Включение в состав наследства имущества: Включение жилого дома в наследственную массу

Содержание

Включение жилого дома в наследственную массу

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Включение жилого дома в наследственную массу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Включение жилого дома в наследственную массу Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 42 "Особенности государственной регистрации права общей собственности на недвижимое имущество" Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости"
(О.М. Кабанов)Наследнику отказано в признании зарегистрированной простой письменной сделки дарения земельного участка и доли жилого дома, заключенной наследодателем со своей супругой, во включении в наследственную массу жилого дома и земельного участка. Довод жалобы об обязательности нотариального удостоверения оспариваемой сделки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимое имущество не принят судебной коллегией, поскольку на момент совершения сделки дарения отчуждаемое имущество не являлось объектом общей долевой собственности, а находилось в единоличной собственности наследодателя и п. 1 ст. 42 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", регулирующий порядок оформления сделки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимое имущество, в таком случае не применим.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 572 "Договор дарения" ГК РФ
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Руководствуясь статьей 572 Гражданского кодекса РФ и учитывая пояснения истца в обоснование своих требований о том, что оспариваемый договор его отец не подписывал, намерений отчуждать имущество у него не имелось, также указал, что если наследодатель и заключал и подписывал договор дарения собственноручно, то данное волеизъявление было совершено либо в состоянии опьянения, либо в состоянии хронической алкогольной интоксикации, суд правомерно отказал в признании недействительным договора дарения долей в праве собственности на земельный участок и жилой дом и включении имущества в наследственную массу, поскольку экспертным путем установлено исполнение подписи от имени дарителя в договоре дарения, таким образом, отсутствие волеизъявления дарителя на отчуждение объектов недвижимости истцом не доказано.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Включение жилого дома в наследственную массу

Нормативные акты: Включение жилого дома в наследственную массу

Включение в наследственную массу денежных средств

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Включение в наследственную массу денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Включение в наследственную массу денежных средств Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 34 "Совместная собственность супругов" СК РФ
(Р.Б. Касенов)Суд удовлетворил требования истца к ответчику о взыскании денежных средств, процентов за пользование денежными средствами; отказал в удовлетворении встречного требования ответчика к истцу о признании денежного вклада общим имуществом супругов, выделении супружеской доли, исключении супружеской доли из наследственной массы, признании права собственности. При этом суд признал неверными выводы нижестоящего суда о том, что денежные средства, сформированные на дату смерти наследодателя и находящиеся на счете в кредитном учреждении, являются совместно нажитым имуществом, в связи с чем ответчик имеет право на выделение супружеской доли в размере 1/2 доли от накопленных денежных средств. Как указал суд, в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. В данном случае ответчик отказался от выделения супружеской доли, подав заявление об отсутствии его доли в имуществе, приобретенном во время брака с наследодателем. Отказ от выделения супружеской доли, по сути, представляет собой одностороннюю сделку, направленную на распоряжение своим имуществом, и влечет правовые последствий в виде включения в наследственную массу денежных средств, находящихся на вкладе, оформленном на имя наследодателя.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Включение в наследственную массу денежных средств Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Определение наследственной массы в случае снятия денежных средств со счета наследодателя по доверенности
(Малкин О.Ю.)
("Наследственное право", 2019, N 3)В другом деле суд указал, что законных оснований для взыскания с ответчика Б.В. 1/2 доли причитавшихся истцу, пережившему супругу Т., по вкладу денежных средств, так же, как и оснований для включения означенных денежных средств в наследственную массу, после смерти Б.Т. не имеется, так как указанный счет закрыт 21 декабря 2009 г. в связи со снятием соответствующих денежных средств уполномоченным на то лицом - Б.В. от имени Б.Т. при ее жизни, то есть еще до момента открытия наследства; доверенность на распоряжение вкладом Т. не оспаривалась; снятые денежные средства фактически использованы не на личные цели Б.В., а на лечение тяжело больной Б.Т.; тем самым означенными денежными средствами Б.Т. распорядилась по своему усмотрению еще при жизни.

Нормативные акты: Включение в наследственную массу денежных средств "Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Л.Ю. обратился в суд с исковыми требованиями к Л.В., И., банку, ФГКУ "Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих" о включении жилого помещения и денежных средств в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество, признании завещания и договора дарения квартиры недействительными, признании договора купли-продажи квартиры недействительным, истребовании имущества из чужого незаконного владения, взыскании судебных расходов.

Включение имущества в наследственную массу

   В приведенной ниже статье, речь пойдет о наследственной массе, работе нашего адвоката по наследственным делам, который не раз составлял для наших Доверителей исковое заявление включение имущества наследственную массу, а также тонкостей процедуры включение имущества в наследственную массу.

   Следует подчеркнуть, что определить состав наследственной массы или того, что в нее входит, бывает очень проблематично, вы можете записаться на консультацию к нашему наследственному адвокату, который разъяснит Вам все вопросы, возникающие в ходе наследования.

Порядок включения имущества в наследственную массу

   Для начала разберем само понятие наследственной массы. Здесь все просто, это все имущество которое было у наследодателя целиком, к моменту его смерти, именно его желают унаследовать наследники через порядок оформления наследства. Не стоит забывать, что наследники могут унаследовать не только имущество, но и все обязанности и долги, которые наследодатель не успел исполнить. 

   В соответствии с нашим законодательством в такие обязанности не входит оплата алиментов, возмещение физического или морального вреда причиненному жизни граждан, а также другие обязанности, которые в порядке перехода наследства не входят в наследственную массу.

   Для того, чтобы включить имущество в состав наследства, наследнику требуется совершить следующие действия:

  1. Подать заявление нотариусу. Оно необходимо как для принятия наследства, так и для получения свидетельства на него. Для получения свидетельства о праве на наследство потребуется предоставить документы, подтверждающие возникновение такого права. Нотариус может указать, какие для этого потребуются документы. Само заявление подается нотариусу по месту открытия наследства.
  2. Предоставить дополнительные документы. Для формирования наследственной массы нотариус самостоятельно получает некоторые документы, например, выписку из ЕГРН, подтверждающую право собственности на недвижимое имущество, или сведения из ЕГРЮЛ о наличии доли в уставном капитале, но некоторые документы могут находиться только у наследника. К таким документам могут относиться договор купли-продажи или дарения, свидетельство о собственнике транспортного средства. Предоставление данных документов нотариусу может значительно ускорить процесс формирования наследственной массы;
  3. Обращение в суд. В случае, если документов, подтверждающих права собственности наследодателя, не имеется, то выходом из ситуации будет обращение в суд. В исковом заявлении нужно указать на наличие взаимосвязи между наследодателем и имуществом.

Включения имущества в наследственную массу

   Попробуем пояснить на простом примере: когда наследуется, к примеру, квартира или гараж, здесь все просто. Но если наследники решили включить в наследственную массу долю в бизнесе или акций какого-нибудь закрытого общества, тут все несколько сложнее.

   Ведь наследование доли в бизнесе означает, что человек сам становится участником данной организации или же организация оплачивает ему стоимость унаследованной доли. Также не медлите с включением в наследство акций и дивидендов, если у наследодателя имелись акции какого-нибудь общества или дивиденды, и он не успел их востребовать в связи со смертью, тогда все невостребованное перечисляется в доход нашей страны. Иск о включении имущества в наследственную массу защитит Ваши наследственные права. 

СОВЕТЫ АДВОКАТА: смотрите видео по оформлению наследства и задавайте свой вопрос в комментариях ролика, чтобы получить бесплатный ответ адвоката

Срок включения имущества в наследственную массу

Почему не стоит медлить с включением имущества в наследственную массу?

   Следует обратиться к адвокату по наследственным делам, чтобы не пропустить сроки и подготовить все бумаги правильно. Главное успеть в шестимесячный срок (6 месяцев) после смерти наследодателя подать заявление о принятии наследства нотариусу. Данное обстоятельство касается и тех, кому оставили завещание.

   В ряде случаев по уважительной причине, наш суд позволяет подать заявление и позднее шестимесячного срока, но для этого необходимо провести процедуру восстановление пропущенного срока наследства (подробнее по ссылке).

ПОЛЕЗНО: смотрите также видео на нашем канале YouTube по вопросам оформления наследства и споров, в которых участвует наш адвокат по наследственным делам:

Включение супружеской доли в наследственную массу

   В соответствии с действующим гражданским законодательством право одного супруга на долю в имуществе, нажитом во время брака, не прекращается после смерти другого супруга. Супруг может воспользоваться своим правом, обратившись к нотариусу, на выдачу свидетельства о праве собственности на супружескую долю, а может и не обращаться. Выдача нотариусом данного свидетельства только подтверждает наличие уже существующего права супруга на половину имущества, нажитого в браке. Включение супружеской доли в наследственную массу является незаконным, а, вот, переживший супруг может претендовать на имущество наследодателя наравне с остальными наследниками первой очереди.

    Переживший супруг вправе отказаться от супружеской доли. В этом случае совместно нажитое имущество, как и остальное имущество умершего, будет включено в состав наследства.

    Наследники могут выразить несогласие с выделением супружеской доли и могут в судебном порядке доказывать наличие/отсутствие доли пережившего супруга в общем имуществе. Чем меньше доля пережившего супруга, тем больше имущества будет включено в наследственную массу.

Иск о включении имущества в наследственную массу

   Наиболее частое, что доказывают наследники в судебном порядке – это нахождение определенного имущества в собственности наследодателя.

    Для начала наследнику требуется собрать пакет документов для обращения в судебную инстанцию. Среди основных документов должны быть свидетельство о смерти, документы, подтверждающие родство и удостоверяющие личность, копия завещания (при наличии), а также документы, свидетельствующие о нарушении прав истца и подтверждающие его правоту.

   Все документы должны быть сделаны в количестве экземпляров, соответствующих количеству участников судебного разбирательства.

   Исковое заявление – это официальный документ, требующий соблюдения определенных деталей. В начале иска обязательно указывается суд, в который направляется иск, место жительства истца, ответчика и третьих лиц (при их наличии) с указанием контактных данных (по желанию). В основной части заявления раскрывается суть произошедшего. В заключении прописываются требования, удовлетворение которых, по мнению истца, должно восстановить его нарушенное право. Истцу не следует забывать в приложении к заявлению прикладывать документы, на которые он ссылается в самом заявлении.

ПОЛЕЗНО: смотрите видео с советами по составлению искового заявления

Кто ответчик по иску о включении имущества в наследственную массу?

   Ответчиком по названному делу будет являться администрация муниципального образования, на котором находится имущество наследодателя. До истечения срока, отведенного на принятие наследства, иск заявляется с требованием о включении имущества в состав наследства, по истечении – о признании права собственности. Нотариус в подобных делах привлекается для участия в судебном разбирательстве в качестве третьего лица.

Подсудность исков о включении имущества в наследственную массу

   В соответствии со ст. 24 ГПК РФ в качестве суда первой инстанции по делам о включении имущества в состав наследства выступает районный суд.

   В практике наиболее распространены дела о включении недвижимого имущества в наследственную массу. Подобные дела имеют исключительную территориальную подсудность и подаются по месту нахождения имущества. В случае, если объектов несколько, которые находятся в разных районах или городах, иск может быть подан по месту нахождения любого из них.

   Исковые заявления, не связанные с недвижимым имуществом, подлежат рассмотрению судом по месту открытия наследства. Судебные споры между наследниками подлежат рассмотрению по месту жительству наследника-ответчика.

Включению наследства в наследственную массу в Екатеринбурге

   В случае несогласия наследника с составом наследства, он имеет право обратиться в судебные органы  с заявлением  о включении в массу того или иного имущества. Любое имущество имеет свою особенность, поэтому если вы столкнулись с проблемой включения имущества в наследственную массу, грамотно и детально все разобрать, вам может помочь только опытный юрист.

   Чем дольше Вы не обращаетесь за решением вопроса наследства, тем больше вероятность возникновения наследственного конфликта — практика по наследственным спорам возникают повсеместно, и мы готовы предложить урегулировать Ваш конфликт медиацией и составлением мирового соглашения с наследниками на взаимовыгодных условиях учитывающих наследственные права всех участников.

Вопросы, с которыми вы можете столкнуться при процедуре наследования и составления заявления о включении имущества наследственную массу:

  • что можно включить в наследство;
  • какие действия следует предпринять, прежде всего;
  • как установить точный состав всего имущества;
  • как разделить участок земли либо иное имущество между наследниками;
  • кто имеет приоритет при наследовании того или иного имущества;
  • как провести оспаривание завещания в процессе оформления наследственных прав;
  • иные вопросы, которые могут возникнуть в процессе наследования.

   Для разрешения всех вопросов наследования рекомендуем записаться на консультацию к нашему наследственному адвокату, ведь решение сложных правовых ситуаций и конфликтов между наследниками – это его работа, с которой он справится в короткие сроки и с выгодой для своего доверителя, лица обратившегося за юридической помощью.

Отзыв о работе нашего адвоката по наследству

Читайте также наши статьи по вопросам наследства и наследования:

Учет обязательной доли при оформлении наследства

Проведем обжалование действий нотариуса при отказе во включении имущества в наследственную массу

Как можно провести установление факта принятия наследства, а главное в каких целях это необходимо делать

Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ "Кацайлиди и партнеры" А.В. Кацайлиди

по наследственной массе

Исковое заявление по наследственной массе нужно для включения имущества в состав наследства. Такие ситуации встречаются, когда собственность умершего наследодателя не подтверждена: отсутствуют документы или они составлены с ошибками. Наиболее часто встречающийся в судебной практике случай — узаконение самовольной постройки.

Истцами в иске по наследственной массе являются наследники, заинтересованные в оформлении своих прав на имущество.

Включение в наследственную массу приватизированного жилья

В судах часто встречаются иски о включении имущества в наследственную массу по причине ненадлежащего оформления договора приватизации. Например, в договоре может быть неполно указан адрес жилого помещения. Или допущены ошибки в написании личных данных (как умершего, так и других участников договора).

Договор может быть вообще не оформлен, например, наследодатель умер, но не успел подписать договор. В таком случае истец может сделать акцент также на том, что наследодатель выразил при жизни волю на приватизацию и не отозвал свое заявление, поскольку по независящим от него причинам был лишен возможности соблюсти все правила оформления документов на приватизацию, в которой ему не могло быть отказано

Как подается исковое заявление по наследственной массе

Исковое заявление по наследственной массе необходимо предъявлять в течение 6-месячного срока, установленного для принятия наследства. Если истец не успел уложиться в этот срок, он вправе заявить дополнительно требование о признании права собственности на наследуемое имущество. Подробно о наследовании: Наследственные правоотношения.

Исковое заявление подсудно районному суду независимо от цены иска (п. 5 части 1 статьи 23 ГПК РФ). Если в состав имущества, которое необходимо включить в наследственную массу, входит недвижимость, иск подается по месту нахождения недвижимости. В остальных случаях — по месту жительства ответчика.

Особенности искового заявления по наследственной массе

Требования о включении в наследственную массу являются имущественными. Размер госпошлины зависит от цены иска. А цена иска определяется от стоимости имущества. Для недвижимого имущества необходимо взять справку о его инвентаризационной (кадастровой) стоимости, по движимому имуществу можно приложить справку оценщика.

Размер госпошлины на день подачи иска можно взять здесь: госпошлина в суд. Следует отметить, что по наследственным делам возможно существенное снижение размера оплаты госпошлины по заявлению об уменьшении размера госпошлины.

При подаче исков по наследственной массе по недвижимости в порядке приватизации дополнительно нужно приложить заявление о приватизации, справку о составе семьи на момент приватизации, ордер или договор социального найма.

По сложным вопросам при составлении искового заявления о включении имущества в наследственную массу воспользуйтесь консультацией профессионального юриста.

Образец искового заявления о включении имущества в наследственную массу

В _____________________________
(наименование суда)
Истец: _________________________
(ФИО полностью, адрес местожительства)
Ответчик: ______________________
(ФИО полностью, адрес местожительства,

если известны — дата и место рождения, место работы,

один из идентификаторов — ИНН, СНИЛС,

серия и номер паспорта, водительского удостоверения,

СР на транспортное средство)

Третьи лица: ____________________

(ФИО полностью, адрес местожительства)


Цена иска: ______________________
(вся сумма из требований)

Исковое заявление о включении имущества в состав наследства

«___»_________ ____ г. умер _________ (ФИО умершего). Наследниками являются _________ (ФИО всех наследников) на основании _________ (указать основания наследования: в силу закона или по завещанию).

После смерти _________ (ФИО умершего) открылось наследство, которое состоит из _________ (перечислить состав наследственного имущества).

Часть имущества принята наследниками. Однако для принятия _________ (указать наименование и идентифицирующие признаки спорного имущества) необходимо включить его в наследственную массу, поскольку _________ (указать причины, по которым имущество должно быть включено в наследственную массу решением суда, в чем заключаются препятствия во внесудебном порядке решения спора).

Принадлежность спорного имущества наследодателю подтверждается _________ (привести перечень доказательств, подтверждающих права умершего на имущество).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 131-132 Гражданского процессуального кодекса РФ,

Прошу:

  1. Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти _________ (ФИО умершего, дата смерти), следующее имущество _________ (перечислить спорное имущество).
  2. Признать за _________ (ФИО истца) право собственности следующее имущество _________ (перечислить спорное имущество).

Перечень прилагаемых к заявлению документов:

  1. Уведомление о направлении (вручении) копии иска и документов ответчику и третьим лицам
  2. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины
  3. Свидетельство о смерти наследодателя
  4. Договоры, соглашения и другие документы, подтверждающие права умершего на имущество, подлежащее включению в наследственную массу
  5. Справка о стоимости имущества
  6. Документы, подтверждающие права наследника
  7. Другие документы, подтверждающие требования по исковому заявлению о включении имущества в наследственную массу

Дата подачи заявления «___»_________ ____ г.                Подпись истца _______

 

Скачать образец искового заявления: 

  Исковое заявление о включении имущества в состав наследства

Образец искового заявления о включении приватизированной квартиры в наследственную массу

В _____________________________
(наименование суда)
Истец: _________________________
(ФИО полностью, адрес местожительства)
Ответчик: ______________________
(ФИО полностью, адрес местожительства,

если известны — дата и место рождения, место работы,

один из идентификаторов — ИНН, СНИЛС,

серия и номер паспорта, водительского удостоверения,

СР на транспортное средство)

Третьи лица: ____________________

(ФИО полностью, адрес местожительства)

Цена иска: ______________________
(вся сумма из требований)

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

об определении долей и включении имущества в наследственную массу

«___»_________ ____ г. между _________ (ФИО граждан, участников приватизации) и _________ (наименование муниципального органа, стороны договора)  заключен договор передачи квартиры в собственность граждан, по условиям которого в собственность _________ (ФИО граждан) перешло жилое помещение по адресу: _________ (адрес полностью, включая область, город, улицу, дом, квартиру).

При оформлении договора не определены доли всех собственников, были допущены следующие ошибки _________ (перечислить ошибки в договоре).

«___»_________ ____ г. один из собственников жилого помещения _________ (ФИО умершего) умер. Я являюсь наследником ___ (очередь наследования) после смерти _________ (ФИО умершего) на основании _________ (указать основания наследования, по закону или завещанию).

Отсутствие долей и другие ошибки, допущенные при оформлении договора, препятствуют оформить наследство после умершего.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ № 8 от 24 августа 1993 года «О некоторых вопросах применения судами Закона РФ «О приватизации жилищного фонда в РФ» ненадлежащее оформление договора приватизации не может служить основанием для отказа в удовлетворении требований наследника о включении имущества в наследственную массу, если наследодатель выразил при жизни волю на приватизацию занимаемого жилого помещения и не отозвал свое заявление, поскольку по независящим от него причинам был лишен возможности соблюсти все правила оформления документов на приватизацию, в которой ему не могло быть отказано.

В соответствии со статьей 3.1 Закона РФ от 04.07.91г. «О приватизации жилищного фонда в РФ» в случае смерти одного из участников совместной собственности на жилое помещение, приватизированное до 31 мая 2001 года, определяются доли участников общей собственности на данное жилое помещение, в том числе доля умершего. При этом указанные доли в праве общей собственности на данное жилое помещение признаются равными.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 131-132 Гражданского процессуального кодекса РФ,

Прошу:

  1. Определить доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: _________ (полный адрес квартиры), принадлежащие _________ (ФИО всех участников договора приватизации полностью) равными, в размере по ___ доле каждому.
  2. Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти _________ (ФИО умершего, дата смерти), ___ долю в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: _________ (полный адрес квартиры). 
  3. Признать за _________ (ФИО истца) право собственности на жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) по адресу: _________ (полный адрес квартиры).

Перечень прилагаемых к заявлению документов:

  1. Уведомление о направлении (вручении) копии иска и документов ответчику и третьим лицам
  2. Документ, подтверждающий уплату государственной пошлины
  3. Свидетельство о смерти наследодателя
  4. Договор приватизации
  5. Справка о стоимости квартиры
  6. Документы, подтверждающие право наследования
  7. Справка о составе семьи
  8. Другие документы, подтверждающие требования по исковому заявлению о включении имущества в наследственную массу

Дата подачи заявления «___»_________ ____ г.                   Подпись истца _______


Скачать образец заявления: 

  Исковое заявление об определении долей и включении имущества в наследственную массу

Включение имущества в наследственную массу


В соответствии с главой 63 Гражданского кодекса РФ при наследовании по закону или по завещанию к наследникам переходит наследственная масса или наследство. 
Наследство – это объект права наследования. Согласно гражданскому законодательству Российской Федерации наследственной массой является имущество, а так же имущественные права и обязанности (долги), которые были у наследодателя к моменту его смерти.

Включение имущества в наследственную массу

Грамотно проконсультируем, поможем сформировать оптимальную правовую позицию по делу, составим заявления в суд, представим интересы в суде.

Как правило, гражданские дела о включении имущества в наследственную массу, как и другие споры о наследстве рассматриваются судами общей юрисдикции.

Первым этапом в процедуре получения наследства является подача нотариусу заявления о принятии наследства в шестимесячный срок после смерти наследодателя. Однако, гражданское законодательство в ряде случаев предусматривает увеличение этого срока.

Наследникам, в заявлении к нотариусу, рекомендуется четко указывать какое имущество и какие имущественные права наследодателя рассчитывают получить. Так как при вступлении в наследство к наследникам переходит весь комплекс имущества и имущественных прав (активов) и обязательств, долгов (пассивов) наследодателя. Поэтому именно на данном этапе могут возникнуть вопросы по включению имущества в наследственную массу.

Включение имущества в состав наследства проводится на основе норм Гражданского и Семейного кодексов, законодательства о нотариате, Гражданского процессуального кодекса РФ и других нормативных актов РФ. В случае несогласия наследников о составе имущества, входящего в наследство, законом определен судебный порядок включения имущества в наследственную массу.

Следует учитывать, что включение имущества в состав наследственной массы имеет свои особенности в зависимости от того, какое именно имущество наследуется.


ВС уточнил, какими документами можно подтвердить право на наследство недвижимости | Российское агентство правовой и судебной информации

Высшая инстанция изучила дело жителя Новороссийска, который безуспешно пытался получить по завещанию жилой дом и земельный участок. Камнем преткновения послужило, что наследодатель при жизни не оформила это имущество должным образом.


Суть дела 

Несмотря на то, что принадлежность недвижимости наследодателю подтверждалась выпиской из похозяйственной книги местной администрации, суд отказался включить жилой дом и землю в состав наследства, поскольку нотариус не выдала свидетельство о праве на это имущество, ограничившись лишь свидетельством о праве на средства на банковском счете. 

При этом суд указал, что представленная выписка из похозяйственной книги не является правоустанавливающим документом, подтверждающим право собственности.

Суды апелляционной и кассационной инстанций эти выводы поддержали. Однако ВС счёл, что решения сделаны с существенным нарушением норм материального и процессуального права и согласиться с ними нельзя.

Позиция ВС 

«Если право на объект недвижимого имущества возникло до 31 января 1998 года - даты вступления в силу закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О госрегистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», то момент возникновения такого права не связан с его государственной регистрацией, такое право признается юридически действительным и при отсутствии его государственной регистрации», - разъясняет ВС. 

Таким образом, для правильного разрешения спора надо было установить момент возникновения права собственности на спорный жилой дом, поясняет высшая инстанция. Однако суды этого не сделали. 

Судами также оставлено без внимания и соответствующей правовой оценки то обстоятельство, что в выписке из похозяйственной книги, выданной органом местного самоуправления - администрацией сельского округа, указано о принадлежности наследодателю спорного жилого дома на праве личной собственности.

При этом законодательство РСФСР предусматривало ведение поселковыми советами нехозяйственных книг и учет населения и передачу отчетности в вышестоящие государственные органы, в этих «подшивках» в том числе отражались данные о собственниках домашних хозяйств и построек (пункт 7 статьи 11 Закона РСФСР от 19 июля 1968 года), напоминает ВС. 

Нехозяйственные книги как учетный документ личных подсобных хозяйств продолжают существовать в сельской местности до настоящего времени, что предусмотрено статьей 8 Федерального закона от 7 июля 2003 года №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве», указывает высшая инстанция. 

«Исходя из приведенных нормативных положений выписка из похозяйственной книги относится к числу тех документов, на основании которых право собственности на жилой дом, являющийся личной собственностью хозяйства, могло быть зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости, что не было принято во внимание судами», - отмечает ВС. 

В связи с чем ВС определил состоявшиеся по делу судебные акты в части отказа о включении жилого дома в состав наследственной массы отменить и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Алиса Фокс

Включение имущества в наследственную массу - Наследственные споры

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2010 года
районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи, при секретаре, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4, ФИО5 к ДЖП и ЖФ ... о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности в порядке наследования,
У С Т А Н О В И Л :
Истцы обратились в суд с иском к ДЖП и ЖФ ... о включении в наследственную массу квартиры, расположенной по адресу: ..., оставшейся после смерти ФИО3, признании за ними права собственности по доле за каждым на вышеуказанную квартиру в порядке наследования по закону после смерти ФИО3. Требования мотивированы тем, что ФИО3 являлся членом ЖСК «Д» с 1970 года и занимал двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу: .... Выплата пая за вышеуказанную квартиру произведена им полностью в 1985 году. В 2009 году ФИО3 умер. Они, ФИО5 и ФИО4, являются наследниками первой очереди по закону имущества умершего ФИО3. В установленный законом шестимесячный срок сын наследодателя ФИО5 обратился к нотариусу с заявлением о принятии наследства, по его заявлению нотариусом было открыто наследственное дело к имуществу умершего ФИО3. Истец ФИО4, супруга наследодателя, была включена в число наследников на основании согласия, данного ее сыном ФИО5 и удостоверенного нотариусом. Истцам было выдано Свидетельство о праве на наследство по закону, по 1/2 доли за каждым, на денежные средства умершего, хранящиеся в банке. Однако в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону на вышеуказанную квартиру постановлением нотариуса было отказано, поскольку право собственности на жилое помещение при жизни умершего зарегистрировано не было (л.д. 7-10).
Истцы, представитель истцов Лазукин М.В. в судебное заседание явились, требования поддержали в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик представитель ДЖП и ЖФ ... в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом о дне слушания дела.
Суд, выслушав объяснения истца, изучив материалы дела, находит иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО3, проживавший по адресу: ... являлся членом пайщиком ЖСК «Д» (л.д. 14). Пай за квартиру полностью выплачен в 1985 году. Совместно с ним в указанном жилом помещении проживали его жена ФИО4 и сын ФИО3 (л.д. 13).
ФИО3 умер в 2009г. (л.д.11).
В силу 4 ст. 218 ГК РФ Член жилищного, жилищно - строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.
В п. 4 ст. 218 ГК РФ в, отличие от общих правил, определен момент возникновения права собственности у члена потребительского кооператива на дом, квартиру, дачу или иные объекты. В данном случае переход осуществляется производным способом, так как имущество находилось в собственности кооператива и после внесения полного паевого взноса за эти объекты они автоматически меняют собственника. Последующее оформление документации только удостоверяет право собственности.
Таким образом, суд приходит к выводу, что право собственности на вышеуказанную квартиру возникло у ФИО3 в 1985 года, после полной выплаты им пая за квартиру.
Согласно ст. 1112 ГК РФ - в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Таким образом, принадлежащая ФИО3 квартира подлежит включению в состав наследственного имущества.
В силу ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется как подачей заявления о принятии наследства, так и фактическим принятием наследства.
Как усматривается из материалов дела, наследственное дело к имуществу ФИО3 было открыто нотариусом. С заявлением о принятии наследства обратился сын наследодателя ФИО3, истец по настоящему делу. Впоследствии в число наследников была включена ФИО4, супруга наследодателя, на основании Согласия, данного ее сыном ФИО5 и удостоверенного нотариусом в реестре ( наследственное дело,л.д. 15).
В соответствии с п.2 ст. 1141 ГК РФ ФИО5 и ФИО4, как наследники одной очереди, наследуют в равных долях, доля каждого из них в наследственном имуществе составляет 1/ 2 доли.
Согласно ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
При таких обстоятельствах суд находит возможным удовлетворить требования истцов о признании за ними права собственности, по 1/2 доли за каждым, расположенную по адресу: ... в порядке наследования по закону после смерти ФИО3.
На основании изложенного, ст. 218, 1112,1141,1142, ГК РФ, руководствуясь ст.ст.194 – 199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Включить квартиру по адресу: ... в наследственную массу ФИО3, скончавшегося в 2009г.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней со дня изготовления в окончательной форме.
Судья

Estate Inclusion - новый план недвижимости, Step-Up

Фон

Традиционная игра по планированию недвижимости заключалась в следующем: (1) обеспечить выполнение желаний клиента путем составления завещаний и трастов таким образом, чтобы активы в имуществе клиента служили намеченным целям и попадали в руки желаемых бенефициаров, и (2) минимизировать или отменить налоги на наследство (и пропуск поколений). С 2000 года произошло несколько событий: (i) освобождение от налога на наследство резко выросло почти в 50 раз по сравнению с ИПЦ; (ii) переносимость, описанная ниже, была введена в Законе о налоговых льготах, повторном разрешении на страхование по безработице и создании рабочих мест 2010 года (подписанном президентом Обамой 17 декабря 2010 года) и сделана постоянной 2 января 2013 года с подписанием американского закона. Закон об освобождении от налогов; и (iii) общий налоговый разрыв в анализе принятия решений сократился с 55% налога на недвижимость и 15% максимальной ставки долгосрочного прироста капитала до 40% налога на недвижимость и 23.8% максимальная ставка долгосрочного прироста капитала (включая налог на чистый инвестиционный доход). Добавьте еще 5% тем из нас, что здесь, в Миссисипи.

Адвокаты, советники и даже клиенты за эти годы привыкли к тому, что вслепую бросаются вперед, чтобы избежать страшного «налога на смерть» в той степени, в которой их можно было избежать в случае смерти. Однако недавние события показывают, что мы должны сделать шаг назад и подумать о том, как изменилась среда планирования. В частности, целью данной статьи является выявление возможности для плановиков и клиентов сосредоточить усилия на максимальном наиболее эффективном использовании освобождения от налога на наследство.

Прежде чем мы действительно углубимся, вероятно, лучше всего определить некоторые слова, которые мы будем использовать в этой статье. Мы будем использовать следующие общие слова:

.
  • Налогооблагаемое имущество - Налогооблагаемое имущество означает общую стоимость активов лица, подлежащих налогообложению в случае смерти. Стоимость активов, не облагаемых налогом из-за освобождения от налога на наследство, по-прежнему является частью и включается в определение налогооблагаемого имущества.
  • Освобождение от налога на наследство - Освобождение от налога на наследство или Освобождение означает исключение в отношении наследства в IRC § 2010.
  • Step-Up - Step-Up означает увеличение базы налога на прибыль до справедливой рыночной стоимости согласно IRC § 1014.

Обзор

Основная тема этой статьи - концепция повышения и взаимосвязь между повышением и освобождением от налогов. В идеале мы хотим избежать налога на наследство и в то же время увеличить базу активов, чтобы избежать налога на прибыль при продаже или облагаемом налогом обмене таких активов в будущем. Чтобы лучше понять структуру, окружающую наше планирование, см. Рисунок ниже:

Максимальное использование исключения

Напомним, что, включив актив в налогооблагаемую недвижимость, он будет либо использовать имеющееся освобождение от налога на наследство умершего наследодателя, либо облагаться налогом на наследство в размере 40%.Кроме того, базовая стоимость актива будет повышена до справедливой рыночной стоимости. В зависимости от исходной стоимости и налоговой ставки, применяемой при продаже актива, результаты могут значительно отличаться. Например, если актив представляет собой полностью амортизированную часть оборудования, то повышение будет компенсировать возвратную прибыль IRC § 1245, облагаемую налогом по обычным ставкам дохода. Если оцененные ценные бумаги удерживаются более года, то компенсация будет производиться в счет прироста капитала. Начиная с элементарной основы, мы рассмотрим сценарий с активом стоимостью 1000 долларов США и базисом 0 долларов США.Наши сценарии будут такими:

  • Актив представляет собой амортизированное оборудование, подлежащее возмещению в размере 1245, и представляет собой:
    • Включены в налогооблагаемую массу, если размер наследственной массы превышает освобождение от налога;
    • Включено в налогооблагаемую недвижимость, если имущество не превышает льготы; и
    • Не включается в налогооблагаемую недвижимость; и
    • Одаренные
  • Актив представляет собой ценные бумаги, удерживаемые более одного года, и:
    • Включены в налогооблагаемую массу, если размер наследственной массы превышает освобождение от налога;
    • Включено в налогооблагаемую недвижимость, если имущество не превышает льготы; и
    • Не входит в налогооблагаемую массу; и
    • Одаренный.

Для этого анализа мы предположим, что норма возврата в соответствии с §1245 (обычная ставка дохода) составляет 37%, а ставка долгосрочного прироста капитала составляет 23,8% (включая налог на чистый инвестиционный доход). В каждом сценарии ликвидационная стоимость означает стоимость завещанного имущества после наложения налога на наследство, который будет применяться, продажи актива, налогообложения подоходного налога, применимого к продаже актива, и распределения выручки между бенефициаром.

Как показано выше, в этом сценарии целевое включение может иметь ценность там, где есть включение.Кроме того, также очевидно, что включение в состав недвижимого имущества обычного имущества для возврата дохода может облегчить огромное налоговое бремя для бенефициара, если активы не будут увеличиваться иным образом.

Далее все становится поинтереснее. Что делать, если применяется государственный подоходный налог в размере 5%? При прочих равных наблюдается очевидный, но интересный результат. Включение налога на наследство, даже если оно превышает сумму освобождения, дает лучшие результаты, чем невключение, если потенциальная ставка налога на прибыль превышает ставку налога на наследство.Здесь следует упомянуть, что подоходный налог взимается не в случае смерти, а при продаже или обмене собственности. Опять же, здесь мы предполагаем немедленную продажу.

Итак, на основании приведенного выше анализа можно сделать четыре вывода:

  • Повышение до максимума - Всегда предпочтительнее включать в недвижимость оцененные активы, если включение не приводит к дополнительному налогу на наследство;
  • Шаг - Повышение эффективности - Как правило, желательно установить приоритет включения налога на наследство на основе потенциального подоходного налога с актива.Хотя обычно это означает нацеливание на включение обыкновенной собственности, бывают случаи, когда собственность на прирост капитала может дать лучшие результаты из-за разницы в базовой и справедливой рыночной стоимости;
  • Налог на наследство не всегда может быть самым худшим. и в любом случае заплатить налог на наследство (это касается подоходного налога штата).Здесь стоит отметить, что место жительства получателя тоже имеет значение. При расчете потенциального налога на прибыль необходимо учитывать, кто является бенефициаром и где имущество может облагаться налогом при возможной продаже. и
  • Подарки, оцениваемые в последнюю очередь, если вообще - В случае взимания налога на дарение подарки следует дарить осторожно после тщательного рассмотрения и проверки из-за налога на дарение и отсутствия повышения.

Обзор некоторых общих существующих планов

Текущие общие планы недвижимости (план A / B Formula)

В типичном плане по формуле A / B сумма, равная наибольшему из (i) наследства умершего или (ii) оставшейся суммы освобождения от налогообложения, покрывает кредитный приютный траст, а оставшаяся сумма обычно идет супругу или супружескому трасту, отвечающему критериям брачный вычет.Эти планы необходимо пересматривать для каждого клиента, поскольку переносимость, увеличение льгот и сокращение налогового разрыва существенно изменили ситуацию. Поскольку оценка может произойти в период между первой и второй смертью, возможно, что активы кредитного приюта могут не выиграть от повышения в случае смерти второго супруга из-за посмертной оценки после смерти первого супруга. Учитывая множество последних изменений в налоговом законодательстве, мы настоятельно призываем всех пересмотреть свои планы.

Дополнительная планировка

Клиенты также могут участвовать в планировании с использованием безотзывных трастов, семейных товариществ с ограниченной ответственностью и предварительных дарений, чтобы минимизировать обязательства по налогу на наследство. Именно здесь есть возможность повторно оптимизировать планы недвижимости.

  • Безотзывный траст - Не вдаваясь в подробности сложностей планирования с множеством существующих безотзывных трастов, большинство из них преследуют одну главную цель - удаление активов из чьего-либо налогооблагаемого имущества.В связи с изменениями в налоговом законодательстве может случиться так, что стоимость активов, изъятых из налогооблагаемого имущества и переведенных в безотзывный траст, может быть добавлена ​​обратно в имущество того же лица без дополнительного налога на наследство в случае смерти.
  • Семейные товарищества с ограниченной ответственностью - Обычно семейные товарищества с ограниченной ответственностью используются для обеспечения более эффективных подарков и уменьшения стоимости имущества. Как и в случае с безотзывными трастами, возможно, что это уменьшение стоимости больше не нужно и может даже нанести ущерб чьему-либо плану.
  • Подарки - Подарки популярны по ряду причин, в том числе потому, что люди могут дарить сумму, равную ежегодному исключению (в настоящее время 15 000 долларов США) каждый год, а супружеская пара - сумму, равную удвоенной ежегодное исключение каждый год для любого количества людей. Кроме того, можно избежать налога на наследство, который включает налог на наследство (т. Е. Уплату налога с денег, которыми вы платите налог).

Джон Смит, старшийи старый траст - гипотетический пример - осторожный клиент идет в

Джон Смит-старший, человек разумный, много лет назад навестил своего специалиста по планированию недвижимости. По рекомендации его планировщика недвижимости был сформирован безотзывный траст для продажи активов из состояния г-на Смита в обмен на вексель, который с тех пор был погашен. Доверительный управляющий чрезвычайно успешно управлял активами траста. У мистера Смита больше нет налогооблагаемого имущества. Без планирования активы г-на Смита были бы следующими:

В соответствии с планом, г.Вместо этого Смит описывает ситуацию с планированием недвижимости, как показано ниже:

Рассматривая вышесказанное, это хороший результат, если предположить, что единственной заботой г-на Смита было уклонение от уплаты налогов на наследство. После смерти он не должен платить налог на наследство, и подавляющее большинство его активов находится в доверительном управлении. В этот момент г-ну Смиту могут сказать, что он проделал огромную работу и хочет наслаждаться своим успехом, зная, что он успешно спланировал налоги на наследство. Однако потенциал еще намного больше.

По сценарию ликвидации, после смерти, г-н.Из-за первоначального планирования, выполненного г-ном Смитом, у состояния Смита будет около 3,81 миллиона долларов впереди с точки зрения передачи чистых активов. Тем не менее, бенефициары г-на Смита по-прежнему будут рассчитывать примерно на 3,45 миллиона долларов в виде потенциального подоходного налога и возможной продажи.

В данный момент г-ну Смиту любопытно, что еще можно сделать с учетом нового налогового законодательства.

Как подготовиться к расширенному освобождению от уплаты налогов и повышению квалификации

Есть несколько способов получить максимальную выгоду от недавно увеличенных сумм освобождения в тандеме с увеличением базы.Все методы, описанные в этой статье, включают в себя тот или иной тип преднамеренного и прицельного (снайперского) включения. Однако, в то время как предыдущее планирование было сосредоточено на полном исключении, это планирование отличается, поскольку любое чрезмерное включение может привести к потенциально нежелательным налоговым обязательствам. Вот некоторые идеи по максимальному увеличению этого шага:

  • Переоснащение безотзывного доверия - Полезным инструментом может быть введение общего права назначения, в том числе общего права, подчиненного формуле.Активы, подлежащие общему назначению, принадлежащие умершему, включаются в его или ее налогооблагаемую недвижимость и, таким образом, получают более высокую стоимостную основу. Общие полномочия по назначению могут относиться к определенным активам, процентной или долларовой сумме активов в трасте. В качестве точки планирования привязка к конкретному активу может дать лучшие результаты, поскольку в этом сценарии можно установить приоритетность наиболее выгодных с точки зрения налогообложения активов.
  • Изменение семейного товарищества с ограниченной ответственностью - Раньше дисконтирование было основным преимуществом для семейных товариществ с ограниченной ответственностью.Что, если эта скидка теперь приведет к потере повышения? Возможно, пришло время пересмотреть соглашения о партнерстве. Кроме того, учитывая усиление, стоит рассмотреть преимущества выборов 754 и инициирующие события, связанные с такими выборами, так что партнерство может получить корректировку внутренней основы в тандеме с усилением внешней основы интересов, которые были проведены умершим.
  • Планирование регистрации / повышения квалификации - Возможно, хотя нужно пройти годичный ретроспективный анализ согласно 1014 (e), финансировать траст активами и предоставить общую власть над этими активами стареющему члену семьи, чтобы включение инициируется в налогооблагаемую недвижимость члена семьи, что приводит к дальнейшему увеличению базы.Одна трастовая структура, которая выполняет это, известна как восходящая продажа общему доверительному управлению полномочиями по назначению (UpSPAT).

Обратно к мистеру Смиту

Что касается г-на Смита, существует возможность попытаться вернуть активы в имение г-на Смита. В идеале это должно быть сделано в разбивке по активам. Однако как определить, какие активы включить? Должен быть какой-то механизм для определения налоговой эффективности. Хотя это и не идеально, потому что не предполагается, когда произойдет возможная продажа и признание, простой способ расставить приоритеты, хотя, возможно, не лучший способ расставить приоритеты, - это разделить потенциальный налог на прибыль на справедливую рыночную стоимость активов для определения сумма потенциального вычета налога на прибыль за каждый дополнительный доллар, включенный в недвижимость.Эта расстановка приоритетов ориентирована на максимальную эффективность повышающего использования. Другими словами, в первую очередь рассматриваются статьи с наиболее высоким потенциальным налогом на прибыль (не ставкой).

Соответственно, если бы г-н Смит обладал общими полномочиями по назначению в отношении оборудования, вакантной земли, арендуемой собственности и некоторых ценных бумаг, бенефициары г-на Смита могли бы получить и извлечь выгоду из примерно 1,5 миллиона долларов потенциальной экономии по налогу на прибыль.

Планирование включало бы изменение траста таким образом, чтобы г-н.Смит мог иметь общую власть над этими активами либо напрямую, либо, что еще лучше, через формулу.

Сравнивая все сценарии, г-н Смит добился значительного улучшения с помощью дополнительного планирования.

Заключение

В заключение, крайне важно, чтобы после принятия Закона о сокращении налогов и занятости пересмотрела имущественные планы. Может случиться так, что из-за значительного увеличения налога на прибыль в будущем может ожидаться большая сумма ненужного подоходного налога, которого можно было бы избежать.Повышение, достигнутое благодаря освобождению от налога на наследство, - это бесплатные деньги, которые легко упустить.

26 Кодекс США § 1014 - Основа собственности, полученной от умершего | Кодекс США | Закон США

Ссылки в тексте

Раздел 811 Налогового кодекса 1939 года, упомянутый в подст. (b) (6), был отнесен к разделу 811 бывшего Раздела 26 Налогового кодекса. Таблицу сравнений Кодекса 1939 года и Кодекса 1986 года см. В Таблице I перед разделом 1 этого заголовка. См. Также раздел 7851 (e) этого заголовка, где указано положение о том, что ссылки в Кодексе 1986 года на положение Кодекса 1939 года, которое в то время не применимо, должны считаться ссылкой на соответствующее положение Кодекса 1986 года, которое затем применимо. .

Налоговый кодекс 1939 года, упомянутый в подст. (b) (9), акт от 10 февраля 1939 г., гл. 2, 53 Стат. 1. До принятия Налогового кодекса 1986 года [ранее I.R.C. 1954], Кодекс 1939 года был классифицирован как бывший Раздел 26 Налогового кодекса. Таблицу сравнений Кодекса 1939 года и Кодекса 1986 года см. В Таблице I перед разделом 1 этого заголовка.

Поправки

2015 — Subsec. (е). Паб. Л. 114–41 добавлен пп. (е).

2014 — Подст. (а) (2). Паб.L. 113–295, §221 (a) (74) (A), пар. (2) в целом. До внесения изменений в п. (2) читается следующим образом: «в случае выборов в соответствии с разделом 2032 или разделом 811 (j) Налогового кодекса 1939 года, когда умерший умер после 21 октября 1942 года, его стоимость на соответствующую дату оценки, установленную эти разделы ».

Подсек. (б) (7), (8). Паб. L. 113–295, §221 (a) (74) (B), зачеркнутые пар. (7) и (8). До отмены п. (7) относится к имуществу, представляющему половину доли общего имущества пережившего супруга, принадлежащего пережившему супругу, и умершему супругу, умершему после октября.21 декабря 1942 г. и 31 декабря 1947 г. включительно, а также пар. (8) в отношении собственности, представляющей определенные интересы пережившего в совместной ренте и аннуитете пережившего в случае смерти умершего после 31 декабря 1950 г. и до 1 января 1954 г.

2010 — Подст. (е). Паб. L. 111–312 изменен раздел, чтобы читать как если бы поправка Pub. L. 107–16, §541, никогда не вступал в силу. См. Примечание к поправке 2001 г. ниже. До внесения поправок текст подст. (f) читать следующим образом: «Этот раздел не применяется в отношении умерших после 31 декабря 2009 года.”

2004 — Подст. (б) (5). Паб. L. 108–357 добавлен «и до 1 января 2005 г.» после «26 августа 1937 г.».

2001 — Подст. (е). Паб. L. 107–16, §541, добавлен подст. (е).

1997 - п. (а). Паб. Л. 105–34 вычеркнуто «или» в конце пп. (1) и (2) вычеркнули точку в конце абз. (3) и добавлен «, или», и добавлен п. (4).

1983 - п. (б) (10). Паб. Л. 97–448 доп. П. (10).

1981 - п. (е). Паб. Л. 97–34 добавлен пп. (е).

1980 - п.(а) (3). Паб. В п. 96–222 «раздел 2032А» заменен на «раздел 2032.1».

Подсек. (г). Паб. L. 96–223 отменил поправку, внесенную Pub. L. 94–455, §2005 (a) (1). См. Примечание к поправке 1976 года ниже.

1978 - п. (а). Паб. L. 95–600, §702 (c) (1) (A), существующие положения определены как пар. (1) и (2) и добавлены пар. (3).

Подсек. (г). Паб. L. 95–600, §515 (1), заменено «31 декабря 1979 г.» на «31 декабря 1976 г.» в заголовке и тексте.

1976 - п. (б) (6), (7).Паб. L. 94–455, §1901 (c) (8), вычеркнуто «Территория» после «в соответствии с законами о совместной собственности любого штата».

Подсек. (г). Паб. L. 94–455, §2005 (a) (1), заменил положение, касающееся применимости этого раздела к умершим после 1976 года, положением, касающимся специального правила в отношении запасов DISC. См. Примечание об отмене ниже.

1971 - п. (г). Паб. Л. 92–178 добавлен пп. (г).

1958 — Подсл. (г). Паб. L. 85–320 отменен подст. (d) что сделало раздел неприменимым к ограниченным опционам на акции, описанным в разделе 421, которые работник не использовал на момент смерти.

Дата вступления в силу поправки 2015 г.

Паб. L. 114–41, раздел II, § 2004 (d), 31 июля 2015 г., 129 Stat. 456, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [вводящий в действие раздел 6035 настоящего раздела и изменяющий этот раздел и разделы 6662 и 6724 этого раздела], применяются к собственности, в отношении которой налоговая декларация на наследство подается после даты вступления в силу настоящего Закона [31 июля 2015 г.] ». Дата вступления в силу поправки 2004 г.

Поправка, внесенная Pub. L. 108–357, применимые к налоговым годам иностранных корпораций, начинающимся после декабря.31, 2004, и к налоговым годам акционеров Соединенных Штатов, с которыми или в течение которых такие налоговые годы иностранных корпораций заканчиваются, см. Раздел 413 (d) (1) Pub. L. 108–357, установленный как Даты вступления в силу и прекращение действия поправок 2004 г., примечание в разделе 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1981 г.

Паб. L. 97–34, раздел IV, §425 (b), 13 августа 1981 г., 95 Stat. 318, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к собственности, приобретенной после даты вступления в силу настоящего Закона [август.13 декабря 1981 г.] умершими после 31 декабря 1981 г. »

Дата вступления в силу поправок 1980 г. и возобновления ранее действовавшего закона

Поправка, внесенная Pub. L. 96–223 (отменяющий раздел 2005 (a) (1) Pub. L. 94–455 и внесенную в него поправку, которая внесла поправки в этот раздел) применимо в отношении умерших после 31 декабря 1976 г., и за исключением для некоторых выборов этот титул должен применяться и управляться, как если бы эти отмененные положения не были приняты, см. раздел 401 (b), (e) Pub. L. 96–223, изложенный в виде примечания к разделу 1023 этого заголовка.

Поправка, внесенная Pub. L. 96–222 действует, если не указано иное, как если бы он был включен в положения Закона о доходах 1978 г., Pub. L. 95–600, к которому относится такая поправка, см. Раздел 201 Pub. L. 96–222, установленная датой вступления в силу примечания к поправке 1980 г. в разделе 32 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1978 г.

Паб. L. 95–600, раздел VII, §702 (c) (10), 6 ноября 1978 г., 92 Stat. 2928, при условии, что:

«Изменения, внесенные в этот подраздел [поправки к данному разделу и разделам 1001, 1223 и 2614 настоящего заголовка], вступают в силу, как если бы они были внесены в поправки и дополнения, внесенные и соответствующие положения Налогового законодательства. Закон о реформе 1976 г. [Pub.L. 94–455, 4 октября 1976 г., 90 Stat 1525] ». Избрание определенных сословий правил основы перехода

Паб. L. 96–223, раздел IV, §401 (d), 2 апреля 1980 г., 94 Stat. 300, с изменениями, внесенными Pub. L. 99–514, §2, 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, при условии, что:

«Несмотря на любые другие положения закона, в случае смерти умершего после 31 декабря 1976 г. и до 7 ноября 1978 г. исполнитель (в значении статьи 2203 Налогового кодекса 1986 г. [ранее IRC 1954]) такого наследника может быть окончательно избран в течение 120 дней после даты вступления в силу настоящего Закона [апр.2, 1980] и таким образом, как это предписывает министр финансов или его представитель, иметь основу для всего имущества, приобретенного у умершего или переходящего от него (в значении раздела 1014 (b) Налогового кодекса США). 1986) определяется для всех целей в соответствии с таким Кодексом, как если бы положения раздела 2005 Закона о налоговой реформе 1976 г. [Pub. L. 94–455] (с поправками, внесенными в соответствии с положениями статьи 702 (c) Закона о доходах 1978 г. [Pub. L. 95–600], применимыми к такому имуществу, приобретенному или переходящему от такого умершего.”

26 CFR § 20.2037-1 - Передача вступает в силу после смерти. | CFR | Закон США

§ 20.2037-1 Передача вступает в силу после смерти.

(а) В целом. В соответствии с разделом 2037 валовая собственность умершего включает стоимость любой доли в имуществе, переданной умершим после 7 сентября 1916 г., в доверительном управлении или иным образом, за исключением случаев, когда передача была произведена за адекватное и полное возмещение деньгами или денежной стоимостью (см. § 20.2043-1), если -

(1) Владение собственностью или пользование ею могло быть получено посредством владения долей только в случае переживания умершего,

(2) У умершего сохранялась возможность (именуемая в этом разделе «возвратный интерес»), что имущество, кроме дохода, будет возвращено умершему или его имуществу или будет подлежать распоряжению. им, и

(3) Стоимость возвратного процента непосредственно перед смертью умершего превысила 5 процентов от стоимости всего имущества.

Однако, если передача была произведена до 8 октября 1949 г., раздел 2037 применяется только в том случае, если возвратный интерес возник в соответствии с четко выраженными условиями документа о передаче, а не в силу закона (см. Пункт (f) этого раздела). См. Также параграф (g) этого раздела в отношении переводов, осуществленных в период с 11 ноября 1935 г. по 29 января 1940 г. Положения раздела 2037 не применяются к переводам, осуществленным до 8 сентября 1916 г.

(b) Условие дожития. Как указано в параграфе (а) данного раздела, стоимость доли в переданной собственности не включается в совокупное имущество умершего в соответствии с разделом 2037, за исключением случаев, когда владение имуществом или пользование имуществом через владение такой долей могло быть получено только выживание умершего.Таким образом, имущество не включается в совокупное имущество умершего, если непосредственно перед смертью умершего владение или пользование имуществом могло быть получено любым бенефициаром либо в результате переживания умершего, либо в результате наступления какого-либо другого события, такого как истечение срока срок в лет. Однако, если рассмотрение условий и обстоятельств передачи в целом показывает, что «другое событие» нереально, и если смерть умершего действительно наступает до «другого события», бенефициар будет считаться может владеть имуществом или пользоваться им только в случае выживания умершего.Несмотря на вышесказанное, доля в переданном имуществе не включается в общую массу наследственного имущества в соответствии с разделом 2037, если владение имуществом или пользование имуществом могло быть получено любым бенефициаром в течение жизни умершего посредством осуществления общего права назначения (как определено в разделе 2041), которое фактически было осуществлено непосредственно перед смертью умершего. См. Примеры (5) и (6) в параграфе (e) этого раздела.

(c) Сохранение возвратного процента.

(1) Как указано в параграфе (а) данного раздела, стоимость доли в переданном имуществе не включается в общую массу наследственного имущества в соответствии с разделом 2037, если только у умершего не осталось реверсивной доли в собственности, и стоимость Возвратный процент непосредственно перед смертью умершего превысил 5 процентов от стоимости имущества.

(2) Для целей статьи 2037 термин «возвратный интерес» включает возможность того, что имущество, переданное умершим, может быть возвращено ему или его имуществу, и вероятность того, что имущество, переданное умершим, может стать предметом права распоряжения со стороны ему.Этот термин не используется в техническом смысле, но относится к любому зарезервированному праву, в соответствии с которым переданная собственность должна или может быть возвращена лицу, предоставившему право. Таким образом, он включает в себя интерес, возникающий либо в соответствии с четко выраженными условиями документа о передаче, либо в силу действия закона. (См., Однако, параграф (f) этого раздела в отношении переводов, осуществленных до 8 октября 1949 г.) Термин «возвратный процент» не включает права только на доход, такие как право на получение дохода от траста после смерть другого человека.(Тем не менее, см. Раздел 2036 для включения собственности в общую массу в связи с такими правами.) Термин «возвратный интерес» также не включает возможность того, что умерший в течение своей жизни мог получить обратно долю в переданной собственности по наследству через имущество другого лица. Точно так же установленное законом право супруга на получение части любого имущества, которое умерший может оставить в момент своей смерти, не является «возвратным процентом».

(3) Для целей данного раздела стоимость возвратных процентов умершего рассчитывается на момент непосредственно перед его смертью, независимо от того, выбрал ли исполнитель альтернативный метод оценки в соответствии с разделом 2032 и без учета факта. смерти умершего.Стоимость определяется в соответствии с признанными принципами оценки для определения стоимости будущих или условных прав на недвижимость для целей налога на наследство. (См. §§ 20.2031-1, 20.2031-7 и 20.2031-9). Например, если возвратный интерес умершего являлся предметом невыплаченного пожизненного имущества его жены, его доля оценивается в соответствии с актуарными правилами, изложенными в § 20.2031-7. С другой стороны, если возвратный интерес наследника был обусловлен смертью его жены без сохранения проблемы и если нельзя доказать, что его жена неспособна к возникновению проблемы (так что его интерес не подлежит оценке в соответствии с актуарными правилами в § 20.2031-7), его проценты оцениваются в соответствии с общими правилами, изложенными в § 20.2031-1. Возможность того, что умерший может иметь возможность распоряжаться собственностью при определенных условиях, считается имеющей такую ​​же ценность, что и право умершего на возвращение собственности при тех же условиях.

(4) Чтобы определить, сохранил ли наследник реверсионную долю в переданном имуществе на сумму, превышающую 5 процентов, стоимость возвратной доли сравнивается со стоимостью переданной собственности, включая проценты в ней, которые не зависит от выживания умершего.Например, предположим, что умерший, A, передал имущество в доверительное управление с доходом, подлежащим выплате B на всю жизнь, и с оставшейся суммой, подлежащей выплате C, если A умер до B, но с собственностью, чтобы вернуться к A, если B умер до A. Предположим далее, что Фактически, А предшествует В. Стоимость возвратных процентов А непосредственно перед его смертью сравнивается со стоимостью корпуса траста без вычета стоимости непогашенного пожизненного имущества Б. Если в приведенном выше примере А сохранил возвратный интерес только в половине корпуса траста, стоимость его возвратного интереса будет сравниваться со стоимостью половины корпуса траста, опять же без вычета какой-либо части. стоимости выдающегося имущества Б.

(d) Передачи частично вступают в силу при смерти. Если отдельные доли в собственности передаются одному или нескольким бенефициарам, параграфы (а) - (с) этого раздела должны применяться отдельно в отношении каждой доли. Например, предположим, что умерший передал долю в Blackacre А, которой можно было владеть или пользоваться только после выживания умершего, и что умерший передал долю в Blackacre B, которой можно было владеть или пользоваться только при наступлении некоторого события. не имеет отношения к смерти умершего.Предположим далее, что умерший сохранил возвратный интерес в Blackacre на сумму, превышающую 5 процентов. Только стоимость процентов, переданных А, включается в общую массу наследника. Аналогичные результаты были бы получены, если бы владение или пользование всей собственностью могло быть получено только в случае выживания умершего, но умерший сохранил возвратный интерес только в части такого имущества.

(e) Примеры. Положения параграфов (a) - (d) этого раздела могут быть дополнительно проиллюстрированы следующими примерами.Предполагается, что переводы были произведены 8 октября 1949 г. или после этой даты; Чтобы узнать о значении этой даты, см. параграфы (f) и (g) этого раздела:

Пример (1).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, подлежащим выплате его жене на всю жизнь, а после ее смерти оставшуюся часть оставшимся в живых детям или, если таковых не было, умершему или его имуществу. Поскольку каждый бенефициар может владеть имуществом или пользоваться им, не пережив наследника, никакая часть имущества не может быть включена в валовое наследство умершего в соответствии с разделом 2037, независимо от величины возвратных процентов умершего.(Тем не менее, см. Раздел 2033 для включения стоимости возвратных процентов в валовую собственность умершего.)

Пример (2).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, который должен быть накоплен на всю жизнь умершего, а после его смерти основной и накопленный доход должны быть выплачены оставшейся на тот момент эмиссии умершего или, если таковой нет, в собственность А или А. Поскольку у наследодателя не осталось возвратного интереса в имуществе, никакая часть имущества не может быть включена в валовое имущество умершего, даже если владение имуществом или пользование имуществом могло быть получено путем выдачи только в случае его выживания.

Пример (3).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, выплачиваемым его жене пожизненно, и оставшейся частью, подлежащей выплате умершему или, если он не живет на момент смерти своей жены, своей дочери или ее имуществу. Дочь не может получить владение или пользоваться имуществом, не пережив умершего. Следовательно, если возвратный интерес умершего непосредственно перед его смертью превышал 5 процентов от стоимости имущества, стоимость имущества за вычетом стоимости непогашенного пожизненного имущества жены включается в валовое имущество умершего.

Пример (4).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, выплачиваемым его жене пожизненно, и оставшейся частью, подлежащей выплате его сыну или, если сын не жив на момент смерти жены, умершему или, если умерший в то время не жив, в поместье X или X. Предположим, что у умершего остались жена, сын и X. Только X не может получить владение или пользоваться собственностью, не пережив умершего. Следовательно, если возвратный процент умершего непосредственно перед его смертью превышал 5 процентов от стоимости имущества, стоимость оставшегося процента X (со ссылкой на время сразу после смерти умершего) включается в общую массу наследственного имущества.

Пример (5).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, который должен был накапливаться в течение 20 лет или до его предыдущей смерти, после чего основная сумма и накопленный доход должны были быть выплачены сыну умершего, если он тогда выживет. Предположим, что умерший действительно умирает до истечения 20-летнего периода. Если на момент передачи умершему было 30 лет, он имел хорошее здоровье и т. Д., Будет считаться, что сын может владеть имуществом или пользоваться им, не переживая умершего.Если, с другой стороны, умершему было 70 лет на момент передачи, сын не будет считаться способным владеть имуществом или пользоваться им без выживания умершего. В последнем случае, если стоимость возвратных процентов умершего (возникающая в силу закона) непосредственно перед его смертью превышала 5 процентов от стоимости имущества, стоимость имущества включается в общую массу имущества умершего.

Пример (6).

Умерший передал имущество в доверительное управление с доходом, который будет накапливаться за его жизнь, и, после его смерти, основной и накопленный доход, подлежащий выплате оставшимся в живых детям умершего.Жене умершего было дано неограниченное право изменять, исправлять или отзывать доверие. Предположим, что жена пережила умершего, но на самом деле не использовала свою власть при жизни умершего. Поскольку владение имуществом или пользование имуществом могло быть получено женой в течение жизни умершего в рамках общего права назначения, которое фактически могло осуществляться непосредственно перед смертью умершего, никакая часть собственности не включается в валовая собственность умершего.

(f) Переводы, сделанные до 8 октября 1949 года.

(1) Несмотря на любые положения об обратном, содержащиеся в параграфах (a) - (e) данного раздела, стоимость доли в имуществе, переданной умершим до 8 октября 1949 года, включается в его валовую собственность в соответствии с разделом 2037. только в том случае, если возвратный интерес наследодателя возник в соответствии с четко выраженными условиями документа, а не в силу закона. Например, предположим, что умерший 1 января 1947 года передал имущество в доверительное управление с доходом, выплачиваемым его жене за жизнь умершего, а после его смерти оставшуюся часть оставшимся в живых потомкам.Поскольку не было предусмотрено непредвиденных обстоятельств, что потомки умершего не смогут пережить его, возвращение к наследству умершего существовало в силу закона. Потомки не могут получить владение или пользоваться собственностью, не пережив умершего. Однако, поскольку возвратный интерес наследника возник в силу закона, никакая часть собственности не может быть включена в валовое имущество умершего в соответствии с разделом 2037. Если в приведенном выше примере передача была произведена 8 октября 1949 г. или позднее, и если возвратный интерес умершего непосредственно перед его смертью превышал 5 процентов от стоимости имущества, стоимость имущества включалась бы в общую массу имущества умершего.

(2) Возвратный интерес наследника будет считаться возникшим в соответствии с четко выраженными условиями документа о передаче, а не в силу закона, если в инструменте содержится явное распоряжение, которое утвердительно создает возвратный интерес, даже если условия распоряжения не относитесь к умершему или его имуществу как таковому. Например, если распоряжение по его условиям относится к ближайшему родственнику умершего и такое распоряжение, согласно применимому местному законодательству, представляет собой возвратный интерес в имуществе умершего, возвратный интерес умершего будет считаться возникшим по явные условия документа о передаче, а не в силу закона.

(g) Переводы, осуществленные после 11 ноября 1935 г. и до 29 января 1940 г. Положения пунктов (a) - (f) данного раздела полностью применимы к переводам, осуществленным после 11 ноября 1935 г. (дата, когда Верховный суд постановил дело Хелверинг против Сент-Луис Юнион Траст Ко (296 US 39) и Беккер против Сент-Луис Юнион Траст Ко (296 US 48)) и до 29 января 1940 г. (дата, когда Верховный суд принял решение по делу Хелверинг против Халлока и сопутствующих дел (309 US 106)), за исключением того, что стоимость доли в имуществе, переданной в период между этими датами, не включается в валовое наследство умершего в соответствии с разделом 2037, если -

(1) Комиссар, решение которого является окончательным, определяет, что перевод может быть классифицирован с переводами, связанными с St.Дела Louis Union Trust Co., а не передача дела Кляйн против Соединенных Штатов (283 U.S. 231), ранее решенная Верховным судом, и

(2) Передача должна окончательно рассматриваться для всех целей налога на дарение, как в отношении календарного года передачи, так и в отношении последующих календарных лет, как подарок в сумме, измеряемой стоимостью собственности, не уменьшенной по причине положение в документе о передаче, согласно которому имущество, полностью или частично, должно быть возвращено умершему, если он переживет одаряемого или другое лицо, или возвращение обусловлено каким-либо другим непредвиденным обстоятельством, которое может быть прекращено смертью умершего.

NJ Division of Taxation - Inheritance and Estate Tax Branch

  1. Дом
  2. Определения налога на наследство и наследство

Определения налога на наследство и наследство

Бенефициар: Лицо, которое участвует в имуществе умершего.

Гражданский союз: Союз, как правило, между членами одного пола, который дает юридические преимущества, защиту и обязанности, аналогичные браку.Для получения дополнительной информации см. Закон о гражданском союзе.

Умерший: Лицо, которое умерло.

Потомок: Лицо, которое является прямым родственником другого лица (т. Е. Ребенок, внук, правнук и т. Д.)

Заявление об ограничении ответственности: Официально оформленный документ, в котором бенефициары отказываются от своего права наследования от наследодателя. Когда бенефициар отказывается от активов, активы затем распределяются, как если бы бенефициар умер раньше умершего.Бенефициар, отказывающийся от претензий, не имеет прав в отношении того, как затем распределяются активы (т. Е. - нельзя отказаться «в пользу» другого лица).

Домашний партнер: Семейное партнерство устанавливается, когда оба человека имеют общее место жительства и совместно несут ответственность за общее благосостояние друг друга, что подтверждается совместными финансовыми соглашениями или совместным владением недвижимым или личным имуществом. Для получения дополнительной информации см. Закон о домашнем партнерстве.

Место жительства: Место, которое умерший считал своим постоянным домом, и место, куда он или она намеревались вернуться после любого периода отсутствия.Для целей налога на наследство это обычно относится к государству, в котором проживал умерший.

Организации, освобожденные от уплаты налогов:

«Получатель класса E» означает любое из следующего:

  • Штат Нью-Джерси или любое его политическое подразделение;
  • Любое учебное заведение, церковь, больница, приют для сирот, публичная библиотека или общество Библии и трактатов, или для использования или в доверительное управление для любого учреждения или организации, организованной и действующей исключительно для религиозных, благотворительных, благотворительных, научных, литературных или образовательных цели, в том числе любое учреждение, обучающее слепых пользоваться собаками в качестве проводников, никакая часть чистых доходов которых не используется в пользу какого-либо частного акционера или другого лица или корпорации; при условии, что это освобождение не распространяется на передачу собственности таким образовательным учреждениям и организациям других штатов, округа Колумбия, территорий и зарубежных стран, которые не предоставляют равное и подобное освобождение от передачи собственности в пользу таких учреждений. и организации этого государства.

Метод формы 706 (столбец B в форме IT-Estate): Для умерших резидентов, умерших до 1 января 2017 г.

Метод подачи документов, в котором используется федеральная форма 706 в том виде, в котором она существовала в 2001 году, для отчета об активах и обязательствах умершего и для получения чистой налогооблагаемой недвижимости для расчета максимального размера налогового кредита штата, разрешенного в соответствии с Кодексом IRS, поскольку он существовало в то время.

Этот метод необходимо использовать, если от имущества требуется подать федеральную налоговую декларацию, если есть QTIP, QDOT или другие трасты, если есть скорректированные налогооблагаемые дары или если используется альтернативная дата оценки.

Присяжный наследник: Лицо, имеющее законное право наследовать часть или все имущество умершего.

Нематериальное движимое имущество: Имущество, не имеющее физической формы. Такое имущество часто представлено бумажным сертификатом или выпиской (например, акции, облигации, банковские счета и т. Д.).

Совместный арендатор (или «совместный арендатор с правом наследования»): Лицо, владеющее собственностью с другим лицом или лицами.Чтобы недвижимость считалась совместно находящейся в собственности, она должна быть обозначена символами «и» или «или» и не должна содержать слов «общие арендаторы». (Например: «Джон Смит и Мэри Смит» или «Джон Смит или Мэри Смит как совместные арендаторы» будут считаться совместно владельцами.) Совместные арендаторы будут иметь абсолютное право на всю собственность, если они переживут другого совместного арендатора (-ов).

Залог: Залог - это юридическое удержание имущества в качестве обеспечения выплаты причитающихся денег. Для целей налога на наследство и имущество залоговое право не позволяет передавать какую-либо недвижимую или нематериальную личную собственность в Нью-Джерси бенефициару или недвижимому имуществу до тех пор, пока оно не будет освобождено штатом.

Взаимно признанный ребенок: Лицо, которое поддерживало отношения между ребенком и родителем с другим лицом (обычно не являющимся родственником или косвенным родственником), начиная с 15-летнего возраста ребенка и продолжаясь не менее 10 лет. Такие отношения, если они доказаны в соответствии с критериями, установленными судами, дают право лицу считаться бенефициаром класса А только для целей налога на наследство.

Недвижимость: Обычно называется недвижимостью, это относится к земле и / или физическим зданиям, которые являются постоянными постройками, прикрепленными к земле.

Упрощенный метод налогообложения (столбец A в форме IT-Estate): Для умерших резидентов, умерших до 1 января 2017 г.

Альтернативный метод подачи налоговой декларации по налогу на наследство штата Нью-Джерси, который в основном использует декларацию налогового резидента штата Нью-Джерси (форма IT-R) для сообщения об активах и обязательствах наследодателя. Этот метод позволяет имуществу отказаться от заполнения Формы 706 2001 года, как того требует метод Формы 706. Чистая недвижимость из формы IT-R плюс определенные активы, которые необходимо добавить обратно (т.е. - активы, которые не включены для целей налога на наследство, но включены в налог на наследство - например, страхование жизни, подлежащее выплате названному бенефициару), используется для расчета налога на наследство в штате Нью-Джерси.

Этот метод может использоваться только в том случае, если он дает сумму налога, аналогичную методу формы 706 (столбец B), и не может использоваться, если от наследства требуется подать федеральный 706 в IRS.

Материальное движимое имущество: Личное имущество, имеющее физическую форму.(то есть - автомобиль, лодка, мебель, украшения и т. д.)

Общие арендаторы: Имущество (обычно недвижимое имущество), принадлежащее двум или более лицам, каждому из которых принадлежит отдельная доля собственности и нет прав на долю (доли) других лиц. Чаще всего это выражается как «Джон Смит и Мэри Смит как общие арендаторы».

Получатель: Лицо, которому переданы или были переданы активы.

Переводы:

  • В течение жизни умершего: Когда имущество, принадлежащее умершему, передается в течение 3-летнего периода до даты смерти умершего, и умерший не получил полную (фактическую) справедливую рыночную стоимость имущества в деньгах или в денежном выражении. стоимость, или когда имущество, принадлежащее умершему, передается, но умерший сохраняет за собой право на имущество в течение своей жизни.
  • Вступает в силу в момент смерти или после нее: Обычно это относится к активу с назначенным бенефициаром, который автоматически переходит к этому бенефициару после смерти первоначальных владельцев. Бенефициар не имел бы прав или интереса в активе до смерти владельца. Некоторыми распространенными примерами могут быть аннуитеты, IRA или пенсионные выплаты в случае смерти.

Отказ:

  • Форма 0-1 Этот налоговый отказ представляет собой форму, выпущенную Подразделением, которая освобождает как налог на наследство, так и удержание налога на наследство и разрешает передачу или освобождение собственности как для целей налога на наследство, так и для целей налога на наследство.Чтобы получить этот отказ, вы должны подать налоговую декларацию на наследство и / или наследство или форму L-9 или форму L-9NR и уплатить все причитающиеся налоги.
  • Форма L-8 (Заявление под присягой и самостоятельный отказ от прав) Эта форма может использоваться в большинстве случаев для перевода банковских счетов, акций, облигаций и брокерских счетов, когда перевод или освобождение осуществляется бенефициару класса «А». Вы должны подать эту форму непосредственно в каждый банк, финансовое учреждение, брокера или агента по передаче активов, владеющего активами. Форма L-8 используется вместо отказа от налогов (Форма 0-1).

    Однако форму L-8 нельзя использовать для:

    • Передача недвижимого имущества, или
    • Умершие после 31 декабря 2001 г., но до 1 января 2017 г., с налогооблагаемым имуществом, плюс скорректированные налогооблагаемые дары, которые превышают 675 000 долларов для целей федерального налога на наследство в соответствии с положениями Налогового кодекса, действующего с 31 декабря 2001 г.
    • Умершие 1 января 2017 г. или после этой даты, но до 1 января 2018 г., с налогооблагаемым имуществом, превышающим 2 млн долларов для целей федерального налога на имущество в соответствии с положениями Налогового кодекса, действующего с 1 января 2017 г.

    ПРИМЕЧАНИЕ. Если вы соответствуете требованиям и используете форму L-8, вам не потребуется и не будет получать отказ (форма O-1) от Подразделения.

  • Общий отказ от прав Независимо от того, была ли подана декларация или выданы отказы от формы 0-1, банкам или другим финансовым учреждениям разрешается передать до 50% имеющихся средств представителю недвижимости или совладельцу аккаунт в любое время. Оставшиеся средства должны храниться в банке до получения действительного отказа или формы L-8.

    Банки также обязаны выполнить любой запрос представителя недвижимости или совладельца счета о выдаче чека (ов), выписанного в «Нью-Джерси по налогу на наследство и налог на наследство» для уплаты налога (при условии, что средства доступны в счет). Для этого не требуется отказа от прав.

Часто задаваемые вопросы по налогу на недвижимость | Департамент доходов штата Вашингтон

Есть ли в штате Вашингтон налог на наследство или наследство?

В Вашингтоне нет налога на наследство. В Вашингтоне существует налог на наследство .

Во время всеобщих выборов в ноябре 1981 года избиратели отменили налог на наследство и ввели налог на наследство. Переход от налога на наследство к налогу на наследство вступил в силу 1 января 1982 года. В связи с этим изменением Вашингтон больше не имеет права на отказ от налога на наследство.

В общих чертах, налог на наследство - это налог с бенефициаров наследственного имущества, тогда как налог на наследство - это налог на наследственное имущество.

Если вы проживаете в Вашингтоне и наследуете имущество или деньги, вы не должны платить налоги Вашингтону за свое наследство.

Что такое налог на наследство?

Налог на наследство - это налог на право передачи собственности в момент смерти. Лицо, проживающее в Вашингтоне, или нерезидент, владеющий недвижимостью в Вашингтоне, может иметь задолженность по налогу на наследство в зависимости от стоимости своего имущества.

Когда требуется налоговая декларация на недвижимость в Вашингтоне?

Подача налоговой декларации на имущество в штате Вашингтон требуется, если общая стоимость всей его собственности, где бы он ни находился, превышает порог подачи (справедливая рыночная стоимость без каких-либо вычетов) и:

  • Они проживают в Вашингтоне, или
  • Они не являются резидентами, но владеют недвижимостью или материальным личным имуществом, находящимся в Вашингтоне на дату их смерти.

Если вышеуказанные требования соблюдены, требуется подача документов, даже если налог не взимается.

Если наследство умершего находится ниже порога для подачи, декларацию по налогу на наследство подавать не нужно, и налоги на наследство не взимаются.

«Имущество» включает, помимо прочего, недвижимость, акции, облигации, доли участия в хозяйственных обществах, денежные средства, векселя, полисы страхования жизни, активы, находящиеся в совместной собственности с супругом, активы, находящиеся в совместной собственности с другими, транспортные средства, транспортные средства для отдыха, роялти, пенсионные планы, возмещения, активы, находящиеся в доверительном управлении, аннуитеты и т. д.

Каков порог подачи налоговой декларации на наследство?

Исполнитель должен подать налоговую декларацию о наследстве в Вашингтоне, если имущество, находящееся в собственности умершего в штате Вашингтон, и общая сумма имущества превышает порог подачи.

Информацию о суммах подачи налоговой декларации см. В таблице «Пороговые значения и суммы исключения».

Примечание: Если валовая недвижимость превышает порог подачи заявки, требуется налоговая декларация на наследство, даже если налог не взимается.

Какая сумма исключения применима к налогу на наследство?

Применимая сумма исключения - это сумма, вычитаемая до расчета подлежащего уплате налога на наследство. Для дат смерти 1 января 2014 года и после этого сумма исключения может корректироваться ежегодно с использованием октябрьского индекса потребительских цен Сиэтл-Такома-Бремертон.

Информацию о применимых суммах исключения см. В таблице Пороговые значения и суммы исключения.

Для чего используются фонды налога на наследство?

Фонды налога на наследство депонируются в Доверительный фонд образовательного наследия.

Целевой фонд Education Legacy предоставляет финансирование для:

  • Фонд достижений учащихся для сокращения размеров классов, повышения квалификации учителей, расширенного обучения, такого как программы до и после школы, а также дошкольного обучения.
  • Программа помощи в обучении, направленная на помощь ученикам детского сада и 12-м классам, не отвечающим стандартам.
  • Высшее образование (которое включает денежные средства на финансовую помощь, поддержку дополнительного набора студентов, программы базового образования для взрослых в местных колледжах, программы работы-учебы и т. Д.).
Каковы мои обязанности как личного представителя или исполнителя наследственного имущества?

Когда вас назначают личным представителем наследственного имущества, вы теперь отвечаете за надлежащее управление имуществом и отвечаете за него. Рекомендуется проконсультироваться с юристом по всем вопросам, связанным с имуществом.

Вот несколько вещей, на которые следует обратить особое внимание:

  • Немедленно вступите во владение всеми активами умершего, принадлежащими теперь имуществу.
  • Если наследство является завещанным, подайте в суд опись с указанием оценочной стоимости всех активов наследства на дату смерти умершего. Однако обратите внимание, что инвентаризация и оценка не являются действительной подтверждающей документацией для подачи налоговой декларации на наследство.
  • Храните деньги и имущество отдельно от своих активов и от активов любого другого лица. Не смешивайте и не смешивайте активы недвижимости на ваших личных банковских или брокерских счетах.Не смешивайте деньги на имущество с собственными или чьими-либо еще.
  • Не давайте никому средства из имения. Никогда не занимайте деньги в имении для личного пользования.
  • Выплачивайте чеки по наследству поставщику товаров или услуг, а не "наличными" или себе. Храните денежные средства на счетах, по которым финансовое учреждение предоставляет вам письменную запись с указанием даты, получателя и суммы каждой выплаты со счета. Запись может быть оригиналом аннулированного чека, копией аннулированного чека, показывающего, что он прошел расчет с банком, или информацией, напечатанной в обычной выписке финансового учреждения.Ведите точный учет всех поступлений средств. Каждая квитанция и выплата должны быть указаны отдельно. Избегайте операций с наличными.
  • Не оплачивайте счета за наследство, не убедившись, что у вас есть на это полномочия. По возможности используйте фонды недвижимости, а не свои собственные, для оплаты расходов на недвижимость. Если вы оплатили расходы на наследство, такие как расходы на похороны, из собственных средств, и если у вас есть квитанция или другое подтверждение платежа, вы можете возместить себе расходы из фондов имущества.Сохраните все платежные доказательства в качестве документации. Если умерший был должен вам долг, у вас должна быть письменная документация, подтверждающая, что этот долг подлежит выплате, прежде чем вы заплатите этот долг.
  • Не передавайте и не передавайте никакое недвижимое имущество наследникам или другим лицам без окончательного определения или освобождения от обязательств недвижимого имущества.
  • От вас могут потребоваться и у вас должна быть возможность подать отчет обо всех поступлениях и расходах в имуществе. Бухгалтерский учет должен отслеживать и документировать все активы, находящиеся в наличии в начале и в конце отчетного периода.Письменные подтверждения оплаты, а также первые и заключительные отчеты по каждому банковскому или другому счету в наследственной массе должны быть включены в бухгалтерские записи недвижимости.

Сотрудники отдела налога на имущество не являются адвокатами и не могут давать юридические консультации. Выше приведены общие принципы, которым должны следовать все личные представители при выполнении своих обязанностей в качестве должностного лица в поместье.

Каков срок подачи налоговой декларации на наследство?

Срок подачи налоговой декларации штата Вашингтон по наследству и передаче - девять месяцев после даты смерти.

Своевременно поданная заявка на продление автоматически продлит срок возврата на шесть месяцев.

Примечание: Любой причитающийся налог должен быть уплачен в течение девяти месяцев после даты смерти, в противном случае будут начислены проценты.

Как мне подать заявление о продлении или дополнительном продлении налоговой декларации на наследство?

Когда вы подаете заявление на продление федерального срока, отправьте нам копию федеральной формы 4768 во время подачи и укажите предполагаемый налог штата Вашингтон, если таковой имеется.Если вы не заполняете федеральную форму 706, подайте заявление о продлении срока для подачи налоговой декларации о наследстве и переводе налога штата Вашингтон.

Чтобы запросить дополнительное продление сверх шестимесячного продления, подайте Заявление о продлении срока подачи налоговой декларации штата Вашингтон по наследству и передаче вместе с заявлением, в котором подробно объясняется, почему невозможно или нецелесообразно подавать в установленный срок. Обязательно отметьте поле дополнительного продления и укажите дату продления в форме заявки.

Примечание: На платеж, полученный после первоначального девятимесячного срока, будут начислены проценты. Один из следующих предметов должен быть получен до первоначального девятимесячного срока:

  • Запрос на продление срока подачи налоговой декларации на наследство штата Вашингтон и платежа по налогу на наследство, если применимо.
  • Налоговая декларация штата Вашингтон и примерный налоговый платеж, если применимо.
Что мне делать, если я ранее подавал заявление о продлении, и теперь я знаю, что имущество находится ниже порога подачи заявки?
Отправьте нам короткое письмо с указанием этого факта.Закроем наш файл.
Как рассчитывается налог на наследство?

Налог рассчитывается с использованием налогооблагаемой недвижимости штата Вашингтон и Таблицы W. Налогооблагаемая масса штата Вашингтон представляет собой совокупную недвижимость за вычетом всех допустимых вычетов, включая применимую сумму исключения.

Каковы ставки налога на наследство в случае смерти 1 января 2014 г. или после этой даты?

Ставки налога варьируются от 10% до 20% налогооблагаемой недвижимости штата Вашингтон. Налоги рассчитываются по градуированной шкале; каждый диапазон облагается налогом по разной ставке.См. Таблицу W - Расчет налога на наследство в Вашингтоне.

Примечание: Налогооблагаемая недвижимость штата Вашингтон - это сумма после всех допустимых вычетов, включая применимую сумму исключения.

Как мне узнать, что такое облагаемое налогом имущество в Вашингтоне?
Чтобы определить налогооблагаемую недвижимость штата Вашингтон, возьмите общую сумму и вычтите все допустимые расходы и вычеты. Допустимые расходы и вычеты включают такие статьи, как расходы на похороны умершего, расходы на управление имуществом, любые долги умершего (ипотеки, залоговые права, неоплаченные счета), наследство супругу, подарки на благотворительность, вычет с фермы (если имеет право) , квалифицированный вычет из доли участия в семейном бизнесе (если он имеет право) и применимую сумму исключения.
Какие документы я должен приложить к декларации по налогу на наследство?

Перед отправкой заявки прочтите, пожалуйста, следующее:

Что указывать при подаче

Выполните сборку в порядке, указанном ниже (без скобок, без переплетов и без выступов):

  • Оплата, подлежащая выплате в Департамент доходов штата Вашингтон, если применимо.
  • Оригинал налоговой декларации штата Вашингтон на наследство и налог на перевод, подписанный исполнителем.
    • Включите первые три страницы формы и любой из заполненных графиков возврата в Вашингтоне.
  • Дополнения, если применимо.
  • Копия поданной федеральной формы 706, если применимо.
    • Включите первые четыре страницы формы и все заполненные 706 графиков возврата.
  • Копия свидетельства о смерти.
  • Копия административных писем / завещания, если применимо.
  • Копия завещания, если применимо.
  • Копия траста, если применимо.
  • Копия налоговой декларации на дарение (федеральная форма 709), если применимо.
  • Вся сопроводительная документация для заполненных графиков возврата (по одному экземпляру каждого):
    • Оценки.
    • Брокерские отчеты или отчеты оценочного программного обеспечения.
    • Финансовые или банковские отчеты.
    • Федеральная форма 712.
    • Оценка бизнеса, особенно для предприятий с закрытым или непубличным обращением.
    • Любой другой тип документа или расчета, подтверждающий значение, указанное в графике.

Примечание : Вся документация должна отражать надлежащую фактическую или справедливую рыночную стоимость актива на дату оценки. Для большинства имений датой оценки будет дата смерти умершего. Однако, если будет выбрана альтернативная оценка, у активов будет две даты оценки; дату смерти и, как правило, дату через шесть месяцев после даты смерти (дополнительные пояснения см. в § 2032 Налогового кодекса).Когда сообщается об альтернативной оценке, необходимо отправить два комплекта подтверждающей документации; один показывает дату смерти значений, а другой показывает значения на альтернативную дату оценки.

Куда мне отправить налоговую декларацию о наследстве (продление, возврат и т. Д.)?

Электронная почта, налоговые декларации и корреспонденция по налогу на наследство:

Почтовый адрес:

Налоговый департамент штата Вашингтон
PO Box 47474
Olympia WA 98504-7474

Адрес для ночевки:

Частный перевозчик / курьерская служба :
Налог на имущество налогового департамента штата Вашингтон
Attn Treasury Management
6500 Linderson Way SW Ste 227
Tumwater WA 98501-6561

Примечание: Продления, налоговые декларации и полученные платежи принимаются до даты почтового штемпеля.Необязательно переносить вещи на ночь.

Форму продления без предполагаемой оплаты можно отправить по факсу на номер 360-534-1499.

Куда мне отправить заключительный документ по федеральному налогу на имущество после того, как я получу его от налоговой службы (IRS)?

Заключительный документ IRS следует отправить по адресу:

.

Налоговый департамент штата Вашингтон
PO Box 47474
Olympia WA 98504-7474

или отправьте по факсу 360-534-1499.

Как мне заплатить налог на наследство? Кому я должен произвести оплату чека и когда должна быть произведена оплата?

Чтобы заплатить налог на наследство, отправьте платеж либо вместе с своевременно поданным заявлением о продлении срока, либо с налоговой декларацией штата Вашингтон о наследстве и передаче.

Отправьте платеж и форму по адресу:

Налоговый департамент штата Вашингтон
PO Box 47474
Olympia WA 98504-7474

Выпишите чек на номер: Налоговое управление штата Вашингтон .

У поместья есть девять месяцев со дня смерти для уплаты любого причитающегося налога. Если обязательство по налогу на наследство неизвестно на девятимесячный срок, необходимо произвести расчетный налоговый платеж. Расширение файла не дает имуществу расширения для оплаты. Проценты начисляются по любой неуплаченной налоговой задолженности после девятимесячного срока платежа.

Имущество, которое включает в себя соответствующий бизнес с частным владением, может иметь возможность внести в план рассрочку платежей по части налогов, относящихся к бизнесу с закрытым владением.

Что нам делать, если мы подаем и / или платим поздно?

Если имущество не может подать своевременную декларацию, необходимо подать заявление о продлении срока подачи декларации (либо Вашингтонская форма, либо копия федеральной формы 4768, если применимо) до установленной даты подачи налоговой декларации на наследство. .

За просрочку уплаты налога на наследство в платеж должны быть включены проценты. По невыплаченной основной сумме проценты начисляются ежедневно. Проценты рассчитываются с использованием простых процентов, а не сложных процентов.Чтобы получить помощь с расчетом процентов по налоговой декларации, позвоните в налоговый отдел по телефону 360-704-5906.

Могу ли я использовать имеющееся в продаже программное обеспечение для подготовки федеральной формы 706 для заполнения графиков подачи налоговой декларации только в Вашингтоне?

Вы можете использовать программное обеспечение только для составления расписаний. Вы должны заполнить первые три страницы налоговой декларации штата Вашингтон и все применимые приложения. Если вы подаете 706, вам нужно будет включить два набора графиков (один для возврата в Вашингтоне и один для 706).

Какая процентная ставка по налогу на недвижимость?

Процентная ставка налога на имущество меняется ежегодно. Смотрите нашу таблицу процентных ставок, чтобы узнать текущие ставки. По невыплаченной основной сумме проценты начисляются ежедневно. Проценты рассчитываются с использованием простых процентов, а не сложных процентов. Чтобы получить помощь с расчетом процентов по налоговой декларации, позвоните в налоговый отдел по телефону 360-704-5906, выберите вариант 1.

Что такое штраф за просрочку платежа или за просрочку подачи заявки?

Штраф за просрочку платежа отсутствует.За просрочку платежа будут начисляться проценты.

Штраф за несвоевременную подачу будет применяться только в том случае, если отдел уведомит исполнителя в письменной форме о том, что мы определили, что подача требуется до того, как имущество добровольно уведомит нас о том, что требуется подача (например, письменное уведомление, расширение поданной заявки, поданная декларация). Если применяется штраф, он составляет 5% от суммы налога в месяц (до 25% или 1500 долларов США, в зависимости от того, что меньше).

Как мне изменить налоговую декларацию на наследство?

В налоговой декларации по наследству и передаче штата Вашингтон есть флажок в форме для обозначения декларации как измененной декларации.Чтобы внести изменения в предыдущую регистрацию, просто заполните новую форму налога на наследство, отметив исправленное поле возврата. Первая страница вместе с любыми другими страницами возврата, графика и / или добавления, которые были изменены, должна быть отправлена ​​со всей подтверждающей документацией, показывающей, почему в возврат вносятся изменения. Нам не нужна полная подача оригинальной декларации, только страницы, которые были изменены, и документация, объясняющая эти изменения.

Как мне оставить голосовое сообщение, чтобы инспектор по налогу на имущество перезвонил мне?

Позвоните по номеру 360-704-5906, введите в приглашении вариант 2 и оставьте голосовое сообщение.

Обязательно нажмите # после записи сообщения, чтобы сохранить и отправить сообщение. В противном случае ваше сообщение не будет отправлено. Мы стараемся отвечать на звонки в течение двух рабочих дней.

Какие активы следует включить в наследство? А для супружеской пары все по-другому?

Все активы, принадлежащие умершему на день смерти, должны быть включены в наследство. Все активы, даже если они находятся в другом штате, должны указываться в декларации по налогу на наследство (см. Раздел «Распределение налога на наследство для собственности за пределами штата»).

Что касается имущества умершего, состоящего в браке, вся общая собственность и вся отдельная собственность умершего указываются в налоговой декларации на наследство. Активы общественной собственности затем уменьшаются на 50%, чтобы отразить долю собственности умершего. Даже если все имущество перейдет к пережившему супругу и налоги могут не взиматься, налоговая декларация на наследство должна быть подана, если половина общей собственности умершего, плюс отдельная собственность умершего, соответствует порогу подачи.

Должен ли я включать имущество, находящееся вне государственной собственности, в налоговую декларацию на наследство?

Да. Все имущество, принадлежащее умершему, должно быть включено в налоговую декларацию на наследство. Налог на наследство рассчитывается на все имущество, как если бы все имущество находится в Вашингтоне, затем производится расчет для распределения налога между собственностью Вашингтона и собственностью штата.

От места жительства умершего на момент смерти зависит, находится ли собственность в государственной или вне государственной собственности.Для умершего, проживающего в Вашингтоне, любая материальная личная собственность, находящаяся за пределами Вашингтона, и любая недвижимость, расположенная за пределами Вашингтона, считается находящейся в государственной собственности. Для умершего лица, проживающего за пределами штата, вся нематериальная собственность, любая материальная собственность, расположенная за пределами Вашингтона, и любая недвижимость, расположенная за пределами Вашингтона, считается находящейся за пределами штата.

Дополнительные сведения см. На странице «Распределение налога на наследство для имущества, находящегося за пределами штата».

Как мне оценить активы в имении?

Все активы, принадлежащие умершему, оцениваются по их фактической стоимости или справедливой рыночной стоимости на дату оценки.

«Фактическая стоимость» актива - это его денежная стоимость или невыплаченная основная сумма плюс проценты, начисленные на дату оценки.

«Справедливая рыночная стоимость» - это цена, по которой собственность будет переходить из рук в руки между желающим покупателем и желающим продавцом, при этом ни один из них не находится под каким-либо принуждением к покупке или продаже и оба обладают разумным знанием соответствующих фактов. Справедливая рыночная стоимость была бы продажей в рамках коммерческой сделки и никогда не определялась бы принудительной продажей. Справедливая рыночная стоимость бизнес-единицы будет включать гудвил, присущий бизнесу.Для большинства акций и облигаций справедливая рыночная стоимость - это среднее значение между максимальной и минимальной продажными ценами, указанными на дату оценки.

«Дата оценки» - это дата смерти умершего. Однако может быть выбрана альтернативная дата валютирования (через шесть месяцев после даты смерти). См. Инструкции к налоговой декларации на наследство, чтобы определить, может ли быть выбрана альтернативная стоимость имущества.

При подаче налоговой декларации на наследство обязательно включите всю подтверждающую документацию, показывающую фактическую или справедливую рыночную стоимость.Подтверждающая документация может включать, помимо прочего, оценку недвижимости, брокерские заявления о дате смерти и оценку бизнеса.

Как определить стоимость недвижимости, входящей в состав недвижимости?

Лучший способ определить стоимость недвижимости - это продажа на расстоянии вытянутой руки в разумные сроки после даты смерти умершего. Когда недвижимость не продается, справедливую рыночную стоимость можно определить с помощью сертифицированной оценки.

Чтобы найти аккредитованного оценщика в округе недвижимости, выполните поиск по следующей ссылке: http://apps.dor.wa.gov/appraisersearch/appraisersearch.aspx.

Облагаются ли подарки налогом на недвижимость в Вашингтоне, если да, то где мне указать подарки в налоговой декларации на наследство?

Как правило, подарки, сделанные до дня смерти, не облагаются налогом на наследство в штате Вашингтон.

Однако федеральный дар налог уплаченный или подлежащий уплате в течение трех лет с даты смерти включен в качестве актива наследственного имущества в График G - Передача в течение жизни умершего.В таблице указывается уплаченный или подлежащий уплате федеральный налог на дарение , а не сумма подарка.

Кроме того, любые переводы, которые соответствуют одному из четырех положений Налогового кодекса, перечисленных ниже, считаются частью имущества умершего, поскольку он сохранил за собой пожизненное право. Если у умершего до смерти был какой-либо из этих четырех типов активов и он полностью передал их в течение трех лет после смерти, эти дары добавляются обратно в стоимость общей массы и отражаются в Приложении G - Передачи в течение жизни умершего.

Положения IRC:

  1. 26 USC §2036 - Передача с сохраненным пожизненным имуществом.
  2. 26 USC §2037 - Перевод вступает в силу после смерти.
  3. 26 USC §2038 - Отзывные переводы.
  4. 26 USC §2042 - Доходы от страхования жизни.

Подарок, сделанный по истечении трех лет со дня смерти или не соответствующий одному из четырех положений IRC, перечисленных выше, не включается в общую сумму штата Вашингтон.

Нужно ли указывать имущество (например: недвижимость, IRA и т. Д.) В декларации по налогу на наследство, если имеется обозначение «передача в случае смерти» (TOD)?

Да. Хотя собственность может быть передана непосредственно выжившему бенефициару после смерти умершего, это имущество считается активом умершего на дату смерти и должно быть включено в налоговую декларацию на наследство.

Уплата налогов на наследство в отношении собственности TOD определяется RCW 83.110А.

Есть ли выбор для квалифицированной собственности с прекращаемой процентной ставкой (QTIP)?

Да. Для получения дополнительной информации см. Страницу собственности, подлежащей выплате по налогу на наследство с прекращаемой выплатой процентов.

Есть ли вычет для фермерских хозяйств, и если да, то сколько можно вычесть?

Стоимость сельскохозяйственной собственности (земля, инвентарь, продукция, оборудование и т. Д.) Может быть вычтена из налогооблагаемой стоимости недвижимости, если стоимость сельскохозяйственной собственности составляет не менее половины общей скорректированной стоимости недвижимости, и она соответствует другим законодательным требованиям.Удержание фермы не ограничено и добавляется к применимой сумме исключения.

Фермер-арендатор может иметь право на вычет фермы при соблюдении определенных требований.

Определение фермы включает животноводческие, молочные, птицеводческие, фруктовые, пастбищные и огородные фермы; плантация; ранчо; детские; диапазоны; теплицы или другие аналогичные сооружения, используемые в основном для выращивания сельскохозяйственных или садовых товаров; сады и леса.

Для получения дополнительной информации, включая требования к вычету для фермерских хозяйств, см. Страницу «Налоговые вычеты для фермерских хозяйств».

Есть ли вычет для интересов семейного бизнеса?

Да, существует вычет для квалифицированных интересов семейного бизнеса (QFOBI). QFOBI должен соответствовать определенным требованиям, чтобы его можно было вычесть из наследственной массы.

Наследники QFOBI должны продолжать торговлю или бизнес в течение трех лет после смерти умершего. Если наследники не продолжают заниматься торговлей или бизнесом, взимается дополнительный налог.

Для получения более подробной информации, включая требования к вычету QFOBI, ​​см. Страницу вычета семейных деловых интересов, квалифицированных по налогу на наследство.

Могу ли я отложить причитающийся налог на наследство?

Часть причитающихся налогов на наследство может быть отложена, но только в части, относящейся к квалифицированному бизнесу с закрытым владением. Налоги на наследство, относящиеся к оставшейся части имущества или к имуществу без квалифицированного частного бизнеса, не могут быть отложены.

Расчет налога на наследство, причитающийся с поместья с частным бизнесом, такой же, как и для других поместья. Возможность отложить уплату налогов на наследство, относящуюся к бизнесу с закрытым капиталом, обеспечивается путем выбора плана платежей в рассрочку в соответствии с §6166 Налогового кодекса.

Целью выбора в рассрочку является предотвращение принудительной ликвидации закрытого бизнеса. Выборы допускают рассрочку платежей на десять или пятнадцать лет. Как правило, рассрочка платежей предполагает уплату только начисленных процентов по отложенному налогу за первые пять лет.В течение следующих десяти лет имущество уплачивает 1/10 отложенного налога (основной суммы) плюс начисленные проценты. За досрочную оплату рассрочки штраф не взимается.

Для получения дополнительных сведений, в том числе требований к выбору платежей в рассрочку в соответствии с §6166, см. Страницу «Планы рассрочки налога на наследство для закрытых предприятий».

Признает ли Вашингтон возможность перевода неиспользованной суммы освобождения от уплаты налогов?

Закон штата Вашингтон не содержит и не включает федеральные положения о переводе налога на наследство.Каждое наследство имеет право на соответствующую сумму исключения, основанную на дате смерти умершего.

Какие расходы и / или вычеты обычно допускаются в таблицах J, K или L?
  • Расходы на похороны (или половина, если имущество находится в общественной собственности).
  • Затраты на управление имуществом, такие как комиссионные исполнителя, гонорары адвокатам и гонорары бухгалтера.
  • Плата за оценку недвижимости, движимого имущества, ювелирных изделий, произведений искусства или других коллекций.
  • Невыплаченные налоги на имущество (рассчитываются пропорционально только до даты смерти).
  • Долги умершего, такие как непогашенные ипотечные кредиты, кредитные карты или аналогичные долги (включая проценты, начисленные до даты смерти).
  • Расходы на управление трастом.
Куда отправить уведомление о назначении личного представителя в Департамент доходов?

Отправьте это уведомление в отдел банкротства Отдела нормативно-правового соответствия.

Почтовый адрес:

Отдел банкротства, Отдел нормативно-правового соответствия
Налоговое управление
2101 4th Ave, Suite 1400
Seattle, WA 98121

Думаете, вы можете отдать собственность на дом и продолжать жить в нем без включения стоимости дома в ваше имение? Подумай еще раз…

Автор: Нили Шах

В двух недавних делах в налоговом суде Налоговый суд согласился с IRS и включил долю наследников в определенной недвижимой собственности (которую, по мнению умерших, они передали при жизни), в их соответствующую валовую собственность.Это свидетельствует о том, что налогоплательщики не полностью поняли и не приняли концепцию, согласно которой «вы не можете удерживать обязательства в отношении собственности, которой когда-то владели, если она не включена в ваше налогооблагаемое имущество».

In Estate of Adler v. Comm’r , T.C. Меморандум 2011–28 (31 января 2011 г.) Налоговый суд согласился с IRS и не только включил всю стоимость ранчо г-на Адлера в его общую собственность, но и отменил частичные процентные скидки, заявленные на стоимость ранчо.

В Адлере было ранчо площадью около 1100 акров.В 1965 году он передал одну пятую (1/5) неразделенных прав на ранчо каждому из своих пятерых детей в качестве общих арендаторов. Однако в документе он оставил за собой право полного использования, контроля, доходов и владения имуществом. Сделав подарок, Адлер продолжил жить в имении и оплатил все расходы. Никто из детей там не проживал и никоим образом не мешал его использованию. В 1991 году одна из дочерей уволилась, вернув свой интерес отцу. Таким образом, на момент его смерти, 20 июня 2004 года, Адлер владел одной пятой доли в собственности, а его четверо других детей владели оставшимися четырьмя пятыми.

Исполнители наследства Адлера включили одну пятую долю в ранчо с 32-процентной скидкой при продаже и 16-процентной скидкой с доли меньшинства в общую собственность Адлера. Исполнители также указали стоимость остальных четырех пятых процентов как переводы, осуществленные в течение жизни умершего, и каждая отдельная пятая процентная ставка подлежала 22-процентной скидке на товарность и 16-процентной скидке с доли меньшинства. IRS и семья согласились, что стоимость ранчо на момент смерти отца составляла 6 390 000 долларов.Однако в семье считали, что должны быть скидки на четверых детей с долевыми интересами.

Налоговый суд постановил, что Раздел 2036 IRC (который включает стоимость имущества, переданного умершим, который сохраняет владение или пользование или право на доход от такого имущества в валовом имуществе умершего) рассматривает передачу собственности, подлежащую право умершего на владение или пользование, как на самом деле, происходит в момент смерти, а не в течение жизни. В результате Налоговый суд постановил, что (1) Адлер должен рассматриваться так, как если бы он сохранил за собой всю долю в ранчо на всю жизнь и передал четыре одной пятой доли своим четырем детям после его смерти, и (2) ) 100 процентов стоимости интересов ребенка и его интересы включались в общую массу Адлера без каких-либо скидок при оценке.

Хотя на практике это может показаться странным, с налоговой точки зрения имение Адлера было бы лучше обслужено, если бы Адлер, после передачи долей, отказался от контроля над ранчо и выплачивал ренту своим детям. Арендная плата вашим детям или другим получателям перевода - еще один способ вывести деньги из вашего имущества. Однако имейте в виду, что получатель будет облагаться подоходным налогом с дохода от аренды.

В Поместье Аделины Ченг Ван и др.v. Comm’r, T.C. Памятка. 2011-22 (26 января 2011 г.) Налоговый суд постановил, что основное место жительства умершей можно было включить в ее имущество, хотя она приобрела его на средства дочери и зятя и ранее передала это имущество дочери.

В 1988 году Аделина Ченг Ван («Ван») договорилась о покупке дома для своей дочери Нормы и ее мужа Джеймса Ху на деньги, предоставленные Вану Хусом. Сразу после получения права собственности Ван передала дом в совместную аренду себе и двум своим внукам.В 1994 году внуки вернули свои интересы Вану. В 1997 году Ван передал дом в отзывный жилой фонд. Наконец, в 1999 году Ван передал дом Норме и ее внучкам, но продолжал жить в доме до своей смерти 1 мая 2000 года.

Компания Van’s Estate не считала дом имуществом. Налоговое управление США выдало недостаток и отметило, что, поскольку Ван проживала в доме до своей смерти, включение в состав поместья осуществлялось в соответствии с принципом «владения и пользования», изложенным в гл.2036 (а). В поместье отметили, что средства на строительство дома были предоставлены Джеймсом и Нормой Ху, а дом фактически принадлежал семье Хас. В поместье также утверждалось, что Ван был всего лишь агентом по недвижимости для Hus. Однако суд постановил, что она получила законный титул в соответствии с законодательством Калифорнии и жила в этом доме с 1973 года до своей смерти в 2000 году. Следовательно, она имела бенефициарный интерес в доме на всю жизнь. Затем хас заявил, что в результате должно возникнуть доверие. Ван получил деньги от Hus и выступил в качестве их агента.Однако в случае родительско-дочерних отношений предположение - это подарок, а не свобода воли. Следовательно, доверия не было.

В данном случае определяющим фактором для наследства было сохранение Ванем права владения домом. Здесь, как и в деле Adler , включения дома в общую массу Вана можно было бы избежать, если бы Ван передал право собственности и не сохранил за собой права владеть домом или пользоваться им без уплаты арендной платы Hus. Кроме того, в этом конкретном случае включения можно было бы избежать в первую очередь, если бы дом изначально был передан Хусу и никогда не передавался от имени Вана.

Должно ли унаследованное имущество облагаться налогом в случае смерти владельца?

Президент Джо Байден опубликовал более подробную информацию о различных аспектах своего амбициозного налогового плана. В соответствии с действующими правилами, налогоплательщики, унаследовавшие имущество, получают выгоду от увеличения базы на момент смерти первоначального владельца, что означает, что база унаследованных активов «увеличивается» до справедливой рыночной стоимости собственности на дату смерть собственника. В первоначальном налоговом плане Байдена предлагалось отменить в будущем повышение базовой ставки.

Однако неожиданным поворотом станет то, что план Байдена не только отменит усиленную базу, но и от налогоплательщиков, которые унаследуют собственность, потребуют признать прибыль в момент смерти. Другими словами, наследование имущества, которое было оценено в цене, будет облагаться налогом, даже если физическое лицо не продаст унаследованное имущество немедленно.

Мы попросили двух профессоров и авторов ALM Tax Facts с противоположными политическими точками зрения поделиться своим мнением об этом новом повороте предложения об отмене расширенных базовых правил.

Ниже приводится краткое изложение дискуссии, развернувшейся между двумя профессорами.

Bloink: Отмена правил повышенной базы - это только первый шаг к требованию от богатых американцев платить свою справедливую долю при передаче активов. Самые богатые американцы могут избежать любых налоговых обязательств даже после отмены налогов - просто держась за активы и надеясь на более благоприятный налоговый режим в будущем. Требование к этим налогоплательщикам признавать прибыль после того, как они фактически получают актив, независимо от того, продают ли они, гарантирует, что налогоплательщики платят по крайней мере часть своих справедливых налоговых обязательств, исходя из общего богатства.

Бирнс: Требование от всех бенефициаров немедленно признать прибыль от передачи активов в случае смерти совершенно неосуществимо - и явно несправедливо. Это создает систему двойного налогообложения, чего наш налоговый кодекс обычно не допускает. Если предположить, что имущество умершего человека облагается налогом на наследство, который Байден также планирует увеличить, имущество может немедленно подлежать обложению налогом на наследство и налогом на прибыль или прирост капитала.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *