Режим имущества супругов: 1.1. Законный режим имущества супругов

Содержание

понятие, содержание, заключение, изменение и расторжение брачного договора

Договорной режим имущества супругов подразумевает наличие брачного договора, заключенного до или после регистрации отношений. Чтобы избежать многих ошибок в дальнейшем, нужно знать нормы законодательства и особенности составления контракта.

Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефону 8 (800) 333-05-49 Бесплатный звонок для всей России.

Договорной режим и брачный контракт

Наличие брачного контракта у супругов, устанавливает между ними договорной режим имущества. Брачный контракт (договор) – это документ, регулирующий имущественные и финансовые отношения между супругами. Согласно нему, супруги могут отклоняться от законного режима имущества и предусматривать наличие индивидуальной собственности.

Детальное описание особенностей брачного договора содержится в главе 8 СК РФ:

  1. Контракт имеет обязательную нотариальную форму. Без заверения он признается недействительным.
  2. Договор – это документ, заключаемый по взаимному согласию супругов. Если он оформляется под психологическим или физиологическим давлением либо в отношении недееспособного лица, наступают основания для признания контракта недействительным согласно положениям ст. 167—181 ГК РФ.
  3. Договор регулирует только финансовые и имущественные правоотношения между супругами.

Если во время совместной жизни супругов действовал законный режим собственности, а перед разводом они решили поделить имущество мирным путем, они могут оформить как брачный договор, так и соглашение о разделе общенажитых ценностей.

Сроки вступления в силу и окончания действия

Согласно ст. 41 СК РФ, контракт может оформляться до или после регистрации брака. В первом случае он вступает в законную силу после внесения соответствующих записей о бракосочетании в ЗАГСе, в последнем – с момента подписания нотариусом, если иные условия не предусмотрены документом.

Действие договора аннулируется с момента прекращения брака. Таковым моментом признается дата вступления решения суда в законную силу либо внесение записей о разводе в ЗАГСе (ст. 25 СК РФ).

Исключение представляют случаи, когда отдельные имущественные вопросы могут регулироваться и после развода (ст. 43 СК РФ).

Стороны вправе расторгнуть контракт в любой момент путем оформления дополнительного соглашения у нотариуса. Отказ от исполнения обязательств в одностороннем порядке не допускается без соответствующего решения суда.

Признание договора недействительным

Контракт признается недействительным по решению суда при обстоятельствах, указанных в ст. 44 СК РФ и нормах ГК РФ:

Основание Описание
Условия договора ставят одну из сторон в крайне невыгодное положение Лишение супруга всего имущества, существенная диспропорция долей при разделе
Участие недееспособного гражданина в сделке Если дееспособная сторона знала о недееспособности супруга на день оформления договора, она обязана возместить возможный ущерб, причиненный сделкой. Если процедура совершена к выгоде недееспособного, по инициативе опекуна договор признается действительным (ст. 171 ГК РФ)
Оформление договора ограниченно дееспособным лицом Контракт признается недействительным по иску попечителя
Подписание контракта дееспособным гражданином, не осознающим последствия своих действий Не допускается проведение сделки гражданином в состоянии опьянения. Если после подписания соглашения для стороны устанавливается недееспособность, оно может быть оспорено при наличии доказательств, указывающих на психические расстройства на дату оформления
Оформление соглашения под физическим или психическим воздействием Сделка признается недействительной по иску пострадавшей стороны (ст. 179 ГК РФ). Понадобятся доказательства и свидетельские показания, записи с камер видеонаблюдения, аудиозаписи
Заключение контракта под влиянием заблуждения Под заблуждением подразумевается допущение описок и опечаток, неправильное толкование предмета сделки и обстоятельств (ст. 178 ГК РФ)

Договор может быть признан судом недействительным полностью или по отдельным пунктам в зависимости от исковых требований.

Если он утрачивает силу в полном объеме, раздел общенажитого имущества производится на условиях законного режима собственности с учетом принципа равенства долей.

Содержание брачного договора

Содержание контракта определяется ст. 42 СК РФ.

В него могут включаться положения:

  • об установлении режима долевой, совместной или общей собственности всего имущества, отдельных видов или личных ценностей каждой из сторон;
  • об особенностях пользования и раздела имеющегося имущества и планируемого для приобретения;
  • о правах и обязанностях сторон по взаимному содержанию;
  • об особенностях участия в доходах и расходах

Глава 7. ЗАКОННЫЙ РЕЖИМ ИМУЩЕСТВА СУПРУГОВ

Читайте также

Вопрос 155. Виды режимов имущества супругов. Брачный договор. Раздел имущества супругов.

Вопрос 155. Виды режимов имущества супругов. Брачный договор. Раздел имущества супругов. Законом предусмотрены следующие виды режимов имущества супругов:-законный;-договорный.Законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, который

ГЛАВА 2. Правовые режимы деятельности иностранных юридических лиц: режим недискриминации, национальный режим, режим наибольшего благоприятствования и преференциальный режим

ГЛАВА 2. Правовые режимы деятельности иностранных юридических лиц: режим недискриминации, национальный режим, режим наибольшего благоприятствования и преференциальный режим 1. Понятие правового режима деятельности иностранного юридического лица Признание

Глава 4. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ИМУЩЕСТВА ПОДОПЕЧНЫХ

Глава 4. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ИМУЩЕСТВА ПОДОПЕЧНЫХ Статья 17. Имущественные права подопечных 1. Подопечные не имеют права собственности на имущество опекунов или попечителей, а опекуны или попечители не имеют права собственности на имущество подопечных, в том числе на суммы

Глава XVII ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ПОСЯГАЮЩИЕ НА РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАНИЦЫ И РЕЖИМ ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

Глава XVII ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ПОСЯГАЮЩИЕ НА РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАНИЦЫ И РЕЖИМ ПРЕБЫВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА Статья 331. Умышленное повреждение, уничтожение, перемещение знаков государственной границы, установление поддельных знаков государственной

57. Законный режим регулирования

57.  Законный режим регулирования Законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.К общему имуществу супругов относятся:1) доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуального

22. Раздел общего имущества супругов

22. Раздел общего имущества супругов В соответствии с СК РФ общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества по желанию супругов может быть нотариально удостоверено. В случае возникновения спора

Статья 38. Раздел общего имущества супругов

Статья 38. Раздел общего имущества супругов 1. Раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов, а также в случае заявления кредитором требования о разделе общего имущества супругов для

Глава 8. ДОГОВОРНЫЙ РЕЖИМ ИМУЩЕСТВА СУПРУГОВ

Глава 8. ДОГОВОРНЫЙ РЕЖИМ ИМУЩЕСТВА СУПРУГОВ Статья 40. Брачный договор Брачным договором признается соглашение лиц, вступающих в брак, или соглашение супругов, определяющее имущественные права и обязанности супругов в браке и (или) в случае его

Глава 14. АЛИМЕНТНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СУПРУГОВ И БЫВШИХ СУПРУГОВ

Глава 14. АЛИМЕНТНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СУПРУГОВ И БЫВШИХ СУПРУГОВ Статья 89. Обязанности супругов по взаимному содержанию 1. Супруги обязаны материально поддерживать друг друга.2. В случае отказа от такой поддержки и отсутствия соглашения между супругами об уплате алиментов

2. Раздел общего имущества супругов

2. Раздел общего имущества супругов Основные положения, относящиеся к общей собственности супругов, закреплены в ст. 256 ГК РФ. Правила владения, пользования и распоряжения общим имуществом супругов, определения долей супругов при разделе общего имущества и порядок такого

22. Раздел общего имущества супругов

22. Раздел общего имущества супругов СК РФ указывает, что имущество каждого из супругов может быть признано их совместной собственностью, если будет установлено, что в период брака за счет общего имущества супругов или имущества каждого из супругов либо труда одного из

23. Законный режим имущества супругов. Общая совместная собственность супругов

23. Законный режим имущества супругов. Общая совместная собственность супругов Законный режим имущества супругов – режим их совместной собственности. Законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное. Имущество, нажитое супругами

Что такое законный режим имущества супругов в браке

Вступая в супружество все нажитое имущество будет считаться совместным.

Какой закон регулирует имущественные отношения, что собой представляет законный режим собственности супругов рассмотрим в данной статье.

Определение

Законный режим имущества подразумевает под собой совместно нажитое пребывая в супружеских отношениях.

На законодательном уровне это установлено Гражданским кодексом РФ. Муж и жена могут владеть и распоряжаться любой совместной собственностью.

В седьмой главе семейного законодательства также закрепляется это право. Сразу оговаривается, что стороны абсолютно равны между собой, даже если второй вносит меньшую сумму по независящим от него обстоятельств.

Уважительным причинами считаются:

  • временное отсутствие работы;
  • нетрудоспособность;
  • ведение домашнего хозяйства;
  • уход за больным членом семьи;
  • уход за ребенком.

Обратите внимание: установить другие условия, кроме законных можно благодаря брачному контракту.

Не всегда правильно трактуется данное положение. Чтобы разобраться в вопросе правового режима собственности, следует рассмотреть, что такое имущество и какое именно создает совместную собственность.

Здесь возможно множество подводных камней, и даже собственность, которая было приобретено до супружества может перейти в категорию совместного. При разводе  все нажитое будет поделено между супругами.

Разница между режимами

Договорным режимом называется «брачный договор». Все условия оговариваются индивидуально. При заключении официального брака собственность не будет автоматически поделено пополам.

Именно согласно заранее оговоренным пунктам будет определена судьба нажитого в браке и планируемого к приобретению. Если же брак будет расторгнут, то в первую очередь будут выполнены условия из брачного договора.

Семейный кодекс РФ определяет, что совместная собственность – это то, что супруги приобрели во время брака. Стоит отметить: в этой же статье номер 37 СК РФ говорится о том, что личная собственность, то есть приобретенная до брака, может перейти в категорию совместной. Изучая эту статью нужно быть предельно внимательным.

Статья 39 утверждает, что при разделе нажитого в случае развода, не всегда доли будут разделены поровну. Если не вырывать отдельные положения из контекста, то разногласий будет меньше. Каждую норму нужно соотносить одну с другой, прежде чем давать оценку ситуации.

Границы личной собственности

После заключения супружества некоторые вещи все же остаются в качестве личного состояния, а не переходят в раздел совместного:

  1. Ценные бумаги, денежные средства, некоторые вещи, которые представляют особую ценность для хозяина.
  2. Все что было передано по наследству (даже после заключения брака).
  3. Предметы личного пользования (кроме золота, меха, оружия).
  4. Результат интеллектуальной деятельности, подтвержденный авторскими правами.

Данный перечень является преимуществом, так как при разводе эти вещи не будут переданы второму супругу. Если же в процессе совместной жизни стоимость личной собственности была значительно увеличена, то данное имущество переходит в раздел совместного.

Если для этой цели вкладывали усилия оба супруга. Спорная ситуация всегда возникает после капитального ремонта квартиры, реставрации изделий. Заинтересованная сторона должна предоставить доказательства по поводу вложений каждого из супругов.

Для проведения экспертизы подойдут квитанции, чеки, расписки, фотографии изменений. Эксперт должен оценить стоимость объекта до вложений и после. Обычно такая процедура проводится для раздела недвижимости.

Изменениями считается капитальный ремонт, реконструкция, достройка, подключение коммуникаций. В редких случаях рассматривается ремонт автомобиля, компьютерной техники.

Для одного из супругов данный пункт может являться большим недостатком, так как его вклад изначально может быть намного больше. Например, если сравнивать покупку квартиры и ее ремонт.

Следующий нюанс – распределение долей при разделе нажитого. Не всегда оно будет поделено поровну. Если обратиться к статье 39 семейного кодекса, то в ней будут прописаны обстоятельства, при которых доли могут пересматриваться. Меньшая часть достанется при нерациональном расходовании средств, например при алкоголизме, и тому подобном.

Категория общего имущества

Закон действует если собственность приобретено в браке. Общим оно считается не зависимо от того кто его приобрел и на чье имя оно зарегистрировано.

Законом определяется совместно нажитое состояние:

  1. Заработная плата либо доходы от бизнеса.
  2. Заработок от интеллектуальной деятельности.
  3. Доли в бизнесе, ценные бумаги.
  4. Движимое и недвижимое.
  5. Пенсия, пособия.

Пользование и распоряжение совместным имуществом должно осуществляться только согласно обоюдному согласию. Если даже второй супруг против, но сделка была совершена, законно она считается взаимно согласованной. Под это правило не попадают сделки с недвижимостью.

Полезно знать: недвижимость о можно разделить добровольно либо в судебном порядке.

Если имущество было поделено в браке, после чего не последовало развода, то вновь приобретенные вещи будут иметь статус совместно нажитых.

Смотрите в следующем видео объяснения юриста о том, что такое законный режим имущества супругов:

составление и изменение брачного договора в 2021 году

Впервые для граждан, находящихся в зарегистрированном браке, в 1995 году в статье 256 ГК была введена официально возможность установления порядка, разрешающего договорной режим имущества супругов. Причиной для этого стали глобальные изменения, произошедшие в развитии общества в нашем государстве в связи с возникновением отношений рыночного характера, которые привели к образованию у некоторых слоев населения большого имущественного объема. По этим причинам было введено понятие брачного договора, в связи с чем, потребовалось изменение законодательных норм регулирования семейных отношений, которые относятся к сфере имущества.

Рассмотрим, что лежит в основе договорного порядка в регулировании взаимоотношений супругов, касающихся их имущества, какие условия можно включать договор, чем они отличаются от условий имущественного порядка, установленного СК РФ. Также выясним, можно ли отменить имущественный договор супругов, и когда он подлежит аннулированию и признается ничтожной сделкой.

Режим имущества супругов по закону

Когда супругам принадлежит большой объем имущества, которое в совокупности может иметь значительную стоимость, они обычно задумываются, как им распорядится в случае, если им придется разойтись. Семейный кодекс предусматривает равные права супругов на все имущество, которое ими приобретено при совместной жизни. Поэтому по закону оно должно делиться между ними в равных долях. До момента, пока оно не распределено между супругами, оно считается их совместным имуществом. Под режимом имущества понимается его правовой статус, который может характеризоваться его принадлежностью к нескольким лицам, принадлежать им в долях или быль собственностью только одного лица.

Когда граждане заключают брак, они тратят свои средства, не задумываясь, сколько вкладывает каждый супруг, на кого будет оформлено приобретаемое имущество. Тем не менее, согласно СК РФ независимо от вложенных каждым партнером средств, все имущество, которое было куплено в браке, относится к их совместной собственности. В таком статусе имущества считается, что к нему применен режим, определенный законом.

Комментарий специалиста

Каменский Юрий

Юрист

Задать вопрос эксперту

Важно, что таковым становится только имущество, приобретенное во время зарегистрированного брака. Отличительной особенностью совместного имущества является то, что оно не поделено на доли. Когда осуществляется его раздел в долевом отношении, режим совместного имущества перестает существовать, и имущество будет находиться уже в долевом режиме.

К совместному имуществу супругов относят:

  • их трудовые доходы;
  • движимые и недвижимые имущественные объекты;
  • бумаги, имеющие ценность, вклады в банке, доходы от бизнеса;
  • любое другое имущество, которое было приобретено ими в браке.

К этому имуществу можно также применить режим, который установят сами супруги в случае оформления совместной сделки, касающейся их имущества.

Что такое договорный режим имущества и его отличия от законного режима

Считается, что имущество, которое принадлежит супругам, находится в договорном режиме, если они сами определили условия своих имущественных отношений. Оформляется взаимное соглашение в виде документа, имеющего статус договора. То есть брачный договор – это своеобразная сделка партнеров, совершаемая перед регистрацией брака или во время брака, об их имущественных взаимоотношениях в период официально зарегистрированного брака, а также при его расторжении. Все условия в таком договоре должны касаться только имущественных вопросов.

Если составлен брачный договор, то в нем может быть предусмотрен режим, отличный от законного режима. Складывается впечатление, что с помощью брачного договора можно изменять только статус совместного имущества супругов. Однако в брачном соглашении можно определять режим к уже имеющемуся у супругов имуществу, которое было у них до заключения брака, и также к имуществу, приобретенному ими в процессе будущей совместной жизни. Например, перед вступлением в брак у мужчины была собственная квартира, а женщина являлась обладательницей элитного автомобиля. Когда они зарегистрировали брак и заключили брачный договор, то в его условия решили включить пункты о передаче автомобиля в собственность мужа, а квартиру в долевую собственность с равными долями супругов. Такой режим для объектов, являющихся личной собственностью супругов, должен по договору вступать в силу, в случае развода супругов.

Любой режим, используемый в условиях договора, может применяться ко всему имущественному объему супругов, к его отдельным объектам, а также к их личному имуществу. В договоре допускается использование для имущества режима долевой или личной собственности супругов. Кроме того, часть имущества может остаться в режиме совместной собственности.

Важно! Условия брачного договора, будут приоритетными по отношению к имущественному режиму, применяемому по закону.

Когда можно заключать договор?

Оформляться имущественная сделка документально может до момента вступления партнеров в законные отношения или в любой период совместной жизни супругов. Законом не ограничен временной период, в течение которого после оформления договора, должны регистрироваться супружеские отношения. Но партнеры должны знать, что по закону, пока пара официально не зарегистрирует брак, договор юридической силы иметь не будут, и все условия относительно их имущественных взаимоотношений исполнению до этого момента подлежать не могут.

Например, если пара много лет жила в свободных отношениях без их официальной регистрации, а затем решила оформить брак в органах загса, предварительно заключив брачное соглашение, то его действие будет распространяться только на период времени, с момента регистрации их супружеских отношений и на протяжении всего брака. Поэтому, к имуществу, приобретенному в процессе совместного проживания пары до регистрации в ЗАГСе брака, договорной режим будет применяться только с этого момента. Если в условиях договора будут включены пункты, определяющие судьбу добрачного имущества, с условиями режима, который к нему будет применен, то именно этот режим для него будет действовать с момента регистрации отношений.

Договор, заключенный после вступления пары в брак, становится юридически значимым сразу после его заключения, т.е. моментом вступления в силу является дата, поставленная нотариусом.

С прекращением брачных отношений в случае развода брачный договор становится недействительным документом. Однако действия некоторых условий могут применяться и после развода.

Порядок оформления брачного договора

Договор супругов будет признан официальным документом, если он оформлен письменно и заверен нотариусом:

  1. Для оформления брачных договоренностей пара должна прийти к нотариусу, имея при себе паспорта и заплатив полагающуюся пошлину.
  2. Нотариусу также нужно предъявить документы на имущество, в отношении которого оформляется сделка.
  3. Если брак между ними зарегистрирован, то следует предъявить свидетельство о его регистрации.

Комментарий специалиста

Горчаков Владимир

Юрист

Задать вопрос эксперту

При заключении этого документа недопустимо участие доверенных лиц, т.к. такая сделка носит исключительно личный характер. Оформив договор, партнеры должны поставить свои подписи и дату составления документа. После этого нотариус заверяет их подлинность своей печатью и подписью. Договор оформляется в 3-х экземплярах, предназначенных для каждой стороны и подшивки в дело у нотариуса.

Какие условия могут включаться в брачный договор?

Супруги могут включить в брачный контракт условия, которые будут определять:

  • перечень имущества, которое они решили передать в личную собственность каждого в том случае, если они разведутся, например, квартира будет принадлежать жене, автомобиль достанется мужу;
  • имущественные объекты, для которых будет применен долевой режим. При этом они могут указать размер долей на свое усмотрение.
  • их обязанности относительно взаимного содержания в случае потери здоровья;
  • порядок исполнения ими семейных совместных расходов, например, жена оплачивает коммунальные услуги, муж несет ответственность за снабжение продуктами питания;

Условия, принятые в договоре, супруги могут ограничить обозначенными сроками или поставить их выполнение в зависимости от возможности наступления определенного события. Например, обстоятельства, описанные в первом примере, можно отнести к отложенному событию. То есть, имущество, обозначенное для передачи каждому супругу в собственность, будет распределено между ними только при условии, если они разведутся. До наступления этого события указанные объекты будут для супругов совместным имуществом.

Что нельзя включать в брачный договор?

В условия договора можно включать порядок решения вопросов, регулирующих только имущественные взаимоотношения супругов.

Недопустимо принимать условия:

  • ограничивающие права и свободу действий каждой стороны;
  • определяющие несправедливое распределение общего имущества супругов. В результате этого финансовое положение одного из супругов заметно ухудшается;
  • регулирующие права на имущество лиц, которые не являются сторонами соглашения, например детей;
  • нарушающие основные положения СК РФ.

В условиях договора не должны включаться пункты, которые нарушают законодательные нормы.

Изменение и аннулирование договорного режима

Брачное соглашение, оформленное в форме договора, заключается супругами на длительный срок. В процессе их совместной жизни могут измениться обстоятельства в их жизни, которые потребуют корректировки условий договора. Внести изменения в условия документа супруги могут только при обоюдном решении, иначе это уже не будет являться их соглашением. Статья 43 СК РФ закрепляет порядок внесения изменений, согласно которому односторонне корректировать договор супругам недопустимо.

Чтобы внести изменения в брачное соглашение, нужно снова обратиться за их официальным оформлением к нотариусу. Изменения оформляются в виде отдельного документа, который будет являться дополнением к основному договору, поэтому он прикладывается к нему. Дополнительный документ также должен заверить нотариус.

Иногда вносить изменения в договор бессмысленно, т.к. все его условия потеряли актуальность или невыполнимы. В этой ситуации требуется отмена брачного договора. Это можно сделать путем его расторжения по обоюдному согласию в присутствии нотариуса, который должен подтвердить намерения супругов, расторгнуть сделку. При этом он не может требовать указания супругами причины для отмены их соглашения.

Комментарий специалиста

Горбунова Ольга

Юрист

Задать вопрос эксперту

Сложно аннулировать этот документ, когда инициатива исходит только от одной стороны. В одностороннем порядке сделать это можно только по решению суда, если имеются нарушения в исполнении его условий или договор противоречит законодательству.

Ничтожность договора

Когда договор оформляется у нотариуса, то обычно нарушения в его условиях в большей степени исключаются. Сам этот документ без нотариального подтверждения априори является недействительным. Однако, причины для признания сделки недействительной, могут выясниться после ее официального оформления у нотариуса.

К ним могут относиться следующие причины:

Подробный перечень причин, которые могут стать основанием для признания договора супругов недействительным, отражен в статье 44 СК РФ.

Статья 44 СК РФ - Признание брачного договора недействительным

  1. Брачный договор может быть признан судом недействительным полностью или частично по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации для недействительности сделок.
  2. Суд может также признать брачный договор недействительным полностью или частично по требованию одного из супругов, если условия договора ставят этого супруга в крайне неблагоприятное положение. Условия брачного договора, нарушающие другие требования пункта 3 статьи 42 настоящего Кодекса, ничтожны.

Заключение

Договорной режим, принятый супругами, позволяет им самостоятельно регулировать свои имущественные права относительно имущества, которое приобретено не только в период зарегистрированного брака партнеров, но и во время жизни до брака, а также позволяет им без конфликтов распределить его в случае развода. По сравнению с режимом, установленным законодательством, такой режим более полно отвечает интересам супругов и всегда может быть откорректирован в процессе совместной жизни.

понятия, виды, отличия в 2020 году

Правовые режимы имущества супругов — порядок, подразумевающий определение совместно нажитой или личной собственности. В зависимости от принадлежности материальных ценностей в законе определяются и принципы их пользования. Условно они делятся на две категории — по закону или по договору. Ниже рассмотрим, в чем особенности режимов, как происходит деление имущества, какие права и обязательства несут субъекты семейных отношений.

Критерии деления

Общая характеристика имущественных отношений супругов раскрыта в СК РФ. Наибольший интерес вызывают главы 7 и 8, где раскрыты особенности законного и договорного режима соответственно. В первом случае супруги распоряжаются собственностью вместе, а во втором — с учетом условий брачного соглашения (если он подписывался). На этом вопросе мы еще остановимся ниже.

Условно имущество супругов делится на две категории — совместное или принадлежащее отдельно мужу/жене.

Критерии деления режимов совместного имущества оговорены в СК РФ (статье 34) и ГК РФ (ст. 244, а также 253-256). В них сказано, что к общей собственности относятся:

  1. Средства, полученные мужем и женой на работе, путем ведения бизнес-деятельности или посредством интеллектуального труда.
  2. Социальные выплаты. В эту категорию входят пособия от государства и пенсионное обеспечение.
  3. Финансовые поощрения без особого назначения, к примеру, выплаты из-за утраты здоровья и невозможности работать.
  4. Вещи, купленные супругами во время совместного проживания.
  5. Деньги, которые вложены в акции, облигации, доли или инвестированы в иной капитал.
  6. Депозиты, оформленные во время действия брака.
  7. Иное имущество, купленное супругами за совместные деньги.

Вторая категория — собственность супругов, принадлежащая им лично. В эту группу входят такие материальные ценности:

  • купленные до вступления в брак;
  • приобретенные во время супружества по сделкам безвозмездного типа;
  • вещи для персонального применения.

К последней категории относятся те материальные ценности, которыми пользовался только один из супругов. К примеру, в эту группу входят драгоценности. При этом не имеет значения, за чьи деньги они были куплены.

По закону индивидуальное имущество супругов может быть переведено в категорию общего. Это происходит, если муж или жена вложили крупную сумму, существенно увеличивающие итоговую цену имущества. В качестве примера можно привести капремонт квартиры.

Права и обязанности

В СК РФ затрагиваются также права и обязанности участников семейных отношений. Основные вопросы раскрыты в статьях 31 и 32 СК РФ. В них упор делается на личные моменты — свободу выбора профессии, вопросы материнства, необходимость построения брака на основе взаимоуважения. В 32-й статье речь идет по праве супруга выбора и изменения фамилии.

Что касается имущественных отношений, эти вопросы отражены в СК РФ (гл. 7 и 8). Муж и жена имеют идентичные права в вопросе пользования имуществом вне зависимости от факта участия в его создании. Это касается и мужчины, который во время брака ухаживал за ребенком, занимался бытом или не зарабатывал деньги по иным причинам.

Если муж или жена выполняют какие-либо действия с совместными материальными ценностями, это предполагает одобрение второй стороны. В случае, когда супруг или супруга не давали согласия на проведение какой-либо сделки, они вправе обратиться в судебный орган и потребовать ее аннулирования. Это возможно, если второй участник знал об запрете со стороны мужа/жены.

В разделе 5 СК РФ раскрываются дополнительные обязательства, касающиеся алиментов. В зависимости от ситуации в роли плательщиков могут выступать дети или родители. По закону муж и жена должны оказывать финансовую поддержку. Если вторая сторона отказывается от таких выплат, зак

Что такое договорный режим имущества супругов и чем он отличается от законного

Семейное законодательство РФ предоставляет супругам возможность выбрать способ регулирования их имущественных отношений. Так, пара может остаться при законном регулировании и делить все нажитое в браке пополам либо оформить договорной режим собственности и распределить права и обязанности на свое усмотрение.

В статье мы подробно раскрываем тему разделения прав на совместно нажитые в браке ценности. Вы узнаете, что такое договорной режим имущества супругов, чем отличается законный режим имущества супругов от режима договорного, какие права и обязанности стороны имеют право прописать в брачном контракте и другое.

В чем суть договорного режима

Договорной режим собственности супругов – это правовой режим, при котором муж и жена по обоюдному согласию устанавливают определенные правила касаемо совместно нажитых или планируемых для покупки в будущем ценностей.

Соглашение определяет дальнейшую судьбу того или иного объекта и устанавливает ряд обязательств по его взаимному содержанию, если вдруг пара разведется.

Помимо упрощения бракоразводного процесса, указанный режим, благодаря принципу диспозитивности, позволяет гражданам свободно решить, какое имущество отнести к совместному, а какое – к личному владению, а также урегулировать между супругами вопрос оказания взаимной материальной помощи.

Договорной режим имущества супругов устанавливается брачным договором, который закрепляет имущественные права и обязательства мужа и жены на период их совместной жизни и при разводе, согласно норме 40 «Брачный договор» СК РФ. Основная цель договора – предопределить имущественные взаимоотношения пары в будущем.

Примечание. Чаще всего брачный договор – взаимное решение граждан. Однако в судебной практике не исключены случаи заключения односторонне обязывающей сделки, то есть лишь один из супругов в случае развода останется «должен». У второго же будут только права и никаких обязательств.

В статье 40 СК РФ сказано, что брачный договор вправе заключить молодожены при вступлении в брак и уже зарегистрированная пара. Таким образом подчеркивается, что договор не может существовать без зарегистрированного брака.

Договорной распорядок собственности будущих мужа и жены вступает в силу лишь после надлежащего оформления ими супружеских отношений. А прекращение действия договора происходит с момента развода. Исключение – обстоятельства, которые были указаны на период после завершения брака, согласно третьему пункту нормы 43 «Изменение и расторжение брачного договора» СК РФ.

Если брак признали в суде недействительным, то договорной режим также перестает действовать. Однако и здесь есть исключение: добросовестный супруг может не отменять действие брачного контракта, если, конечно, это ему будет выгодно.

Интересное на сайте:

Признание личного имущества супругов совместной собственностью

Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов

Отличия от законного режима

Понятие договорного режима имущества супругов следует отличать от законного режима.

Так, при законном распорядке все права и обязательства относительно собственности выстраиваются на равных условиях, а при договорном используется контракт, где субъекты могут быть не в равных условиях, но их это может устраивать.

Совместно купленная ценность по порядку, установленному законом, принадлежит обоим супругам и в случае их расставания разделяется поровну. В случае с договором этот принцип – не обязателен. К примеру, если муж купил машину на лично заработанные средства, то право владения ею также может остаться только за ним.

Прекращение законного порядка происходит только по обоюдному согласию сторон, а вот брачный контракт можно разорвать и в одностороннем порядке через суд.

Еще одно преимущество брачного договора перед законным – общее имущество может стать индивидуальным и наоборот.

Основные положения договора

Условия для вступления сделки в силу:

  • пара должна достигнуть согласия по всем основным условиям договора;
  • содержание сделки должно быть изложено в установленной законом письменной форме;
  • документ заверен у нотариуса (2-й пункт нормы 41 «Заключение брачного договора» СК РФ).

Договорной режим имущества супругов бывает срочным, то есть на определенный период действия либо бессрочным.

Справка. Брачный контракт считается консенсуальным, то есть признается заключенным, после достижения согласия сторон по существенным условиям.

Согласно второму пункту статьи 425 «Действие договора» Гражданского кодекса, субъекты договора могут прописать следующий пункт: условия заключенного ими соглашения применяются к их отношениям, возникшим до его заключения. Следовательно, сделка приобретает обратную силу и распространяется на собственность пары, приобретенную до создания договора, но не со дня начала отношений в целом, а с момента регистрации брака.

Субъекты сделки – муж и жена, вступающие в супружеские отношения. Если брак не регистрируется, то и сделка отменяется. По правилам законодательства, заключить брак могут дееспособные граждане в возрасте от 18 лет. Но если у пары есть уважительные причины и разрешение органов местного самоуправления, они могут расписаться и до совершеннолетия.

Предмет сделки – права и обязанности субъектов сделки относительно общего имущества (квартира, машина и т.д.), а также относительно будущих приобретений. Брачный документ не может затрагивать личные неимущественные права: общественные права в сфере авторства, изобретений, отстаивания чести и достоинства гражданина.

Читайте также:

Режим общей совместной собственности супругов

Основания и условия расторжения брака по СК РФ

Возможности и обязательства супругов в пределах договора

В содержании документа прописываются требования, распределяющие имущественные обязанности и права субъектов. Приблизительный список вариантов договорного режима имущества и иных вопросов, которые также могут оговариваться в документе, представлены в статье 42 «Содержание брачного договора» СК РФ.

Итак, в документе указывают:

  • обязанности по оказанию взаимной материальной поддержки либо односторонней;
  • изменение установленного законом режима собственности, установление долевой или раздельной собственности на все имущество, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов;
  • способы участия в совместных доходах;
  • порядок ведения расходов каждым участником договора;
  • перечень предметов, которые достанутся каждому в случае развода и другие условия.

Договорной распорядок может затрагивать не только все общее имущество, но и его часть. Стороны вправе удалить из состава общности определенные виды ценностей.

К примеру, в сделке указано, что дом и машина переходят в раздельную собственность. Право обладания получает тот, на кого зарегистрирован объект. При таких обстоятельствах все остальное нажитое супругами во время совместной жизни имущество поступает в их общую собственность. Следовательно, имущественные отношения супругов будут регулироваться как нормами о законном порядке собственности супругов, так и положениями заключенной сделки.

Важно. Брачное соглашение не должно ущемлять мужа или жену в материальном плане. Так, например, нельзя безработного мужа заставить выплачивать алименты.

Когда может быть окончено действие договорного режима

В статье первой «Основные начала семейного законодательства» СК РФ представлены основные положения относительно семейных правоотношений: равенство супругов в семье, приоритетная защита прав и интересов несовершеннолетних и нетрудоспособных членов семьи, запрет на ограничения прав граждан в семейных отношениях по признакам социальной, расовой и иной принадлежности и прочее.

При нарушении одного из них брачный контракт подлежит оспариванию со стороны заинтересованного супруга и последующему расторжению.

Судебное разбирательство также происходит, если, например, муж не согласен вносить корректировки в договор либо вовсе отменять его по требованию жены (второй пункт статьи 43 СК РФ).

Примечание. Расторжение и изменение брачного контракта протекает в соответствии с нормами 450-453 ГК РФ главы 29 «Изменение и расторжение договора».

Суд удовлетворяет требование об отмене или изменении сделки при следующих условиях:

  1. В ходе разбирательства выяснилось серьезное нарушение установленных правил одним из супругов, которое больше не позволяет ему воспользоваться прежде доступными правами.
  2. У пары кардинально изменились жизненные обстоятельства, и, если бы они могли предусмотреть такой поворот, то контракт вовсе не заключился бы либо предусматривал иные положения. Например, в результате ДТП пострадала жена, став нетрудоспособной, а муж не рассчитывал на такой обстоятельства и не готов содержать ее.

Чтобы завершить действие порядка договоренности, вам не обязательно искать нарушения со стороны благоверного и обращаться в суд. Муж и жена могут по обоюдному согласию оформить соглашение об отмене или корректировке супружеского контракта. Согласно первому пункту статьи 43 СК РФ, оно заключается таким же образом, как и договорной режим – в письменном виде, удостоверенное нотариальным служащим.

Важно. Нельзя отменить сделку в одностороннем порядке, если только вы не обратились с подобным требованием в суд.

В случае гибели мужа либо жены действие контракта завершается.

По правилам первого пункта 44 статьи «Признание брачного договора недействительным» СК РФ, документ может стать недействительным полностью либо частично, если не соответствует требованиям законодательства, а именно:

  • содержание сделки должно признаваться законным;
  • субъекты договора полностью дееспособны;
  • добровольное участие;
  • соблюдение формы, утвержденной законодательством.

В зависимости от того, что именно было нарушено, сделку могут признать ничтожной или оспоримой.

Если супружеский контракт стал полностью или частично недействителен, то права и обязательства вновь регулируются законным режимом имущества семейной пары.

Заключение

Итак, законное распределение имущества супругов предполагает их совместное равноправное владение ценностями, в то время как в договорном один из супругов может оказаться в более выгодном положении. Впрочем, все будет зависеть от позиции мужа и жены относительно их притязаний на совместно приобретенное владение и сложившегося в семье образа жизни.

Брачный контракт может касаться как всех располагаемых объектов, так и отдельной их части. В отношении объектов, не охваченных контрактом, будет действовать законный порядок.

Содержание супругов - Семейный суд Австралии

Суд по семейным делам или Федеральный окружной суд рассматривают два типа заявлений о содержании супруга:

  1. Содержание супруга (-и) - это финансовая поддержка, выплачиваемая стороной брака своему бывшему мужу или жене в обстоятельствах, когда они не могут адекватно содержать себя.
  2. Де-факто поддержка партнера - это финансовая поддержка, выплачиваемая стороной фактических отношений, которые разорвались с их бывшим де-факто партнером в обстоятельствах, когда они не могут адекватно обеспечивать себя.

Согласно Закону о семье 1975 года , лицо несет ответственность за финансовую помощь своему супругу или бывшему фактическому партнеру, если это лицо не может покрыть свои разумные расходы за счет своего личного дохода или имущества.

В случае необходимости обе стороны в равной степени обязаны поддерживать и поддерживать друг друга, насколько это возможно. Это обязательство может продолжаться даже после разлуки и развода. Размер поддержки зависит от того, сколько другая сторона может позволить себе заплатить.

Что учитывает суд при принятии решения?

Суд учитывает потребности заявителя и платежеспособность ответчика. Суд учитывает в отношении вас обоих следующее:

  • Ваш возраст и здоровье
  • ваш доход, имущество и финансовые ресурсы
  • твоя трудоспособность
  • каков приемлемый уровень жизни и
  • , если брак повлиял на вашу способность получать доход.

Суд также учитывает, с кем проживают дети (до 18 лет или взрослые дети-инвалиды).

Дополнительную информацию см. В разделе 75 (2) (в браке) и в разделе 90SF (де-факто).

Могу ли я подать заявление на содержание супруга, если я состоял в фактических отношениях?

Если у вас были де-факто отношения и вы собираетесь подать заявление в суд о выдаче алиментов, вам следует ознакомиться со страницей фактического режима собственности на веб-сайте генерального прокурора.Это даст вам информацию о том, имеете ли вы право подавать такое заявление.

Если вы живете в Западной Австралии, закон может быть другим. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт Суда по семейным делам Западной Австралии www.familycourt.wa.gov.au.

Получу ли я алименты супруга, если я начну новые отношения?

Вы не имеете права на получение алиментов, если вы вступаете в брак с другим человеком, если суд не постановит иначе (см. Раздел 82).Если вы начнете новые де-факто отношения, суд примет во внимание финансовые отношения между вами и вашим новым де-факто партнером при рассмотрении вопроса о том, можете ли вы обеспечить себя адекватно.

Есть ли срок подачи заявлений на содержание супруга?

Если вы состояли в браке , заявления на содержание супруга должны быть поданы в течение 12 месяцев после того, как ваш развод станет окончательным.

Если вы состояли в отношениях де-факто , ваши заявления на получение поддержки фактического партнера должны быть поданы в течение 2 лет после разрыва ваших де-факто отношений.

Если вы не подадите заявление в эти сроки, вам потребуется специальное разрешение суда. Это не всегда выполняется.

Как мне подать заявление на содержание супруга?

Для получения дополнительной информации о договоренностях о содержании супруга см. Страницу Как подать заявку на получение имущественного и финансового поручения, где будет объяснено, что делать после достижения соглашения, как подавать, процесс подачи заявления и доступные варианты.

Для получения дополнительной информации об алиментах супруга см. Страницу Как подать заявку на получение имущественного и финансового поручения, где будет объяснено, что делать после достижения соглашения, как подавать, процесс подачи заявления и доступные варианты.

Вопросы принятия решения после развода - Имущество и поддержка супруга

На содержание этой статьи влияет COVID-19. Прочтите, как COVID-19 (коронавирус) может повлиять на ваше дело в суде по семейным делам, чтобы узнать больше.

Если ваш бывший супруг не соблюдает имущественные условия вашего решения о разводе (JOD), вы можете подать ходатайство с просьбой о применении JOD к судье. В этой статье рассказывается о проблемах с исполнением JOD, с которыми вы можете столкнуться, и о том, как попросить об изменении супружеской поддержки.Если вам нужна помощь в обеспечении соблюдения алиментов, опекунства или времени для воспитания детей, см. Раздел «Обеспечение исполнения распоряжений об алиментах, опеке и родительском времени».

Погашение долга

Если ваш бывший супруг (а) не выплатит долг, закрепленный за ним в JOD, и вы его оплатите, вы можете подать ходатайство с просьбой к судье заставить вашего бывшего супруга выплатить вам долг. Продолжайте читать, чтобы узнать больше.

Отдел собственности

Если JOD приказал вашему бывшему супругу вернуть или отдать вам определенную собственность, а они не сделали этого, вы можете подать ходатайство с просьбой в суд обеспечить соблюдение условий JOD.Чтобы обеспечить соблюдение имущественных положений вашего JOD, судья может предпринять следующие действия:

  • Назначение приемника для получения физического контроля над собственностью, сохранения собственности или ее передачи
  • Начисление процентов за просроченные платежи
  • Найти бывшего супруга за неуважение к суду и приказать им заплатить штраф или провести время в тюрьме

Передача права собственности

Если ваш бывший супруг не подписывает документы, необходимые для передачи права собственности на собственность, которую вы получили в JOD, вы можете подать ходатайство с просьбой о принудительном применении передачи права собственности в суд.

Подача ходатайства о приведении в исполнение решения о разводе

Если есть имущественные, долговые или другие условия JOD, которые ваш бывший супруг не выполняет, вы можете подать ходатайство с просьбой к судье привести в исполнение эти условия. Заполните следующие пустые формы:

Если вы хотите попросить судью признать вашего бывшего супруга неуважительным к суду, что повлечет за собой возможный штраф или тюремное заключение, вы можете вместо этого подать ходатайство и / или приказ об обосновании дела.

Вы можете подать ходатайство о приведении в исполнение вашего JOD или ходатайство с указанием причины не раньше, чем через 21 день после подписания судьей JOD.

Уведомление о слушании и движении

Если вы подаете Уведомление о слушании и ходатайстве, дайте ходатайству название, в котором говорится, что вы просите судью сделать для вас (например, ходатайство о приведении в исполнение решения о разводе). Объясните в тексте движения, что сказал ваш JOD и почему ваш бывший супруг не выполнил его. Включите, что вы просите судью сделать (например, присудить проценты за просроченные платежи и т. Д.).

Подайте свои формы в суд и спросите у секретаря дату слушания.Вы должны отправить копию всего поданного вами бывшему супругу не менее чем за 9 дней до даты слушания.

На слушании у вас и вашего бывшего супруга будет возможность выступить. Затем судья решит, удовлетворить ли ваше ходатайство. Если судья удовлетворит ваше ходатайство, он может потребовать возмещения расходов или других средств правовой защиты.

Движение и / или приказ указать причину

Если вы подаете ходатайство и / или приказ об указании причины, заполните верхнюю часть формы над разделом «Порядок».Подпишите форму перед нотариусом и подайте ее в канцелярию судебного секретаря. После того, как судья рассмотрит ваше ходатайство, сотрудники суда обычно свяжутся с вами, чтобы сообщить, подписал ли его судья. Если судья подпишет его, он также установит дату слушания и укажет в части формы, посвященной приказу, когда и как вы должны вручить другой стороне копию формы. Затем вам нужно будет получить копию в суде, вручить ее в соответствии с инструкциями судьи и предоставить Proof of Service.Proof of Service - это вторая страница заявки и формы заказа.

Личного нотариуса обычно можно найти в банке или суде. Или возможно нотариально заверить форму удаленно. Веб-сайт государственного секретаря (SOS) позволяет вам искать удаленных нотариусов по округам. На веб-сайте SOS также перечислены пять утвержденных поставщиков, предлагающих услуги удаленного нотариального заверения. Стоимость использования одного из этих поставщиков обычно составляет около 25 долларов за нотариально заверенный документ.

У вас и вашего бывшего супруга будет возможность выступить на слушании.Ваш бывший супруг может быть обвинен в неуважении к суду и приговорен к уплате штрафа или отправлен в тюрьму.

Смена алиментов на супруга

Если ваш JOD не говорит, что супружеская поддержка не может быть изменена, любой из супругов может позже попросить об изменении размера алиментов. Как правило, супружеская поддержка может быть изменена только при появлении новых фактов для рассмотрения судьей. Просить о смене супружеской поддержки непросто. Используйте Руководство по юридической помощи, чтобы найти юристов и юридические услуги в вашем регионе.

В поисках адвоката

Вы можете решить, что вам нужен адвокат.Если у вас низкий доход, вы можете иметь право на получение бесплатных юридических услуг. Независимо от того, имеете ли вы низкий доход или нет, вы можете использовать Руководство по юридической помощи, чтобы найти юристов в вашем районе. Если вы не имеете права на бесплатные юридические услуги и не можете позволить себе высокие судебные издержки, подумайте о том, чтобы нанять адвоката для части вашего дела, а не для всего дела. Это называется представлением с ограниченным объемом. Чтобы узнать больше, прочтите «Ограниченное представительство (LSR): более доступный способ нанять юриста».

Чтобы напрямую найти поверенного с ограниченными полномочиями, вы можете:

  • Позвоните в Коллегию адвокатов штата Мичиган и сообщите им, что вам требуется представительство в ограниченном объеме;

  • Перейдите на страницу поиска адвокатов штата Мичиган.Введите необходимый вам тип юриста (развод, банкротство и т. Д.), А также ваш город или округ и нажмите «Найти юриста». Затем прокрутите вниз до поля с левой стороны, в котором говорится: «Не видите нужный фильтр? Введите свои слова» и введите «ограниченный объем»; или

  • Поищите в Интернете юристов с ограниченными возможностями в вашем районе.

Отказ от супруга или гражданского партнера RRSP

Этот раздел также будет применяться к счету супруга или гражданского партнера в рамках определенного пенсионного плана (SPP).

Супружеский или гражданский партнер RRSP - это любой из ваших RRSP:

  • , на который ваш супруг или гражданский партнер внес
  • , получившие платежи или передачу собственности от ваших RRSP, которым ваш супруг (а) или гражданский партнер внес свой вклад
  • , который получил платежи или передачу собственности из ваших RRIF, в которые вы переводили суммы от RRSP вашего супруга или гражданского партнера

Как правило, только физическое лицо, имеющее право получать платежи от RRSP (аннуитанта), может снимать средства с RRSP.

Расчет дохода, который вы и ваш супруг (а) или гражданский партнер должны сообщить

Если в 2017, 2018 или 2019 годах вы внесли вклад в RRSP любого супруга или гражданского партнера или на счет вашего супруга в рамках SPP, вам, возможно, придется включить в свой доход за 2019 год полностью или частично:

  • сумм, полученных вашим супругом или гражданским партнером в 2019 году от любого из своих SPP или незрелого супруга или гражданского партнера RRSP
  • компенсационных выплат, полученных вашим супругом или гражданским партнером в 2019 году от любого из своих SPP или зрелого супруга или гражданского партнера RRSP
  • сумм, которые, по нашему мнению, ваш супруг или гражданский партнер получил в 2019 году от любого из своих SPP или снятого с регистрации супруга или гражданского партнера RRSP
  • сумм, полученных вашим супругом или гражданским партнером или которые, по нашему мнению, они получили в 2019 году от любого из зарегистрированных пенсионных фондов (RRIF) их супруга или гражданского партнера, превышающие минимальную сумму за год

См. Пример того, какой доход следует сообщать каждому из супругов.

Используйте форму T2205 «Суммы, полученные от супруга или партнера по гражданскому праву RRSP, RRIF или SPP для включения в доход», чтобы определить, какую сумму следует включить в ваши доходы и доходы вашего супруга.

Исключения

Правило, которое требует, чтобы вы, вкладчик, включили определенные суммы из RRIF супружеских или гражданских партнеров, RRIF супружеских или гражданских партнеров или счета супруга в SPP в качестве дохода не применяется в следующих ситуациях:

  • На момент платежа или когда мы считаем, что платеж получен, вы и ваш супруг (а) или гражданский партнер жили раздельно и отдельно из-за разрыва ваших отношений.
  • На момент платежа или когда мы считаем, что платеж получен, вы или ваш супруг (а) или гражданский партнер не проживали в Канаде.
  • Сумма представляет собой компенсационный платеж, который переводится непосредственно для вашего супруга или гражданского партнера другому RRSP, RRIF или SPP или эмитенту для покупки приемлемого аннуитета, который не может быть заменен в течение как минимум трех лет.
  • Плательщик умирает в год платежа или год, который мы считаем полученным.
  • Мы считаем, что умерший аннуитент получил сумму в связи со смертью.

В любом таком случае супруг, получающий ренту или гражданский партнер, включает выплату в доход за год, когда они его получили или считались полученными.

Во всех случаях вычет налога должен быть востребован лицом, которому выдается квитанция. В большинстве случаев информационная квитанция, выдаваемая для вывода средств, будет на имя получателя ренты.Однако укажите доход в соответствии с расчетами, выполненными в частях 1 и 2 формы T2205.

В АРХИВЕ - Межбрачная и некоторые другие передачи и ссуды имущества

Мы заархивировали эту страницу и не будем ее обновлять.

Вы можете использовать его для исследования или справки.

Мы заархивировали эту страницу и не будем ее обновлять.

Вы можете использовать его для исследования или справки.

Что означает примечание «Архивное содержимое» для бюллетеней интерпретации

NO.: IT-511R

ДАТА: 21 февраля 1994 г.

ТЕМА: АКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЙ НА ПРИБЫЛЬ
Передача имущества между супругами и некоторые другие передачи и ссуды

ССЫЛКА: Раздел 74.2 и подраздел 74.1 (1) (также раздел 74.3 и подразделы 56 (4.1) - (4.3), 74.5 (1) - (3), (5) - (12), 96 (1.8), 248 (5), (22), (23) и (25) и 252 (4)

Заявка

Этот бюллетень отменяет и заменяет Бюллетень интерпретации IT-511 от 30 декабря 1987 г., главным образом для описания соответствующих изменений в Законе о подоходном налоге с момента публикации этого бюллетеня.

Сводка

В этом бюллетене обсуждается исчерпывающий набор правил, направленных на предотвращение разделения налогоплательщиком и его супругой / супругом доходов от собственности с целью уменьшения общей суммы налога, подлежащего уплате с этого дохода. За исключением случаев, когда возмещение по справедливой рыночной стоимости выплачивается супругом или стороны проживают раздельно и раздельно по причине распада их брака, полученного дохода, а также прироста капитала и убытков от имущества, переданного или переданного в долг от налогоплательщика супруге налогоплательщика (и на имущество, заменяющее это имущество) обычно считаются доходом, прибылями или убытками налогоплательщика, а не супруги / супруги.

В бюллетене также обсуждается правило предотвращения уклонения от уплаты налогов, которое применяется в определенных случаях, когда физическое лицо берет на себя задолженность по приобретению собственности, для приписывания дохода от собственности (и от собственности, замененной на это имущество) должнику. Это положение применяется, среди прочего, когда физическое лицо и должник не ведут дела на коммерческой основе, и одной из основных причин возникновения задолженности было уменьшение или уклонение от уплаты налогов.

Хотя в данном бюллетене рассматриваются только правила атрибуции супругов, подраздел 74.1 (2) и 75 (2) также применяются для атрибуции дохода от собственности при определенных обстоятельствах. Комментарии к этим подразделам см. В текущих версиях IT-510, Передачи и ссуды имущества, предоставленные после 22 мая 1985 года Связанному Незначительному и IT-369, Отнесение трастового дохода к Учредителю соответственно .

В комментариях ниже более подробно рассматриваются применимые правила.

Обсуждение и интерпретация

1.В этом бюллетене перечисленные ниже термины имеют следующие значения:

Переданное или переданное имущество: означает все передачи или ссуды имущества, осуществленные прямо или косвенно, через траст или любыми другими способами. Непрямая передача происходит, например, когда муж и жена владеют всеми акциями корпорации в соотношении 90:10, и корпорация выпускает достаточное количество акций для жены за вознаграждение, меньшее, чем справедливая рыночная стоимость дополнительных акций. изменить соотношение владения на 50:50.Передача включает продажу по справедливой рыночной стоимости или без нее, а также подарок, но не включает подлинную ссуду.

Супруг: Подраздел 252 (4), который применяется после 1992 года, расширяет значение супруга, чтобы включить в него лицо противоположного пола, которое в определенное время проживает с налогоплательщиком в супружеских отношениях и либо проживало таким образом с налогоплательщиком в течение 12-месячного периода, заканчивающегося до этого времени, или оба лица являются родителями одного и того же ребенка.Если отдельные лица жили друг с другом как супруги в прошлом, они будут считаться живущими как супруги в любое более позднее время. Однако, если супруги прожили раздельно в течение периода не менее 90 дней из-за разрыва супружеских отношений, то с начала этого 90-дневного периода они больше не будут считаться проживающими в качестве супругов. Человек может стать супругом физического лица либо в результате их брака, либо в результате действия пункта 252 (4).До 1993 года участник гражданских отношений не считался супругом в отношении этих отношений. Правила подразделов 74.1 (1) и 74.2 (1) применяются к лицу, которое является супругом физического лица, или к лицу, которое стало супругом физического лица после того, как этому лицу была предоставлена ​​ссуда или передача собственности. Правила в разделах 74.3 и 74.4 применяются к назначенному лицу, которое включает в себя лицо, которое в любое время является супругом физического лица.

Примечание: 30 августа 1993 года министр финансов издал поправок к Закону о подоходном налоге и соответствующим статутам. Были выпущены пояснительные записки, в которых подробно рассматриваются предлагаемые изменения. В пояснительных примечаниях говорится, что в подраздел 252 (4) будут внесены поправки, гарантирующие, что, если два человека считаются супругами, поскольку они являются родителями одного и того же ребенка, они будут считаться таковыми только в том случае, если они являются естественными или приемными родителями. этот ребенок. В случае принятия в соответствии с предложением поправка будет применяться после 1992 года.

Брак: После 1992 года в силу пункта 252 (4) ссылка на брак включает супружеские отношения между двумя людьми, которые сделали бы их супругами друг друга.

Бенефициарная заинтересованность: Физическое лицо «бенефициарно заинтересовано» в трасте, если у него есть какие-либо права (немедленные или будущие, абсолютные или условные, обусловленные или обусловленные осуществлением дискреционных полномочий любым лицом или лиц) на получение любого дохода или капитала траста либо напрямую от траста, либо косвенно через один или несколько других трастов. См. 15 ниже, где приведены примеры ситуаций, когда лицо выгодно заинтересовано в трасте.

Замещенное имущество: Параграф 248 (5) (а) предусматривает, что в обстоятельствах, описанных в этом бюллетене, когда налогоплательщик реализовал или обменял конкретное имущество и приобрел другое имущество взамен этого, а затем одним или больше других транзакций, произведена одна или несколько дополнительных замен, собственность, приобретенная в результате любой такой транзакции, считается замененной на определенную собственность. Дополнительные комментарии по этой теме см. В 27 ниже.

Назначенное лицо: в соответствии с подразделом 74.5 (5) «назначенное лицо» в отношении физического лица означает лицо, которое является

(a) супругом (а) данного лица или

(b) родственником несовершеннолетнего.

Родственный несовершеннолетний: лицо моложе 18 лет, которое

(a) не ведет дела с этим лицом на расстоянии вытянутой руки (например, родитель и ребенок или другой потомок, будь то кровное родство или усыновление, не торгуйте на расстоянии вытянутой руки - см. текущую версию IT-419 «Значение длины руки») или

(b) - племянница или племянник данного лица.

Установленная ставка: означает процентную ставку, установленную разделом 4301 Правил.

Распределение доходов от переданного или переданного в ссуду имущества

2. Подразделы 74.1 (1) и 74.3 (1) предусматривают, что, если физическое лицо передало или ссудило имущество (включая деньги) супругу или трасту, в котором этот супруг бенефициарно заинтересован в любое время, любой доход или убыток от имущество или имущество, замененное им, считается доходом или убытком физического лица за налоговый год.См. Обсуждение под заголовком «Исключения», начиная с 18 ниже, для получения информации об исключениях из правил. Кроме того, хотя подразделы 74.1 (1) и 74.3 (1) не применяются к гражданским отношениям до 1993 г., подраздел 56 (4.1) применяется для атрибуции дохода от задолженности одного лица другому, если, среди прочего, эти лица не сделка на расстоянии вытянутой руки. За исключением лиц, связанных кровным родством, браком или усыновлением, вопрос о том, имеют ли стороны в отношениях отношения друг с другом на расстоянии вытянутой руки в определенное время, является вопросом факта.См. С 30 по 34 ниже обсуждение подразделов 56 (4.1) по 56 (4.3).

Распределение прироста капитала и убытков

3. В соответствии с параграфами 74.2 (1) (a) и (b), если физическое лицо передало или ссудило собственность супругу (-е) физического лица, любые налогооблагаемые приросты капитала или допустимые капитальные убытки, возникающие в результате отчуждения собственности или имущества, замененного на него (кроме перечисленного личного имущества) считаются налогооблагаемым приростом капитала или допустимыми потерями капитала.Кроме того, в соответствии с параграфами 74.2 (1) (c) и (d) любые прибыли или убытки, возникающие в результате отчуждения ссудного или переданного перечисленного личного имущества или имущества, замененного на него, считаются прибылями или убытками физического лица от распоряжения. перечисленного личного имущества. См. Обсуждение под заголовком «Исключения», начиная с 18 ниже, для получения информации об исключениях из правил.

4. Любые налогооблагаемые приросты капитала и допустимые потери капитала от отчуждения собственности, приписываемые передающей стороне в соответствии с подразделом 74.2 (1) может быть включен в расчет вычета прироста капитала передающей стороны за весь срок в соответствии с разделом 110.6.

Применение правил атрибуции

5. Необходимо различать доход или убыток от собственности и доход или убыток от бизнеса. Ни подраздел 56 (4.1), ни 74.1 (1) не применяется для атрибуции доходов или убытков от бизнеса, даже если бизнес работает с частью или всем имуществом, первоначально полученным от передающей стороны. Хотя доход от партнерства обычно является доходом от бизнеса, подраздел 96 (1.8), который обычно применяется к 1989 году и последующим налоговым годам, предусматривает исключение для целей разделов 74.1 и 74.3 и подраздела 56 (4.1). Если налогоплательщик является конкретным членом партнерства, доля этого лица в доходе или убытке партнерства за финансовый период, в котором это лицо было членом партнерства, в соответствии с подразделом 96 (1.8) считается доходом или убыток от имущества. «Указанный участник» определяется в подразделе 248 (1) и по сути является членом партнерства, который является партнером с ограниченной ответственностью (как определено в подразделе 96 (2.4)), бездействующий партнер или лицо, которое не занимается бизнесом, аналогичным тому, что ведется партнерством, за исключением того, что является членом партнерства.

6. Доходы или убытки, полученные от инвестиций или иного использования дохода от переданной собственности, не относятся на передающую собственность и, таким образом, для целей налогообложения прибыли являются доходом или убытком принимающей стороны. Например, проценты на любые проценты, которым разрешено накапливаться, не относятся к плательщику и являются доходом получателя.

7. В соответствии с подразделом 74.1 (3) правила присвоения в подразделе 74.1 (1) применяются к переданному или ссудному имуществу, которое используется либо для возврата заемных денег, которые были использованы для приобретения имущества, либо для уменьшения суммы, подлежащей выплате за это имущество. . Например, если независимый кредитор ссужает налогоплательщику деньги на приобретение приносящей доход собственности, а затем супруг (а) налогоплательщика делает подарок налогоплательщику, равный его задолженности по собственности, и подарок применяется для погашения задолженности, доход из имущества будет отнесено к супруге налогоплательщика.

8. Подраздел 74.5 (6) применяется в двух ситуациях, когда физическое лицо передало или ссудило собственность третьей стороне. Положение применяется, если

(a) собственность или замещающая собственность, или

(b) передача или ссуда происходит при условии, что любая собственность будет,

переданы или переданы в аренду третьим лицом супругу (-е) физического лица или в его пользу. Если применяется данный подраздел, согласно пункту 74.5 (6) (c), имущество, переданное или предоставленное в ссуду третьей стороной, считается переданным или переданным в ссуду физическим лицом супругу или в его пользу, и в соответствии с пунктом 74 .5 (6) (d), любое возмещение, полученное третьей стороной, считается полученным физическим лицом.

9. Подраздел 74.5 (7) применяется, когда физическое лицо должно обеспечить погашение ссуды или любых процентов по ссуде, предоставленной третьей стороной супругу (-е) физического лица или в его пользу. В случае применения данного положения имущество, предоставленное в ссуду третьей стороной, считается предоставленным в ссуду физическим лицом супругу (-е) или в пользу супруга (супруги), а проценты, уплаченные по ссуде физическим лицом, игнорируются для целей пунктов 74.5 (2) (b) и (c) (см. 22 ниже).

10. Подраздел 74.5 (9) предусматривает, что если физическое лицо передало или ссудило собственность трасту, в котором супруг (а) этого лица бенефициарно заинтересован, передача или ссуда считаются в пользу супруга.

11. Если физическое лицо передало или ссудило собственность трасту, в котором назначенное лицо, являющееся супругом (-ой) физического лица, имеет бенефициарный интерес в любое время, пункт 74.3 (1) (a) применяется для определения суммы, которая считается доход супруга от имущества.Этот доход включается в доход физического лица в соответствии с подразделом 74.1 (1).

12. В соответствии с пунктом 74.3 (1) (a) доход супруга от имущества, переданного или переданного в ссуду трасту, является меньшим из

(a) дохода супруга согласно пункту 12 (1) (m) от траст, и

(b) доля дохода, полученного трастом от переданного или ссудного имущества,

(i) доход супруга в соответствии с параграфом 12 (1) (m) от траста

составляет

(ii) совокупный доход от траста всех лиц, каждое из которых в течение года является родственным несовершеннолетним или супругом данного лица.

В пункте (b) «доход, полученный трастом» не включает прирост капитала и рассчитывается до любых вычетов согласно подразделу 104 (6) или (12).

13. Пункт 74.3 (1) (b) применяется, если физическое лицо передало или ссудило имущество трасту, в котором супруг (а) физического лица имеет бенефициарный интерес, в любое время для определения налогооблагаемого прироста капитала супруга (а), приписываемого физическому лицу. в соответствии с подразделом 74.2 (1) (см. 3 выше). Приписанная сумма является наименьшей из

(a) суммы, которая была обозначена согласно подразделу 104 (21) для супруга в налоговой декларации траста за год, и

(b) чистой налогооблагаемой прибыли за год. от отчуждения трастом имуществом, которое было передано или передано в ссуду трасту физическим лицом.

14. Пример работы подраздела 74.3 (1) следующий:

Физическое лицо бесплатно передает облигации, по которым выплачиваются проценты в размере 1500 долларов в год, семейному трасту, бенефициарами которого являются супруг (а) лица и двое детей, одному из которых 16 лет, а другому 20 лет. Доход траста до вычетов согласно подразделу 104 (6) или (12) составляет 2700 долларов, включая налогооблагаемый прирост капитала в размере 300 долларов, из которых 180 долларов были реализованы в результате отчуждения облигаций, переданных от физического лица.Каждый бенефициар имеет равное право на получение трастового дохода, который подлежит выплате в течение года. Траст определил 100 долларов налогооблагаемого прироста капитала для каждого бенефициара.

Супруг (а) и 16-летний ребенок являются назначенными лицами.

Доход от переданных облигаций для каждого указанного лица является меньшим из:

  • доход назначенного лица от траста = 800 долларов (т. Е. 1/3 от (2700 - 300 долларов)) и
  • (A × B) ÷ C,

где

А - доход траста от переданного имущества (1500 $),

B - доход назначенного лица от траста (800 долларов США), а

C - это доход всех назначенных лиц от траста (1600 долларов США).

(1500 долларов × 800 долларов) ÷ 1600 долларов = 750 долларов

Доход в размере 750 долларов распределяется на человека от супруга.

Налогооблагаемый прирост капитала от переданного имущества для супруга является меньшим из следующих значений:

  • сумма, указанная в соответствии с подразделом 104 (21) для супруга (100 долларов США), и
  • чистая налогооблагаемая прибыль от продажи переданных облигаций (180 долларов США).

Налогооблагаемый прирост капитала в размере 100 долларов США относится на счет физического лица от супруга.

15. Ниже приведены примеры ситуаций, когда физическое лицо выгодно заинтересовано в трасте:

(a) доход траста выплачивается физическому лицу;

(b) доход находится в доверительном управлении и будет выплачиваться по достижении человеком определенного возраста;

(c) физическое лицо - это лицо, в отношении которого может быть сделан предпочтительный бенефициар;

(d) физическое лицо принадлежит к той группе, у которой есть оставшаяся доля в трасте.

Физическое лицо выгодно заинтересовано в доверии по пункту (b), даже если его право на получение дохода прекращается, если человек должен умереть до достижения указанного возраста. Точно так же физическое лицо выгодно заинтересовано в трасте в пункте (c), даже если попечители обладают полными дискреционными полномочиями в отношении распределения капитала или дохода траста, так что физическое лицо фактически может ничего не получать от траста.

16. Если амортизируемое имущество установленного класса передается супругу, а непосредственно перед этим супругом не было имущества этого класса, доход или убыток от собственности, приписываемый передающей стороне, должен отражать любую сумму резерва капитальных затрат, окончательная потеря или возврат резерва капитальных затрат для класса, который в противном случае учитывался бы при расчете дохода супруга.

Если амортизируемая собственность установленного класса передается супругу и непосредственно перед этим супругом была другая собственность этого класса,

(a) разумная часть надбавки на капитальные затраты, требуемой супругом для этой категории (которая не может превышать максимальную скидку на капитальные затраты, которая подлежала бы вычету для переданного имущества, если бы имущество относилось к отдельному классу) может вычитаться при расчете дохода или убытка от имущества, относящегося к передающей стороне, а также при таком расчете окончательная потеря или возмещение резерва капитальных затрат, которые в противном случае были бы включены в расчет дохода супруга по классу амортизируемого имущества, должны приниматься во внимание в той степени, в которой такая сумма может быть разумно рассмотрена как относящаяся к переданному свойство.

По истечении года отчуждения переданного имущества и при условии, что замененное амортизируемое имущество не приобретено супругом, не происходит отнесения дохода или убытка в отношении любого резерва капитальных затрат, окончательного убытка или возмещения возникающего резерва капитальных затрат для класса.

17. Если доход возникает от амортизируемого имущества, переданного трасту, сумма, приписываемая передающей стороне, определяется, как описано в пункте 12 выше, даже несмотря на то, что расчет дохода траста включает суммы резерва капитальных затрат, окончательного убытка или возмещения резерва капитальных затрат на класс.

Исключения

18. Подразделы 74.1 (1) и 74.2 (1) не применяются для отнесения любого дохода или убытка, налогооблагаемого прироста капитала или допустимых капитальных убытков к передающей стороне, которая относится к периоду

(a) после смерти передающей стороны или правопреемник,

(b), в течение которого передающая сторона не является резидентом Канады, или

(в) после того, как правопреемник перестает быть супругой передающей стороны (например, когда развод становится окончательным).

19. В соответствии с пунктом 74.5 (3) (а) правила распределения доходов согласно подразделу 74.1 (1) не применяются в период, когда супруги проживают раздельно и раздельно по причине распада их брака.

20. В соответствии с параграфом 74.5 (3) (b) правила присвоения прироста капитала согласно подразделу 74.2 (1) не применяются к отчуждению собственности, происходящему в любое время, пока супруги живут раздельно и раздельно по причине распад своего брака, если супруги совместно решают не применять раздел 74.2 применяются. Раздел 74.2 перестанет применяться в год подачи заявок на совместные выборы и в последующий период. Выборы, которые могут быть поданы за любой налоговый год, заканчивающийся после разделения, должны быть поданы вместе с декларацией о доходах передающей стороны.

21. В соответствии с подразделом 74.5 (1), прибыль или убыток от переданного имущества или любой налогооблагаемый прирост капитала или допустимые капитальные убытки от реализации переданного имущества не относятся к передающей стороне в конкретном году, когда

(a) продажа или другая передача осуществляется супругу передающей стороны за возмещение, равное справедливой рыночной стоимости переданного имущества,

(b) цена продажи или иное возмещение за передачу составляет

(i) полностью оплачивается принимающей стороной наличными или вида (а не из имущества, предоставленного передающей стороной), или

(ii) удовлетворены полностью или частично за счет задолженности, по которой начисляются проценты по ставке не менее

(A) установленной ставки и

(B) ставка, которая была бы согласована между независимыми сторонами при аналогичных обстоятельствах

на момент возникновения задолженности, если все такие проценты выплачиваются не позднее 3 0 дней после окончания каждого календарного года, в котором наступает срок выплаты, и

(c) передающая сторона решает не применять положения подраздела 73 (1) (i.е., любая прибыль или убыток осознаются в момент передачи).

Если проценты по пункту (b) (ii) не выплачиваются в течение указанного времени, то задолженность не будет соответствовать требованиям для освобождения от правил присвоения согласно подразделу 74.5 (1) в конкретном году или в любом последующем году.

См. Текущую версию IT-325, Передача собственности после раздельного проживания, развода и аннулирования , для комментариев к подразделу 73 (1).

22. Согласно подразделу 74.5 (2), подразделы 74.1 (1) и 74.2 (1) не применяются в конкретный год к кредитам, по которым проценты начисляются на задолженность по ставке не ниже минимальной из

,

(a) установленной ставки и

.

(b) ставка, которая была бы согласована между независимыми сторонами при аналогичных обстоятельствах

на момент возникновения задолженности, если все такие проценты выплачиваются не позднее, чем через 30 дней после окончания каждого календарного года, в котором она становится к оплате.

Если проценты не выплачиваются в течение указанного времени, то задолженность не будет соответствовать требованиям для освобождения от правил присвоения в соответствии с подразделом 74.5 (2) в конкретный год или в любой последующий год.

Если имущество было приобретено с использованием ссуды, которая удовлетворяет требованиям подраздела 74.5 (2), и ссуда погашена, ни подраздел 74.1 (1), ни 74.2 (1) не будут применяться после выплаты к доходу, полученному от собственности или капитала. прибыль, возникающая при отчуждении собственности.

Когда ссуда, удовлетворяющая требованиям подпункта 74.5 (2), прощена, освобождение, предусмотренное подпунктом 74.5 (2), перестает применяться, и применяется статья 80.

23. Пункт 74.5 (12) (a) предусматривает, что ни подраздел 74.1 (1), ни 74.2 (1) не применимы к атрибутивным суммам, возникающим из страховых взносов, выплачиваемых в соответствии с зарегистрированным пенсионным накопительным планом, если супруг (а) передающего лица является аннуитетом в той степени премия подлежит вычету в соответствии с подразделом 146 (5.1) или пунктом 60 (j.2).

24. Пункт 74.5 (12) (a.1) предусматривает, что ни подраздел 74.1 (1), ни 74.2 (1) не применимы к отнесению сумм, внесенных, как разрешено пунктом 60 (v), в предписанный провинциальный пенсионный план в соответствии с супруг (а) физического лица является аннуитетом или владельцем счета в рамках плана, при условии, что взносы в план не превышают суммы, предусмотренной параграфом 74.5 (12) (а.1). В части LXXVIII Правил определяются предписанные провинциальные пенсионные планы.

25. Пункт 74.5 (12) (b) предусматривает, что правила присвоения, описанные в подразделе 74.1 (1) и подразделе 74.2 (1), не применяются к передаче собственности между супругами при передаче как или за счет уплаченной суммы, составляет

(a), подлежащую вычету при определении дохода плательщика за год, и

(b), обязательную для включения в доход получателя.

Например, выплата денег супруге плательщика в качестве вознаграждения за услуги, предоставляемые в бизнесе, проводимом плательщиком, является передачей собственности, но при соблюдении условий (а) и (b), а не передачей, на которую атрибуция применяется.В таких случаях любой доход или убыток, налогооблагаемый прирост капитала или допустимый убыток капитала, возникающие в результате любого последующего инвестирования вознаграждения супругом (а), не относятся на счет плательщика.

26. Подраздел 74.1 (1) предусматривает освобождение от налога на любую часть пенсии по возрасту, которая назначается одним супругом другому в соответствии с разделом 64.1 Пенсионного плана Канады или в соответствии с аналогичным положением Пенсионного плана Квебека или предписанным провинциальный пенсионный план.

Замещенная собственность

27.Если налогоплательщик передает капитальную собственность супругу налогоплательщика, а супруг впоследствии реализует эту собственность и приобретает новую собственность в обмен на нее, доход или убытки, возникающие в результате владения супругом новой собственности, и любые налогооблагаемые приросты капитала или допустимые капитальные убытки на ее распоряжения относятся к налогоплательщику. Поскольку вышеизложенное представляет собой изменение позиции Департамента, изложенной в IT-258R2 под заголовком «Замещенный доход от собственности», текущая интерпретация будет применяться только к замещенному имуществу, приобретенному супругом после 30 декабря 1987 года.

Пример

Предположим следующее:

(1) в 1975 году налогоплательщик передал основную собственность со справедливой рыночной стоимостью 50 000 долларов супруге налогоплательщика по скорректированной базе затрат налогоплательщика в размере 20 000 долларов

.

(2) в 1979 году супруг (а) продал переданное имущество за 80 000 долларов и приобрел замененное имущество на выручку от продажи,

(3) в 1988 году, супруг реализовал замененное имущество за 120 000 долларов и приобрел замененное имущество на выручку от реализации, а

(4) в 1990 году супруг реализовал замененное имущество за 150 000 долларов.

Ниже приведены налоговые последствия каждой операции:

(a) Поскольку налогоплательщик передал имущество по скорректированной стоимости в соответствии с подразделом 73 (1) (в том виде, в каком он тогда применялся), в 1975 году не было никаких налоговых последствий.

(b) Налогооблагаемый прирост капитала в размере 30 000 долларов (1/2 от прироста в 60 000 долларов) в 1979 г. относился на счет налогоплательщика.

(c) Налогооблагаемый прирост капитала на сумму 16 666 долларов (2/3 от 5/8 от прибыли в 40 000 долларов) в 1988 г. относился на счет налогоплательщика (см. IT-258R2).

(d) Налогооблагаемый прирост капитала в размере 22 500 долларов (3/4 от прибыли в 30 000 долларов) относился к налогоплательщику в 1990 году.

Искусственная атрибуция

28. Подраздел 74.5 (11) предусматривает, что правила присвоения не применяются, если одна из основных причин передачи или ссуды собственности или их ряда заключается в уменьшении суммы подоходного налога, подлежащего уплате с дохода или прибыль. Например, если физическое лицо с небольшим налогооблагаемым доходом должно было занять деньги в зарегистрированном банке для приобретения облигаций, которые впоследствии были проданы по цене ниже справедливой рыночной, супругу физического лица, имеющему значительный налогооблагаемый доход, - подраздел 74.5 (11) может применяться, чтобы предотвратить отнесение супругом к физическому лицу дохода от облигаций.

Разделение после роспуска супружеских режимов в провинции Квебек

29. Подразделы 248 (22) и (23), которые применяются после 13 июля 1990 г., содержат правила, касающиеся владения имуществом, которое подлежит разделу после прекращения супружеского режима, например общности собственности, созданной в соответствии с законы Квебека (или другой юрисдикции гражданского права).

Имущество, постоянно находящееся в собственности одного из супругов с момента до того, как это имущество стало предметом режима, согласно пункту 248 (22) (а), принадлежит исключительно этому супругу. Таким образом, вся прибыль или убыток, а также налогооблагаемый прирост капитала или допустимые капитальные убытки от собственности относятся на счет супруга-владельца, если применяется параграф 248 (22) (a). Если параграф 248 (22) (a) не применяется, параграф 248 (22) (b) считает, что собственность принадлежит супругу, который управляет этим имуществом, а не другому супругу.Если применяется параграф 248 (22) (b), прибыль или убыток и налогооблагаемый прирост капитала или допустимые капитальные убытки от собственности относятся на счет супруга, который управляет имуществом.

Подраздел 248 (23) применяется, когда в результате раздела собственности после прекращения супружеского режима имущество, которое было собственностью одного из супругов непосредственно перед прекращением режима, передается другому супругу или наследству этот другой супруг. Если передача осуществляется другому супругу, то считается, что собственность была передана бывшим супругом второму непосредственно перед расторжением.В случае прекращения брачного режима в результате смерти одного из супругов считается, что переход произошел непосредственно перед предполагаемым решением о смерти. Дополнительные комментарии к подразделам 248 (22) и (23) см. В текущей версии IT-325, Передача собственности после раздельного проживания, развода и аннулирования .

Определение «супруга» и «бывшего супруга» конкретного лица в подразделах 248 (22) и (23) расширено подразделом 252 (3), чтобы включить другое лицо противоположного пола, которое является стороной оспариваемого или недействительный брак с конкретным человеком.

Пример:

Ниже приводится пример того, как расторжение брачного режима может повлиять на правила атрибуции в подразделах 74.1 (1) и 74.2 (1).

Предположим:

(1) При вступлении в брак A и B приняли общность собственности в качестве своего брачного режима.

(2) На момент заключения брака А владел акциями Opco и удерживал их до времени, описанного в (4) ниже.

(3) Во время брака B приобрел и управлял акциями Realtyco до времени, описанного в (4) ниже.

(4) A и B решили изменить свой супружеский режим на режим разделения собственности и, соответственно, подготовили инвентаризацию общественной собственности.

В соответствии с пунктом 248 (22) (a) считается, что A владеет акциями Opco, а в соответствии с пунктом 248 (22) (b) считается, что B владеет акциями Realtyco.

Если при разделе собственности A получает полное право собственности на акции Realtyco, то в соответствии с подразделом 248 (23) произойдет передача собственности от B к A непосредственно перед разделом.Этот перевод будет переводом для целей подразделов 74.1 (1) и 74.2 (1).

Если при разделе собственности A получает полное право собственности на акции Opco, подраздел 248 (23) не будет применяться, в результате чего не будет передачи, к которой могли бы применяться подразделы 74.1 (1) и 74.2 (1).

Примечание: 30 августа 1993 года министр финансов издал поправок к Закону о подоходном налоге и соответствующим статутам. Были выпущены пояснительные записки, в которых подробно рассматриваются предлагаемые изменения.В пояснительных примечаниях указано, что подпункт 248 (23)

  • не будет применяться к решениям, возникшим в результате смерти, наступившей после 21 декабря 1992 г. и
  • . Подраздел 248 (23.1)
  • применяется к определенной передаче собственности в провинции, где законы предусматривают совместное использование определенной собственности, принадлежащей или приобретенной супругом во время брака. Подраздел применяется к передаче собственности после смерти налогоплательщика, произошедшей после 21 декабря 1992 г., и считает, что такая передача собственности произошла либо в результате смерти налогоплательщика (в случае передачи имущества супруге умершего налогоплательщика ) или непосредственно до момента, непосредственно предшествующего смерти налогоплательщика (в случае передачи имущества в собственность умершего налогоплательщика).

Подраздел 56 (4.1) после 1990 г.

30. В отношении доходов, относящихся к 1991 году и более поздним налоговым годам, в подразделе 56 (4.1) предусмотрено, что, если физическое лицо получило ссуду от другого лица или траста или стало им задолженность при определенных условиях, доход от этого имущества и имущества, замещающего его приписывается кредитору. Для применения этого подраздела должны быть выполнены следующие условия:

(a) конкретное физическое лицо (кроме траста) или траст, в котором физическое лицо имеет бенефициарный интерес, должно получить ссуду от другого лица или стать должником ему, или трасту (кредитору),

(b), если кредитором является физическое лицо, при возникновении ссуды или задолженности физические лица не должны были совершать сделки на условиях вытянутой руки,

(c), если кредитор является трастом, " первоначальный передающий », то есть физическое лицо, не являющееся трастом, должно было передать собственность трасту, а первоначальный передающий лицо

(i) должен был проживать в Канаде в любое время, когда ссуда или задолженность оставались непогашенными, и

(ii) не должны были иметь дело с конкретным физическим лицом на коммерческих условиях при возникновении ссуды или задолженности,

(Например, мать (первоначальный правопреемник), проживающая в Канаде, передает имущество в траст в пользу ее сына и траста (кредитора) дает ссуду этому сыну (конкретному лицу).) и

(d) должно быть разумным считать, что одной из основных причин предоставления ссуды или возникновения задолженности было уменьшение или уклонение от уплаты налогов путем включения в доход конкретного индивидуального дохода из

(i) ссудное имущество,

(ii) имущество, которое ссуда или задолженность позволили конкретному физическому лицу приобрести, или

(iii) имущество, заменяющее такое имущество.

Доход не относится к подразделу 56 (4.1) в той мере, в какой это указано в разделе 74.1.

При соблюдении условий любой доход (включая суммы, включенные в доход в соответствии с подразделом 104 (13) или (14)) конкретного физического лица за год налогообложения от собственности, указанной в пункте (d) выше, который относится ко времени в течение которых

(e) кредитор был резидентом Канады и

(f) конкретное физическое лицо не имело торговых отношений с физическим лицом (если кредитор является физическим лицом) или первоначальным плательщиком (если кредитор является траст)

считается доходом кредитора, а не конкретного физического лица.

Если кредитором является траст, подраздел 75 (2) может впоследствии применяться для признания дохода траста доходом лица, описанного в подразделе 75 (2). Для обсуждения подраздела 75 (2) см. Текущую версию IT-369 «Отнесение трастового дохода к учредителю». Если применяются положения пункта 75 (2), доход будет облагаться налогом в соответствии с этим положением, а не в соответствии с подразделом 56 (4.1) как доход кредитора.

Примечание: 30 августа 1993 года министр финансов издал поправок к Закону о подоходном налоге и соответствующим статутам. Были выпущены пояснительные записки, в которых подробно рассматриваются предлагаемые изменения. В пояснительных примечаниях указано, что в подпункт 56 (4.1) (b) (ii), как описано в подпункте (d) (ii) выше, внесены поправки, так что он может также применяться в тех случаях, когда одной из основных целей предоставления ссуды или возникновения задолженности была для снижения или уклонения от уплаты налогов путем включения дохода от собственности, приобретенной трастом, в котором конкретное физическое лицо имеет бенефициарный интерес, к его доходу. В случае принятия в соответствии с предложением поправка будет применяться к доходам, относящимся к периодам, начинающимся после 21 декабря 1992 г.

31. В соответствии с подразделом 56 (4.2), подраздел 56 (4.1) не применяется к любому доходу, полученному в конкретном налоговом году, когда проценты по ссуде или задолженности взимаются по ставке, которая была не ниже меньшего из

(a) установленная ставка и

(b) ставка, которая была бы согласована между независимыми сторонами при аналогичных обстоятельствах

во время предоставления ссуды или возникновения задолженности, если бы все такие проценты были выплачены не позднее, чем через 30 дней после окончания каждого календарного года, в котором она стала подлежать оплате.

Если проценты не выплачиваются в течение указанного времени, то задолженность не будет соответствовать требованиям для освобождения от правил присвоения в соответствии с подразделом 56 (4.2) в конкретном году или в любом последующем году.

Если недвижимость была приобретена с использованием ссуды, удовлетворяющей требованиям подраздела 56 (4.2), и ссуда погашена, подраздел 56 (4.1) не будет применяться после выплаты к доходу, полученному от собственности.

32. Согласно подразделу 56 (4.3) правила присвоения в подразделе 56 (4.1) применяются к ссудной собственности или задолженности, которая используется либо для возврата заемных денег, которые были использованы для приобретения собственности, либо для уменьшения суммы, подлежащей выплате за эту собственность.

33. Подраздел 56 (4.1) не применяется

(a) к переводам пенсионных пособий между супругами,

(b) к подаркам, сделанным одной стороной в отношениях, не связанных с другой,

( c) после смерти физического лица или первоначального плательщика, в зависимости от случая, или «отдельного лица»

(d) в отношении гарантий задолженности, если гарант не ведет дела с должником на коммерческих условиях, или

(e) на ссуды, предоставленные корпорации, в которой лицо (например, взрослый ребенок), которое не ведет дела с кредитором на расстоянии вытянутой руки, имеет значительный интерес, при условии, что ссуда не может быть связана с какой-либо ссудой, предоставленной корпорацией сделал или сделаю человеку.

В отношении подпункта (d) выше, однако, если гарантия соблюдается гарантом и если соблюдены критерии цели, указанные в подразделе 56 (4.1), этот подраздел может применяться. Например, если отец гарантирует получение банковской ссуды для взрослого сына, подраздел 56 (4.1) не применяется; однако, если отец должен соблюдать свою гарантию и одной из основных причин для получения ссуды было уменьшение налога или уклонение от него, тогда может применяться подраздел 56 (4.1).

Подраздел 56 (4.1) до 1991 г.

34.В отношении доходов, относящихся к 1989 и 1990 гг., Подраздел 56 (4.1) предусматривает, что, если физическое лицо ссужает собственность другому физическому лицу при определенных условиях, доход от этой собственности или собственности, замещающей ее, приписывается кредитору. Для применения данного подраздела должны быть соблюдены следующие условия:

(a) физическое лицо должно ссудить имущество другому физическому лицу,

(b) физические лица не должны вести дела на коммерческих условиях, когда имущество было предоставлено в ссуду и во время период, к которому относится доход,

(c) должно быть разумно считать, что одной из основных причин для получения ссуды было уменьшение или уклонение от уплаты налога (путем включения дохода от собственности или замещенной собственности в доход другое физическое лицо) и

(d) физическое лицо было резидентом Канады в течение периода, к которому относится доход.

Доход не относится к подразделу 56 (4.1) в той степени, в которой он отнесен к разделу 74.1.

Если применяется подраздел 56 (4.1), любой доход от собственности или от собственности, заменяющей его, считается доходом лица, которое является кредитором, а не другого лица.

Комментарии в 31-33 выше в равной степени применимы к ссудам, непогашенным в 1989 и 1990 годах.

Налоговый кредит на дивиденды

35.Подраздел 82 (2), по сути, предусматривает, что в случаях, когда применяются разделы 74–75 или, после 18 июня 1987 г., подраздел 56 (4.1), и лицо, передающее имущество, включает в доход дивиденды, полученные или считающиеся полученными получателем от Являясь налогооблагаемой канадской корпорацией, передающая сторона обязана пересчитать дивиденды и имеет право на налоговый кредит на дивиденды.

Получатель-нерезидент

36. Если сумма, выплаченная или зачисленная нерезиденту Канады, включена в доход другого налогоплательщика в соответствии с разделами 74-75 или, после 1988 года таксации, подразделом 56 (4.1) и, таким образом, подлежит налогообложению в соответствии с частью I Закона, в подразделе 212 (12) говорится, что налог у источника выплаты нерезидентам не взимается с такой суммы.

Ответственность по уплате налога

37. Если в результате передачи собственности сумма (включая налогооблагаемую прибыль от реализации переданного имущества или замененного им имущества) была включена в доход передающей стороны за год таксации в соответствии с разделами С 74 по 75.1, получатель и передающая сторона несут солидарную ответственность в соответствии с параграфом 160 (1) (d) за любое увеличение налоговых обязательств передающей стороны по Части I в результате включения этой суммы в доход. Кроме того, пункт 160 (1) (e) предусматривает, что получатель и передающая сторона несут солидарную ответственность по любой ответственности передающей стороны согласно Закону за год, в котором произошла передача, или любой предшествующий налоговый год в той степени, в которой: на момент передачи справедливая рыночная стоимость переданного имущества превышала справедливую рыночную стоимость полученного за него возмещения.Однако в соответствии с подразделом 160 (4), если произошла передача имущества между супругами в соответствии с постановлением, постановлением или решением компетентного суда или в соответствии с письменным соглашением о раздельном проживании супругов, и в то время супруги были разлучены и проживали кроме как в результате распада их брака, получатель не несет ответственности в соответствии с параграфом 160 (1) (d) по выплате любой суммы в отношении любого дохода или любой прибыли от отчуждения переданной таким образом собственности ( или имущество, заменяющее его), и для целей пункта 160 (1) (e) справедливая рыночная стоимость имущества на момент его передачи считается равной нулю.Несмотря на солидарную ответственность, описанную выше, раздел 160 не ограничивает ответственность передающей стороны в соответствии с Законом.

Если у вас есть какие-либо комментарии по вопросам, обсуждаемым в этом бюллетене, отправляйте их по адресу:

Директор отдела технических публикаций
Отдел по законодательным и межправительственным вопросам Налоговая служба Канады
Таможня, акцизы и налогообложение
875 Heron Road
Оттава, Онтарио K1A 0L8

Пояснения к изменениям в бюллетене интерпретации IT-511R Взаимосвязь между супругами и некоторые другие передачи имущества в ссуду

Введение

Цель Объяснение изменений - указать причины внесения изменений в бюллетень интерпретации.В нем описаны поправки, которые мы внесли в результате изменений в законе, а также изменения, отражающие новые или пересмотренные интерпретации департаментов.

Обзор

Название бюллетеня было изменено, чтобы включить обсуждение подразделов 56 (4.1) - (4.3).

В бюллетене отражены поправки к Закону о подоходном налоге , вытекающие из законопроектов C-64 (1987), C-139 (1988), C-28 (1990), C-18 (1991) и C-92 (1993). и вносит случайные изменения.Предложения, содержащиеся в поправках к Закону о подоходном налоге и соответствующему статуту , изданному министром финансов 30 августа 1993 г., отмечены под номерами 1, 29 и 30.

Законодательные и другие изменения

Краткое изложение было изменено с целью упоминания подраздела 56 (4.1) - правила предотвращения уклонения от уплаты налогов, которое применяется, когда возник долг в связи с приобретением собственности. В определенных обстоятельствах доход от собственности относится на кредитора.Это положение более полно описано в номерах 30–34 бюллетеня.

В 1 были внесены следующие изменения в значения слов:

  • «Переданное или ссудное имущество» было расширено, чтобы предоставить пример косвенных переводов.
  • «супруг» был расширен, чтобы отразить добавление пункта 252 (4) в законопроекте C-92, который определяет «супруга», чтобы включить то, что обычно называется гражданским супругом.
  • брак »был добавлен, чтобы отметить определение законопроекта C-92 в параграфе 252 (4) (b).
  • «установленная ставка» была добавлена ​​для примечания к Положению, устанавливающему процентную ставку.

2 был изменен с целью добавления комментариев, касающихся подразделов 56 (4.1) - (4.3), в которых определяется доход при наличии задолженности между физическими лицами, которые не занимаются коммерческой деятельностью, и одной из основных причин возникновения задолженности является избежание налог, если доход находится в руках должника.

До того, как определение «супруга» было расширено, эти положения могли применяться к сторонам в гражданско-правовых отношениях, когда было установлено, что стороны не вели друг с другом отношения на расстоянии вытянутой руки.

5 был изменен для описания подраздела 96 (1.8), который был добавлен Биллом C-139. Как правило, доход от партнерства - это доход от бизнеса; однако в подразделе 96 (1.8) предусмотрено исключение, когда применяются обстоятельства, описанные в этом параграфе, так что доход от партнерства считается доходом от собственности. В результате партнерский доход одного человека может быть приписан кому-то другому.

7 было изменено, чтобы добавить пример, иллюстрирующий работу подраздела 74.1 (3).

9 было переписано для большей ясности.

20 отражает изменения в параграфе 74.5 (3) (b), содержащиеся в Билле C-18. Поправка изменяет время, в которое супруги после расторжения брака могут подать заявление о совместных выборах, чтобы отменить действие статьи 74.2.

Пункты 21 и 22 были пересмотрены, чтобы отразить поправки Билла C-28 к подразделам 74.5 (1) и (2), которые изменили ссылку с "...проценты, предписанные для целей подраздела 161 (1) ... "на проценты по" установленной ставке ". Пункты также были изменены, чтобы объяснить, что если проценты не будут выплачены в надлежащий срок, задолженность не будет погашена требования для освобождения от правил присвоения в течение года и во все последующие годы.

22 были дополнительно пересмотрены, чтобы отметить, что правила атрибуции не будут впоследствии применяться, если погашается заем, который ранее предусматривал исключение из применение правил атрибуции.

23 пересмотрен, чтобы отметить, что страховые взносы, выплачиваемые супругу RRSP и вычитаемые в соответствии с пунктом 60 (j.2), освобождаются от правил присвоения.

Новый 24 комментария к параграфу 74.5 (12) (a.1), добавленные законопроектом C-64, который предусматривает, что правила распределения не будут применяться к межбрачным взносам в провинциальные пенсионные планы.

Новый 26 заменяет выделенное курсивом примечание после бывшего номера 24 для описания поправки к подразделу 74.1 (1), содержащегося в Билле C-64. Поправка предусматривает, что правила распределения не будут применяться к распределению пособий из определенных государственных пенсионных планов.

27, бывшее 25, пересмотрено, чтобы отразить изменения Билла C-139 в ставках включения прироста и убытка капитала. Для физических лиц доля прироста капитала, которая становится налогооблагаемой прибылью, увеличилась с 1/2 до 2/3 после 1987 г. и до 3/4 после 1989 г.

Новый 29 вводит поправки, содержащиеся в законопроекте C-18, к подразделам 248 (22) и (23), чтобы установить правила, касающиеся владения собственностью, которая подлежит разделу после расторжения брака. Эти правила применяются только к режимам супружеской собственности, таким как общность собственности, созданная в соответствии с законами Квебека или другой юрисдикции гражданского права. После номера 29 добавлено примечание, касающееся предлагаемых изменений в подразделах 248 (22) и (23), объявленных в поправках к Закону о подоходном налоге и соответствующему статуту , изданным министром финансов 30 августа 1993 года.

Новый В разделах с 30 по 34 описаны подразделы 56 (4.1) - (4.3) до 1991 года (законопроект C-139) и после 1990 года (законопроект C-18). До 1991 года в подразделе 56 (4.1) предусматривалось, что, если физическое лицо ссужало собственность некоммерческому лицу, и одной из основных целей ссуды было уменьшение или уклонение от уплаты налогов, доход от собственности считался доходом кредитор. После 1990 года подраздел 56 (4.1) был расширен, чтобы охватить всю задолженность и включить трасты в качестве кредиторов.В подразделе 56 (4.2) предусмотрено исключение из подраздела 56 (4.1), когда проценты по кредиту взимались по коммерческой ставке, а проценты выплачивались в течение 30 дней после окончания года. В подразделе 56 (4.3) приводятся правила, применимые к погашению существующей задолженности. После 30 было добавлено примечание, касающееся предлагаемых изменений в подразделе 56 (4.1), объявленных в поправках к Закону о подоходном налоге и соответствующему закону , изданному министром финансов 30 августа 1993 года.

s 35 и 36, прежние s 27 и 28 соответственно, были изменены с целью добавления ссылки на подраздел 56 (4.1) в силу поправок в законопроекте C-139.

с 3, 4, 6, 8 и 10 до 19 были перенесены практически без изменений из IT-511, как и 25 (ранее 24), 28 (ранее 26) и 37 (ранее 29).

RRSP и другие зарегистрированные пенсионные планы

T4040 (E) Ред. 19

Наши публикации и персональная переписка доступны в формате Брайля, крупным шрифтом, в электронном тексте или в формате MP3 для людей с нарушениями зрения. Для получения дополнительной информации перейдите в раздел «Несколько форматов» или позвоните по телефону 1-800-959-8281 .

Это руководство для вас?

Используйте это руководство, если вам нужна информация о зарегистрированных пенсионных планах (RPP), зарегистрированных пенсионных накопительных планах (RRSP), зарегистрированных пенсионных фондах (RRIF), специальных пенсионных планах (SPP) и объединенных зарегистрированных пенсионных планах (PRPP).

В этом руководстве содержится информация, которой нет в пакете подоходного налога, и которую вам может потребоваться заполнить налоговую декларацию и налоговую декларацию.

Мы включили определения некоторых терминов, используемых в этом руководстве, в раздел Определения. Вы можете прочитать этот раздел перед тем, как начать.

Французская версия справочника является интуитивным REER и автономными режимами регистрации для повторного использования.

Если не указано иное, все ссылки в законодательстве относятся к Закону о подоходном налоге и Положению о подоходном налоге.

Определения

В этом разделе дается общее определение технических терминов, которые мы используем в этом руководстве.

Преимущество - преимущество - это любая выгода или задолженность, обусловленная наличием RRSP или RRIF , с некоторыми исключениями для обычной инвестиционной деятельности и обычных программ стимулирования.

Преимущество также включает любую выгоду, которая представляет собой увеличение общей справедливой рыночной стоимости (FMV) собственности RRSP или RRIF , которое обоснованно связано с одним из следующих факторов:

  • транзакция или событие (или серия), которые не произошли бы в нормальном коммерческом или инвестиционном контексте между независимыми сторонами, действующими осмотрительно, осознанно и добровольно, и одной из основных целей которых является получение выгоды от налога - освобожденный статус RRSP или RRIF

  • платеж, полученный взамен оплаты услуг, оказанных аннуитентом (или лицом, не занимающимся коммерческой деятельностью), или за возврат инвестиций в незарегистрированную собственность
  • a сделка своп
  • указанный неквалифицированный инвестиционный доход , который не был выплачен из RRSP или RRIF в течение 90 дней с момента получения аннуитетом уведомления от CRA , требующего удаления

Преимущество также включает зарегистрированную полосу плана или любую выгоду, которая представляет собой доход или прирост капитала, которые обоснованно связаны с одним из следующих факторов:

  • a запрещенные инвестиции
  • искусственное отвлечение суммы от РРСП или РРИФ

Для получения дополнительной информации о преимуществах см. Фолио по подоходному налогу S3-F10-C3, Преимущества - RRSP, RESP, RRIF, RDSP и TFSA.

Аннуитант - как правило, аннуитант в размере RRSP или RRIF - это лицо, для которого план или фонд обеспечивает пенсионный доход. При определенных обстоятельствах оставшийся в живых супруг или гражданский партнер может считаться получателем ренты, когда в связи со смертью они получают право на получение пособий из плана или фонда.

Протяженность руки - относится к отношениям или сделкам между лицами, которые действуют в своих отдельных интересах.Сделка между независимыми сторонами - это обычно сделка, отражающая обычные коммерческие отношения между сторонами, действующими в их отдельных интересах.

Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S1-F5-C1, Связанные лица и сделки на расстоянии.

Гражданский партнер - лицо, которое не является вашим супругом, с которым вы живете в супружеских отношениях, и к которому применяется как минимум одна из из следующих ситуаций. Их:

  • жили с вами в супружеских отношениях, и эти текущие отношения продолжались не менее 12 месяцев подряд

Примечание

В этом определении «12 месяцев подряд» включают любой период, когда вы были разлучены менее чем на 90 дней из-за разрыва отношений.

  • являются родителями вашего ребенка по рождению или усыновлению
  • иметь опеку и контроль над вашим ребенком (или иметь опеку и контроль непосредственно перед тем, как ребенку исполнилось 19 лет), и ваш ребенок полностью зависит от этого человека в плане поддержки

Коммутационный платеж - фиксированная или единовременная выплата из вашего аннуитета RRSP , которая равна текущей стоимости всех или части ваших будущих аннуитетных платежей по плану.

План отсроченного распределения прибыли (DPSP) - регистрируемый нами план, спонсируемый работодателем, в котором работодатель делит прибыль от бизнеса со всеми сотрудниками или определенной группой сотрудников.

Резерв по установленным выплатам - условия RPP , которые обещают определенный уровень пенсии при выходе на пенсию в зависимости от заработка и стажа работы сотрудника.

Трудовой доход - мы рассчитываем ваш заработанный доход, складывая ваши заработки от работы, самозанятости и некоторых других видов дохода, а затем вычитая конкретные расходы на занятость и коммерческие или арендные убытки.Чтобы рассчитать свой заработанный доход, см. Шаг 2 диаграммы 3.

Соответствующий доход от результатов деятельности (как правило, доход от одобрения, призовые деньги или доход от публичных выступлений, полученных спортсменом-любителем), внесенный в доверительный фонд спортсменов-любителей (AAT), квалифицируется как заработанный доход при определении предела вычета RRSP бенефициара траста.

Справедливая рыночная стоимость (FMV) - это вопрос факта, но обычно считается, что это самая высокая цена, выраженная в денежном выражении, которая может быть получена на открытом и неограниченном рынке между информированными и осмотрительными сторонами, которые имеют дело на расстоянии вытянутой руки и без принуждения покупать или продавать.

Для получения дополнительной информации об оценке ценных бумаг закрытых корпораций см. Информационный циркуляр IC89-3, Заявление о политике в отношении оценки капитала предприятий.

Финансово зависимый - если вы являетесь ребенком или внуком получателя ренты, вы обычно считаются финансово зависимыми от получателя ренты на момент его смерти, если до смерти этого человека вы обычно проживали с получателем ренты и зависели от него, и соответствует одному из следующих условий :

  • ваш чистый доход за предыдущий год (показанный в строке 236 вашей налоговой декларации и налоговой декларации) был меньше базовой личной суммы (строка 300 из Приложения 1) за тот предыдущий год
  • вы являетесь немощным и ваш чистый доход за предыдущий год был равен или меньше базовой личной суммы плюс суммы инвалидности (строка 316 из Приложения 1) за предыдущий год

Если до смерти получателя ренты вы были вдали от дома, потому что учились в школе, мы по-прежнему считаем, что вы проживали с ренту.

Если ваш чистый доход был на больше, чем сумма, описанная выше , мы будем считать, что , а не , считали вас финансово зависимым от получателя ренты на момент смерти, если вы не можете доказать, что вы были. Для этого вы или законный представитель должны подать письменный запрос в вашу налоговую службу, объясняя, почему мы должны считать вас финансово зависимыми от получателя ренты на момент смерти.

Зарубежный план - план или договоренность, поддерживаемые в первую очередь для нерезидентов за услуги, которые они оказывают за пределами Канады.

Зрелые RRSP - RRSP , которые выплачивают вам пенсионный доход.

Положение о покупке денег - условия RPP , согласно которым размер вашей пенсии зависит от того, сколько вы и ваш работодатель вносите в RPP для вас.

Не связанный с коммерческой деятельностью - обычно относится к отношениям или сделкам между людьми, которые связаны друг с другом.

Однако отношения между не связанными между собой лицами, товариществами или корпорациями могут также существовать в зависимости от обстоятельств.Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S1-F5-C1, Связанные лица и сделки на расстоянии.

Неквалифицированная инвестиция - любая недвижимость, которая не является квалифицированной инвестицией для траста RRSP или RRIF.

Для получения дополнительной информации о неквалифицированных инвестициях см. Фолио по налогу на прибыль S3-F10-C1, Квалифицированные инвестиции - RRSP, RESP, RRIF, RDSP и TFSA.

Объединенный зарегистрированный пенсионный план (PRPP) - пенсионный накопительный план, в который вы, ваш работодатель или оба можете вносить свой вклад.Любой доход, полученный в рамках программы PRPP , обычно освобождается от налога до тех пор, пока он остается в плане.

Запрещенное инвестирование - это имущество, с которым тесно связано аннуитант RRSP или RRIF , он включает:

  • долг аннуитента
  • долг, акция или доля в корпорации, трасте или партнерстве, в которых аннуитент имеет значительную долю (как правило, 10% или более, с учетом некоммерческих вложений)
  • долг, акция или доля в корпорации, трасте или партнерстве, с которыми аннуитент не имеет дела на коммерческой основе

Запрещенная инвестиция не включает ипотечную ссуду, которая застрахована Канадской ипотечной и жилищной корпорацией или утвержденным частным страховщиком.Он также не включает определенные инвестиционные фонды и некоторые широко используемые инвестиции, которые отражают низкий риск самовольной торговли. Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S3 – F10 – C2, Запрещенные инвестиции - RRSP, RRIF, RESP, RDSPS и TFSA.

Квалифицированные инвестиции - Инвестиции в недвижимость (кроме недвижимости), включая деньги, гарантированные инвестиционные сертификаты, государственные и корпоративные облигации, паевые инвестиционные фонды и ценные бумаги, котирующиеся на определенной фондовой бирже.Для получения дополнительной информации см. Фолио по налогу на прибыль S3 – F10 – C1 Квалифицированные инвестиции - RRSP, RESP, RRIF, RDSP и TFSA.

Соответствующие суммы группового плана - часто называемые « обязательных сумм группового плана ». Это суммы взносов, которые вы должны внести в PRPP или в «соответствующее соглашение». Соглашение является квалифицируемым соглашением, если применимо все следующее:

  • для двух и более человек
  • взносы - это суммы, на которые вы имеете право за оказанные вами услуги
  • взносы переводятся на счет RRSP лицом, которое платит вам, или его агентом

Подходящие суммы группового плана не включают сумм, выплата которых вы могли предотвратить после начала участия в соглашении и в течение 12 месяцев до выплаты суммы.

Соответствующий пенсионный план - для целей налоговой конвенции между Канадой и США соответствующий пенсионный план США - это план, который обычно освобожден от подоходного налога в Соединенных Штатах и ​​используется в основном для выплаты пенсий или пенсионных пособий. Общие пенсионные планы США, отвечающие требованиям, включают 401 (k) договоренности. Полный список соответствующих пенсионных планов Соединенных Штатов см. В Протоколе о внесении поправок в Конвенцию между Канадой и Соединенными Штатами Америки в отношении налогов на доход и на капитал и см. Пункт 10 статьи XVIII.

Зарегистрированный сберегательный план по нетрудоспособности (RDSP) - Доверительное соглашение между физическим лицом (держателем) и трастовой компанией в Канаде (эмитент), которое обеспечивает долгосрочную финансовую безопасность бенефициара, имеющего пролонгированный и тяжелые умственные или физические нарушения.

Зарегистрированный план сбережений на образование (RESP) - зарегистрированный договор между физическим лицом (подписчиком) и лицом или организацией (промоутером). Подписчик обычно вносит взносы в RESP, который получает доход, выплачиваемый в виде выплат помощи в области образования одному или нескольким идентифицированным получателям.

Зарегистрированный пенсионный план (RPP) - пенсионный план, который мы зарегистрировали. Деньги вносятся работодателем или работодателем и работниками для выплаты пенсий работникам при выходе на пенсию.

Зарегистрированная планка плана - сумма уменьшения FMV собственности RRSP или RRIF , если стоимость уменьшается в рамках транзакции или события (или серии), для которых одно из основная цель состоит в том, чтобы позволить лицу, получающему ренту (или лицу, не имеющему отношения к вытянутой руке), получить выгоду в отношении собственности RRSP или RRIF или получить выгоду в результате сокращения.Исключения предусмотрены для планов распределения, которые:

  • включены в доход
  • или специально исключены из дохода (например, отложенный по налогу перевод между планами)

Зарегистрированный пенсионный фонд (RRIF) - фонд, который вы создаете вместе с перевозчиком и который мы регистрируем. Вы передаете собственность перевозчику из RRSP , PRPP, RPP, SPP или из другого RRIF , и перевозчик производит вам платежи.

Зарегистрированный пенсионный накопительный план (RRSP) - пенсионный накопительный план, который вы устанавливаете, который мы регистрируем и в который вносите вклад вы или ваш супруг (а) или гражданский партнер. Любой доход, полученный вами по программе RRSP , обычно освобождается от налога, пока средства остаются в плане. Обычно вы должны платить налог при получении платежей от плана.

Связанные лица - не считаются имеющими отношение друг к другу на расстоянии вытянутой руки. Связанные лица включают лиц, связанных кровным родством, браком, гражданским партнерством или усыновлением (юридическим или фактическим).Корпорация и другое лицо или две корпорации также могут быть связанными лицами.

Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S1-F5-C1, Связанные лица и сделки на расстоянии.

Взнос RRSP - сумма, которую вы платите, наличными или натурой, в то время, когда вы вносите взнос RRSP . Взносы натурой состоят из FMV собственности.

Удержание RRSP - сумма, которую вы указываете в строке 20800 вашей налоговой декларации и декларации о доходах.Ваша заявка на вычет RRSP ограничена суммой ваших RRSP, PRPP , o r SPP взносов, сделанных ранее, и вашим пределом вычета RRSP .

Предел вычета RRSP - максимальная сумма, которую вы можете вычесть из взносов, внесенных вами в ваш RRSP s, PRPP , SPP и на RRSP или SPP вашего супруга или партнера по гражданскому праву в год (за исключением переводов на ваш RRSP s определенных видов соответствующего дохода).Расчет частично основан на вашем доходе за предыдущий год. PA, PSPA, PAR и ваша неиспользованная комната для вычетов RRSP в конце прошлого года также используются для расчета лимита.

Предел вычетов - максимальная сумма нового вычета RRSP , которую вы можете создать в течение года, и является одной из сумм, используемых для определения вашего лимита вычетов RRSP за этот год. См. Шаг 3 диаграммы 3.

Превышение взносов RRSP - как правило, сумма ваших взносов в размере RRSP , PRPP и SPP , превышающая ваш лимит вычетов RRSP на год плюс 2000 долларов.Если у вас есть RRSP сверх взносов, возможно, вам придется платить налог в размере 1% в месяц с этих взносов.

Для получения дополнительной информации см. Налог на сверхнормативные взносы RRSP, PRPP или SPP.

Пенсионное пособие - также называемое выходным пособием, это сумма, которую вы получаете при выходе на пенсию или после выхода на пенсию из офиса или работы в знак признания выслуги лет. Он может включать оплату неиспользованного отпуска по болезни и суммы, получаемые вами в случае потери должности или работы, будь то в качестве компенсации ущерба или выплаты по приказу или решению трибунала.Для получения дополнительной информации см. Диаграмму 8.

Указанный неквалифицированный инвестиционный доход - доход (без учета валовых дивидендов) или прирост капитала, который обоснованно относится, прямо или косвенно, к сумме, которая подлежит налогообложению для любых RRSP или RRIF аннуитант (например, доход последующего поколения, полученный от неквалифицированного инвестиционного дохода или дохода от бизнеса, осуществляемого RRSP или RRIF ).

Индивидуальный пенсионный план (SPP) - пенсионный план или аналогичный план, который был прописан в соответствии с Положением о подоходном налоге как «специальный пенсионный план» для целей Закона о подоходном налоге (в настоящее время пенсионный план Саскачевана является единственным договоренность, предписанная для конкретного пенсионного плана).Многие правила, относящиеся к RRSP s, также применимы к SPP s.

Установленное пенсионное соглашение - пенсионный план, который мы не регистрируем для целей налогообложения доходов и который либо не финансируется, либо финансируется частично.

Супружеский или гражданский партнер RRIF - RRIF , который получил суммы или передачу имущества от вашего супруга или гражданского партнера RRSP ; или любой другой ваш супруг (а) или гражданский партнер RRIF s.

Супруг или общий супруг - юридический партнер RRSP - RRSP , который вы устанавливаете для выплаты себе дохода по наступлении срока погашения, который вносите вы, ваш супруг или гражданский партнер. Кроме того, RRSP , который получил суммы или переводы от любого другого вашего супруга или партнера по гражданскому праву RRSP s или от вашего супруга или партнера по гражданскому праву RRIF .

Супруг (а) - лицо, с которым вы состоите в законном браке.

Сделка своп - это любая передача собственности между RRSP или RRIF и его аннуитантом (или лицом, не занимающим коммерческую позицию).Исключения предусмотрены для взносов и распределений по плану, сделок купли-продажи между двумя планами физического лица с одинаковыми налоговыми атрибутами (например, от RRSP до RRSP или RRIF ) и транзакций, связанных с застрахованными ипотечными кредитами.

Для получения дополнительной информации об операциях своп и применимых переходных правилах см. Фолио по подоходному налогу S3-F10-C3, Преимущества - RRSP, RESP, RRIF, RDSP и TFSA.

Временная запрещенная инвестиционная выгода - это выражение актуально только в том случае, если физическое лицо имело одну или несколько запрещенных инвестиций в своих RRSP или RRIF 23 марта 2011 года и продолжает удерживать инвестиции в своих RRSP или РРИФ в налоговом году.Временная запрещенная инвестиционная выгода физического лица в течение налогового года представляет собой сумму любого полученного дохода (за исключением валовых дивидендов) и прироста капитала, полученного в налоговом году по этим инвестициям, за вычетом любых капитальных убытков, понесенных по этим инвестициям в налоговом году. Для этой цели сумма реализованного прироста капитала представляет собой положительную разницу между FMV собственности, когда она продается по RRSP или RRIF , или когда она перестает быть запрещенной инвестицией (менее разумная расходы на отчуждение, если таковые имеются) и FMV собственности от 22 марта 2011 г.Сумма убытков от капитала - это отрицательная разница.

Незрелая RRSP - как правило, RRSP , которая еще не начала выплачивать вам пенсионный доход.

Несвязанные лица - не могут иметь дело друг с другом на расстоянии вытянутой руки в определенное время. Каждый случай будет зависеть от собственных фактов. Следующие критерии будут рассмотрены для определения того, не ведут ли стороны сделки на коммерческой основе:

  • , существует ли общий разум, который руководит переговорами сторон сделки
  • , действуют ли стороны сделки согласованно без отдельных интересов; «Действуя согласованно» означает, например, что стороны действуют со значительной взаимозависимостью в сделке, представляющей общий интерес
  • , существует ли фактический контроль над одной стороной со стороны другой, например, из-за преимущества, власти или влияния

Для получения дополнительной информации см. Фолио по подоходному налогу S1-F5-C1, Связанные лица и сделки на расстоянии.

Неиспользованные взносы в RRSP, PRPP и SPP - сумма ваших взносов в размере RRSP , PRPP и SPP , которые вы не могли вычесть или решили не вычитать, и которые вы не обозначили как HBP или ТОО погашение на любой год. Используйте Приложение 7, RRSP и PRPP Unused Contributions, Transfers, and HBP or LLP Activities, чтобы отслеживать свои взносы RRSP , PRPP и SPP .Эта сумма переносится на следующий год, и вы можете использовать ее в качестве вычета до предела вычета RRSP за этот год.

Неиспользованная возможность удержания RRSP в конце года - как правило, ваш лимит удержания RRSP за год минус сумма, которую вы вычли для взносов RRSP , PRPP и SPP за этот год.

Если вы оказывали услуги в качестве сотрудника в США в течение года, сумма, которую вы внесли в течение года в соответствующий пенсионный план в Соединенных Штатах и ​​вычли из налоговой декларации и налоговой декларации, уменьшит вашу комнату для вычета RRSP .Для получения дополнительной информации см. Другие вычеты.

Глава 1 - RPP взносы

В этой главе содержится информация о внесении пожертвований на ваш RPP . В частности, это поможет вам рассчитать сумму, которую вы можете вычесть за взносов RPP , если вы:

  • внесло более 3500 долларов в программу RPP в 2019 году, и в вашем информационном листе указана сумма прошлых услуг за период до 1990 года
  • внесло сумму в RPP в предыдущем году, за период до 1990 года, и вы не полностью вычли эту сумму

Текущее обслуживание - это период обслуживания в году, который начисляется вашим работодателем в соответствии с вашим RPP .Текущие взносы за обслуживание - это суммы, которые вы вносите за этот период службы.

Как правило, прошлое обслуживание относится к периоду работы у работодателя в более раннем году, который позже зачисляется в соответствии с положением о пенсионном обеспечении с установленными выплатами вашего RPP . Взносы за прошлые услуги - это суммы, которые вы вносите за этот период службы. Они также могут включать взносы, которые вы делаете для повышения уровня пенсионного обеспечения, полученного вами в прошлом.

Обычно вы делаете взносы за прошлые службы единовременно или в рассрочку.Ваш RPP может позволить вам напрямую переводить суммы из других зарегистрированных планов для оплаты стоимости прошлых услуг. Для получения дополнительной информации см. Главу 6 - Переводы в зарегистрированные планы или фонды и аннуитеты.

Для получения дополнительной информации о взносах RPP см. Информационный бюллетень IT-167, Зарегистрированные пенсионные фонды или планы - Взносы сотрудников.

Взносы за текущие и прошлые службы за 1990 год или более поздние годы

В строке 20700 декларации о подоходном налоге и пособиях вы можете вычесть сумму, указанную в графе 20 вашего бланка T4 2019 (если в поле 74 или 75 в области «Другая информация» внизу бланка нет суммы ) или в квитанции о членских взносах.В эту сумму входит:

  • взносов за текущие услуги
  • Взносы на прошлые периоды службы за 1990 год или более поздние годы

Вы можете вычесть эти взносы только из своей налоговой декларации и декларации о доходах за 2019 год. Вы не можете вычесть их ни за какой другой год.

Сумма в графе 74 или 75 в области «Прочая информация» вашего бланка T4 указывает, что часть или вся сумма в графе 20 относится к прошлой службе до 1990 года. Для получения дополнительной информации см. Взносы на прошлые услуги за 1989 год или более ранние годы.Вы можете просмотреть свои квитанции T4 и другую налоговую информацию онлайн, перейдя в Моя учетная запись для физических лиц.

Взносы в прошлые периоды службы за 1989 год или ранее

Рассчитайте сумму, которую вы можете вычесть из взносов за прошлую службу в RPP за 1989 год или более ранние годы, в зависимости от того, были ли эти взносы за службу, когда вы вносили вклад, или за службу, когда вы не вносили взносы. Диаграмма 1 поможет вам определить тип прошлых взносов за службу, которые вы сделали в 1989 году или ранее.

Взносы за прошлые услуги, внесенные вами за 1989 год или ранее, указаны в полях 20, 74 и 75 вашего бланка T4 2019, в полях 032, 126 и 162 вашего бланка T4A 2019 или в квитанции, выданной администратором вашего плана. Вы можете просмотреть свои T4, T4A и другие бланки налоговой информации в Интернете, перейдя в Моя учетная запись для физических лиц.

В некоторых случаях вы можете вычесть за 2019 год только часть прошлых взносов за услуги, которые вы сделали. Если это применимо, вы можете перенести сумму, которую не можете вычесть, на 2020 год или более поздние годы.Будущие версии этого руководства помогут вам рассчитать сумму, которую вы можете вычесть за 2020 год или последующие годы.

Если на 2019 год вы вычтете перенесенные взносы за прошлые услуги с более раннего года, приложите к своей декларации о подоходном налоге и пособиях выписку с разбивкой суммы взносов, которые вы запросили за услуги, когда вы были плательщиком, и за сервис, пока вы не были соавтором.

Заполните Таблицу 2, чтобы рассчитать сумму прошлых взносов за службу, сделанных вами за 1989 год или более ранние годы, которые вы можете вычесть за 2019 год.

Примечание

Вы можете вычесть максимум 3500 долларов за 2019 год за прошлые взносы, сделанные за 1989 год или более ранние годы за службу, не являющуюся вкладчиком. Общая сумма, которую вы можете вычесть за все годы, ограничена 3500 долларами, умноженными на количество лет или неполных лет службы, которые вы купили обратно.

Проценты по взносам за прошлые услуги

Если вы выбрали после 12 ноября 1981 года для внесения взносов за прошлые службы и вносите их в рассрочку, то выплачиваемый вами годовой процентный платеж является взносом за прошлые службы.Включите эту сумму при подсчете суммы, которую вы можете вычесть за прошлые взносы за услуги за 2019 год, в строке 20700 своей декларации о подоходном налоге и пособиях.

Прочие вычеты

Выплаты пенсий - Если физическое лицо выплачивает RPP переплату суммы, полученной от RPP, которая была включена в его доход за год или предыдущий год, физическое лицо может потребовать удержание, равное сумме переплаты. Выплата должна быть произведена в размере, который можно обоснованно считать выплаченным из RPP по ошибке, а не как право на получение льгот в рамках RPP.Физическое лицо не может требовать удержания для погашения, если оно уже требует удержания этой суммы в качестве взноса в RPP.

Кроме того, Закон о подоходном налоге позволяет вам вычитать суммы, выплаченные вами на ваш RPP , при определенных обстоятельствах на основании двух следующих актов:

Для получения дополнительной информации звоните по телефону 1-800-959-8281 .

Примечание

Как правило, вы не можете вычитать взносы, сделанные вами в пенсионные планы в других странах.Тем не менее, Канада заключила соглашения или соглашения о подоходном налоге, широко известные как налоговые соглашения, со многими странами, которые разрешают вычет из вашего канадского подоходного налога и налоговой декларации для некоторых из этих взносов. Если вы внесли взносы в пенсионный план в другой стране, позвоните в Международный справочный центр для частных лиц и трастов по одному из следующих номеров: 1-800-959-8281 (бесплатно в Канаде и США) или 613 -940-8495 (из-за пределов Канады и США) - мы принимаем звонки с автоматическим ответом.Вы можете услышать звуковой сигнал и испытать обычную задержку соединения.

Канада - пассажиры в США - Житель Канады, который работает в Соединенных Штатах (обычно именуемый «пассажиром») и является участником соответствующего пенсионного плана в Соединенных Штатах, может вычесть свои взносы в этот план. планируют выплачивать канадский подоходный налог и налоговую декларацию, если они соответствуют определенным условиям и соблюдают определенные ограничения.

Максимальная сумма, которую вы можете вычесть за год, - это взносы, которые вы сделали в этом году, относящиеся к работе, которую вы выполнили в этом году. Этот максимум дополнительно ограничивается вашим лимитом вычетов RRSP за год после уменьшения этого лимита на любые RRSP взносов, которые вы вычли за год.

Соответствующие взносы в пенсионный план, которые вы вычитаете за год, также уменьшают вашу неиспользованную комнату для вычетов RRSP в конце года, которая переносится на следующий год и включается в лимит вычетов RRSP на следующий год.Вы можете просмотреть информацию о своем RRSP в Интернете, перейдя в Моя учетная запись для физических лиц или используя мобильное приложение MyCRA в Мобильных приложениях.

В зависимости от вашей ситуации вам нужно будет заполнить либо:

Эти формы доступны в разделе «Формы и публикации».

Диаграмма 1 - Обратный выкуп или повышение преимуществ прошлой службы за 1989 год или более ранние годы - Как вы определяете, является ли ваш взнос за прошлую службу RPP на службу, пока вы были соучастником, или на службу, пока вы не участвовали?

Используйте эту диаграмму, чтобы определить тип периода, к которому относится ваш взнос.Затем вы можете использовать диаграмму 2, чтобы рассчитать сумму, которую вы можете вычесть за этот тип взноса.

Шаг 1. Относится ли ваш взнос за прошлую службу к какому-либо году, в котором вы вносили взносы в какой-либо RPP ?

Если да , переходите к шагу 2. См. Пример 1.

Если нет , ваш прошлый вклад в службу направлен на службу, но не вносит вклад. Пропустите шаги 2 и 3 ниже и заполните область B диаграммы 2, чтобы рассчитать сумму, которую вы можете вычесть за этот взнос.См. Пример 2.

Пример 1

Миль присоединились к RPP компании TTM 4 февраля 2019 года. Эта RPP позволила Майлзу выкупить 12 лет прошлой службы в CCD Company, предыдущем работодателе. В течение этих 12 лет (с 1977 по 1988) Майлз внес свой вклад в проект RPP компании CCD. Майлз отвечает на этот вопрос да , потому что предыдущий вклад в службу, который он внес в 2019 году, относится к периоду службы, когда он вносил свой вклад в план RPP компании CCD.

Пример 2

Джастин стал членом RPP компании XTJ в январе 1990 года. Он начал работать в XTJ в июне 1989 года, но не вносил вклад ни в один из RPP в 1989 году. В 2019 году XTJ RPP позволяет Джастину выкупить свой 1989 год. обслуживание у компании за 2500 долларов. Джастин отвечает на этот вопрос нет , потому что он не участвовал ни в каких RPP в 1989 году.Взнос Джастина в размере 2500 долларов предназначен для службы, но не в качестве спонсора.

Шаг 2: Вносили ли вы взнос за прошлую службу в тот же самый RPP (и за тот же год), который вы внесли в 1989 или более ранний год?

Если да , ваш взнос за прошлую службу предназначен для службы, пока вы вносите свой вклад. Пропустите шаг 3 ниже и заполните область C диаграммы 2, чтобы рассчитать сумму, которую вы можете вычесть за этот взнос.См. Пример 1.

Если вы ответите нет , переходите к шагу 3. См. Пример 2.

Пример 1

Верн работает в YYW Ltd. с 1980 года и с тех пор вносит свой вклад в RPP своего работодателя. В 2019 году Верн вносит взнос за прошлую службу в размере 8000 долларов США для обновления преимуществ прошлой службы, которые ранее были начислены в рамках программы RPP с 1980 по 1988 год. Верн отвечает на этот вопрос да , потому что он внес свой вклад в предыдущую службу в тот же RPP. , в которой он участвовал с 1980 по 1988 год.Взнос Верна в размере 8000 долларов предназначен для службы, пока он вносит свой вклад.

Пример 2

Эйвери сменила работодателя в мае 1987 года и стала членом RPP своего нового работодателя. Она была членом другого RPP с мая 1980 года по май 1987 года. Новый работодатель Эйвери RPP позволил ей выкупить предыдущую услугу у ее предыдущего работодателя.Эйвери купила эту услугу в июле 1987 года. Эйвери ответила на этот вопрос no , потому что она не внесла взнос за прошлые услуги в тот же самый RPP , который она внесла с мая 1980 по май 1987 года.

Шаг 3: К вам относится одно из следующих утверждений?

  • Вы внесли взнос за прошлую службу до 28 марта 1988 г.
  • Вы внесли свой прошлый взнос за услуги в соответствии с условиями письменного соглашения, заключенного до 28 марта 1988 г.

Если вы ответите да на одно из приведенных выше утверждений, ваш прошлый взнос за службу предназначен для службы, но не вносит вклад.Заполните область B Таблицы 2, чтобы рассчитать сумму, которую вы можете вычесть за этот взнос. См. Пример 1.

Если вы ответите на нет на оба приведенных выше утверждения, ваш прошлый взнос за службу предназначен для службы, пока вы вносите свой вклад. Заполните область C Таблицы 2, чтобы рассчитать сумму, которую вы можете вычесть за этот взнос. См. Пример 2

Пример 1

Трейси присоединилась к компании DEF RPP 15 января 1988 года.Этот RPP позволил Трейси выкупить свои шесть лет прошлой службы в компании ABC, ее предыдущем работодателе. В течение этих шести лет Трейси внесла свой вклад в RPP компании ABC. Модель RPP компании ABC была портативной. 1 марта 1988 года Трейси заключила письменное соглашение о выкупе этих шести лет прошлой службы. Трейси должна ежегодно вносить 1000 долларов в течение 15 лет на оплату этой услуги. Трейси отвечает да , поскольку одно из утверждений относится к Трейси (она внесла прошлый взнос в соответствии с условиями письменного соглашения, которое она заключила до 28 марта 1988 г.), ее ежегодный взнос в размере 1000 долларов предназначен для обслуживания, но не вносит вклад.

Пример 2

Марта является членом RPP своего нынешнего работодателя. 12 апреля 1990 года она заключила соглашение о выкупе (за 12 000 долларов) пособий за прошлую службу за период службы в 1988 и 1989 годах у другого работодателя, когда она внесла свой вклад в другой RPP . Марта отвечает на , поскольку оба утверждения не относятся к Марте (она не вносила взнос за прошлую службу до 28 марта 1988 г., и она не вносила взнос за прошлую службу в соответствии с условиями письменного соглашения, заключенного до марта. 28 декабря 1988 г.), ее пожертвование в размере 12000 долларов предназначено для службы в качестве вкладчика.

Расчет ваших вычетов за 2019 год для ваших взносов в RPP

Пример

Марк работал на своего работодателя и с 1997 года участвовал в программе RPP компании. Ранее он работал на своего нынешнего работодателя с 1984 по 1994 год. RPP позволит Марку, чтобы весь этот период прошлой службы был признан зачитываемым для пенсии стажем, если он пожелает. В плане Марка предыдущая служба разбита на периоды до 1990 г., когда он был вкладчиком и пока он не участвовал, а также период службы после 1989 г.

За период службы с 1984 по 1986 год Марк не был вкладчиком в RPP в то время, и план требует, чтобы он заплатил свою долю и долю работодателя для финансирования прошлой службы.Эта сумма составляет 12000 долларов.

В период с 1987 по 1989 год Марк был вкладчиком в программу RPP в то время, и для этого требуется только, чтобы он заплатил свою долю для финансирования прошлой службы. Эта сумма составляет 13 500 долларов.

Аналогичным образом, в период с 1990 по 1994 год Марк вносил вклад в план RPP , и для этого требуется только, чтобы он финансировал свою часть прошлой службы в размере 18 500 долларов. Общая стоимость последнего запроса на обслуживание для Марка составит 44 000 долларов. План RPP позволит ему финансировать эту прошлую услугу с помощью денежного платежа или перевода средств или того и другого из другого зарегистрированного плана, например, RRSP .

Чтобы выкупить свои прошлые услуги, Марк вносит денежный платеж в размере 44000 долларов в 2019 году. Марк получит квитанцию ​​T4A, в которой в графе 032 будет указано 44000 долларов на общую сумму взносов за прошлые услуги, на общую сумму 25 500 долларов, 13 500 долларов - в графе 126 и 12 000 долларов в ячейке 162 за прошлые взносы, сделанные Марком за 1989 год или ранее.

Марк является участником RPP и имеет текущие (2019) взносы на обслуживание в размере 5000 долларов США. С учетом его прошлых взносов на службу, его общий взнос за службу, относящуюся к 1990 году или последующим годам, составляет 23 500 долларов (18 500 долларов США + 5000 долларов США).

Марк заполняет Таблицу 2, чтобы рассчитать сумму взносов, которую он может вычесть из дохода за 2019 год.

Область A рассчитывает сумму взносов за услуги, относящиеся к 1990 году или более позднему периоду, которая подлежит вычету в 2019 году. Сумма в строке 3 полностью вычитается за 2019 год. Для Mark эта сумма составляет 23 500 долларов.

Область B рассчитывает сумму взносов за службу, относящуюся к 1989 году или более ранним годам, но не плательщиком, который подлежит вычету за 2019 год.Сумма вычета для Марка в 2019 году составляет 3500 долларов. Марк сможет требовать 3500 долларов в год в 2020, 2021 и 2022 годах. Максимальная общая сумма, которую он может вычесть за все годы, ограничена 3500 долларами, умноженными на количество лет, которые он выкупил.

Область C рассчитывает сумму взносов за службу, относящуюся к 1989 году или более ранним годам, в то время как вкладчик подлежит вычету за 2019 год. Для отметки сумма, вычитаемая в 2019 году, составляет 0 долларов. Как только он больше не будет требовать никаких вычетов по областям A и B, Марк сможет ежегодно вычитать 3500 долларов, пока его взнос в размере 13 500 долларов не будет полностью вычтен.

Область D суммирует общую сумму из областей A, B и C и рассчитывает сумму, которая может быть вычтена из дохода в 2019 году.

Таблица 2 - Расчет вычета за 2019 год для ваших RPP взносов

Область A - Заполните эту область, если вы внесли взносы за текущие услуги в 2019 году или если вы сделали взносы за прошлые услуги в 2019 году за услуги, относящиеся к 1990 году или более поздним годам.Если вам не нужно заполнять эту область, введите «0» на шаге 21 .

Шаг 1: Введите - итоговую сумму всех сумм из поля 20 ваших квитанций T4 2019, поля 032 ваших квитанций T4A 2019 или из ваших квитанций для профсоюзов, которые представляют собой взносов RPP .
Марк входит в $ 49 000.

Шаг 2: Введите сумму из полей 74 и 75 области «Другая информация» вашего бланка T4 и полей 126 и 162 вашего бланка T4A, которые представляют прошлые взносы за услуги, сделанные за услуги, относящиеся к 1989 году или ранее. лет в то время как участник или не участник.
Марк входит в 25 500 долларов.

Шаг 3: Вычтите из результата Шага 1 минус из результата Шага 2.
Результат Марка составляет 23 500 долларов.

Это сумма ваших взносов за текущую и прошлую службу за 1990 год и последующие годы, которые вы вычтете за 2019 год. Введите эту сумму в Шаге 21 области D.

Область B - Заполните эту область, если вы в прошлом вносили взносы за службу, относящуюся к 1989 году или более ранним годам, но не вносили вклад (для умерших людей игнорируйте любые ссылки на Шаг 7) .

Step 4 : Введите - общую сумму, которую вы внесли в 2019 или более ранние годы в счет взносов за прошлые услуги, не будучи вкладчиком.
Марк входит в $ 12 000.

Шаг 5 : Введите - сумму, которую вы вычли до 2019 года для взносов, введенных на шаге 4.
Mark вводит «0».

Шаг 6 : Вычтите из результата Шага 4 минус из результата Шага 5.
Марк вводит 12 000 долларов.

Step 7 : Введите годовой лимит вычета (3500 долларов).
Марк входит в $ 3,500.

Шаг 8 : Умножьте на количество лет. Сноска 1a службы, к которой относятся взносы на Шаге 4, на годовой лимит вычета. Результат Марка составляет 10 500 долларов (3 × 3500 долларов).

Шаг 9 : Введите сумму из шага 5.
Отметка вводит «0».

Шаг 10 : Вычтите из результата Шага 8 минус из результата Шага 9.Результат
Марка - 10 500 долларов (10 500 - 0 долларов).

Шаг 11 : Введите сумму из Шага 6, 7 или 10, в зависимости от того, что меньше .
Марк входит в $ 3,500. Это сумма ваших прошлых взносов за 1989 год и более ранние годы за службу, которую вы не вносите, и которую вы можете вычесть за 2019 год. Введите сумму, которую вы вычли за 2019 год, на этапе 22 в области D. Сноска 2a

Область C - Заполните эту область, если вы в прошлом вносили взносы за службу, относящуюся к 1989 году или более ранним годам, в то время как вкладчик (для умерших лиц игнорируйте любые ссылки на шаги 15–19) .

Шаг 12: Введите - общую сумму, которую вы внесли в 2019 или более ранние годы в качестве вкладчика за прошлые услуги.
Марк входит в 13 500 долларов.

Шаг 13: Введите - сумму, которую вы вычли до 2019 года для взносов, введенных на шаге 12.
Отметьте отметку «0».

Шаг 14: Вычтите из результата Шага 12 минус из результата Шага 13.
Марк вводит 13 500 долларов (13 500 долларов - 0 долларов).

Шаг 15: Введите годовой лимит вычета (3500 долларов).
Марк входит в $ 3,500.

Шаг 16: Введите - сумму из шага 3 в области A, которую вы вычтете за 2019 год.
Mark вводит 23 500 долларов.

Шаг 17: Введите сумму из шага 11 в области B, которую вы вычтете за 2019 год.
Отметка включает 3500 долларов.

Шаг 18: Добавьте результат Шага 16 плюс результат Шага 17.Результат
Mark составляет 27 000 долларов (23 500 + 3500 долларов).

Шаг 19: Вычтите из результата Шага 15 минус из результата Шага 18 (если результат отрицательный, введите «0»).
Марк вводит «0» (3500–27 500 долларов).

Шаг 20: Введите сумму из Шага 14 или 19, , в зависимости от того, что меньше .
Отметка вводит «0».

Это сумма ваших прошлых взносов за 1989 год и более ранние годы за службу в качестве плательщика, которую вы можете вычесть за 2019 год.Введите сумму, которую вы вычтете за 2019 год, в шаге 23 области D. Сноска 2a

Область D - Заполните эту область, чтобы рассчитать общую сумму, которую вы можете вычесть в строке 20700 своей налоговой декларации и декларации о доходах за 2019 год.

Шаг 21: Введите сумму из шага 3 в области A, которую вы вычтете за 2019 год (если вы не заполнили область A, введите «0»).
Марк входит в 23 500 долларов.

Шаг 22: Введите сумму из шага 11 в области B, которую вы вычитаете за 2019 год.
Марк входит в $ 3,500.

Шаг 23: Введите сумму, полученную на шаге 20 в области C, которую вы вычтете за 2019 год.
Отметка включает 0 долларов США.

Шаг 24: Добавьте следующих сумм: результат Шага 21 плюс результат Шага 22 плюс результат Шага 23. Введите эту сумму в строку 20700 своей налоговой декларации и налоговой декларации за 2019 год.

Марк вносит 27 000 долларов в строку 20700 своей декларации о подоходном налоге и пособиях за 2019 год (23 500 долларов США + 3500 долларов США + 0 долларов США).

Глава 2 - Взносы в RRSP

В этой главе содержится общая информация о взносах в ваш RRSP или RRSP вашего супруга или гражданского партнера, а также информация о расчете вашего лимита вычета RRSP за 2019 год.

Правила, которые мы объясняем в этой главе, применимы ко всем RRSP s, и, если не указано иное, SPP s (в 2010 и последующие годы) и PRPP s.

2 марта 2020 г. - крайний срок для уплаты взносов в RRSP за 2019 налоговый год.

Канадские сберегательные облигации - Вы можете передать свои авуары прошлых серий канадских сберегательных облигаций со сложным процентом на ваши RRSP или RRSP вашего супруга или гражданского партнера. Сумма, которую вы переводите, считается взносом в RRSP . Для получения дополнительной информации обратитесь к эмитенту RRSP .

Самостоятельные RRSP - Эти RRSP позволяют вам контролировать активы и самостоятельно принимать инвестиционные решения.Это не применимо для PRPP и SPP . Ваше финансовое учреждение может сообщить вам, предлагает ли оно самоуправление RRSP s. Эмитент (например, банк, кредитный союз, траст или страховая компания) может позаботиться об административных деталях, включая регистрацию плана, получение суммы, которую вы вносите, и торговлю ценными бумагами. Ценные бумаги не могут храниться от вашего имени .

Квалифицированные инвестиции - Вам следует обратить особое внимание на тип инвестиций, которые вы выбираете для плана.Если вы покупаете неквалифицированные инвестиции в свой RRSP или RRIF, или если квалифицированные инвестиции, хранящиеся в вашем RRSP или RRIF, становятся неквалифицированными, возникают налоговые последствия.

Правила включают налог на аннуитанта RRSP или RRIF , который приобретает запрещенные инвестиции.

Для получения дополнительной информации о правилах предотвращения уклонения см. Главу 4 - Правила предотвращения уклонения для RRSP и RRIF и Folio S3 – F10 – C1, Квалифицированные инвестиции - RRSP, RESP, RRIF, RDSP и TFSA, или свяжитесь с эмитентом RRSP.

Как вы подаете заявку на удержание RRSP?

В строке 20800 вашего подоходного налога и декларации о пособиях вы можете вычесть RRSP взносов, которые вы сделали, до пределов, которые мы объясняем в следующих разделах.

Ваш эмитент RRSP выдаст вам квитанцию ​​о внесенных вами суммах. Если вы внесли свой вклад в счет RRSP супруга или гражданского партнера, в квитанции должно быть указано ваше имя в качестве вкладчика и имя вашего супруга или гражданского партнера в качестве получателя ренты.Приложите квитанцию ​​(-и) к декларации о подоходном налоге и пособии, подтверждающей удержанную вами сумму. Если вы используете EFILE, покажите свои квитанции поставщику услуг и сохраните их на случай, если мы попросим их показать. Если вы используете NETFILE, сохраняйте также свои квитанции на случай, если мы попросим их показать. Если вы не получите квитанции до истечения срока подачи, см. Раздел «Что делать, если вам не хватает информации?» в Руководстве по федеральному подоходному налогу для получения дополнительной информации.

Если вы вычли сумму за 2019 год, которую вы внесли в RRSP до 1 марта 2019 года, которую вы ранее не вычитали, вы должны были заполнить и отправить Таблицу 7, RRSP и PRPP Неиспользованные взносы, переводы и HBP или LLP Мероприятия для этих взносов за каждый конкретный год.Если вы этого не сделали, вам следует заполнить и отправить копию соответствующего Приложения 7 на каждый год вместе с соответствующими квитанциями RRSP в ваш налоговый центр отдельно от декларации о подоходном налоге и декларации о доходах за 2019 год.

Возрастное ограничение для внесения взносов RRSP

Год, когда вам исполняется 71 год, является последним годом, когда вы можете внести взнос в свой RRSP .

Вы можете внести вклад в план RRSP , согласно которому ваш супруг (а) или гражданский партнер является аннуитетом до конца года, в течение которого вашему супругу или гражданскому партнеру исполнится 71 год.

Содействие вашим RRSP

Этот раздел поможет вам определить, какую часть из ваших взносов в размере RRSP вы можете вычесть в строке 20800 своей налоговой декларации и декларации о доходах за 2019 год.

Сколько вы можете вычесть?

Сумма взносов RRSP , которую вы можете вычесть за 2019 год, основана на вашем лимите вычета RRSP на 2019 год, который указан в вашем последнем уведомлении об оценке или уведомлении о переоценке, или в T1028, вашей информации RRSP за 2019 год .

Вы также можете вычесть суммы определенного дохода, которые вы переводите на свой RRSP . Ваш предел вычета RRSP не уменьшается на эти суммы. Для получения дополнительной информации о переводах см. Главу 6 - Переводы в зарегистрированные планы или фонды и аннуитеты.

Любой доход, полученный вами в рамках вашего RRSP , обычно освобождается от налога на время, пока средства остаются в плане. Однако вы не можете требовать вычета капитальных убытков в пределах вашего RRSP .

Вы не можете требовать вычета сумм, которые вы платите за административные услуги, по RRSP .Кроме того, вы не можете вычитать брокерские сборы, взимаемые при покупке и продаже ценных бумаг в пределах доверенного RRSP .

Примечание

Вы не можете вычесть проценты, уплаченные по займам, в счет RRSP .

Если мы переоценим налоговую декларацию и налоговую декларацию за предыдущий год, ваш пересмотренный лимит вычета RRSP за 2019 год появится в вашем уведомлении о переоценке или, в некоторых случаях, в T1028, вашей информации RRSP за 2019 год.Мы также отправим вам T1028 с новым лимитом вычета RRSP , если ваш лимит вычета RRSP изменился по причинам, не связанным с переоценкой подоходного налога и налоговой декларации за предыдущий год.

Если у вас нет копии уведомления об оценке или переоценке или T1028, вы можете узнать сумму своего лимита вычетов RRSP , перейдя в «Моя учетная запись», используя мобильное приложение MyCRA в Мобильных приложениях или позвонив по телефону наш автоматизированный сервис TIPS RRSP .Для получения дополнительной информации см. Моя учетная запись и телефонная служба налоговой информации (СОВЕТЫ).

Примечание

Если вы канадец и работаете в США, см. Другие вычеты.

Расчет лимита вычета RRSP за 2019 год

Предел вычета RRSP за 2019 год указан в вашем последнем уведомлении об оценке, уведомлении о переоценке, которое мы отправили вам после обработки вашей налоговой декларации и налоговой декларации за 2018 год или T1028.Мы определили ваш лимит на основе информации о подоходном налоге и декларации о доходах за 2018 год и предыдущий год, а также на основе информации, которую мы ведем в учете. Если какая-либо из этих сведений изменится, ваш лимит удержаний RRSP также может измениться. В большинстве случаев мы сообщим вам о любых изменениях в вашем лимите вычетов RRSP .

Вы также можете узнать свой лимит удержания RRSP, зарегистрировавшись в My Account.

Если вы хотите рассчитать лимит вычета RRSP за 2019 год, используйте Таблицу 3.

Примечание

Предел RRSP на 2019 год составляет 26 500 долларов США. Однако ваш лимит вычетов RRSP за 2019 год может превышать 26 500 долларов, если вы не использовали весь свой лимит вычетов RRSP за период с 1991 по 2018 год. Ваша неиспользованная комната вычета RRSP будет перенесена на 2019 год. см. Неиспользованные вклады RRSP, PRPP или SPP.

Взносы, которые вы можете вычесть за 2019 год

В 2019 году вы можете вычесть взносы, которые вы сделали в счет RRSP или SPP своему супругу или супругу или гражданскому партнеру с 1 января 1991 г. по 2 марта 2020 г.Вы также можете вычесть взносы, которые вы внесли в свой PRPP с 1 января 2013 г. по 2 марта 2020 г. (не включая взносы вашего работодателя). Вы можете вычесть эти взносы, если вы не вычитали их за какой-либо другой год и если они не превышают лимит вычета RRSP на 2019 год. Даже если вы больше не можете вносить взносы в свой RRSP в 2019 году из-за вашего возраста, вы может вычесть неиспользованные взносы в рамках RRSP до предела вычетов RRSP .

План покупателя жилья (HBP) и План непрерывного обучения ( LLP) - Если вы участвуете в HBP или LLP , вы не сможете вычесть в течение любого года все или часть взносов, которые вы внесли в свой RRSP в течение 89-дневного периода непосредственно перед тем, как вы сняли сумму по любому из этих планов.Чтобы определить часть взносов, которые вы внесли в свой RRSP , которые вы не можете вычесть, перейдите в План покупателя жилья (HBP) или см. Руководство RC4112, План непрерывного обучения (LLP), или перейдите в План непрерывного обучения (LLP), в зависимости от того, что применимо.

Содействие RRSP, SPP вашего супруга или гражданского партнера или и того, и другого

Этот раздел применяется к вам, если вы вносите вклад в план RRSP , SPP или и то, и другое для вашего супруга или гражданского партнера.Как правило, общая сумма, которую вы можете вычесть в строке 20800 вашего подоходного налога и декларации о доходах за 2019 г., для взносов, которые вы делаете в счет RRSP или SPP вашего супруга или гражданского партнера и ваш RRSP , PRPP или SPP не может быть больше предела вычета RRSP за 2019 год.

Пример

Предел вычета RRSP для Джои за 2019 год составлял 10 000 долларов.Он внес 4000 долларов в свой RRSP и 6000 долларов в счет RRSP своего партнера по гражданскому праву Гислен. Джои вычел 4000 долларов, которые он внес в свой RRSP в строке 20800 своей налоговой декларации и декларации о доходах за 2019 год. Хотя Джои внес 6000 долларов в счет RRSP своего гражданского партнера в 2019 году, он решил вычесть только 5500 долларов из этого взноса из своей налоговой декларации за 2019 год. Он использовал Приложение 7, RRSP и PRPP Неиспользованные взносы, переводы и деятельность HBP или LLP, чтобы отслеживать свои RRSP взносов.Он может иметь возможность вычесть оставшиеся 500 долларов (10 000–9500 долларов) из налоговой декларации и налоговой декларации за будущий год. Чтобы узнать, какие другие варианты доступны, см. Неиспользованные вклады RRSP, PRPP или SPP.

Если вы не можете внести свой вклад в ваш RRSP , PRPP или SPP из-за вашего возраста, вы все равно можете внести вклад в RRSP или SPP вашего супруга или гражданского партнера до конца года, в котором они 71.

Взносы, сделанные после смерти - Никакие взносы не могут быть сделаны в RRSP , PRPP или SPP умершего после даты смерти. Однако законный представитель умершего физического лица может делать взносы в счет RRSP или SPP пережившего супруга или гражданского партнера в год смерти или в течение первых 60 дней после окончания этого года. Взносы, сделанные в счет RRSP или SPP супруга или гражданского партнера, могут быть востребованы в декларации о подоходном налоге и пособии умершего физического лица до предела вычета RRSP для этого лица за год смерти.

Пример

Дэйв умер в августе 2019 года. Его лимит вычета RRSP на 2019 год составляет 7000 долларов. Перед смертью Дейв не вносил вклад ни в свой RRSP , ни в RRSP своей жены за 2019 год. Его жене Пауле в 2019 году исполнилось 66 лет. От имени Дейва его законный представитель может внести до 7000 долларов в RRSP Паулы. на 2019 год. Законный представитель может затем потребовать вычет RRSP на сумму до 7000 долларов в строке 20800 окончательной декларации Дейва по подоходному налогу и прибыли за 2019 год.

HBP и LLP - Если ваш (а) супруг (а) или гражданский партнер участвует в HBP или LLP , вы не сможете вычесть в течение любого года все или часть взносов, которые вы внесли в свой фонд. RRSP супруга или гражданского партнера в течение 89-дневного периода непосредственно перед тем, как ваш супруг (а) или гражданский партнер снял сумму в рамках любого из этих планов.Чтобы определить, какую часть взносов, внесенных вами в счет RRSP вашего супруга или гражданского партнера, вы не можете вычесть, перейдите в План покупателя жилья (HBP) или ознакомьтесь с Руководством RC4112, План непрерывного обучения (LLP), или перейдите на сайт Пожизненного обучения План обучения (LLP), в зависимости от того, что применимо.

Если у вас есть договор об оплате с финансовым учреждением для внесения взносов в размере RRSP , вы можете использовать форму T1213 «Запрос на уменьшение налоговых вычетов у источника», чтобы запросить у вашего работодателя разрешение на уменьшение ваших налоговых вычетов у источника.

Отслеживание ваших вкладов в RRSP, PRPP и SPP - График 7

Используйте Приложение 7, Неиспользованные взносы RRSP и PRPP, переводы и деятельность HBP или LLP, чтобы отслеживать свои взносы в RRSP, PRPP и SPP.

Если вы сделали взносы в свой RRSP , PRPP или SPP , или RRSP или SPP вашего супруга или гражданского партнера, со 2 марта 2019 г. по 2 марта 2020 г., и вы не вычитают общую сумму взносов из вашей налоговой декларации и декларации о доходах за 2019 год, приложите заполненную Таблицу 7 к декларации о подоходном налоге и пособиях за 2019 год.Если вы уже подали декларацию о подоходном налоге и льготах, заполните Таблицу 7 и отправьте ее в свой налоговый центр с квитанциями RRSP , PRPP или SPP и запиской, в которой указаны ваше имя и социальное положение. номер страховки.

Примечание

Только ваши взносы PRPP вычитаются из вашей налоговой декларации и налоговой декларации. Вы не можете вычитать взносы, сделанные вашим работодателем.Взносы работодателя должны быть указаны отдельно в строке 20810 декларации о подоходном налоге и прибыли.

Возможно, вам не придется заполнять График 7. Чтобы узнать, прочтите информацию в верхней части графика. Если вам все же нужно заполнить его, ниже вы найдете информацию о строках 1, 2, 3, 7, 8, 14, 15 и 19–23.

Строка 1 - Неиспользованные взносы RRSP или PRPP

Это суммы, которые вы внесли в свой собственный RRSP, PRPP или SPP или в RRSP или SPP для вашего супруга или партнера по гражданскому праву после 1990 года, но не вычли из строки 208 из предыдущих Возврат подоходного налога и пособий или обозначение как выплаты HBP или LLP .Общая сумма этих сумм указана в строке «Неиспользованные взносы RRSP , ранее заявленные и доступные для вычета в 2019 году» в заявлении о пределе вычета RRSP за 2019 год, указанном в вашем последнем уведомлении об оценке, уведомлении о переоценке или T1028, вашем RRSP Информация за 2019 год, если вы указали их в Приложении 7 за предыдущий год.

Если у вас нет уведомления об оценке, уведомления о повторной оценке или T1028, вы можете узнать, не использовали ли вы неиспользованные взносы RRSP , PRPP или SPP , перейдя в раздел «Моя учетная запись для физических лиц» с помощью Мобильное приложение MyCRA в Мобильных приложениях или позвонив в нашу телефонную службу налоговой информации (TIPS).

Для получения дополнительной информации см. Раздел «Моя учетная запись и телефонная служба налоговой информации» (TIPS).

Банкноты

Если есть неиспользованные взносы RRSP , PRPP или SPP , которые вы сделали со 2 марта 2018 г. по 1 марта 2019 г., вам следует заполнить Приложение 7 к декларации о подоходном налоге и доходах за 2018 год. Если вы этого не сделали, вам следует представить свои квитанции с заполненным Приложением 7 за 2018 год, , но не включать их в декларацию по подоходному налогу и пособию за 2019 .

Если есть неиспользованные взносы, которые вы сделали с 1 января 1991 г. по 1 марта 2018 г., но не сообщили об этом в Schedul

Что такое режим кондоминиума (CPR)?

Транскрипция видео
Привет, это Кристиан Нильсен из Гонолулу HI 5 (теперь называется «Жизнь на Гавайях»). Сегодня мы собираемся обсудить режимы кондоминиумной собственности, также известные как CPR. Обычно, когда мы думаем о СЛР, мы думаем о многоэтажном здании или, по крайней мере, о чем-то, что построено вертикально и расположено друг над другом.Однако CPR также может быть в виде двух домов на одну семью на одном участке. Что определяет CPR, так это то, что они являются общими и ограниченными общими элементами.

Общими элементами может быть общая подъездная дорога, общая подъездная дорога для всех владельцев квартир. Возможно, пул, который используется совместно владельцами квартир. Бассейн также может быть ограниченным общим элементом, если он предназначен для исключительного использования каждого из этих домов на участке. Другие примеры, я бы сказал, являются ограниченными общими элементами. Это может быть гараж, парковочное место, входная дверь, окна и то, что определяет ограниченный общий элемент, - это элемент, который предназначен для исключительного использования одной или нескольких единиц, но не всех единиц на участке.

Таким образом, что можно сделать немного дальше с ограниченными общими элементами, это через декларацию кондоминиума, владельцы могут превратить общий элемент в ограниченный общий элемент. Однако для того, чтобы вернуть определенный ограниченный общий элемент и сделать его общим элементом, требуется согласие владельца, который использует ограниченный общий элемент. Таким образом, это ограниченный общий элемент и общий элемент, что у них общего, так это то, что они являются долевой собственностью среди всех владельцев ячеек на участке, с той разницей, что ограниченное право предназначено для исключительного использования одним или несколькими собственниками, но не всеми владельцами ячеек. на посылку.Вы можете немного запутаться.

Итак, почему кто-то может захотеть создать CPR, а не разделить много? Допустим, у вас есть участок земли с двумя домами. Вы можете построить два дома и думаете: ну, тогда позвольте мне построить два дома. Я не хочу сердечно-легочной реанимации. Отдельные дома должны иметь большую ценность. Что ж, если вы хотите разделить, это займет намного больше времени и намного дороже, чем создание CPR. Кроме того, требования к размеру земельного участка разные, поэтому допустим, что у нас есть участок, который зонирован R-5 в графстве Гонолулу.Это означает, что на каждые 5 000 квадратных футов вам разрешено построить один дом.

Что ж, если вы находитесь в зоне R-5 и у вас 8000 квадратных футов, это будет невозможно. Тем не менее, создание CPR было бы возможно на участке зоны R-5, потому что требования заключаются в том, что я считаю, что участок должен составлять только 7 500 квадратных футов для его создания. Теперь о преимуществах. Каковы преимущества? Зачем кому-то создавать CPR?

Возьмем дуплекс. У вас есть полностью оборудованная кухня, функционирующий блок наверху и у вас есть барная стойка на нижнем этаже, поскольку на участке для дома на одну семью вам не разрешается иметь две полностью функционирующие кухни.Если у вас есть возможность создать CPR, вы сможете создать два отдельных блока, что означает, что оба блока могут иметь полностью оборудованные кухни. Как инвестор, вы потенциально можете жить в одной квартире с ипотекой, иметь вторую квартиру, которую вы сдаете в аренду с отдельной ипотекой, вести ее как бизнес.

Если у вас, скажем, многосемейная жизнь, наверху могут жить родители, а внизу - их дочь с мужем дочери. У родителей нет ипотеки, у дочери и мужа ипотека.Если мы сделаем этот дуплекс кондоминиумом, ипотека дочери не повлияет, а если она не выполнит свои обязательства, я должен сказать о ее ипотеке, это не повлияет на право собственности родителей на квартиру. Но если они находятся в дуплексе, и дочь не выполняет свои обязательства, не разделив собственность, что ж, потенциально это может стать проблемой.

Итак, у СЛР есть разные преимущества, и это вкратце подводит итог. Джордж в другом видео больше рассказывает о зонировании. Поэтому я должен пояснить, что просто иметь определенный размер лота недостаточно для разделения или создания CPR.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *