все равно несете ответственность за уплату налога на прирост капитала, как если бы вы продали собственность сами.

Амортизация

Если вы подали заявку на ускоренную амортизацию пожертвованного имущества, ваш налоговый вычет будет уменьшен на сумму полученной амортизации, которая превышает амортизацию, разрешенную при прямолинейном методе.

Эта концепция аналогична обычному возмещению дохода, которое происходит при получении прибыли от продажи имущества, когда требовалась ускоренная амортизация.

Выгодная продажа

Важно, чтобы вы четко идентифицировали элемент пожертвования при заключении сделки купли-продажи с благотворительной организацией.

Если элемент пожертвования четко не указан во время продажи, вы можете потерять налоговый вычет. Позже у вас не будет возможности идентифицировать элемент пожертвования.

Заложенное имущество

Дарение имущества, являющегося предметом ипотеки, может привести к признанию вашего дохода как дарителя. Применяются правила выгодной продажи, поскольку собственность рассматривается так, как если бы она была продана за остаток по ипотеке.

Тот факт, что вы по-прежнему несете ответственность за выплату ипотечного кредита после пожертвования, не препятствует признанию налогооблагаемого дохода.

Благотворительные организации: возможные проблемы при приеме пожертвований от недвижимости

Для благотворительных организаций решение принять в дар недвижимость не всегда легко. Он должен проанализировать затраты и выгоды от каждого потенциального пожертвования, прежде чем принимать решение о принятии недвижимости.

Стоимость

Как и в случае с другими сделками с недвижимостью, принятие в дар недвижимого имущества связано с множеством юридических сборов, таких как очистка окружающей среды или юридические обязательства.

Благотворительные организации должны гарантировать, что пожертвованное имущество имеет достаточно капитала, чтобы потенциально высокие судебные издержки не привели к значительному снижению выгоды, получаемой от пожертвования.

Ресурсы, необходимые для управления имуществом

Если ваша благотворительная организация планирует сохранить пожертвованное имущество, у него должны быть достаточные ресурсы для его содержания.

Этот тип распределения ресурсов может оказаться трудным для благотворительной организации с ограниченными ресурсами. Добавление большего количества обязанностей для небольшого персонала может ослабить их способность достигать основной миссии и целей благотворительной организации.

Налогооблагаемый доход от несвязанного бизнеса (UBTI)

UBTI — это налогооблагаемый доход, полученный от деятельности, которая не соответствует миссии вашей благотворительной организации.

Чтобы избежать UBTI, важно, чтобы вы не использовали собственность для получения дохода, если полученный доход не соответствует вашим целям и миссии. Такой доход облагается налогом.

Например, сбор арендной платы с арендаторов в пожертвованном коммерческом здании, выходящем за рамки миссии вашей благотворительной организации, будет облагаться налогом как UBTI.

Нотариальная контора Агнешка Гайош — Пожертвование

Дарение заключается в безвозмездной передаче объекта недвижимости дарителем получателю. Договор дарения недвижимости должен быть оформлен в виде нотариального акта.

В соответствии с частью 2 статьи 890 Гражданского кодекса, при передаче права собственности на недвижимое имущество (землю / помещение), право бессрочного узуфрукта и право совместной собственности на помещения.

Однако следует иметь в виду, что:

  • донор может отозвать пожертвование, если получатель проявил большую неблагодарность по отношению к дарителю,
  • , если даритель становится бедным, получатель должен предоставить дарителю средства поддержки в пределах все еще существующего обогащения.

Требуемая информация

  • реквизиты сторон договора:
    • для физических лиц: — имя, — фамилия, имена родителей, — серия, номер и дата действия удостоверения личности, — идентификационный номер резидента Польши (PESEL), — семейное положение, — выписка из нотариального акта документальное оформление соглашения о семейном имуществе (если брак стороны соглашения регулируется договорным режимом семейного имущества), — адрес проживания,
      в случае юридических лиц: — компания, — данные представителей, — номер въезда в Государственный судебный реестр (KRS), — идентификационный номер налогоплательщика (NIP), — регистрационный номер в Польше (REGON), — юридический адрес,
    • объект дарения,
  • стоимость предмета дарения,
  • информация о выпуске предмета дарения

Документы, необходимые для всех договоров о пожертвовании:

  • для физических лиц: удостоверение личности или паспорт,
  • для юридических лиц: устав компании или устав, решения и утверждения органов власти, необходимые для заключения соглашения, если это требуется соответствующими положениями закона или уставом / уставом,
  • основание для приобретения недвижимости, если основанием для приобретения в случае физических лиц является:
    • наследование, обычное наследство, последующее наследство, конкретное завещание, завещательная инструкция,
    • донорство, инструкция донора введена после 1 января 2007 года,
    • противное владение,
    • о безвозмездном прекращении совместной собственности, созданной после 1 января 2007 г.,

также необходимо будет предоставить:

  • справки уполномоченного начальника налоговой инспекции об уплате налога на наследство и пожертвования в связи с приобретением предмета иска на указанном выше основании.

Дополнительные документы, необходимые в связи с предметом договора:

1. Право члена кооператива на жилое помещение без земельно-ипотечной книги:

  • справка жилищного кооператива о том, кто имеет право на жилое помещение, являющееся предметом дарения,

2. Недвижимость, представляющая собой развитый или незастроенный земельный участок:

  • действительная выписка из земельной книги вместе с выпиской из карты собственности для всех земельных участков, включенных в земельный и ипотечный реестр, выданная старосте, компетентным в отношении местонахождения недвижимого имущества.В этом документе, среди прочего, указывается местоположение, текущая площадь и границы земельного участка, там показаны постройки, построенные на участке. Документ необходим для исправления обозначения участка в земельном и ипотечном регистрах, для отделения участка от земельного и ипотечного регистров и создания для него нового земельного и ипотечного регистра.
    Выписка из земельной книги должна содержать пункт о том, что документ служит основанием для внесения записи в земельную и ипотечную книги,
  • В случае расхождения между описанием недвижимого имущества в земельном реестре и реестре строений и земельным и ипотечным реестром или в случае отделения части недвижимого имущества — выписка из карты собственности должна содержать пункт о с целью внесения записи в земельно-ипотечную книгу,
  • в случае, если недвижимое имущество было создано в результате раздела — выписка из карты собственности должна быть снабжена пунктом о внесении записи в земельный и ипотечный регистр, а также решением об утверждении недвижимого имущества. деление имущества,
  • действующая выписка из местного плана территориального развития приобретенного земельного участка (выдана муниципальным управлением, компетентным в отношении местоположения недвижимости).Этот документ подтверждает назначение участка в местном плане, принятом данной коммуной, подтверждая, среди прочего, что земельный участок является строительным участком, с указанием условий застройки на данном участке, с предоставлением информации, если есть какие-либо особые требования. за деятельность с данным недвижимым имуществом, или решение об условиях застройки и управления земельным участком,
  • Свидетельство
  • , подтверждающее, что земельный участок не находится в зоне восстановления или в Особой зоне восстановления (выдан муниципальным управлением, компетентным в отношении местоположения недвижимости).Вышеупомянутый документ необходим, потому что посредством решения совет коммуны может установить преимущественное право покупки всех объектов недвижимости, расположенных в зоне возрождения, и если заключено соглашение, которое игнорирует преимущественное право покупки, закрепленное за коммуной, договор недействителен,
  • Справка №
  • о том, что земельный участок не находится на территории, для которой составлен упрощенный план ведения лесного хозяйства или выдано решение с указанием задач управления лесным хозяйством (выдано старосте, компетентным в отношении местоположения недвижимого имущества).Вышеупомянутый документ необходим, потому что в случае продажи земельного участка, на который распространяется упрощенный план управления лесами или решение, Государственная казна в лице Государственного лесного фонда имеет преимущественное право покупки в отношении данного участок, и если заключен договор, игнорирующий преимущественное право покупки государственных лесов, договор недействителен.

Расходы

1. Каждый раз нотариальный сбор определяется индивидуально.

Максимальные ставки предусмотрены Распоряжением министра юстиции от 28 июня 2004 года о максимальных ставках нотариальных сборов.
Стоимость заключения договора дарения зависит, среди прочего, от типа подаренной недвижимости и рыночной стоимости объекта дарения.

Свяжитесь со мной, чтобы определить нотариальный сбор, связанный с договором дарения недвижимости.

2. Налог на дарение

Приобретение физическими лицами в собственность объектов, расположенных на территории Республики Польша, путем дарения облагается налогом на наследство и дарение.
Пожертвование лицам, входящим в так называемую нулевую группу (пожертвование супругу, потомкам, родственникам по восходящей линии, пасынку, братьям и сестрам, отчиму и мачехе), не облагается налогом.
Сумма налога определяется в зависимости от налоговой группы, к которой принадлежит покупатель. Отнесение к данной налоговой группе происходит в соответствии с личными отношениями получателя к лицу, у которого были приобретены товары и имущественные права.

Следовательно, Закон о налоге на наследство и дарение определяет три налоговые группы:

  • налоговая группа 1: супруга, потомки, родственники по восходящей линии, пасынок, зять, невестка, братья и сестры, мачеха, отчим и свекровь,
  • налоговая группа 3: прочие покупатели.

Налог рассчитывается по следующей шкале налогов:

злотых
10 278 3%
10 278 20 556 308,30 злотых + 5 процентов излишка сверх 10 278 злотых
20 556 822,20 злотых + 7 процентов излишка сверх 20 556 злотых
10 278 7%
10 278 20 556 719 злотых.50 + 9% от излишка свыше 10 278
20 556 1644 злотых + 12 процентов излишка сверх 20 556 злотых
10 278 12%
10 278 20 556 1233,40 злотых + 16% излишка сверх 10 278 злотых
20 556 2 877 злотых.90 + 20% излишка свыше 20 556 злотых 90 251

Налоговое обязательство возлагается на приобретателя подаренного объекта, то есть на получателя.

3. Судебные сборы зависят от типа записей, сделанных в соответствии с Законом от 28 июля 2005 года о судебных издержках по гражданским делам.

4. Нотариальный сбор за выписки составляет 6 злотых нетто (7,38 злотых брутто) за каждую начатую страницу.

Договор дарения земельного участка ОК «Зимний сад» | Вест Орандж Таймс и Наблюдатель

West Orange Habitat for Humanity — это новейший жилой комплекс с доступным жильем, который стал еще на шаг ближе к реальности после того, как городские комиссары одобрили для него соглашение о дарении земли.

Комиссары одобрили соглашение во время встречи 22 апреля, помогая проложить путь к доступному жилью в восточном Зимнем саду.

Город владеет недвижимостью по адресу 275 Centre Street, и вместе с West Orange Habitat строит там четыре новых дома.

«Это свойство было одобрено для строительства на нем четырех новых домов, и Habitat сейчас работает над завершением строительства», — сказал Стив Паш, директор по развитию сообщества.

West Orange Habitat заложил землю в ноябре.Сообщество из четырех домов будет называться Criswell Court, в честь Билла Крисвелла, члена-основателя и давнего сторонника West Orange Habitat.

Этот конкретный проект является результатом партнерства между West Orange Habitat, городом Зимнего сада, Институтом Полиса, 321 Works и жителями Восточного Зимнего сада.

«Habitat проделала замечательную работу с этими домами», — сказал городской менеджер Майк Боллхофер о планах Criswell Court. «Они великолепны. (Исполнительный директор West Orange Habitat Мэрилин Хаттауэй) упорно поработала с несколькими группами, предварительно отбирающими людей на дома, и они очень успешны.”

«Это именно то место, где мы действительно пытаемся начать весь этот план реконструкции», — сказал комиссар Марк Масиэль, представляющий восточный Зимний сад.

Criswell Court будет состоять из двух одноэтажных коттеджей площадью 900 квадратных футов, двух спален, одной ванной и веранды. Также будет два садовых домика с тремя или четырьмя спальнями и двумя ванными комнатами. Дома будут энергоэффективными и станут домом для четырех семей, которые, по данным West Orange Habitat, продемонстрировали потребность в жилье и имеют право на получение доступного жилья.

Хаттавей поблагодарил комиссию и городской персонал за их партнерство и готовность помочь решить проблему нехватки доступного жилья.

«Я просто хочу поблагодарить всех вас за оказанную нам помощь и партнерство с доступным жильем», — сказал Хаттавей. «Мы работаем с заинтересованными сторонами и жителями Восточного Зимнего сада… и другими людьми, которые укоренились в этом сообществе, чтобы сохранить это историческое и культурно разнообразное сообщество. Вот что мы хотим делать.Но я хочу выразить особую благодарность не только комиссии и уполномоченным, но и мэру, а также персоналу. Вы так помогли в этом. … Было действительно приятно работать с ними, и они так много работали.

«Мы хотим поблагодарить вас за то, что вы считаете, что каждый заслуживает достойного жилья», — сказал Хаттауэй. «Вот где мы находимся, и это наше место. В то время как другие среды обитания борются со своими муниципалитетами, у нас такая политика открытых дверей, и я просто не могу поблагодарить вас всех за это.”

ресурсов — попечители бронирования

A | B | C | D | E | F | G | H | Я | J | K | L | M | N | O | P | Q | R | S | Т | U | V | W | X | Y | Z

Ограничение по сохранению сельскохозяйственных культур (APR): В Массачусетсе APR является особым типом ограничения по сохранению. Утвержденный главой 780 законов 1977 г., годовая процентная ставка представляет собой юридическое ограничение, запрещающее несельскохозяйственное использование или развитие земельного участка с целью сохранения земли для сельскохозяйственных целей.На сегодняшний день Массачусетс санкционировал закупку годовых монет Министерством продовольствия и сельского хозяйства на сумму около 126 миллионов долларов. Владельцы продуктивных сельскохозяйственных земель могут также жертвовать APR Департаменту продовольствия и сельского хозяйства или земельным трастам при условии утверждения муниципалитетом и Комиссаром по вопросам продовольствия и сельского хозяйства.

Выгодная продажа: Продажа земли или доли в земле государственному органу или природоохранной организации по цене ниже справедливой рыночной стоимости.Другими словами, выгодная распродажа — это частично продажа, а частично благотворительный подарок. Разница между справедливой рыночной стоимостью и продажной ценой не облагается налогом в качестве благотворительного взноса.

Прирост капитала: «Прибыль» (выручка от продаж за вычетом себестоимости), полученная налогоплательщиком от продажи имущества. Долгосрочный прирост капитала или убыток возникает в результате продажи собственности, удерживаемой более двенадцати месяцев.

Благотворительный подарок: Дар денег или имущества благотворительной организации, имеющей квалификацию IRS.Это означает то же самое, что и «благотворительные пожертвования» и «благотворительные пожертвования», которые чаще всего используются в налоговом мире.

Остаточный благотворительный траст: Траст, который обеспечивает определенное распределение одному или нескольким бенефициарам, по крайней мере, один из которых не является благотворительной организацией, пожизненно или на срок в несколько лет, с безотзывной оставшейся долей, удерживаемой в течение выгода от благотворительности или выплаченная ей.

Покупатель по сохранению: Обычно физическое лицо со средствами, которое покупает землю по полной цене (или близкой к полной цене), а затем накладывает природоохранные ограничения на землю или большую часть земли, тем самым обеспечивая ее постоянную сохранность.

Ограничение по сохранению (или сервитут по сохранению): Юридическое соглашение между землевладельцем и природоохранной организацией, которое постоянно или на указанный период ограничивает определенные виды использования и развития собственности для защиты ее природных и живописных особенностей. Документ передает природоохранной организации право контролировать собственность и обеспечивать соблюдение условий соглашения. Положения об ограничениях сохранения будут варьироваться от ситуации к ситуации, в зависимости от желаний и целей праводателя и грантополучателя.Обычно ограничение навсегда запрещает застройку земли, на которой было предоставлено или размещено ограничение по сохранению (CR). Однако некоторые виды использования собственности, такие как сельское хозяйство или заготовка древесины, часто разрешаются, если они соответствуют целям сторон. Ограничение сохранения должно четко указывать, какие виды использования собственности разрешены, а какие запрещены. Это оформляется как акт и является обязательным для будущих владельцев собственности. Узнайте больше об ограничениях сохранения.

Базовая стоимость: Стоимость недвижимости на момент приобретения или стоимость при наследовании, плюс стоимость некоторых постоянных капитальных улучшений. Стоимость вычитается из продажной цены для определения прироста капитала. Обратите внимание, что при ограничениях по выгодным продажам или пожертвованиям базовая стоимость должна быть распределена между различными частями транзакции для целей налогообложения.

Ограничения по договору: Ограничительные условия, заключенные в договоре, которые определяют будущее использование собственности.Обычно они размещаются на части собственности, которая продается для защиты целостности участка, который сохраняется, и они менее постоянны, чем ограничения на сохранение, поскольку они могут быть сняты с согласия будущих владельцев участков. IRS не разрешает вычет их стоимости в качестве благотворительного пожертвования.

Права на застройку: Законное право собственника на застройку объекта в соответствии с законодательством и нормативными актами. Владелец земли имеет множество различных прав, включая право на застройку земли.Например, когда человек передает свои «права на застройку» земельному фонду, он отказывается от своего права (и права своих наследников и наследников) на разработку земли. При этом сам земельный фонд или другой получатель не получает права на застройку собственности. Технически земельный фонд получает только законное право предотвратить дальнейшее развитие собственности. (См. Также ограничение сохранения и простой сбор.)

Сервировка: Право одного землевладельца использовать землю другого собственника определенным образом в соответствии с явным или подразумеваемым соглашением между владельцами.Отводная дорога — типичный пример.

Эндаумент: Капитальный фонд, инвестируемый для выплаты годовых процентов на благотворительные цели. Как правило, целевые фонды земельного фонда объединяются для целей управления и инвестиций, но каждый компонент должен регистрироваться и отражаться на отдельных счетах фонда. Ответственная организация будет соблюдать твердую политику, ограничивающую сумму дохода, которая снимается каждый год, чтобы пожертвования продолжали расти. Некоторые пожертвования позволяют снимать основную сумму для заявленных целей, другие — нет.Для организации и донора важно обсудить условия предлагаемого пожертвования и согласовать четкое заявление для своих записей.

Справедливая рыночная стоимость: Определение оценщика — это «цена, по которой желающий покупатель приобретет собственность, а желающий продавец продаст ту же собственность, когда ни одна из сторон не находится под каким-либо принуждением к покупке или продаже, и каждая сторона имеет полную знание всех относящихся к делу фактов, касающихся продажи ». Профессиональные оценщики используют несколько различных методов оценки справедливой рыночной стоимости в зависимости от типа недвижимости.

Комиссия: Доля владения недвижимостью. «Плата» происходит от средневекового слова «феодор», означающего земля. Право собственности на собственность «за вознаграждение» означает, что собственность может быть передана путем продажи, дарения или завещания.

Простая комиссия: Доля владения недвижимостью бессрочная и без каких-либо условий, ограничений или ограничений. Владеть землей «за простую плату» означает иметь полную собственность на землю со всеми обычными правами, связанными с владением.

Праводатель / получатель гранта: Лицо, передающее собственность другому лицу, является лицом, предоставившим право. Получатель — грантополучатель.

Ограничение на сохранение исторического наследия: Утвержденное тем же законом штата Массачусетс, что и ограничения на сохранение (разделы 31–33 главы 184), оно запрещает изменение исторических объектов без согласия получателя гранта. Часто известный как «сервитут фасада», когда ограничивается внешними элементами, хотя он может защищать земельные участки, а также исторические постройки.

Продажа в рассрочку: Контракт, по которому товары приобретаются сейчас, но оплачиваются в течение определенного периода времени несколькими частями.

Письмо с определением IRS: Письмо Налоговой службы новой квалифицированной организации 501 (c) (3), которое удостоверяет, что организация освобождена от налога в соответствии с Разделом 501 (c) (3), и указывает, является ли организация считается общественной благотворительной организацией, частным фондом или частным действующим фондом.

Земельный фонд: Некоммерческая организация, помогающая землевладельцам добровольно сохранить свою собственность. Земельные трасты обычно организуются как благотворительные корпорации, а не как трасты.

Лицензия: Что касается собственности, это личная привилегия или разрешение на использование земли, которое может быть отменено по желанию землевладельца.

Ограниченная разработка: Недостаточная развертка участка с целью сохранения оставшихся частей участка.

Взаимные заветы: Письменные обязательства, которыми обмениваются соседние землевладельцы на деле или по отдельному соглашению.

Возможность покупки: Право на определенный период времени на приобретение определенной собственности по определенной цене.

Частичная заинтересованность: Доля в земле, меньшая, чем полная плата за владение. (См. Также простые пошлины и сборы.)

Выборы вскрытия: Возможность члена семьи умершего, исполнителя наследства или попечителя фонда наложить охранное ограничение на землю в имении после смерти землевладельца, но до федерального подан налог на имущество.

Частный фонд: Организация 501 (c) (3), контролируемая относительно небольшими группами людей или отдельными семьями. Их деятельность часто ограничивается предоставлением грантов другим организациям 501 (c) (3). Налоговые преимущества пожизненных подарков частным фондам более ограничены, чем в случае подарков общественным благотворительным организациям или частным действующим фондам.

Частные операционные фонды: Эти 501 (c) (3) организации обычно контролируются небольшими группами людей, а не многочисленными членами; но они активно участвуют в непосредственной образовательной или другой благотворительной деятельности, а не просто предоставляют гранты другим организациям.

Общественные благотворительные организации (или общественные благотворительные организации): Некоммерческие 501 (c) (3) организации, которые занимаются образовательной, религиозной, научной или благотворительной деятельностью. Большая часть их поддержки исходит от широкой членской базы, государственных структур и других общественных благотворительных организаций. В рамках ограничений, описанных в этой брошюре, донор может в полной мере воспользоваться налоговыми вычетами за пожертвования в общественные благотворительные организации.

Остаток процентов: Если даритель передает активы благотворительной или правительственной организации, но сохраняет за собой право (для себя или другого лица или лиц) жить или использовать землю в течение своей жизни или указанного количества лет, проявляемый интерес называется «остаточным процентом».Сохраняемый интерес может быть «пожизненным интересом» или владением на срок в несколько лет. (См. Также зарезервированное пожизненное имущество.)

Зарезервированная пожизненная недвижимость: В некоторых случаях землевладелец подарит свою собственность, но оставляет за собой право жить или использовать эту собственность до смерти или на меньший срок. Если одаряемый является государственным органом или благотворительной организацией, и если дар представляет собой личное жилище или ферму, либо другое имущество, предоставленное в целях сохранения, землевладелец может сделать благотворительный вычет в размере приведенной стоимости подарка.

Оборотный фонд: Фонд, который обеспечивает временное финансирование природоохранных проектов, когда время является критическим фактором. Земельный фонд может занять у фонда, чтобы приобрести собственность или ограничение на собственность; тем не менее, ссуда должна быть возвращена, часто с процентами, после того, как будет проведена работа по сбору средств.

Право преимущественной покупки: Согласие собственника предложить собственность определенному физическому или юридическому лицу по той же цене и на тех же условиях, что и в будущем добросовестном предложении о покупке, полученном от собственника.Другими словами, физическое лицо или организация имеют право соответствовать будущему предложению при соблюдении определенных условий.

Живописный сервитут: Юридическое соглашение, запрещающее строительство или застройку, которые могут ухудшить живописные качества собственности, как описано в документе о сервитуте. В Массачусетсе сценический сервитут — это просто специально разработанное природоохранное ограничение, которое должно удовлетворять тем же процедурам и юридическим требованиям, что и другие аналогичные ограничения.

Подчиненный: (v) Уступить приоритетному интересу или первому интересу в собственности и согласиться стать второстепенным (или подчиненным) интересу другой стороны.

Заголовок: Документ или другое юридическое доказательство права собственности на землю, обычно в документе, зарегистрированном в Реестре сделок.

Неразделенная процентная ставка: Процент от полной процентной ставки за весь объект недвижимости. Неразделенные интересы разделяются совместно с одной или несколькими другими сторонами, известными или неизвестными. Мажоритарный владелец не обязательно контролирует собственность. Любой обладатель неразделенных интересов имеет право требовать раздела имущества по решению суда.

Ограничения по сохранению водосбора: Особый тип ограничения по сохранению, признанный законом штата Массачусетс, который дает владельцу право сохранять землю в таком состоянии, чтобы защитить водоснабжение или потенциальное водоснабжение Содружества, запрещая строительство и размещение зданий и изменения поверхности, такие как добыча полезных ископаемых или выемка материалов.

Формы передачи недвижимого имущества

Форма передачи недвижимого имущества — RP-5217, RP-5217-NYC или RP-5217-PDF (пилотный проект) — требуется для всех передач недвижимого имущества, когда подается акт.Также требуется регистрационный сбор.

Штат и округа, а также их агентства и должностные лица освобождаются от сбора за подачу заявления в соответствии с разделом 8017 Закона и правил о гражданской практике.

Сборы за подачу формы RP-5217,

Отчет о передаче недвижимости : Для жилой и фермерской собственности сбор составляет 125 долларов. Плата за все остальное имущество составляет 250 долларов. Округ, в котором подана заявка, удерживает 9 долларов уплаченной пошлины. См. Дополнительную информацию в § 333 (3) Закона о недвижимости или в таблице ниже для получения подробной информации о сборах.

Сбор за подачу заявления

Сбор за регистрацию жилой или фермерской собственности структурирован иначе, чем для любой другой собственности.

Жилая недвижимость, отвечающая требованиям, должна удовлетворять как минимум одному из следующих условий :

  • Классификационный код собственности, присвоенный собственности в последней итоговой оценке, как указано в форме отчета о передаче (позиция 18), указывает, что собственность является домом на одну, две или три семьи или сельским домом.Эти коды будут представлять собой трехзначные числа из числа 200, или позиция 7 указывает на то, что данная недвижимость является жилой недвижимостью на одну, две или три семьи.
  • Форма отчета о передаче (позиция 7) указывает, что это жилое имущество на одну, две или три семьи, которое было недавно построено на пустующей земле (позиция 9). Это свойство будет иметь код классификации собственности (позиция 18) в диапазоне 300.
  • В форме отчета о передаче указано, что объект недвижимости является жилым кондоминиумом.Это свойство будет иметь код собственности C или D после кода классификации собственности в элементе 18 или элементе 8, указывающем на кондоминиум.

Соответствующее фермерское имущество — это имущество, классификационный код которого в последнем итоговом списке оценки, как указано в позиции 18 формы отчета о передаче, относится к сельскохозяйственной категории. Это свойство будет иметь код из числа 100, или позиция 7 указывает на сельскохозяйственную собственность.

Сборы за регистрацию формы RP-5217
Состояние Комиссия
Проверяется:
  • поле 7А;
  • ящик 7Б;
  • ящик 7Е; или
  • и 7G и 8.
$ 125

Классификационный код собственности (строка 18):

  • от 100 до 199;
  • 200–299;
  • 411-С;
  • 411-Д;
  • 412-С; или
  • 412-Д.
$ 125
Без особых условий $ 250

Примечания:

  • Если по одному акту передается несколько посылок, основное использование на момент продажи должно быть указано в строках 7 и 18.Соответствующая плата будет применяться на основе информации выше.
  • Если в строке 7A, 7B или 18 указано, что недвижимость является жилой, то плата составляет 125 долларов, как описано выше.
  • Если в строке 7E или 18 указано, что собственность является фермой / сельским хозяйством, сбор составляет 125 долларов, как описано выше.

Передача недвижимого имущества, не требующая формы передачи недвижимого имущества

Для некоторых видов переводов не требуется заполнение формы передачи недвижимого имущества:

  • приобретение индивидуальных кладбищенских участков
  • кооперативных переводов
  • полоса отвода
  • сервитутов
  • продажа прав на недропользование

Другие обстоятельства, при которых не требуют заполнения формы перевода:

  • договоров аренды
  • будет подготовка
  • лицензионных соглашений
  • рефинансирование ипотеки
  • справки о продаже или опцион на покупку

Обновлено:

Без вычета при сдаче дома под снос

Четвертый округ поддержал отказ IRS от вычета полной стоимости всех строительных компонентов дома, который был подарен благотворительной организации для демонтажа в рамках программы профессионального обучения организации.

Фон

Линда и Лоуренс Манн приобрели дом в Бетесде, штат Мэриленд, в 2011 году. Сначала они планировали отремонтировать дом, но, узнав о проблемах с водой в его подвале и высокой стоимости изменений, которые они хотели внести в него, они решили снести дом и построить на участке новый. Соответственно, пара наняла строителя дома, чтобы снести дом, расчистить участок и построить на нем новый дом.

До того, как эта работа началась, другие строители, которых знали Манны, предложили им работать с Second Chance, благотворительной организацией, предлагающей так называемые услуги по «деконструкции», когда ненужное здание разбирается, чтобы удалить компоненты здания и другие предметы, которые могут можно использовать повторно.Second Chance берет на себя работы по демонтажу, чтобы обеспечить профессиональную подготовку малообеспеченных членов сообщества, а также предотвратить попадание пригодных для утилизации материалов на свалки.

Second Chance сохраняет поддающиеся утилизации компоненты здания и другие предметы, которые он берет из собственности, которую он разбирает, и перепродает их, чтобы собрать деньги для проведения своих программ обучения. Владелец собственности, который передает имущество компании Second Chance для выплаты пособий по демонтажу, имея возможность вычесть из благотворительных взносов стоимость компонентов здания и других предметов, удаленных из собственности, которые передаются компании Second Chance для перепродажи, если выполняются различные требования для удерживаются благотворительные взносы.

В ходе работ по демонтажу Second Chance некоторые компоненты дома, такие как гипсокартон, черепица и кровельные материалы, которые не подлежат утилизации, обязательно уничтожаются как часть процесса демонтажа или как часть обучения сотрудников Second Chance, работающих на проект. Тем не менее, Second Chance прямо заявляет, когда берется за проект по демонтажу, что он не предоставляет услуги по сносу, и организация советует донорам домов, что они должны нанять подрядчика по сносу за свой счет, чтобы завершить снос подаренного дома после того, как работы по демонтажу будут завершены. сделано и очистить сайт.

Манны решили, что Второй шанс разрушит дом до того, как его снес строитель Маннов. Линда Манн (которая была единственным владельцем дома) подписала двухстраничное «Соглашение о благотворительном пожертвовании» с Second Chance от 1 декабря 2011 года. Согласно соглашению, Линда передала Second Chance «все [свои] права» , право собственности и интересы в улучшениях, здании и приспособлениях, расположенных [в доме], «как описано в оценке», подготовленной NoVaStar Appraisal, Inc. »

Перед началом демонтажа Манны наняли компанию NoVaStar для оценки стоимости дома, переданного в дар для целей налогообложения.Оценщик NoVaStar пришел к выводу, что наиболее эффективным и эффективным способом использования дома было перемещение его на другой участок для использования в качестве жилого помещения, и поэтому оценил стоимость дома «без разборки». Оценщик определил справедливую рыночную стоимость (FMV) дома и земли вместе (1 875 000 долларов США), а затем только FMV земли (1 200 000 долларов США). Вычитая стоимость последнего из стоимости первого, оценщик определил, что стоимость дома без земли составляла 675 000 долларов.

Second Chance выполнила работы по демонтажу дома в два этапа: первый, который включал удаление неструктурных элементов, происходил в декабре 2011 года и январе 2012 года, и второй, вовлекая разборку внешних и конструктивных элементов, происходивший в июне и Июль 2012 г.Компания Second Chance не вела полную инвентаризацию предметов, которые она вывезла из дома, хотя она действительно составила список предметов, которые она забрала из дома во время первой фазы проекта. После того, как компания Second Chance завершила работы по демонтажу дома 6 июля 2012 года, подрядчик по строительству Маннов снес дом и удалил оставшиеся структурные элементы.

По их совместному возвращению в 2011 году, полагаясь на оценку NoVaStar, Манны потребовали вычета благотворительного взноса в размере 675 000 долларов за дом.IRS проверил доход Маннов за 2011 год и отклонил вычет, обнаружив, что Линда не пожертвовала всю свою долю в доме и не предоставила точную оценку того, что она действительно пожертвовала компании Second Chance.

После отклонения административной апелляции Маннов IRS подсчитало сумму, причитающуюся к оплате за 2011 год, в размере 191 638 долларов. Манны уплатили причитающийся налог, но в ноябре 2015 года подали иск о возмещении и просьбе о сокращении. В августе 2016 года пара подала исправленную налоговую декларацию за 2011 год.После этого возвращения «только для целей урегулирования» они скорректировали вычет из благотворительного взноса для дома до 313 353 долларов на основе новой оценки от NoVaStar.

Вторая оценка основывалась на FMV дома на стоимости всех строительных компонентов дома на вторичном рынке. Не все компоненты здания имели хорошо развитый рынок подержанных товаров, поэтому оценщик NoVaStar использовал «затратный подход к оценке», оценивая стоимость всех материалов как новых, а затем учла амортизацию.Оценка предоставила оценку всех компонентов здания дома без учета (1) того, какие компоненты будут удалены компанией Second Chance для перепродажи; (2) которые будут уничтожены в ходе демонтажа; и (3) которые останутся на месте для сноса и удаления подрядчиком Маннов.

После рассмотрения измененной декларации IRS снова отклонило заявленный вычет благотворительного взноса для дома. Неустрашимые Манны подали иск о возмещении в окружной суд, добиваясь признания вычета благотворительного взноса в размере стоимости дома действительным.Маннс и IRS подали встречные ходатайства о вынесении решения в порядке упрощенного судопроизводства.

Суд, согласившись с обеими причинами отказа IRS от вычета благотворительных взносов, удовлетворил ходатайство IRS. Он пришел к выводу, что Манны не осуществили «действительную передачу всего пакета акций в недвижимом имуществе», как того требует разд. 170 (f) (3), потому что они не зафиксировали сделку в государственной земельной книге, как того требует закон Мэриленда. Суд также постановил, что даже если бы Манны фактически пожертвовали дом компании Second Chance, они не имели бы права на вычет в размере 675 000 долларов США или 313 353 доллара США, поскольку ни одна из их оценок не была квалифицированной, которая должным образом обосновывала заявленный вычет.

Манны подали апелляцию в Четвертый округ. Отказавшись от первоначального вычета, который они требовали в размере 675 000 долларов, в апелляции Манны только обжаловали решение окружного суда о том, что правительство не удовлетворило их измененный вычет заявленного благотворительного взноса в размере 313 353 долларов на дом.

Апелляционная жалоба

Манны утверждали, что они имели право на вычет в размере 313 353 долларов из стоимости всех компонентов дома, потому что (1) они фактически отделили дом от недвижимого имущества своим письменным соглашением о дарении; (2) они пожертвовали всю свою долю в доме компании «Второй шанс»; и (3) стоимость дома была должным образом оценена при оценке в размере 313 353 долларов.Они утверждали, что их соглашение о дарении «конструктивно» отделяло дом от основной земли и что, согласно закону Мэриленда, разделение не требует регистрации передачи. Кроме того, поскольку они пожертвовали весь дом, они утверждали, что вторая оценка надлежащим образом включила все компоненты дома в определение стоимости пожертвования.

Налоговое управление США вновь заявило, что Манны не пожертвовали всю свою долю в доме, потому что передача дома не была зарегистрирована в государственных земельных книгах, как того требует закон Мэриленда для передачи записи о праве собственности.Он также утверждал, что, хотя соглашение предполагало передачу всего дома, по сути, Манны пожертвовали право использовать дом только для определенных целей (обучение деконструкции и спасение) и, следовательно, они пожертвовали частичную долю в доме, которая является не подлежит вычету согласно гл. 170 (е) (3). Наконец, IRS утверждал, что оценка не была квалифицированной оценкой, как того требует разд. 170 (f) (11) (C), потому что оценка включала все компоненты дома, включая те, которые не были спасены.

Решение четвертого округа

Четвертый округ, подтвердив, что окружной суд, постановил, что Манны не имели права на вычет из благотворительных взносов при передаче дома в дар компании Second Chance. Он обнаружил, что Манны пожертвовали только не подлежащую вычету частичную долю в доме и что оценка дома не была квалифицированной.

Доля в доме, переданном в дар : Согласно закону Мэриленда, недвижимое имущество включает как землю, так и ее улучшения.Таким образом, дом и земля, на которой он находился, были единым участком собственности, поэтому для того, чтобы Манны вложили в дом все свои интересы, он должен был быть отделен от земли. Манны утверждали, что Мэриленд не требовал записи соглашения, которое конструктивно отделяло благоустройство от лежащих в его основе земель; скорее, требовалось только письменное свидетельство, достаточное для соблюдения закона о мошенничестве. Они утверждали, что соглашение о пожертвовании с Second Chance соответствовало этому требованию, поэтому они превратили дом из недвижимого имущества в личную собственность и выразили весь свой интерес к дому по соглашению.

Ссылаясь на Наблюдатель за оценками округа Балтимор против Greater Baltimore Med. Ctr. (GBMC) , 32 A.3d 174 (Md. Ct. Spec. App. 2011) и Townsend Baltimore Garage, LLC против руководителя оценки города Балтимор , 79 A.3d 960, 967 (Md. Ct . Spec. App. 2013), Четвертый округ установил, что, хотя соглашение о взносе могло сделать Second Chance договорным владельцем дома, поскольку соглашение не было зарегистрировано в государственных земельных книгах, Линда Манн сохранила за собой право собственности на дом.Следовательно, дом не был отделен от земли, и Манны не выразили всей своей заинтересованности в собственности, которой они владели, или даже неразделенной части своей доли в этой собственности.

Манны утверждали, что дела GBMC и Townsend неприменимы, поскольку ни один из них не затрагивал конструктивную доктрину выхода штата Мэриленд. Признавая, что это правда, Четвертый округ пришел к выводу, что они действительно применимы, потому что Специальный апелляционный суд Мэриленда конкретно признал в тех случаях, что «договорное право собственности» на улучшение не может, без более того, не установить «титул или запись о праве собственности» на реальные дела. налоги на наследство.Таким образом, даже если соглашение о дарении конструктивно отделяло дом от земли и передавало договорное право собственности на дом, Линда Манн все еще оставалась рекордным владельцем дома, и, следовательно, вся доля в доме не была передана.

Применяя доктрину важности содержания над формой, Четвертый округ далее определил, что суть сделки свидетельствует о том, что Манны не смогли передать всю свою долю в доме компании Second Chance. Суд отметил, что в сделке, хотя Линда Манн пожертвовала некоторые компоненты дома компании Second Chance для продажи для финансирования ее деятельности, некоторые компоненты дома были уничтожены в целях обучения или удаления компонентов, которые были переданы в дар Second Chance. , она продолжала пользоваться преимуществами и бременем оставшихся компонентов дома, за снос которых она заплатила своему строителю.Таким образом, по сути, Манны не пожертвовали в качестве личной собственности всю долю в доме компании Second Chance, и, следовательно, они не имели права на вычет благотворительных взносов на всю стоимость дома.

Квалифицированная оценка : При определении оценочной суммы в размере 313 353 долларов, использованной Маннами для вычета их благотворительных взносов, оценщик предположил, что каждый компонент дома будет отделен и передан компании Second Chance для использования.Поскольку все компоненты дома не были переданы в дар Second Chance, суд пришел к выводу, что оценка не предоставила стоимости имущества, которое на самом деле внесло Манн. Таким образом, оценка не соответствовала требованиям квалифицированной оценки, изложенным в п. 170 (f) (11) (C), который, по мнению суда, предоставил еще одну причину вывода, что IRS должным образом отклонило заявленные Маннс вычеты на благотворительность.

Отражения

Манны пропустили больше, чем просто сумму запрещенного вычета для пожертвования на дом.Чтобы получить второй шанс провести работы по демонтажу, Маннам пришлось согласиться пожертвовать 20 000 долларов наличными (хотя в конечном итоге они пожертвовали только 11 500 долларов) и, по-видимому, должны были оплатить экспертизу со стороны NoVaStar. Кроме того, им пришлось потратить время, силы и деньги на обжалование решения IRS в административном порядке и через судебную систему.

IRS не возражает против вычета за благотворительное пожертвование компонентов здания в результате сноса дома, но, как показывает этот случай, если у него есть сомнения относительно правомерности такого вычета, оно тщательно изучит его, чтобы убедиться, что его сумма не завышена и обоснована в соответствии с требованиями Кодекса и нормативных актов.Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие такой проект, должны быть осторожны, чтобы убедиться, что у них есть надлежащая документация по компонентам, фактически переданным на благотворительность, и квалифицированная оценка их стоимости.

Манн , № 19-1793 (4-й округ, 1/6/21)

Автор

Джеймс А. Биверс , CPA, CGMA, J.D., LL.M., The Tax Adviser , менеджер по техническим вопросам налоговой службы.Для получения дополнительной информации об этой колонке свяжитесь с [email protected]

Чистая прибыль (убыток) от продажи, обмена или отчуждения имущества

Обзор

Продажа, обмен или отчуждение собственности — это:

  • Передача собственности за деньги;
  • Передача имущества по обещанию уплаты денег;
  • передача имущества в другое имущество;
  • Списание безнадежного долга;
  • Распределение денег или имущества, кроме дивидендов акционеру в отношении акций, или при частичной или полной ликвидации корпорации;
  • Выкуп акций;
  • Предоставление опциона на покупку недвижимости;
  • Арендатор, получающий суммы для расторжения договора аренды;
  • Дистрибьютор товаров получает суммы за расторжение дистрибьюторского соглашения;
  • Погашение долгового инструмента;
  • Любая передача собственности, при которой другая сторона принимает на себя обязательства передающей стороны как часть возмещения;
  • Передача имущества для удовлетворения иска;
  • Передача франшизы, товарного знака или фирменного наименования;
  • Передача, аннулирование, прекращение, аннулирование, освобождение или иное прекращение любого права по контракту или аренде;
  • Взыскание ранее списанной дебиторской задолженности;
  • Раздел отдельного участка имущества между его собственниками или между его собственниками;
  • Полное или частичное уничтожение имущества в результате пожара, наводнения или иного ранения;
  • Кража или растрата;
  • Осуждение, конфискация или отчуждение имущества;
  • Выкупа или другие сборники требований;
  • Добровольная передача имущества залогодержателю выкупной суммы;
  • Ликвидация имущества, включая нематериальные затраты на бурение сухих скважин при разведке нефти и газа;
  • Выделение взыскания имущества в личное пользование;
  • Другие транзакции или события, при которых права на собственность или отношения с ней конвертируются в деньги или другое имущество или прекращаются, уменьшаются или становятся бесполезными.

Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения любого вида собственности подлежит налогообложению в соответствии с законом штата Пенсильвания о подоходном налоге с населения (PA PIT). Это включает в себя прибыль от продажи или отчуждения недвижимости, материальной личной собственности, нематериальной личной собственности и инвестиций, таких как акции или другие доли владения в коммерческих предприятиях, облигации, аннуитеты и договоры страхования с возмещаемыми накопленными резервами, подлежащими выплате в случае истечения срока или передачи .

Пенсильвания не предусматривает никаких резервов на прирост капитала.Нет никаких резервов на долгосрочную и краткосрочную прибыль.

Убытки признаются только в том году, когда какое-либо идентифицируемое событие завершается и завершает транзакцию и фиксирует сумму убытка, поэтому нет возможности восстановления. Убытки признаются только по сделкам, заключенным с целью получения прибыли, таким как инвестиции, коммерческая недвижимость и недвижимость. Убытки не признаются при продаже имущества, которое не было приобретено в качестве инвестиций или для получения прибыли, например, имущества для личного пользования.В Пенсильвании также нет резервов на перенос убытков с одного налогового года на другой. Кроме того, в Пенсильвании не допускается зачет убытков против прибыли от одного класса дохода к другому или между двумя налогоплательщиками (то есть супругами).

Как правило, прибыль (убыток) от продажи или иного отчуждения собственности рассчитывается путем вычитания скорректированной основы собственности из стоимости денежных средств и имущества, реализованных при ее продаже или отчуждении. Однако особые налоговые положения применяются в отношении расчета прибыли от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 года.См. Информацию ниже о Продажа имущества, приобретенного до 1 июня 1971 г. для дополнительной информации.

Обычно ваша скорректированная база для целей налога на прибыль в Пенсильвании совпадает с вашей скорректированной базой для целей федерального подоходного налога. Это первоначальная (нескорректированная) стоимость недвижимости (плюс допустимые расходы на приобретение):

  • Скорректированная в сторону увеличения на стоимость капитальных улучшений недвижимости, вклады капитала и прибыль, полученную, полученную или признанную в течение всего периода владения. ; и
  • Скорректировано в сторону уменьшения за счет ежегодных отчислений на износ, амортизацию, устаревание или снижение стоимости (но не процентного истощения), разрешенных или допустимых, и возмещение капитала (например, возмещение имущественного ущерба, выручка от страхования от несчастных случаев, корпоративное распределение «возврата капитала») полученные в течение всего периода владения, допустимые убытки в течение всего периода владения и другие налоговые разницы в федеральном и государственном налогообложении.См. Раздел о Амортизация и корректировка базы ниже для получения дополнительной информации.

Скорректированная база для коммерческой собственности или скорректированная база для инвестиций в товарищества и S-корпорации часто различаются для целей федерального подоходного налога и подоходного налога Пенсильвании в результате пунктов 1 и 2, как отмечалось ранее. Рекомендуется ежегодно определять отдельные базисные расчеты Пенсильвании для этих типов инвестиций.

Налогоплательщики-резиденты должны сообщать обо всех прибылях и убытках от продажи, обмена или отчуждения собственности независимо от того, где произошло отчуждение.Таким образом, все транзакции, показывающие чистую прибыль и убытки, отражаются в Таблице PA D. Если у налогоплательщика есть убыток от собственности для личного пользования или другого имущества, убыток по которому не разрешен, транзакция все равно должна быть отражена. Однако в таких ситуациях в сделке будет указана цена продажи и базисная сумма для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из Пенсильвании. Таким образом, в Таблице D.Любая прибыль, указанная в Таблице NRK-1 PA-20S / PA-65, должна быть и считается доходом из Пенсильвании. Примеры отчуждения собственности, о которой должен сообщать нерезидент, включают, помимо прочего: продажу сдаваемой в аренду собственности, расположенной в Пенсильвании; продажа бизнеса или сдача в аренду движимого имущества, расположенного в Пенсильвании; и продажа земли и / или зданий, расположенных в Пенсильвании, как инвестиционной собственности. Ссылаться на Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия, для дополнительной информации о налогообложении гудвила для нерезидентов.

Различия между федеральным подоходным налогом и подоходным налогом в Пенсильвании

Существует много различий между режимом федерального налогового законодательства и подходом Пенсильвании к прибыли или убытку от продажи, обмена или отчуждения собственности. Многие из этих различий обсуждаются в этой главе. Некоторые из различий включают, но не ограничиваются: продажей бизнес-активов; IRC, раздел 338 (h) (10) транзакции; подобный обмен; мытье продажи; распределение прироста капитала; добросовестные продажи связанным сторонам; и транзакции, связанные с мошенническими инвестиционными схемами.На следующих страницах обсуждается отношение Пенсильвании к этим операциям, а также ко многим другим.

Налогообложение отдельных операций в Пенсильвании

Аннуитеты

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что доход от договора страхования жизни или пожертвования или аннуитетов, таких как пожертвование на благотворительные цели или договор аннуитета, приобретенный в качестве пенсионного аннуитета, составляет не от спонсируемого работодателем пенсионного аннуитета или не являются частью спонсируемой работодателем программы, являются процентным доходом.Любой доход от этих типов инвестиций, который подлежит налогообложению в целях федерального подоходного налога, подлежит налогообложению в целях налога на доходы физических лиц в Пенсильвании как процентный доход. Если суд присуждает компенсацию в форме аннуитета, аннуитетные платежи облагаются налогом бенефициару как процентный доход, как указано выше. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа аннуитетного договора облагается налогом как отчуждение собственности (Приложение D). Назначение аннуитетных платежей также облагается налогом как отчуждение собственности, если налогоплательщик отказывается от своих прав на выплаты.Простое назначение аннуитетных платежей другому получателю не облагается налогом как прибыль по Графику D. Скорее, применяется доктрина распределения дохода, и аннуитетные платежи по-прежнему подлежат налогообложению получателю аннуитета.

Назначение приза лотереи PA (в том числе назначения согласно 72 P.S. § 3761-306) облагается налогом как прибыль по Графику D. Основой для приза является сумма, уплаченная налогоплательщиком за выигрышный билет / шанс в лотерее PA Lottery, в которой был вручен приз.

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании до января.1 января 2005 г. вся возвратная стоимость страхового полиса или аннуитета наличными за вычетом уплаченных премий (кроме премий по страхованию жизни человека по договору страхования) облагалась налогом в классе дохода «чистая прибыль или доход от отчуждения собственности. », А не как интерес.

Обмен страховых договоров в соответствии с разделом 1035 IRC

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2004 г., Закон 40 от 7 июля 2005 г. предусматривает, что обмен договоров страхования в соответствии с разделом 1035 IRC, освобожденных от налогов для целей федерального подоходного налога, также освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.Таким образом, не следует сообщать о прибылях (убытках) от продажи, обмена или отчуждения любых договоров страхования, которые включают:

  • Обмен договора страхования жизни на другой договор страхования жизни, договор пожертвования или договор аннуитета;
  • Обмен аннуитетного договора на другой аннуитетный договор;
  • Обмен эндаумент-контракта на аннуитетный;
  • Обмен одного контракта на пожертвование на другой контракт на пожертвование, если даты выплат начинаются не позднее даты выплаты первоначального контракта.

Если обмен контрактами приводит к передаче собственности лицу, не являющемуся гражданином США, прибыль или убыток не освобождается от налогообложения. Если обмен контрактов связан с наличными или другими выгодами, прибыль или убыток также не освобождается от налогообложения. Полученная сумма наличных или других денежных средств будет облагаться налогом как процентный доход. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения — Проценты, для получения дополнительной информации.

Продажа договора страхования

Для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании основа договора страхования жизни должна быть скорректирована, чтобы исключить стоимость страхования (то есть любые расходы, связанные со страховой защитой).Только стоимость инвестиционной части полиса (возвратная стоимость наличных средств) может быть включена в качестве основы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Прибыль от распределения полисов долгосрочного ухода

Если договор страхования долгосрочного ухода (LTC) имеет возвратную стоимость наличными и есть обмен одного договора страхования LTC на другой, любая прибыль от обмена договоров должна быть сообщается в расписании PA D.

Снятие средств с планов оплаты обучения (TAP)

Для налоговых лет, начинающихся после декабря.31 января 2005 г. взносы в любую программу обучения, отвечающую критериям, в том числе в других штатах, будут вычитаться из налогооблагаемого дохода. Сумма, удерживаемая для каждого назначенного бенефициара, не может превышать годового ограничения на подарки, разрешенного IRC для целей федерального налога на наследство и дарение. В результате удержания налогооблагаемый доход не может быть меньше нуля.

Изъятия или распределения за налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2005 г., используемые для покрытия расходов на квалифицированное образование, а также нераспределенная прибыль на счетах не будут облагаться налогом.Квалифицированные на федеральном уровне пролонгации между счетами и смены бенефициаров также не будут подлежать налогообложению для целей подоходного налога Пенсильвании. Выплаты взносов, произведенные после 31 декабря 2005 г. и не использованные для покрытия расходов на квалифицированное высшее образование, подлежат налогообложению как процентный доход. Распределение взносов, сделанных до 1 января 2006 г. и не использованных для целей квалифицированного образования, подлежит налогообложению в той степени, в которой распределение превышает взносы с использованием метода возмещения затрат при распределении взносов по принципу «первым пришел — первым ушел».Ссылаться на Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-04 гг., Программы квалифицированного обучения.

Медицинский сберегательный счет / Распределение Archer (MSA)

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — проценты и см. Дополнительную информацию можно найти в Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц за 2006-05 гг., «Сберегательные счета Archer Medical».

Медицинский сберегательный счет / Распределение HSA

См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — проценты, а дополнительную информацию см. В Бюллетене по подоходному налогу с физических лиц 2006-06 «Счета медицинских сбережений».

Condemnations

Прибыль от продажи имущества — это облагаемое налогом отчуждение собственности для целей Пенсильвании. Распоряжение происходит при подаче обвинения в канцелярию протонотария. Только фактическая компенсация стоимости самой собственности облагается налогом в Пенсильвании. Компенсация будет представлять собой валовую продажную цену, а стоимость — скорректированную основу собственности. Для целей PA Schedule SP полученные дополнительные суммы (расходы на переезд) не являются частью приемлемого дохода.Однако, если недвижимость приносит доход, все полученные деньги включаются в общую продажную цену при продаже недвижимости.

Федеральное агентство по чрезвычайным ситуациям (FEMA)

Как правило, деньги FEMA не облагаются налогом. Однако, если деньги не были полностью реинвестированы в поврежденное имущество, излишек будет облагаться налогом в соответствии с Приложением D PA-40. Если деньги FEMA не использовались для восстановления имущества, они будут компенсированы базисным сокращением.

Групповое страхование жизни

Расчеты по групповому иску, когда акции передаются держателю полиса, а также возможность выплаты наличных средств при продаже акций компанией, отражаются как продажа имущества.Продажа полиса (в случае его отмены) использует метод возмещения затрат для определения прибыли / убытка. Если полис не будет продан или аннулирован, полученные средства изменят основу полиса. Полученные запасы будут иметь нулевую основу, так что при продаже чистая продажная цена является отчетной прибылью.

Преобразование взаимного страхования

Демутуализация — это преобразование компании взаимного страхования в компанию страхования акций. В силу владения полисом компании взаимного страхования страхователь является совладельцем этой организации.Страхователь имеет право получить компенсацию за отказ от членства в соответствии с его полисом в компании взаимного страхования. После преобразования в компанию по страхованию акций страхователь обменял свою долю владения в компании взаимного страхования на акции или их денежный эквивалент. Сама политика не изменяется при демутуализации.

В случае получения эквивалента денежных средств страхователь распоряжается нематериальным личным имуществом, указанным в Приложении D.Полученная сумма брутто является продажной ценой, а исходная стоимость равна нулю.

Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2008 г., налогоплательщики должны указать справедливую рыночную стоимость полученных акций как прибыль при получении акций, если только сумма не может быть определена на основе, отличной от нуля. См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2009-01, Порядок демутуализации для целей подоходного налога с населения (PA PIT) Пенсильвании для получения дополнительной информации относительно отчетности о транзакции и определения основы на момент получения акций.Когда происходит продажа акций, за основу берется справедливая рыночная стоимость акций, указанная как прибыль в год получения. Прибыль или убыток от любой последующей продажи акций рассчитывается на основе разницы между продажной ценой и базовой ценой. Если акции в демутуализации были получены в налоговом году, начинающемся до 1 января 2009 г., при получении акций не требовалось включать прибыль. Однако, когда произошла последующая продажа акций, полученных в результате демутуализации, для налогоплательщика база таких акций будет равна нулю.Цена продажи за вычетом комиссионных, уплаченных за продажу акций, приведет к отражению только прибыли по таким сделкам.

Прибыль от сервировки и права отчуждения

Передачи и права отчуждения представляют собой передачу собственности и, следовательно, отражаются в Приложении D PA-40. Продавец должен установить первоначальную стоимость переданной собственности при определении основа. В таких случаях квадратные метры сервитута и общие квадратные метры собственности используются для распределения стоимости или скорректированной основы.Пропорциональный принцип используется для определения прибыли или убытка от отчуждения собственности. Метод площади в квадратных футах для распределения стоимости или скорректированной основы может использоваться только в том случае, если все имущество одинакового типа или равноценной.

В случае отрицательного сервитута, когда имущество передается, но использование такого имущества ограничено (например, соглашение не развивать указанное имущество, а содержать его для сельскохозяйственных целей), полученные деньги представляют собой корректировку базовой и подлежат налогообложению как прибыль в той степени, в которой они превышают базовую стоимость собственности.

Урегулирования Холокоста

Награды или выплаты, полученные в качестве возмещения за конфискацию, кражу, реквизицию или недобровольную конверсию доходов жертв нацистских преследований, представляют собой доходы от отчуждения собственности и подлежат налогообложению в качестве прибыли в той степени, в которой они превышают основную сумму недвижимость. Ссылаться на 61 Па. Код § 125.41-125.43 для получения дополнительной информации.

Сохранение сельскохозяйственных угодий

Доход, полученный от включения сельскохозяйственных угодий в Программу сохранения сельскохозяйственных угодий, как установлено Законом 146 от 1988 г., должен использоваться в качестве корректировки основы собственности.В случае, если вознаграждение превышает базовый уровень, избыточная выручка отражается как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности.

Продажи древесины

Для обсуждения надлежащей отчетности о прибылях и убытках от продаж древесины следует обратиться к Частное письмо с постановлением PIT-08-003 (копия которого размещена на веб-сайте Департамента).

Восстановление права собственности на имущество

Восстановление права собственности на имущество происходит, когда происходит передача собственности в соответствии с договором об отсрочке платежа и имеется неисполнение обязательств по договору.Во многих случаях договор об отсрочке платежа может охватывать более одного налогового года. В этом случае договор об отсрочке платежа может соответствовать методу учета продаж в рассрочку. В случае нематериальной собственности продажа не будет соответствовать методу учета продажи в рассрочку, но может соответствовать методу возмещения затрат с отражением прибыли от продажи.

  • Налоговый режим повторного владения для покупателя / должника
    Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, и продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после невыполнения обязательств покупателем / должником, покупатель / должник распоряжается собственностью в пользу личного дохода Пенсильвании. Налоговые цели.Прибыль или убыток покупателя / должника измеряется разницей между суммой задолженности, погашенной в результате передачи имущества, полученного в собственность, и основанием для передачи имущества.

    Например, покупатель покупает виджет у продавца за 12 000 долларов США, и покупатель соглашается платить продавцу 500 долларов США в месяц до уплаты покупной цены (т. Е. 500 долларов США в месяц в течение двух лет). В виджете покупатель имеет базовую стоимость в размере 12 000 долларов США в связи с его обязательством заплатить продавцу.Через шесть месяцев после продажи покупатель произвел 6 платежей на общую сумму 3 000 долларов США. Оставшаяся задолженность покупателя перед продавцом составляет 9 000 долларов США. В этот момент покупатель больше не может позволить себе выплатить продавцу, и продавец возвращает виджет в обмен на погашение оставшейся задолженности. В этом случае покупатель распоряжается виджетом и получает убыток в размере 3 000 долларов США (погашение долга на 9 000 долларов США — 12 000 долларов США в основе).

    Предположим те же факты, что и выше, за исключением того, что договор об отсрочке платежа требует начисления процентов на остаток основной суммы долга.На момент повторного вступления во владение были начислены проценты в размере 4000 долларов США. Продавец берет виджет и освобождает покупателя от основного баланса в размере 9000,00 долларов и начисленных процентов в размере 4000,00 долларов. В результате покупатель получает прибыль в размере 1 000,00 долларов США от повторного вступления во владение (погашение долга в размере 13 000,00 долларов США — 12 000,00 долларов США).

    См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Аннулирование долга, для получения дополнительной информации.
  • Налоговый режим возврата права собственности для продавца / кредитора
    Когда недвижимость продается по договору об отсрочке платежа, продавец может иметь безнадежную задолженность, если покупатель / должник не производит платежи по договору.Безнадежная задолженность признается, когда счет становится безнадежным. Продавец / кредитор использует либо «метод прямого списания», либо «метод резерва» для учета безнадежных долгов.

    Если продавец / кредитор возвращает собственность в собственность после неисполнения обязательств покупателем / должником, продавец / кредитор сообщит о прибылях и убытках для целей подоходного налога Пенсильвании. Фактически продавец / кредитор обменивает права на получение платежей от покупателя / должника по договору об отсрочке платежа в обмен на собственность.Расчет прибыли или убытка зависит от того, сообщил ли продавец / кредитор о продаже по методу начисления или по кассовому методу или в рассрочку.
    • Метод начисления
      Если использовался метод начисления, то продавец / кредитор сообщил всю прибыль / убыток от продажи в год продажи. Следовательно, прибыль или убыток от повторного вступления во владение рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV изъятого имущества за вычетом базы продавца / кредитора в контракте (базис = полная номинальная стоимость контракта за вычетом всех платежей. от основной суммы, полученной по контракту.Если только часть платежного обязательства по контракту исполняется посредством повторного вступления во владение, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Если продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убытки в той степени, в которой FMV меньше базовой.

    • Денежный метод или метод продажи в рассрочку
      Если использовался кассовый метод или метод продажи в рассрочку, то продавец / кредитор сообщил только часть прибыли или убытка на момент возврата во владение.Следовательно, прибыль или убыток от повторного владения рассчитывается следующим образом:

Прибыль / убыток = FMV перешедшего в собственность имущества за вычетом оставшейся базы продавца / кредитора в договоре (базис = остаток дебиторской задолженности за вычетом нереализованной валовой прибыли Если только часть платежного обязательства по контракту исполняется путем повторного вступления во владение, рассчитайте основу, используя только эту сумму вместо полной номинальной стоимости контракта.). Продавец / кредитор получает прибыль в той степени, в которой FMV превышает базис, или убыток в той степени, в которой FMV меньше базовой.

Распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов или регулируемых инвестиционных компаний

Распределение прироста капитала, полученное от паевых инвестиционных фондов или других регулируемых инвестиционных компаний, облагается налогом как дивиденды. Ссылаться на Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Дивиденды, для получения дополнительной информации.

Обязательства, освобожденные от налогов

Чистая прибыль от продажи или отчуждения (не погашения) следующих обязательств подлежит налогообложению в той мере, в какой эти обязательства включают:

  • Прямые обязательства U.S. правительство, такое как федеральные казначейские векселя и казначейские векселя, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты;
  • Прямые обязательства определенных агентств, органов или территорий федерального правительства, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты; и
  • Прямые обязательства Содружества Пенсильвании и его политических подразделений или органов власти, первоначально выпущенные 1 февраля 1994 г. или после этой даты.

Убытки, понесенные в результате распоряжения вышеуказанными обязательствами, могут быть использованы для уменьшения других доходов.

До принятия законодательства в 1993 году, если какие-либо из описанных выше обязательств были первоначально выпущены до 1 февраля 1994 года, любая прибыль, полученная от продажи, обмена или распоряжения такими обязательствами, освобождается от налога. Убытки, понесенные в результате реализации обязательств, выпущенных до 1 февраля 1994 г., не могут быть использованы для уменьшения других прибылей.

Чистая прибыль или доход от продажи обязательств других государств или зарубежных стран подлежат налогообложению независимо от даты выдачи таких обязательств.

Обмен аналогичного вида

Обмен аналогичного вида относится к собственности, которая была обменена на аналогичную собственность. Например: налогоплательщик обменял землю в Пенсильвании на землю во Флориде. Согласно Налоговому кодексу (IRC) прибыль (убыток) не признается и откладывается до тех пор, пока аналогичная недвижимость не будет продана. Налоговое законодательство Пенсильвании не содержит таких положений, разница между базой для старой собственности и текущей рыночной стоимостью полученной в обмен собственности является налогооблагаемой прибылью и должна быть отражена в отчете.Определения подобных свойств можно найти в разделе 1031 IRC.

Вынужденное преобразование

Закон штата Пенсильвания о PIT следует положениям раздела 1033 IRC в отношении имущества, подлежащего принудительному преобразованию (полное или частичное уничтожение, кража, конфискация, реквизиция или осуждение, либо угроза или неминуемость) после 11 сентября 2016 года.

Подоходный налог с населения

в Пенсильвании включает налогооблагаемую прибыль от принудительного преобразования собственности, произошедшего до 12 сентября 2016 года.Убыток может возникнуть в отношении собственности, полученной и удерживаемой для получения прибыли, прибыли или дохода, но недопустим в отношении собственности, используемой в личных целях (материальной или нематериальной).

Основой приобретения / приобретения имущества для замены недобровольно переоборудованного имущества является его стоимость.

Убыток от принудительного преобразования ограничен меньшим из убытков, рассчитанных с использованием стоимости преобразованного имущества непосредственно перед преобразованием или стоимости сразу после преобразования с учетом любых страховых поступлений или других соображений.

Продажа белья

Федеральные положения о продаже белья не применяются для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. Для целей Пенсильвании каждая транзакция считается отдельной и независимой от любой последующей транзакции.

Добросовестные продажи связанным сторонам

Прибыль или убыток рассчитываются с использованием фактических затрат и фактических скорректированных продажных цен без каких-либо специальных правил. Подоходный налог с населения штата Пенсильвания не предусматривает операций со связанными сторонами.Раздел 1239 Налогового кодекса (в отношении доходов от продажи амортизируемого имущества между связанными сторонами) и Раздел 267 Налогового кодекса (в отношении учета убытков, расходов и процентов между связанными сторонами) не применимы для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Бартер

Бартер — это вид продажи, включающий обмен собственности. Прибыль от бартера облагается налогом на доходы физических лиц в Пенсильвании. Прибыль от бартера — это разница между скорректированной базой отчужденного имущества и справедливой рыночной стоимостью полученного имущества.В основе стоимости полученного имущества лежит справедливая рыночная стоимость.

Мошеннические инвестиционные схемы

Инвесторам мошеннических инвестиционных схем, широко известных как «схемы Понци», следует обращаться к Бюллетень по подоходному налогу с населения 2010-02, Руководство для инвесторов в мошеннические инвестиционные схемы, для получения подробной информации о том, как сообщать об убытках по любым инвестициям в такие схемы.

Распределения от корпораций C

Акционер корпорации C, который получает распределение, отличное от дивидендов, должен уменьшить базовую стоимость акций или акций корпорации C, но не ниже нуля, посредством любого такого распределения.О любом распределении, превышающем базовое, сообщается как усиление PA Schedule D.

Прибыль или убыток от продажи товарищества или доли владения S Corporation

Налогоплательщики-резиденты Пенсильвании с инвестициями в товарищества (включая компании с ограниченной ответственностью, указывающие как товарищества по федеральной форме 1065) и корпорации S, которые продают или обменивают свои доли или акции в них организации обязаны отчитываться о прибылях и убытках от этих продаж в Приложении D. Пенсильванский принцип в этих инвестициях часто отличается от того, который используется для целей федерального подоходного налога.Ссылаться на Руководство PA по подоходному налогу с физических лиц — сквозные организации, для получения дополнительной информации об основных расчетах для этих организаций.

IRC § 338 (h) (10) Продажа акций, рассматриваемых как продажа активов. активы корпорации. Вся прибыль, указанная для целей федерального подоходного налога с использованием этого раздела кода IRC, должна быть сторнирована, а транзакция должна быть отражена как продажа акций владельцем (ами).В результате, корпорация должна вести отдельные бухгалтерские книги и записи Пенсильвании с даты будущей покупки для всех активов, удерживаемых на момент покупки, чтобы поддерживать надлежащую основу в корпорации и рассчитывать допустимые амортизационные расходы для предприятия на Для целей Пенсильвании.

Инвестиции в акции и облигации

Любые прибыли или убытки от продажи, обмена или отчуждения акций или облигаций подлежат отчетности для целей подоходного налога с населения штата Пенсильвания.Налогоплательщик может сообщать о каждой транзакции или использовать сводную информацию с брокерских счетов или рабочего листа для отчета о любых суммах чистой прибыли или убытков, если акции и облигации котируются на любой крупной бирже.

IRC § 1256 Прибыли и убытки от рыночной стоимости

Прибыли и убытки от текущей рыночной цены, указанные в соответствии с положениями IRC §1256 о прибылях и убытках, отражаются как транзакции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

IRC §§ 987 и 988 Прибыли и убытки от курсовой разницы

Прибыли и убытки от операций с иностранной валютой отражаются как операции по Приложению D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Прочие доходы от инвестиционных партнерств

Прибыли и убытки (краткосрочный прирост капитала, долгосрочный прирост капитала, IRC § 987, IRC § 988, IRC § 1256 и свопы), отраженные как прочие доходы для целей федерального подоходного налога во вставке 11 Приложения K-1 к федеральной форме 1065 — это прибыли и убытки по Графику D для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании.

Продажа бизнеса или арендуемого имущества

Чистые прибыли и убытки от продажи материального и нематериального личного имущества, включая продажу прав, лицензионных отчислений, патентов и авторских прав, используемых в торговле или бизнесе или которые являются частью арендуемого имущества, или лицензионный бизнес, должны отражаться как прибыли или убытки в Приложении D PA, если имущество аналогичного характера не приобретается или не получено для замены выбывшего имущества.В случаях, когда федеральная отчетность по таким операциям также включает в себя обычный доходный компонент прибыли, обычный доход, сообщаемый для федеральных целей от таких продаж, должен быть реклассифицирован как прибыль от продажи, обмена или отчуждения собственности. Если имущество, проданное или обмененное для ведения бизнеса (не арендуемое), заменяется аналогичным имуществом, чистая прибыль или убыток могут быть классифицированы как коммерческий доход для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании. См. Информацию на Классификация прибылей (убытков) в этой главе для получения дополнительной информации.

Продажа земли или зданий, предназначенных для инвестиций

Прибыль или убыток от продажи, обмена или отчуждения собственности, такой как земля или здания, предназначенные для инвестиций с целью получения прибыли, необходимо указывать в Приложении D.

PA.

Продажа и / или оставление нефтяных и газовых скважин

Продажа и / или ликвидация нефтяных и газовых скважин на федеральном уровне требуют немедленного возмещения нематериальных затрат на бурение в качестве обычного коммерческого дохода. Однако в Пенсильвании не допускается немедленное возмещение нематериальных затрат на бурение (IDC) в качестве обычного коммерческого дохода.Если скважина продается или заброшена из-за отсутствия добычи или недостаточной добычи, продажа и / или оставление считаются отчуждением собственности, отражаемой в Таблице D. выбываемое благополучие для целей расчета прибыли / убытка. Ссылаться на Информационное уведомление о подоходном налоге с физических лиц: «Нематериальные затраты на бурение и разработку», 2013-04 гг., Для получения дополнительной информации.

Продажа недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой в недвижимость личного пользования

Прибыль от продажи недвижимости, преобразованной из служебной или арендуемой (т.д., приносящая доход собственность) в собственность для личного пользования (т.е. недвижимость, не приносящую доход) указывается в Приложении D. Поскольку собственность используется в личных целях при продаже, любые убытки от продажи не могут быть востребованы для целей налога на доходы физических лиц PA. .

Распределение запасов из планов владения акциями сотрудников (ESOP) и последующих продаж

Если участник плана владения акциями служащих (ESOP) получает распределение от ESOP, распределение отражается как компенсация в той степени, в которой распределение больше чем основа участника (ранее облагаемые налогом взносы сотрудников).Если работник получает распределение акций по плану, стоимость акций, подлежащих налогообложению в качестве компенсации, является справедливой рыночной стоимостью акций на момент распределения (за вычетом базы участника). После распределения базовая доля акций участника увеличивается до справедливой рыночной стоимости акций. Если участник позже продает акции обратно ESOP или другой стороне, прибыль или убыток от продажи отражается в Приложении D. См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — Валовая компенсация, для получения дополнительной информации.

Инвестиции в квалифицированные фонды возможностей

В 2018 и 2019 налоговые годы прибыль, инвестированная в соответствующие фонды возможностей, должна указываться для целей подоходного налога PA, даже если прибыль отложена для целей федерального подоходного налога. Начиная с 2020 налогового года, PA следует правилам IRC § § 1400Z-2 (c) Налогового кодекса 1986 года с поправками.

Классификация прибылей (убытков)

В следующей таблице описаны различные типы прибылей или убытков, а также классификация прибыли или убытка, а также то, подлежит ли доход налогообложению налогоплательщикам-резидентам или нерезидентам.

Вид прибыли (убытка)

Классификация

Выручка от продажи нематериального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе, за исключением гудвила.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Используется для определения чистой прибыли (убытка) от бизнеса, профессии или фермы, если выручка используется для приобретения аналогичного имущества, используемого в том же бизнесе, профессия или хозяйство.Отчет по Графику C или Страница 1 из PA-20S / PA-65.

Если вырученные средства не используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме, укажите в Приложении D.
См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

Выручка от продажи гудвила.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Графику D.

См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, а также выручка используется для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермы.Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Выручка от продажи материального личного имущества, используемого в бизнесе, профессии или на ферме, и выручка: , а не , использованные для приобретения аналогичного имущества и / или , а не , используется в одном бизнесе, профессии или на ферме.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Отчет по Приложению D

Поступления от продажи товарно-материальных запасов / товарных запасов.

Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Поступления от продажи материальных активов, предназначенных для инвестиций.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Выручка от продажи нематериальных активов.

Резидент ПО — облагается налогом.

Отчет по Приложению D.

Нерезидент — не облагается налогом

Доходы от продажи земли и / или здания, составляющие отказ от бизнеса или бизнес-сегмента. Пример. Продажа подразделения или направления бизнеса, в котором это подразделение или бизнес-деятельность не продолжается продавцом.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Поступления от продажи земли и / или здания, используемых для получения дохода от аренды.

Резидент ПА — облагается налогом
Нерезидент — облагается налогом, если источник ОО

Отчет по Приложению D.

Доходы от продажи земли и / или зданий, предназначенных для инвестиций, независимо от реинвестирования поступлений.

Резидент PA — облагается налогом
Нерезидент — подлежит налогообложению, если источник PA

Отчет по Приложению D.

Продажа акций и облигаций, кроме федеральных или пенсионных обязательств, используемых в операционном цикле деловой активности.

Резидент / нерезидент ОО — налогооблагаемый

Используется для определения чистой прибыли (убытка) бизнеса, профессии или фермерского хозяйства. Сообщить о Приложение C или Страница 1 для PA-20S / PA-65.

Продажа акций и облигаций, кроме федеральных обязательств или обязательств Пенсильвании , а не , используемые в операционном цикле хозяйственной деятельности.

Резидент ПА — облагается налогом

Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

Продажа доли участия в товариществах и коммерческих предприятиях.

Резидент ПА — облагается налогом

Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

См. Бюллетень по подоходному налогу с физических лиц 2005-02, Прибыль или убыток от отчуждения действующего предприятия.

IRC § 1035 — обмен страхового полиса

С ботинком

Без ботинка

С ботинком:

Резидент ПА — облагается налогом.
Отчет по Таблице D.

Нерезидент — не облагается налогом

Без загрузки: не облагается налогом

Продажа основного места жительства

Как правило, прибыль от продажи основного места жительства, произошедшая 1 января 1998 г. или после этой даты, освобождается от подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Точно так же не могут быть понесены убытки, потому что такая сделка заключена не для получения прибыли или выгоды. Нет требований к подаче какого-либо графика в информационных целях по освобожденной от налогообложения продаже основного места жительства.Однако, если какая-либо часть прибыли подлежит налогообложению в связи с использованием имущества в нежилых (служебных / арендных) целях, рабочий лист, прилагаемый к Приложение 19 PA должно быть приложено к возврату.

Жилой дом — это дом, квартира или другое место проживания, включая трейлер или кондоминиум, в котором есть независимые или автономные кухонные, спальные и санитарные помещения.

Основное место жительства, чтобы иметь право на исключение, должно соответствовать всем следующим условиям:

  • Было продано 1 января или позже.1, 1998; и
  • В собственности в течение двух из последних пяти лет до даты продажи; и
  • Физически заняты и лично использовали больше всего в течение двух из последних пяти лет до даты продажи. Перемещение мебели и личных вещей в жилище не считается использованием. Даже если семья налогоплательщика физически занимала место жительства, оно не является основным местом жительства налогоплательщика, если он или она не занимали его; и
  • Если налогоплательщик продал основное место жительства и потребовал освобождения от налога в течение двух лет с даты продажи второго основного места жительства, необходимо сообщить о второй продаже, если только продажа не является результатом изменения личных обстоятельств, не зависящих от чьего-либо контроля. , например, смена места работы или здоровья.

Если основное место жительства включает в себя бизнес или арендуемые помещения, освобождение не распространяется на часть собственности, используемую для бизнеса или сдачи в аренду. Примеры включают жилое помещение индивидуального предпринимателя над магазином индивидуального предпринимателя, офис в доме и дуплекс, где сдается одна квартира. Основное жилище, используемое для сдачи в аренду, в то время как владелец пытается продать недвижимость, подлежит вычету из амортизационных отчислений, вне зависимости от того, взяты они или нет, и, следовательно, не имеет права на исключение.

PA-19, Продажа основного места жительства Рабочий лист и инструкции должны использоваться для того, чтобы правильно распределить процентную долю собственности смешанного использования, не подпадающей под исключение.

Если собственность находится в совместной собственности и только один из супругов соответствует требованиям и подана совместная декларация, вся сделка освобождается от уплаты налога. Однако, если муж и жена подают заявление отдельно, только тот супруг, который соответствует всем требованиям, может претендовать на освобождение.Другой супруг будет облагаться налогом со своей половины дохода.

Это исключение также относится к продажам в рассрочку.

Если владелец умер, исключение не может быть востребовано, если только умерший не закрыл продажу до своей смерти. Однако оставшийся в живых супруг может потребовать исключения, если умерший до своей смерти удовлетворял как условиям владения, так и использования, и если супруг не вступил в повторный брак. Исключение не может быть принято в налоговой декларации PA-41, фидуциарной налоговой декларации наследства.

Однако тот факт, что резиденция была сдана в аренду на пару месяцев, не обязательно исключает ее из исключения. Например, арендная плата, уплачиваемая покупателем за проживание в доме продавца до его отчуждения, сама по себе не нарушает никаких требований по исключению прибыли от отчуждения основного места жительства.

Прибыль (убыток) по любому жилому дому или части жилого дома, не имеющим права на исключение, указывается в Приложении D. Прибыль (убыток) по любому жилому дому, не имеющему права на полное или частичное исключение, указывается в строке 1 Запланированное.Прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, или частичная прибыль, исключенная из налогообложения для любого основного места жительства, включается в приемлемый доход в Строке 8 Приложения SP.

Прибыль или убыток от собственности, приобретенной до 1 июня 1971 г.

См. Приложение PA D-71 (REV-1742), Продажа или обмен или имущество, приобретенное до 1 июня 1971 г., содержит подробные правила отчетности о прибылях (убытках) по имуществу, приобретенному до 1 июня 1971 г.

Расчет прироста от продаж в рассрочку

Когда недвижимое или личное имущество продается с прибылью и любая часть платежей получена в налоговом году после года продажи, это продажа в рассрочку.При продаже недвижимого или материального личного имущества налогоплательщик, использующий кассовый метод, имеет возможность либо указать всю прибыль за год продажи, либо указать прибыль, используя метод учета продаж в рассрочку. Налогоплательщик не может использовать метод расчета продажи в рассрочку. Согласно методу учета продаж в рассрочку, прибыль от каждого платежа в рассрочку отражается по мере получения, а база налогоплательщика распределяется пропорционально между всеми платежами в рассрочку.

Хотя нематериальная личная собственность может быть продана по соглашению о продаже в рассрочку, для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании налогоплательщик на кассовой основе не может выбрать использование метода продажи в рассрочку для учета продажи нематериальной личной собственности или операций в рассрочку, если целью является ссуду денег или оказание услуг.Скорее, налогоплательщик, использующий кассовую основу, может отразить всю прибыль за год продажи или использовать метод учета возмещения затрат (каждый частичный платеж относится на базис до полного возмещения) для определения прибыли по каждому частичному платежу. Однако, если обещание выплатить будущие взносы обеспечено примечанием, которое может быть переуступлено, налогоплательщик не может использовать метод возмещения затрат и должен сообщить всю прибыль в течение года продажи.

Кроме того, если продажа приводит к убыткам, нельзя использовать метод рассрочки, и о продаже необходимо указать в Приложении D.Метод продажи в рассрочку также не может использоваться, если налогоплательщик решает исключить прибыль от продажи основного места жительства.

Если выбран метод рассрочки отчетности, налогоплательщик должен использовать REV-1689, PA Schedule D-1 , чтобы сообщить о продаже. Если недвижимость была приобретена до 1 июня 1971 г., налогоплательщик также должен получить REV-1742, PA Schedule D-71 , для определения скорректированной основы или альтернативной основы.

Если метод рассрочки не выбран или не разрешен, или метод возмещения затрат не может быть использован, налогоплательщик должен указать всю прибыль от продажи в год продажи в своем Приложении D PA-40 или График PA C.

Выборы

Налогоплательщики должны сделать выбор, если они хотят использовать метод рассрочки. Сделанное решение о продаже в рассрочку не может быть отменено. Пенсильвания считает, что выбор был сделан в следующих случаях:

Если налогоплательщик сообщает об изолированной операции как о продаже в рассрочку во время подачи индивидуальной налоговой декларации PA-40 по:

  • Используя REV-1689 , PA Schedule D-1 для расчета прибыли, подлежащей отчетности, и
  • Включая прибыль по PA-40 Schedule D, и
  • Идентифицируя транзакцию по PA-40 Schedule D как продажу в рассрочку.

После того, как выбор будет сделан, налогоплательщик не сможет изменить метод отчетности в последующие годы.

Пример:

  • Джейн продала свою охотничью хижину 12 сентября текущего года.
  • Она купила его 5 августа 1989 года.
  • Цена покупки составляла 10 000 долларов.
  • Она произвела улучшения на 500 долларов со скорректированной базой в 10 500 долларов.
  • Она продала каюту за 15000 долларов.
  • Затраты на закрытие составили 775 долларов США при чистой выручке в размере 14 225 долларов США.
  • Он был продан в рассрочку с выплатами на общую сумму 4 383 доллара в первый год, из которых 4 100 долларов были основной суммой.
  • За второй год она собрала 7 124 доллара, из которых 5 251 доллар составлял основную сумму.

Поскольку Джейн выбирает метод продажи в рассрочку, чтобы сообщить об этой продаже:

  • Необходимо использовать REV-1689, Schedule D – 1.
  • На год продажи Таблица D – 1 показывает чистую прибыль в Части 1 в размере 3 725 долларов (14 225 — 10 500 долларов), и;
  • Часть 2 показывает расчет налогооблагаемой части продажи в рассрочку за первый год.
  • Во-первых, коэффициент пропорциональной прибыли должен быть определен путем деления чистой прибыли на продажную цену брутто.
  • В этом примере это 0,249 (3 725 долларов ÷ 15 000 долларов).
  • Примените коэффициент к выплатам основного долга, полученным в течение года (4 100 долларов x 0,249 = 1 021 доллар).
  • Добавьте к этой цифре любые процентные платежи, полученные в течение года, на общую сумму 283 доллара (4 383 — 4 100 долларов).
  • Итоговая сумма представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 1 304 доллара США.

На следующий год:

  • Заполните Часть 1 с теми же суммами из первого года.
  • Часть 2 начинается с того же отношения, что и в предыдущем году 0,249. Это применяется к основным платежам, полученным во втором году (5 251 доллар x 0,249 = 1 308 долларов США).
  • Добавьте к этой цифре сумму процентных платежей, полученных в течение второго года, в размере 1873 доллара (7 124 доллара — 5 251 доллар).
  • Итоговая цифра представляет собой налогооблагаемую прибыль в размере 3181 доллар (1308 долларов + 1873 доллара).

Последующие годы будут такими же, как и во второй год.

Если бы Джейн решила не использовать метод рассрочки:

  • График D был бы использован, и вся сумма прибыли была бы указана в первый год.

  • Ежегодные проценты по продаже в рассрочку должны были быть отражены как процентный доход по Приложению A.

Если бы Джейн была нерезидентом и сообщила всю прибыль в год продажи, она не сообщала бы о процентных доходах в Пенсильвания.

Настройки по умолчанию и повторное владение

См. Восстановление собственности в этой главе для получения дополнительной информации.

Амортизация и корректировка базы

Амортизация

При расчете дохода допускается вычет амортизационных отчислений в связи с истощением, износом и устареванием имущества, используемого для ведения бизнеса или предназначенного для получения дохода.Вычет должен быть разумным и должен рассчитываться в соответствии с скорректированной базой имущества на момент ввода в эксплуатацию, разумно оцененным сроком полезного использования и чистой ликвидационной стоимостью в конце его разумно оцененного срока полезного использования. Налогоплательщик должен последовательно использовать один и тот же метод амортизации в течение всего срока службы актива.

Допустимые методы амортизации:

  • Прямолинейный метод; или
  • Любой метод амортизации, метод возмещения или условное обозначение, которые также используются налогоплательщиком при определении федеральной чистой налогооблагаемой прибыли.Сюда входят такие методы, как модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Такой метод может использоваться только в том случае, если недвижимость при вводе в эксплуатацию имеет ту же скорректированную базу для целей федерального подоходного налога, и этот метод или соглашение разрешены для целей федерального подоходного налога на момент ввода собственности в эксплуатацию или под Налоговый кодекс 1986 года, в зависимости от того, что наступит раньше.

Амортизация федеральных бонусов

Подоходный налог с населения Пенсильвании , а не , соответствуют федеральным положениям о амортизации бонусов.Амортизация бонуса не может производиться для целей налога на доходы физических лиц в Пенсильвании.

Применение базовых правил корректировки пенсионных норм для амортизации

Закон о подоходном налоге с населения в 72 P.S. В §7303 (a.2) указано, что базовая стоимость имущества должна быть уменьшена, но не ниже нуля, для амортизации на большее из следующих значений:

  • Сумма, удерживаемая при возврате и не запрещенная, но только в той степени, в которой это приводит к вычету. в снижении дохода; и
  • Сумма, допустимая с использованием линейного метода начисления амортизации, рассчитанная на основе скорректированной базы имущества на момент ввода в эксплуатацию, обоснованно оцененного срока полезного использования и чистой ликвидационной стоимости в конце его разумно оцененного срока полезного использования, независимо от того, приводит ли вычет к снижению дохода.

Распределение прибыли на возврат капитала

Акционер или партнер-резидент должен указать в качестве налогооблагаемой прибыли за тот налоговый год, в котором она была получена или зачислена, превышение справедливой рыночной стоимости любого распределения прибыли на капитал над скорректированной базой доли акций или партнерства в Приложении D PA-40. Распределение прибыли от капитала — это любое распределение, которое не производится или не зачисляется коммерческой корпорацией или ассоциацией из ее доходов и прибыли. Обратитесь к Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения дополнительной информации.

Реорганизации

Определение продажи, обмена или иного распоряжения в соответствии с Законом Пенсильвании

Порядок действия

Пенсильвании аналогичен разделу 368 (a) (1) Налогового кодекса. Дополнительную информацию см. В разделе 303 (a) (3) (iv) Кодекса о налоговой реформе Пенсильвании.

PA Порядок учета подоходного налога с физических лиц для акций и ценных бумаг, полученных при реорганизации.

Ценные бумаги считаются загружаемыми при реорганизации. В следующей таблице показано, когда полученная загрузка приводит к налогооблагаемой или необлагаемой транзакции для целей личного подоходного налога PA:

07 07

Расчет прибыли или убытка для налогооблагаемой реорганизации

Прибыль или убыток от налогооблагаемой реорганизации для целей налога на доходы физических лиц PA рассчитывается таким же образом, как и для целей федерального подоходного налога.

Основа унаследованного имущества

Лицо, включая имущество наследника, которое наследует имущество, имеет в качестве основы справедливую рыночную стоимость имущества на дату смерти умершего («расширенная основа»). Кроме того, к наследуемому имуществу применяются следующие правила:

  • Основание для имущества, приобретенного по наследству, будь то наследство по завещанию или по завещанию, устанавливается в момент смерти. Пенсильвания не признает альтернативное «окно через шесть месяцев после смерти» в соответствии с федеральным законом.
  • В Пенсильвании не существует повышенного подоходного налога с физических лиц для имущества, приобретенного в качестве пережившего совместного арендатора с правом наследования, или пережившим супругом для имущества, принадлежащего всем в качестве арендаторов.
  • Базовая база не должна уменьшаться для целей штата только потому, что налогоплательщик использовал федеральный налоговый кредит в сочетании с амортизируемым активом.

Передача имущества в связи с разводом

Нет корректировки стоимости для стороны, получающей имущество.Когда приобретающая сторона отчуждает имущество, будет использоваться первоначальная стоимость. Кроме того, отказывающаяся сторона не будет сообщать о прибылях и убытках от продажи или отчуждения собственности.

Прибыли и убытки от партнерств и корпораций PA S

См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о прибылях и убытках от партнерств и корпораций штата Пенсильвания.

Распределения от партнерств

См. Руководство по подоходному налогу с физических лиц штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от партнерств.

Распространение от корпораций PA S

См. Руководство по подоходному налогу с населения штата Пенсильвания — сквозные организации, для получения информации о распределении доходов от корпораций S.

Классификация чистой прибыли и прибылей (убытков) по схеме D.

Прибыли и убытки классифицируются как чистая прибыль Пенсильвании, если средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия. Средства реинвестируются в одно и то же направление бизнеса в рамках одного и того же предприятия только в том случае, если средства используются для приобретения аналогичной собственности, используемой в том же бизнесе, профессии или ферме.Если средства не реинвестируются, то прибыль указывается в Приложении D PA-40. Если прибыль указывается как обычный доход в федеральной форме 4797, она не обязательно указывается как чистая прибыль для целей подоходного налога с физических лиц в Пенсильвании. Для целей этой классификации «Направление деятельности» определяется Североамериканской системой классификации запасов (НАИКС). Если средства не реинвестируются в одно и то же направление бизнеса, то прибыли (убытки) отражаются в PA-40 Schedule D.

NAICS — это иерархическая система классификации с двумя-шестизначными цифрами, предлагающая пять уровней детализации.Каждая цифра в коде является частью серии все более узких категорий, и чем больше цифр в коде, тем выше степень детализации классификации. Полный и действующий код NAICS состоит из шести цифр:

  • Первые две цифры обозначают сектор экономики;
  • Третья цифра обозначает подсектор;
  • Четвертая цифра обозначает отраслевую группу;
  • Пятая цифра обозначает отрасль НАИКС; и
  • Шестая цифра обозначает национальную промышленность.

Что касается классификации чистой прибыли и прибылей (убытков) по Графику D PA-40, первые четыре цифры NAICS считаются одним и тем же видом деятельности. Например, код НАИКС 336340 будет считаться для этой цели той же сферой деятельности, что и 336312 .

Классификация доходов от аренды и доходов (убытков) по Графику D PA

Когда недвижимость, используемая для сдачи в аренду, продается, прибыль или убыток определяется согласно PA-40 Schedule D.Это правило применяется как к недвижимому, так и к движимому имуществу, используемому в сфере аренды. Такой выигрыш является выигрышем по Графику D PA-40 независимо от того, реинвестируется ли собственность в новое здание или здание аналогичного типа.

Однако, когда дилер по продаже недвижимости продает недвижимость, прибыль классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли. Такая прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда реинвестируются доходы. Если выручка реинвестируется в тот же вид деятельности, направленной на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли или убытка от такой деятельности, направленной на получение чистой прибыли.При применении этого правила классификации учитывается, находится ли эта новая недвижимость географически рядом со старой собственностью дилера. Если вырученные средства инвестируются в новую недвижимость, расположенную за пределами Пенсильвании, прибыль обычно составляет прибыль по Графику D. PA-40. Этот новый вид деятельности по получению чистой прибыли обслуживает новых клиентов. Это касается только торговцев недвижимостью. Пенсильвания будет следовать федеральным правилам классификации дилеров при применении этих правил.

Как обсуждалось выше, когда торговец недвижимостью продает недвижимое или личное имущество, прибыль обычно классифицируется в соответствии с правилами чистой прибыли.Прибыль классифицируется в зависимости от того, как и куда дилер реинвестирует выручку в недвижимость. Если выручка реинвестируется в одно и то же направление деятельности, направленное на получение чистой прибыли, прибыль включается в расчет чистой прибыли. То же направление деятельности определяется пятизначным NAICS, в отличие от четырехзначного.

Пример:
При применении этого правила классификации учитывается, находится ли приобретенная или обмениваемая недвижимость географически в Пенсильвании по отношению к старой собственности дилера.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Copyright © 2007 - 2021 Андрей Антонов

Сдача

Прием

PA Налогообложение

Акции и ценные бумаги

Акции и ценные бумаги в одинаковой пропорции

Не облагаемые налогом

5 5

с разными пропорциями акций и ценных бумаг с разными пропорциями

Облагается налогом

Только акции

Только акции

Не облагаются налогом

Только ценные бумаги

9251 Основная сумма 9251 2 Только ценные бумаги, подлежащие выкупу 9251

Только акции

Только ценные бумаги

Налогооблагаемый

Только ценные бумаги

Только акции

Налогооблагаемый